总结税法上视同销售的涉税处理及会计处理
【老会计经验】视同销售业务涉税会计处理总结
【老会计经验】视同销售业务涉税会计处理总结关于视同销售业务，目前尚未有一个明确的解释。
在企业生产经营活动中经常发生这样的事项：将自产或购买的货物用于在建工程、职工福利、职工奖励、捐赠、利润分配、抵债、进行非货币资产交换等。
这一方面减少了企业的货物，另一方面这些事项都不是典型意义上的销售行为。
对此类事项如何进行会计处理，存在许多的争论，因此，暂时将其称为视同销售。
笔者认为，所谓视同销售，就是作为业务本身不是销售，但纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税，视同销售是税法概念，而不是会计概念。
各税种对视同销售的规定不完全一致，税收中的视同销售有流转税与所得税之分，两者之间不可相互适用。
如增值税法规规定的视同销售行为，不一定就要视同销售缴纳所得税，是否需要缴纳所得税，要看所得税法规有没有视同销售的规定。
本文仅就视同销售业务问题在增值税与所得税上的处理进行分析。
其他的流转税类同增值税。
一、税收上对视同销售的规定因为视同销售在各税种之间的差异性和不可相互适用性难以把握，因此在实务中对税收法规的解读就尤为重要，现整理归纳如下。
（一）视同销售在增值税上的相关规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
（二）视同销售在所得税上的相关规定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
[原创]货物视同销售会计、所得税、增值税处理总结
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[原创]货物视同销售会计、所得税、增值税处理总结又到了一年一度的注册税务师考试冲刺阶段了，我发现很多学员对货物的视同销售的会计及税务处理的掌握和运用存在较大困难，下面我就企业如何对自产产品和外购产品的视同销售和税务处理进行整理，欢迎补充和修改。
1.自产产品（1）自产产品对外投资：会计确认主营业务收入并结转成本，增值税确认收入并计算销项税额，所得税确认收入并扣除相关成本；（2）自产产品进行利润分配：会计确认主营业务收入并结转成本，增值税确认收入并计算销项税额，所得税确认收入并扣除相关成本；（3）自产产品进行非货币交易：会计确认主营业务收入并结转成本，增值税确认收入并计算销项税额，所得税计入收入并扣除相关成本；（4）自产产品作为单位的劳保用品使用：会计不确认收入直接计入相关成本费用，增值税不视同销售、相关进项税额不需要进项税转出，所得税不视同销售并扣除相关成本费用；（5) 自产产品用于职工奖励或福利：会计不确认收入直接计入福利费，增值税视同销售计算缴纳增值税，所得税视同销售、相关福利费在规定限额内扣除；（6）自产产品用于对外捐赠：会计不确认收入、相关成本计入捐赠支出，增值税视同销售，所得税视同销售、捐赠支出在规定限额内扣除；（7）自产产品用于在建工程：会计不确认收入、相关成本计入在建工程成本，增值税视同销售，所得税不视同销售。
2.外购产品（1）外购产品对外投资：会计确认主营业务收入并结转成本，增值税确认收入并计算销项税额，所得税确认收入并扣除相关成本；（2）外购产品进行利润分配：会计确认主营业务收入并结转成本，增值税确认收入并计算销项税额，所得税确认收入并扣除相关成本；（3）外购产品进行非货币交易：会计确认主营业务收入并结转成本，增值税确认收入并计算销项税额，所得税计入收入并扣除相关成本；（4）外购产品作为单位的劳保用品使用：会计不确认收入、相关成本直接计入相关成本费用，增值税不视同销售不需要进项税转出，所得税不视同销售并可抵扣相关成本费用；（5）外购产品用于职工奖励或福利：会计不确认收入、相关直接计入福利费，增值税需要进项税额转出，所得税视同销售、相关福利费在规定限额内扣除；（6）外购产品用于对外捐赠：会计不确认收入、相关成本计入捐赠支出，增值税视同销售，所得税视同销售、捐赠支出在规定限额内扣除；（7）外购产品用于在建工程：会计不确认收入、相关成本计入在建工程，增值税要做进项税额转出，所得税不视同销售。
视同销售行为涉税账务处理分析
社 ． ０ ９７ ２０．
３１ ．会计核算和税法都作为销售处理 纳 税人将 自产、委托加 工或购进作 为投 资 ， 给其他单位或者个体工商户 （ 提供 非货币性 资产交换 具有商 业实质且公 允价 值能可 靠计 量 ）委托代销 ； ； 代销商 品（ 视同买断方式 ）用于 ； 债务重组 ；分配给股东或者投资者 ；以及将 自 产、 委托加工的货物用 于个人消费。 以上视 同销 售行 为实质是给企业带来经济利用的流入 （ 或 阻止经济利益的流出）企业会计准则和增值税 ， 法、 企业所得税法都作销售处理 ， 税务处理与会 计处理是一致的。 ３ 会计核算不作销售处理 ，企业所得税 ． ２ 法和增值税法都作销售处理 纳税 人将 自 、 产 委托加工或者购进货物无 偿赠送其他单位或者个人 ； 以及将 自产 、 委托加 工或购进作为投资 ， 提供给其他单位或者个体 工商户（ 不具有商业实质 、 资产公允价值不 能够 可靠计量 ） 自产 、 ； 委托 加工货物 用于市场推广 或销售 ； 用于交际应酬 ； 以上视同销售行 为不能
以 下 几种 情 况 ：
给企业直接带来经济利益的流人 ，因此会计 核 算不作销售处 理，企业所得税法和增 值税法都 作视 同销售处 理。因为这些资产企业在取得时 产生 了“ 进项税 ” 并从当期 销项税 扣除 ， 以及 为 了防止企业之间互赠行为发生而造成国家税收 流失 。 税务处理要按视同销售计算应交增值税 ， 年终计算所得税时要调增应纳税所得。 ３ 企业会计核算和企业所得税 法不 作销 ． ３ 售处理 ， 增值税法作视同销售处理 ： 企业 将 自产或者委 托加 工的货 物用 于非 增值税应税项 目；将 自 产或者委托加工的货物 用 于集体 福利； 非同一县（ 将货物移送 他机 市） 构用 于销售 ； 代销商品（ 收取手续费方式 ）企业 。 会计核算和企业所得税法不作销售处理 ，增值 税法作视同销售处理。 从财务会计制度上分析 ， 这些业务并非销售 ，但是 自 产或委托加工的货 物所 消耗的原材料 、支付 的加工费 中已有部分 “ 进项 税额” 销项税额” 从“ 中扣除 ， 了防止增 为 值税款流失和增值税抵环节 的中断及使各项非 应税项 目成本便于 比较 ， 上述业务从增值税法 方 面确定为视同销售行为 ， 计算应交增值税。
税务视同销售浅谈视同销售业务的会计与税务处理
税务视同销售浅谈视同销售业务的会计与税务处理摘要：“视同销售”是会计上不确认收入，但税法认为应视为销售行为而征税的行为。
由于规章的会计准则和税法没有税对视同销售行为进行明确规定，使得会税之间的处理存在差异。
本文试图对此成功进行简单分析。
关键词：视同销售增值税所得税会计处理一、视同经销关于增值税、所得税和会计处理差异 1.视同销售业务的税费处理与会计偏差处理差异一般会计对于视同销售的业务均包含在增值税范围内，但增值税这部分业务不包含在会计收入确认不范围内则不在会计上确认收入，如非货币性交换、将用来自造或委托加工产品用于非应税项目等。
具体的增值税计征方式以计征来源农业税区分，一是参与生产过程（自产、委托加工）的货物，二是未有在企业增值（购进）的货物。
对于第一种货物，因其有具体的人工劳动参与使得价值增加，则无论企业跨国企业最终是出售或者是转让全都要计征增值税；对于第二种货物，需有区分具体用途以进一步判别，如果消费买入的商品，例如用于非增值税应税项目、个人消费等，那么该商品的价值没有增加也不应该视同销售，企业负担最终征税；如果将其用于金融投资、捐赠等，那么企业不是将其消费需求，因此该产品并没有退出商品流通，接收产品的企业可以征税凭专用发票抵扣。
2.视同销售业务的所得税处理与会计处理差异税法以企业获得经济利益的控制权、相关人员的收入和成本能够合理地计量、相关的�济利益能够流入企业作为所得税销售收入知悉条件。
在我国，所得税实行法人所得制，如果货物在同一法人下的企业中内部运转，不视为视同销售；消费品但如果企业改变对商品的所有权，那么无论原来的企业是否收到相应的现金或等价物，都视为视同销售，并征收所得税。
因此判断企业缴纳所得税的标准是企业货物的所有权。
如果商品是企业自制的，按该商品市场售价推断出本土市场应税收入；如果商品是企业购买的，则按购买价格确定免税收入。
对于将货运作为原材料或半成品用于生产其它产品的，该货运所有权属没有改变，不计征所得税。
论视同销售涉税业务会计核算
论视同销售涉税业务会计核算随着现代企业经营的不断发展，销售涉税业务成为了企业财务管理中的一项重要内容。
而视同销售作为一种涉税业务形式，其会计核算更是需要企业仔细考虑，并进行精确计算。
本篇论文将就视同销售涉税业务的会计核算进行讨论，从其概念、会计处理、会计准则等方面进行分析和探讨。
一、视同销售涉税业务概述视同销售是一种涉及税收的业务形式，指企业向购买方提供一定服务或财产使用权，并将其计入销售收入，与实际销售形式类似，但其却不是销售行为。
视同销售是指企业按照合同约定，将应税行为的相关权利和义务交给买方执行的一种财务处理方式。
视同销售也有很多种具体形式，常见的有延期交付、售后服务、接受检验、协议退货等。
视同销售对于企业和领导来说都有一定的价值。
对于企业而言，视同销售可以延长企业的营业周期，扩大业务规模，提高企业的资金利用效率；对于领导而言，视同销售可以增加税收收入，维护税收的公平和稳定。
因此，视同销售对于企业和领导都有一定的益处。
二、视同销售涉税业务的会计处理视同销售是一种不同于传统销售方式的涉税业务，其会计处理也应当进行特殊处理。
下面将对视同销售的会计处理进行具体阐述。
1、应收账款会计处理在视同销售中，企业不会立即收到货款，但是应该根据合同约定计入账款。
因此，应收账款的会计处理应当根据合同的实际情况进行，应将视同销售中的应收账款与实际销售中的应收账款分开核算，以便于管理和税收的计算。
2、销售收入会计处理视同销售的货款不能像实际销售一样在交货时一次性收取，而是在合同中明确了分期支付或者延迟支付的时间，则在视同销售的会计处理中，企业应根据实际合同约定，按应收账款的分期支付的时间和金额进行会计处理。
3、进项税额的会计处理在视同销售中，由于未实际发生销售，因此无法取得销售的进项税额，企业只能选择申请退税或者选择抵扣。
如果选择退税，应按照税法规定办理退税手续，退税所得应当记作营业外收入；如果选择抵扣，则应按照税法规定，在该月中进行进项税额的抵扣。
视同销售的税务及会计处理(一)
视同销售的税务及会计处理(一)一般来说，对货物征收增值税应以货物所有权的有偿转让为前提，但是下列8种行为在实际经济生活中经常出现，为了便于税源的控制，防止税款流失，保持增值税抵扣链条的完整、连续，平衡自制货物与外购货物的税收负担，根据《增值税暂行条例》规定，对下列行为视同销售处理，纳入增值税的征收范围，视同销售应税货物，征收增值税，计算收入，计交所得税。
（1）将货物交付他人代销。
（2）销售代销货物。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
一、视同销售业务的分类1、不得在税前扣除的项目。
不得在税前的项目有用于职工福利奖励支出，用于职工医院等非生产性机构、集资支出，用于非公益性、救济性赞助、捐赠支出以及用于本企业生产的粮食白酒广告及广告样品支出等等。
对这类支出，税法规定不得在税前扣除。
2、可直接在税前扣除的视同销售项目。
包括企业将自己生产的产品用于管理部门的非资本性支出，如印刷企业将自己生产的会计账簿用于财务会计部门；工厂将自己生产的机械配件用于固定资产的大修理支出，以及通过非营利的社会团体、国家机关向红十字事业、农村义务教育以及对公益性青少年活动场所等的捐赠支出等。
按照税法规定，纳税人发生的这些支出可全额在税前扣除。
3、自用的金额在一定的数额内可以税前扣除，超过标准部分不能扣除。
这类项目主要包括：将自己生产的产品用于广告性赞助支出，用于正常合法的业务招待开支，用于除红十字事业、农村义务教育以及对公益性青少年活动场所等以外的社会公益性、救济性捐赠支出。
税法对纳税人的业务招待费、广告支出以及公益性、救济性捐赠支出规定了一定的比例，在控制的比例内可以全额扣除，超过部分不得扣除。
浅议视同销售收入的确认、会计核算与涉税处理
浅议视同销售收入的确认、会计核算与涉税处理何明友摘要：本文透过对视同营销相关的法制制度的阐释，并融合视同营销的有关项目，对增值税、营业税、消费税以及企业所得税视同营销板块实行了全方位解析，阐述了各类视同营销业务的相同点与不同点，并联合会计准则对其会计处置办法进行了讨论。
关键词：视同销售；确认；核算；涉税视同销售的定义是：在会计上不以营销核算，而在税务上作为销售，明确收入并计缴税款金额的产品或劳务的转移行为。
企业产生的视同营销行为中，符合特定条件、具备营销特征的，可依照会计准则明确收入。
一、新旧税法对视同营销收入的影响（一）新税务法明确的视同营销收入范畴国税局相关通知中指出：企业有以下情况的处理资产，除开资产转移至国外之外，因为资产的归属权在方式和本质上都没有产生变更，可视作内部资产处理，不视同营销明确收入，有关的资产计税基础延续计算：1.资产用在生产、制作或加工另一商品；2.变更资产的形态、构造或特性；3.变更资产的用处；4.将资产在总公司和分公司间进行转移；5.上面两类或两类以上的情况的融合；6.它类不变更资产归属权的用处。
（二）旧税法明确的视同营销收入范畴企业将自身生产的商品用在建筑行业、非生产部门、捐献、资助、融资、广告、样板以及员工福利褒奖等层面，应视同对外营销处置。
（三）新老税法的关键性区别新税务法明确视同营销收入是以资产的归属权作为区别标志的；而老税务法不但要权衡资产的归属权是否产生变更，并且还要权衡资产的特殊用途的变更。
新税务法与老税务法在视同营销明确范畴的关键性差异是：老税法的视同营销收入仅为本厂生产的商品；而新税务法指的是资产，就其受体覆盖的区域来说，要比老税务法的覆盖区域更大。
贷：银行存款15000（3）固定资产达到预定可使用状态前发生的其他有关必要支出。
借：在建工程25000贷：银行存款25000第三步，设备调试完毕，交付使用借：固定资产———融资租入固定资产360000贷：在建工程360000第四步，自2014年末开始每期（分4期）支付融资租赁费时借：长期应付款———应付融资租赁款80000贷：银行存款80000第五步，自2013年8月起计提每月的折旧，共5年60个月借：制造费用6000贷：累计折旧6000第六步，2017年12月31日，租赁期满，资产产权转入企业借：固定资产———生产经营用固定资产360000贷：固定资产———融资租入固定资产3600002.假如中小企业与租赁公司签订的租赁合同或者协议没有明确企业应支付的款项总额，或者中小企业不属于《小企业会计准则》规范的企业；那么，中小企业的会计处理应参照《企业会计准则》《企业会计制度》，的相关规定：第一，区分融资租赁固定资产占企业资产总额的比重是否大于30%。
增值税视同销售的情况汇总及会计分录账务处理
增值税视同销售的情况汇总及会计分录账务处理林霜拓展知识:自产产品用于在建工程、赠送、投资、分红，都是视同销售的行为例:(1)自产的A产品用于办公楼建造;借:在建工程贷:库存商品应交税费-应交增值税(销项税额)2)自产的A产品投资到B公司; (借:长期股权投资贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品(3)自产的A产品无偿赠送给灾区;借:营业外支出贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品(4)自产的A产品分配给公司股东;借:应付股利贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品(5)自产的A产品用于集体福利或个人消费;决定发放:借:生产成本/管理费用发等贷:应付职工薪酬——非货币性福利实际发放:借:应付职工薪酬——非货币性福利贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品最佳答案主要是所得税与增值税在视同销售方面的规定不同。
新的所得税法规定:产品只有出了企业法人的圈子(不管自产的，还是外购的)，才视同销售，税法上要确认收入。
而增值税规定:自产产品不分内外。
一、(1)自产的A产品用于办公楼建造:产品没有出法人圈子，当然所得税上不视同销售，不确认收入，分录中也就没有“主营业务收入”，只能减少库存商品。
至于结转成本，期末结转了“在建工程”，自然就结转了包含在“在建工程”里的库存商品成本，所以不要结转库存商品成本，不然就重复结转了。
1二、(2)自产的A产品投资到B公司、(4)自产的A产品分配给公司股东:产品已出了法人圈子，当然视同销售，要确认收入，所以有“主营业务收入”分录，有收入当然要结转成本了，所以又有”主营业务成本“分录。
三、(3)自产的A产品无偿赠送给灾区:产品也出了法人圈子，税法上也要确认收入。
但会计上认为没有经济利益的流入，不确认为收入。
但最好做一笔收入的分录。
【老会计经验】视同销售货物行为销项税额的会计、税务处理
【老会计经验】视同销售货物行为销项税额的会计、税务处理视同销售货物，是相对销售货物行为而言的，是指那些提供货物的行为其本身不符合增值税税法中销售货物所定义的“有偿转让货物的所有权条件，而增值税在征税时要视同销售货物的行为，这是因为这些行为被认为是有其商业目的的。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，单位和个体经营者的八种行为，视同销售货物。
由于视同销售货物行为不是真正意义上的销售，因此大部分行为在财务会计上不作销售处理，但必须计提销项税额。
在实际工作中，纳税人的非销售转让货物往往隐匿销项税额，只是将转移的货物成本结转相关科目而已。
下面介绍一下视同销售行为销项税额会计处理及税务机关查补税款的帐务调整方法。
一、将货物交付他人代销。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，发出产品或商品时，借记“产成品”（库存商品）--委托代销商品，贷记“产成品”（库存商品）--××商品。
收到代销清单时，借记“银行存款”（或应收帐款），贷记“产品销售收入”（或商品销售收入），贷记“应交税金--应交增值税（销项税额）”。
二、销售代销货物。
销售代销货物必须签订“委托代销合同”，注明代销商品品种、代销手续费、结算方式、货款清偿时间及双方承担责任等。
代销商品销售后有两种会计处理方法。
1、作商品购销业务的核算。
接受商品时，借记“受托代销商品”，贷记“代销商品款”。
销售代销商品时，借记“银行存款”，贷记“商品销售收入”，贷记“应交税金--应交增值税（销项税额）”，同时结转成本，借记“商品销售成本”，贷记“受托代销商品”，借记“代销商品款”，贷记“应付帐款”；向委托方支付代销商品款时，借记“应付帐款”，借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。
2、不作商品购销业务的核算。
收到代销商品时，借记“委托代销商品”，贷记“代销商品款”。
视同销售的税收政策及会计处理技巧
视同销售的税收政策及会计处理技巧导语视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移以及提供服务的行为。
若无销售额，按照下列顺序确定销售额:1.当月同类货物的平均销售价格；2.最近时期同类货物的平均销售价格；3.组成计税价格：组成计税价格=成本×（1+成本利润率)+消费税税额。
1/ 72/ 73/ 74/ 75/ 7二、消费税视同销售及会计处理纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、产告、样品、职工福利、奖励等方面。
于移送使用时纳税。
企业按规定计算的应交消费税，借：“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“管理费用”、“应付福利费”、“应付工资”、“营业费用”等科目贷：应交税金——应交消费税三、土地增值税视同销售及会计处理房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵债、换取其他单位或个人的非货币性资产等发生所有权转移时视同销售房地产。
其收入按下列方法和顺序确认1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
（国税发〔2006〕187号国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知）会计处理：借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税6/ 7四、资源税视同销售及会计处理视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。
会计处理：借：税金及附加贷：应交税费——应交资源税五、企业所得税视同销售及会计处理《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
视同销售收入纳税处理和会计处理(完整资料).doc
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根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
”目录一明确视同销售核查的步骤二视同销售核查的方法三计算视同销售计税价格四重新计算扣除限额关键词汇算清缴；视同销售；核查一、明确视同销售核查的步骤（一）判断是否属于视同销售行为；（二）视同销售收入金额的确认是否公允，是否符合税法规定；（三）因确认视同销售收入导致当年收入总额增大，重新计算可税前扣除的业务招待费与广告宣传费限额；（四）根据视同销售收入结果计算填列《企业所得税年度纳税申报表》相关报表。
二、视同销售核查的方法（一）核查有无在不同县（市）间移送货物用于销售的情况。
财务人员可通过了解企业工商登记情况，了解企业是否存在跨县（市）的分支机构，自查机构间的往来明细账和银行资金往来凭据和销售部门的台账、仓库部门的出库记录等，核实分支机构发票开具和货款收取方式，通过与分支机构沟通，确定有无在不同县（市）间移送货物用于销售的情况。
（二）核查偿债、赠与等特殊业务合同、促销方案等。
财务人员通过查阅本年度所签订的特殊业务合同以及促销方案等条款，结合仓库、供应部门、销售部门的调拨凭证确认是否存在赠与、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途。
若存在上述情况，则应考虑视同销售问题。
（三）核查“库存商品”明细账贷方摘要，抽调相关原始凭证进行进一步分析，核实对应账户。
如对应账户为“应付利润”“应付职工薪酬”“其他应付款”“销售费用”等科目，应核实企业是否发生视同销售业务，是否在《企业所得税年度纳税申报表》及其附表上进行申报。
视同销售 会计准则及税务处理
视同销售会计准则及税务处理在商业活动中，有些交易在实质上类似于销售，但却无法被视为销售。
这些被称为视同销售的交易在会计准则和税务处理方面具有一些特殊性。
本文将以视同销售为主题，探讨其在会计准则和税务处理中的相关问题。
一、什么是视同销售？视同销售是指某些交易虽然在形式上不是销售，但在实质上与销售具有相似的经济后果。
这类交易虽然没有实际转移商品所有权，但涉及到商品的使用、控制和经济利益的接受。
视同销售广泛应用于房地产、金融和公共事业等领域中。
二、会计准则中的视同销售处理根据国际财务报告准则（IFRS），对于视同销售交易，应根据实质经济后果进行会计处理。
具体来说，在交易涉及租赁或融资租赁时，需要根据租赁的实质进行分类和核算。
对于视同销售交易中的租赁，准则要求根据资产的归属和租赁期限的约束，将其划分为金融租赁和经营租赁。
对于金融租赁，应将租赁资产计入租赁方的资产负债表，并在租赁期间将租赁贷方款项以适当的利率进行摊销。
对于经营租赁，租赁资产不计入租赁方的资产负债表，仅按照租赁期间的租金支付行为进行会计处理。
除了租赁交易外，视同销售还可以涉及其他形式的交易，如收益共享和利差交易等。
在这些交易中，准则要求根据交易的特性和实质经济后果进行合适的分类和核算。
三、税务处理中的视同销售视同销售在税务处理中同样具有重要意义。
不同于会计准则，税法对视同销售交易的分类和处理方式可能存在差异。
在税法中，根据不同国家和地区的规定，视同销售交易可能面临不同的税务处理方式。
一般来说，视同销售交易在税务处理中被视为具有销售行为，应当纳税。
对于租赁交易，租金收入视同销售收入，需要缴纳相应的增值税或所得税。
值得注意的是，由于不同税法对视同销售交易的认定标准存在差异，一个交易在会计准则下被视为租赁，而在税务处理中被视为销售的情况并不少见。
因此，企业在处理视同销售交易时需同时考虑会计准则和税务法规的要求，以确保合规并降低潜在风险。
四、应对视同销售的挑战视同销售交易的处理在实践中存在一定的挑战。
视同销售收入纳税处理和会计处理
视同销售收入纳税处理和会计处理在企业的日常经营活动中，视同销售是一种常见的税务和会计处理方式。
对于某些非标准的销售行为，企业需要将其视为销售行为进行处理，以确保税务和会计记录的准确性和一致性。
本文将探讨视同销售收入的纳税处理和会计处理。
一、视同销售收入的纳税处理视同销售收入是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、捐赠、及样品陈列，以及将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物应当计算应交增值税，并确认增值税销售额。
在纳税处理上，企业需要按照税务法规的规定，将视同销售收入计算应交增值税，并按时申报纳税。
同时，企业还需要确保相关税务文件的完整性和准确性，包括销售发票、销售合同、入库单等，以避免因处理不当而引发的税务风险。
二、视同销售收入的会计处理在会计处理上，企业需要按照会计准则的规定，将视同销售收入进行正确的账务处理。
具体来说，企业需要将销售收入记入适当的会计科目，并确认相关的成本和费用。
例如，如果企业将自产的商品作为样品陈列，那么在会计处理上，企业需要将该商品的销售收入记入“主营业务收入”科目，同时确认相关的成本和费用。
如果企业将自产的商品无偿赠送他人，那么在会计处理上，企业需要将该商品的成本记入“营业外支出”科目。
三、视同销售收入纳税处理和会计处理的关联视同销售收入纳税处理和会计处理虽然存在一定的差异，但它们之间存在着密切的关联。
它们的目标都是确保企业税务和会计记录的准确性和一致性。
它们都需要企业按照相关法规和准则进行规范操作。
它们都需要企业保持完整的税务和会计记录，以避免因处理不当而引发的风险。
视同销售收入的纳税处理和会计处理是企业管理中非常重要的环节。
企业需要严格按照相关法规和准则进行规范操作，确保税务和会计记录的准确性和一致性。
企业还需要保持完整的税务和会计记录，以避免因处理不当而引发的风险。
只有这样，才能确保企业的长期稳定发展。
酒类包装物押金税务会计处理和纳税筹划酒类包装物押金税务会计处理与纳税筹划随着酒类市场的日益繁荣，酒类包装物押金税务会计处理及纳税筹划问题逐渐受到。
总结税法上视同销售的涉税处理及会计处理
令人纠结“视同销售”视同销售的涉税处理及会计处理一、视同销售的描述视同销售（狭义），是指企业或纳税人在会计上不作为销售核算，而在税法上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
二、视同销售的分类增值税视同销售：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
所得税视同销售：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号）（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。
三、视同销售的涉税处理及会计处理（一）具有销售性质，在会计上确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为；（二）不具有销售性质，在会计上不确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为；（三）不具有销售性质，在会计上不确认收入，增值税作视同销售处理，企业所得税不作视同销售处理。
分情形说明：（一）具有销售性质，在会计上确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为。
视同销售业务的涉税会计处理的归纳分析
视同销售业务的涉税会计处理的归纳分析一、背景介绍视同销售业务是指对于某些特定的业务活动，税收法律将其视为销售行为，需要按照销售业务的涉税规定进行会计处理。
视同销售业务在涉税会计中占据重要地位，对企业税务合规和风险管理有着重要的影响。
二、视同销售业务的概念和范围视同销售业务是指非销售企业通过租赁、授权、承包等方式将特定的资产或权益提供给他人使用，税收法律将其视为销售行为的业务活动。
具体的视同销售业务范围包括但不限于以下情况：1.租赁业务：包括房地产租赁、设备租赁等;2.授权业务：包括知识产权授权、专利授权等;3.承包业务：包括工程承包、施工承包等;4.服务业务：包括技术服务、咨询服务等。
三、视同销售业务的涉税会计处理视同销售业务在涉税会计中需要进行特殊的会计处理，以确保企业按照税收法律规定履行纳税义务。
具体的涉税会计处理包括以下方面：1.收入确认：视同销售业务的租赁、授权、承包等收入需要按照税收法律规定进行确认，一般采用权责发生制或现金收付制进行会计核算;2.税费计提：根据视同销售业务的性质和规模，需要计提相应的销售税金和附加，包括增值税、营业税等，以保证纳税合规;3.税收优惠：对于符合条件的视同销售业务，可以享受一定的税收优惠政策，需要按照相关规定进行核算和申报;4.报表填报：涉税会计核算完成后，需要按照相关要求填报涉税申报表，如增值税纳税申报表等。
四、视同销售业务的风险与对策视同销售业务涉及到众多的税收政策和法规，企业在处理中也面临一定的风险和挑战。
为了降低风险，企业需要采取相应的对策：1.税收政策研究：企业应定期关注税收政策的变化，及时了解和掌握视同销售业务的税收规定;2.内部控制加强：企业应加强涉税会计处理的内部控制，确保会计处理的准确性和合规性;3.风险评估与监控：企业应对涉税风险进行评估，并建立相应的监控机制，及时发现和应对潜在的风险;4.专业人员培训：企业应加强涉税会计处理人员的培训，提高其对视同销售业务的认识和理解能力。
企业所得税法下自产货物 “视同销售” 的会计处理
企业所得税法下自产货物“视同销售” 的会计处理摘要企业所得税法下，自产货物的“视同销售”是指将企业自行生产的货物按市场价格计算，列入公司销售业务，进行相关会计处理。
本文将关注于企业自产货物“视同销售”在会计处理方面的相关问题和注意事项，旨在帮助企业规范会计处理流程，确保符合法律法规要求。
引言企业所得税是企业在一定会计期间内的应纳税所得额乘以企业所得税税率计算得出的税款。
而自产货物“视同销售”是企业所得税法中的一个重要概念。
根据《企业所得税法》第八章第四十七条的规定，按照市场价格计算，企业自行生产的货物应列入公司销售业务并进行会计处理。
因此，企业在进行自产货物“视同销售”的会计处理时，需要遵循相关规定和注意事项。
会计处理方法1. 收入确认自产货物“视同销售”时，首先需要确认销售收入。
按照市场价格计算，将自产的货物按照其市场价值计入销售收入账户。
2. 成本确认在确认销售收入后，需要确认销售成本。
按照市场价格计算，将自产货物的成本费用计入销售成本账户。
需要注意的是，销售成本的计算应包括生产成本、直接费用、间接费用等。
3. 库存处理自产货物“视同销售”后，还需要进行相应的库存处理。
根据相关会计准则，将自产货物的库存余额从存货中减少，并计入销售成本账户。
4.税金自产货物“视同销售”对应的企业所得税应根据实际利润按照企业所得税税率计算，并计入企业所得税费用账户。
5.相关科目的会计处理自产货物“视同销售”还需要对其他相关科目进行相应的会计处理。
例如，应根据实际情况调整应交税金、应付账款、应收账款等科目余额。
注意事项在进行自产货物“视同销售”的会计处理时，企业需要注意以下几个方面：1. 税务合规企业应严格遵守国家税务法规，确保自产货物“视同销售”的会计处理符合相关税务合规要求。
2.准确计算市场价格自产货物“视同销售”的会计处理需要准确计算市场价格。
企业应收集相关市场信息，并进行审慎判断，确保市场价格计算的准确性。
视同销售业务的税务与会计处理分析
Ｍ ｅ ａ ｌ ｒ ｃ ｌＦｉ ｔ ｌｕ ｇｉ ａ ｎａｎｃ ａ ｃ ｉ ｌＡｃ ｏｕｎｔｎｇ ｉ
若上述彩电为公司外购用于职工福利 ， 增值税暂行 在《
条例》 中规定 ， 该货物进项税不得抵扣： 而企业所得税法规定
一
笔者以自产货物用于投资为例， 分别就同一控制和非同 控制企业合并形成的长期股权投资予以说明。 例 １甲企业为一般规模纳税人 ． ： 适用的增值税税率为 １％ ７ 该公司于 ２０ 年 １ １日以库存商品对乙企业投资， ０９ 月 占乙企业注册资本的５％，形成非同一控制下企业控股合 １
２０ 年 １ ０８ 月颁布执行的 《 中华人民共和国企业所得税
法》 中华人民共和国企业所得税法实施条例》 和《 以及 ２０ ０９ 年１ 月修订执行的《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细
则》 等税收法规 ， 针对相应税种的“ 视同销售” 业务范围做出
应交税费一应交增值税 ｆ 销项税￣） ５０ ｌｘ７ （ ０ ｘＯ １％） １
视同销售， 企业会计准则第 ９ 且《 号一职工薪酬》 规定“ 以外 购商品作为非货币性福利提供给职工． 应按照该商品的公允 价值和相关税费， 计量应计人成本费用的职工薪酬” 。在此 ． 笔者认为， 在会计和所得税的处理上应与上述一致， 即按公 允价值确认收入， 同时缴纳所得税， 但是在增值税上 ， 由于货
２ ５ ５０
了明确规定。但新《 企业会计准则）２０ 年） “ ） ０６ 就 视同销售” （ 业务如何进行会计处理却未有具体、 集中的规定 ． 只是散见 于《 企业会计准则第 ９ 号——应付职工薪酬》《 、企业会计准 则第 ７ 号——非货币性交换》《 、企业会计准则第 ｌ 号—— ２
若上述Ａ产品作为本企业原材料是从外部购进的 ， 买
《小企业会计》视同销售业务的会计核算及涉税处理
小企业会计》视同销售业务的会计核算及涉税处理视同销售，是指企业或纳税人在会计上不作为销售核算，而在税法上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
按照《小企业会计准则》的规定，小企业以自产产品用于利润分配、以自产产品发给职工，以及通过非货币性资产交换取得的长期股权投资等应作销售处理。
在实际操作中，不同税种规定的视同销售行为是不同的。
一、企业所得税视同销售行为企业所得税视同销售行为，是指不属于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中规定的销售货物、转让财产、提供劳务行为，但要计算应税所得，缴纳所得税的行为。
由于增值税规定的视同销售行为仅涉及货物，而营业税规定的视同销售行为仅包括无偿赠与不动产和土地使用权自建建筑物销售，均不包括其他应税劳务，也不涉及货物劳务税，但是在企业所得税处理上应当视同销售。
例：某小企业无偿为职工提供水暖装修，发生成本6000 元，其中工资支出2000元，材料费用4000 元；当月同类业务收费8000 元。
账务处理如下：借：劳务成本6000贷：原材料4000应付职工薪酬2000借：营业外支出6000贷：劳务成本6000 小企业会计上在所得税汇算时，应调整增加应纳税所得额8000 元。
二、增值税视同销售行为增值税视同销售货物行为，是指转让货物的行为其本身不符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中销售货物的定义，即有偿转让货物的所有权，但在征税时要视同销售货物缴纳增值税的行为。
对于增值税视同销售行为，进行账务处理时，应当遵照实质重于形式的原则，从业务实质上进行分析，看是否具有销售性质。
对于实质上具有销售性质的视同销售行为，应确认销售收入、结转成本，按一般销售行为确认销售货物所得或转让财产所得，计算缴纳增值税和企业所得税。
应特别注意的是，按《小企业会计准则》规定已确认销售收入，税法又列举为视同销售的行为，因已按正常一般销售行为计算申报税款，所以不能再按视同销售行为计算申报增值税和所得税，否则出现重复计税。
八种视同销售涉税账务处理方法
八种视同销售涉税账务处理方法在企业生产经营活动中经常发生这样的事项：将自产或购买的货物用于在建工程、职工福利、职工奖励、捐赠、利润分配、抵债、进行非货币资产交换等。
企业的钱、物减少，并非典型意义上的销售，在税法和计税方式上，会计按照视同销售处理。
在实操过程中，视同销售行为一直存在着各种各样的争议，是很多财务人员的感到比较纠结的问题！现将税法规定的8种视同销售进行了总结归纳，供大家参考交流：1、货物交付他人代销委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入。
2、销售代销货物受托方的处理，按收取的手续费确认收入。
3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外不确认收入。
4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）5、将自产、委托加工或购买的货物用于投资借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，"企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同"8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）【总结】以上8种情况中，第3、4、8种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。
注意！按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。
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令人纠结“视同销售”
视同销售的涉税处理及会计处理
一、视同销售的描述
视同销售（狭义），是指企业或纳税人在会计上不作为销售核算，而在税法上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
二、视同销售的分类
增值税视同销售：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
所得税视同销售：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号）
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
三、视同销售的涉税处理及会计处理
（一）具有销售性质，在会计上确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为；
（二）不具有销售性质，在会计上不确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为；
（三）不具有销售性质，在会计上不确认收入，增值税作视同销售处理，企业所得税不作视同销售处理。
分情形说明：
（一）具有销售性质，在会计上确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为。
情形1：将自产、委托加工或者购进的货物用于投资；
情形2：将自产、委托加工或者购进的货物用于利润分配；
情形3：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
情形1：将自产、委托加工或者购进的货物用于投资
（例题）：A公司将自产的成本为30000元，评估价值（不含增值税）为50000元的一批甲产品向W公司投资。
甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。
会计处理：
借：长期股权投资58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。
情形2：将自产、委托加工或者购进的货物用于利润分配
（例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品分配给投资者。
甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。
会计处理：
借：利润分配——应付利润58500
贷：应付利润58500借：应付利润58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。
情形3：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
（例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品作为福利发给生产部门职工。
甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。
会计处理：
借：生产成本58500贷：应付职工薪酬58500借：应付职工薪酬58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。
（二）不具有销售性质，在会计上不确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为。
情形1：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人；
情形2：将自产、委托加工的货物用于市场推广、交际应酬等。
情形1：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人
（例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品直接无偿赠送给育才小学。
适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。
会计处理：
借：营业外支出30000贷：库存商品30000借：营业外支出8500贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8500
增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。
所得税处理：年终申报企业所得税时，对直接捐赠支出38500元应调整增加应纳税所得额，应在《纳税调整明细表》扣除类调整项目的捐赠支出项目作纳税调增；对视同销售行为调整增加应纳税所得额20000元，应在《收入明细表》视同销售收入相关项目填报50000元，同时在《成本费用明细表》视同销售成本相关项目填报30000元。
情形2：将自产、委托加工的货物用于市场推广、交际应酬等。
（例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品用于市场推广。
甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。
会计处理：
借：销售费用30000贷：库存商品30000借：销售费用8500贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8500
增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。
所得税处理：对视同销售行为调整增加应纳税所得额20000元，应在《收入明细表》视同销售收入相关项目填报50000元，同时在《成本费用明细表》视同销售成本相关项目填报30000元。
（三）不具有销售性质，在会计上不确认收入，增值税作视同销售处理，企业所得税不作视同销售处理。
情形1：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
情形2：将自产、委托加工的货物用于集体福利部门等内部管理部门使用。
情形1：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
（例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品用于企业内部不动产建筑工程（营改增）。
甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。
会计处理：
借：在建工程38500
贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）8500
增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。
所得税处理：自产产品用于企业内部不动产在建工程，企业所得税不做视同销售处理，不需要调整应纳税所得额。
情形2：将自产、委托加工的货物用于集体福利部门等内部管理部门使用。
（例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批空调用于新建的职工饭堂。
空调适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。
会计处理：
借：固定资产38500贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）8500
增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。
所得税处理：自产产品用于企业内部，所有权未发生改变，企业所得税不做视同销售处理，不需要调整应纳税所得额。
四、视同销售行为总结。