【学习课件】第一章国际税收的概念和研究对象
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国际税收概论课件
此案例的启示是，国际税收规则存在漏洞，容易被跨国公 司利用。各国政府需要加强合作，完善国际税收规则，防 止跨国公司利用规则漏洞进行避税。
亚马逊公司的国际税收筹划案例
亚马逊公司通过在多个国家设立子公 司，利用不同国家的税收政策差异进 行税收筹划，以降低整体税负。
VS
此案例的启示是，跨国公司可以利用 税收政策的差异进行合理避税，但必 须遵守所在国的税收法规。同时，各 国政府可以加强合作，打击恶意避税 行为。
国际税收概论课件
CATALOGUE
目 录
• 国际税收概述 • 国际税收的制度设计 • 国际税收的争议解决机制 • 国际税收的发展趋势和挑战 • 国际税收实践案例分析
01
CATALOGUE
国际税收概述
税收与国际税收的概念
税收
国家凭借其政治权力，按照法律 规定的标准和程序，参与社会产 品和国民收入分配的一种形式。
双边税收协定的基本内容和作用
基本内容
双边税收协定是指两个国家之间签订的税收条约，通常包括协定范本和议定书两 个部分。协定范本包括定义、适用范围、税种、税率、税收优惠、税收情报交换 、争端解决等条款。议定书是对协定范本的解释和说明。
作用
双边税收协定可以避免双重征税和防止偷漏税，促进国际经济合作和贸易发展。 同时，协定可以解决因税收制度差异造成的税收争议，提高税收征收效率，降低 跨国企业的税收负担。
04
CATALOGUE
国际税收的发展趋势和挑战
经济全球化对国际税收的影响和挑战
全球范围内的经济活动日益复杂 和多样化，为国际税收带来更多
的挑战。
经济全球化导致资本、技术和劳 动力跨国流动，对国家税收管辖
权产生影响。
国际税收政策、法规和标准需要 不断更新和协调，以适应经济全
亚马逊公司的国际税收筹划案例
亚马逊公司通过在多个国家设立子公 司，利用不同国家的税收政策差异进 行税收筹划，以降低整体税负。
VS
此案例的启示是，跨国公司可以利用 税收政策的差异进行合理避税，但必 须遵守所在国的税收法规。同时，各 国政府可以加强合作，打击恶意避税 行为。
国际税收概论课件
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目 录
• 国际税收概述 • 国际税收的制度设计 • 国际税收的争议解决机制 • 国际税收的发展趋势和挑战 • 国际税收实践案例分析
01
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国际税收概述
税收与国际税收的概念
税收
国家凭借其政治权力，按照法律 规定的标准和程序，参与社会产 品和国民收入分配的一种形式。
双边税收协定的基本内容和作用
基本内容
双边税收协定是指两个国家之间签订的税收条约，通常包括协定范本和议定书两 个部分。协定范本包括定义、适用范围、税种、税率、税收优惠、税收情报交换 、争端解决等条款。议定书是对协定范本的解释和说明。
作用
双边税收协定可以避免双重征税和防止偷漏税，促进国际经济合作和贸易发展。 同时，协定可以解决因税收制度差异造成的税收争议，提高税收征收效率，降低 跨国企业的税收负担。
04
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国际税收的发展趋势和挑战
经济全球化对国际税收的影响和挑战
全球范围内的经济活动日益复杂 和多样化，为国际税收带来更多
的挑战。
经济全球化导致资本、技术和劳 动力跨国流动，对国家税收管辖
权产生影响。
国际税收政策、法规和标准需要 不断更新和协调，以适应经济全
国际税收第一章
本章小结：
通过学习本章我们应该明确了：
1.国际税收的定义； 2.理解并把握国际税收与国家税收、各国税制、涉外
税收等相关学科的区别和联系； 3.明确国际税收的研究对象和范围。
国际税收第一小组 二〇一一年十一月二十一日
第一节：国际税收的概念
一、国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自 基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分 别课税而形成的征税关系中，所发生的国 家之间的税收分配关系。 这一概念包括三层重要意义： 1.国际税收不能脱离国家税收而单独存在； 2.国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因 素； 3.国际税收是关于国家之间的税收分配关系。
区别
名称
关系主要的渊源是国 际税收条约；国际税法是国际 税收必不可少的重要内容。 国际税法并不 是国际税收唯 一的内容
国际税法是调整国家 与国家间税收关系的 规范总和。其效力范 围及于所参加或同意 采纳和接受的各个国 家。将国际税法说成 是国际税收是不完整 的
区别
名称
二、国际税收的研究内容：
国际税收的研究范围体现了国际税收研究的广度，而国际税收的研究内 容则反映了国际税收研究的深度。国际税收的研究内容就是根据国际税 收的研究范围，需要具体、深入、系统研究的有关国际税收的问题。国 际税收的研究内容是国家之间税收分配关系的形成，以及处理，协调这 种关系的准则和规范。 具体来说，国际税收的研究内容主要包括： 1、税收管辖权问题，它是国际税收的一个基本理论问题和实务问题。 2、国际重复征税问题，它是国际税收的重要理论问题和实务问题，不 仅直接影响纳税人的切身利益，而且对有关国家的财权利益问题也有不 同程度的影响，对所涉及的国际经济活动也会带来重大影响。 3、国际避税及其防范问题，跨国纳税人的国际避税活动不仅违背了 “公平税负”的原则，也严重影响了有关国家的财权利益及其分配关系， 故必须研究国际避税问题。 4、国际税收协定问题，它是对国际税收的全面实践和总结，体现了主 权国家之间的相互尊重和平等协商，并赋予跨国纳税人履行跨国纳税义 务的安全保障。有利于解决有关国家之间的财权利益矛盾，防止纳税人 利用跨国条件进行国际避税，促进国际经济交往与发展。
国际税收学--国际税收学概述 ppt课件
重征税的国际惯例.
ppt课件
23
第一讲 国际税收学概述
• 国际税收与国家税收的区别是很显然的.
• 国家税收是一个主权国家的税收活动.有完 善立法和完整的税制体系.法律强制力是主 权国家的司法制度.
• 而国际税收只是国家间的税收协定,虽然国 际法在大多数国家高于国内法,但国际税收 协定没有司法层面的法律强制力.
ppt课件
14
第一讲 国际税收学概述
• 所得税产生前对遗产双重征税问题,有1872年英瑞 税收协定和1899德奥税收协定.
• 所得税产生后,二战前的国际联盟财政委员会在28 年提出订立避免双重征税和防止国际逃税的税收 协定的主张.并在43年和46年提出墨西哥协定范本 草案和伦敦协定范本草案.
• 而这一阶段各国所得税制差异大,协调困难,只有很 少的一些国家建立了双边的税收协定.29年英爱订 立了较全面的双边税收协定.
ppt课件
21
第一讲 国际税收学概述
• 国际税收主要协调三个问题:
• 一是重复征税问题,由此商品人员和跨国公 司活动.各国奉行独立的征税权.会造成重复 征税问题,阻碍国际间经济活动.
• 二是国际避税逃税问题.由于各国税制的差 异.纳税人通过调整经营活动和财务会计处 理方式.规避纳税义务.扭曲国际经济活动.
ppt课件
29
第一讲 国际税收学概述
• 国际税收协定属于国际法范畴,由于没有超国家的 司法强制力,必须与缔约国相互信赖和自觉尊守为 基础.
• 国际税收协定被国内法侵犯.除了引起受损国报复 外.还有可能引起国际诉讼和国际社会的共同制裁.
• <维也纳条约法公约>第26条也明确国际税收协定 优于国内税法.要求各国善意覆行.国际税收协定作 为特别法本身也具有优于普通法的地位.而新的普 通法也不得优于作为国际税收协定的特别法.
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第一讲 国际税收学概述
• 国际税收与国家税收的区别是很显然的.
• 国家税收是一个主权国家的税收活动.有完 善立法和完整的税制体系.法律强制力是主 权国家的司法制度.
• 而国际税收只是国家间的税收协定,虽然国 际法在大多数国家高于国内法,但国际税收 协定没有司法层面的法律强制力.
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14
第一讲 国际税收学概述
• 所得税产生前对遗产双重征税问题,有1872年英瑞 税收协定和1899德奥税收协定.
• 所得税产生后,二战前的国际联盟财政委员会在28 年提出订立避免双重征税和防止国际逃税的税收 协定的主张.并在43年和46年提出墨西哥协定范本 草案和伦敦协定范本草案.
• 而这一阶段各国所得税制差异大,协调困难,只有很 少的一些国家建立了双边的税收协定.29年英爱订 立了较全面的双边税收协定.
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21
第一讲 国际税收学概述
• 国际税收主要协调三个问题:
• 一是重复征税问题,由此商品人员和跨国公 司活动.各国奉行独立的征税权.会造成重复 征税问题,阻碍国际间经济活动.
• 二是国际避税逃税问题.由于各国税制的差 异.纳税人通过调整经营活动和财务会计处 理方式.规避纳税义务.扭曲国际经济活动.
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第一讲 国际税收学概述
• 国际税收协定属于国际法范畴,由于没有超国家的 司法强制力,必须与缔约国相互信赖和自觉尊守为 基础.
• 国际税收协定被国内法侵犯.除了引起受损国报复 外.还有可能引起国际诉讼和国际社会的共同制裁.
• <维也纳条约法公约>第26条也明确国际税收协定 优于国内税法.要求各国善意覆行.国际税收协定作 为特别法本身也具有优于普通法的地位.而新的普 通法也不得优于作为国际税收协定的特别法.
第1章 国际税收.ppt
国际税收1－4
1.1国际税收的含义
❖ 1.1.2 国际税收的本质
国际税收问题作为开放经济条件下的 种种税收现象，其背后隐含着的是国 与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系就是国际税
收的本质。
2020/7/1
国际税收1－5
1.1国际税收的含义
❖ 国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系
国际税收
International Taxation
胡霞
2020/7/1
国际税收1－1
2020/7/1
第1章 国际税收 导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
国际税收1－2
1.1国际税收的含义
❖ 1.1.1 什么是国际税收 ❖ 1.1.2 国际税收的本质 ❖ 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收 关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；
（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税 人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相 互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；
（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际
2020/7/1
国际税收1－16
1.5 国际税收的发展趋势
❖ 1．在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐 步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内 容；
❖ 2．在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激 烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)的情 况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进 行协调；
国际税收PPT课件
2020/10/16
第三节 国际税收协定
联合国范本区别于经合发范本的地方主要表现在强调来源地征税 原则，注重维护来源国的权益，如对常设机构的处理上，倾向于把常 设机构范围划宽一些，对于常设机构应税所得范围的确定主张采用引 力原则等。联合国范本同时指出，在承认收入来源国优先行使税收管 辖权的前提下，应考虑国家间收入分享问题，即对收入来源国和居住 国利益进行平衡。
2020/10/16
第一节 国际税收概念
三、国际税收要素
➢ 课税权主体
当不同国家的征税当局依法征税而产生国家间的税收分配关系时，它 们就构成了国际税收涉及的课税权主体。若不同国家的征税当局依法征 税但不会产生国家间的税收分配关系时，它们也就不是国际税收涉及的 课税权主体。
➢ 课税主体 跨国纳税人
2020/10/16
2020/10/16
第三节 国际税收协定
一、定义
国际税收协定一般指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税 和防止偷漏税的协定
二、国际税收协定范本
➢ OECD范本 ➢ 联合国范本 两者的主要区别 ：立场不同
2020/10/16
第三节 国际税收协定
议定书 (protocol) 是指缔约国对条约或协定的解释、补 充、修改或延长有效期以及关于某些技术性问题所议定缔 结的国际法律文件。有时附在条约或协定之后，有的也作 为独立的条约。
第一节 国际税收概念
➢ 课税客体
对物税：流转税和个别财产税（土地税、房产税） 对人税：所得税和一般财产税（遗产税、富裕税或财富税【资料1.2】 ） 对人税属于国际税收的研究范围，尤其是对人税中的所得税是国际税 收的研究重点 跨国所得一般包括：跨国一般经营所得、跨国劳务所得、跨国投资所 得（股息、利息、租金、特许权使用费）、跨国资本利得等
第三节 国际税收协定
联合国范本区别于经合发范本的地方主要表现在强调来源地征税 原则，注重维护来源国的权益，如对常设机构的处理上，倾向于把常 设机构范围划宽一些，对于常设机构应税所得范围的确定主张采用引 力原则等。联合国范本同时指出，在承认收入来源国优先行使税收管 辖权的前提下，应考虑国家间收入分享问题，即对收入来源国和居住 国利益进行平衡。
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第一节 国际税收概念
三、国际税收要素
➢ 课税权主体
当不同国家的征税当局依法征税而产生国家间的税收分配关系时，它 们就构成了国际税收涉及的课税权主体。若不同国家的征税当局依法征 税但不会产生国家间的税收分配关系时，它们也就不是国际税收涉及的 课税权主体。
➢ 课税主体 跨国纳税人
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第三节 国际税收协定
一、定义
国际税收协定一般指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税 和防止偷漏税的协定
二、国际税收协定范本
➢ OECD范本 ➢ 联合国范本 两者的主要区别 ：立场不同
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第三节 国际税收协定
议定书 (protocol) 是指缔约国对条约或协定的解释、补 充、修改或延长有效期以及关于某些技术性问题所议定缔 结的国际法律文件。有时附在条约或协定之后，有的也作 为独立的条约。
第一节 国际税收概念
➢ 课税客体
对物税：流转税和个别财产税（土地税、房产税） 对人税：所得税和一般财产税（遗产税、富裕税或财富税【资料1.2】 ） 对人税属于国际税收的研究范围，尤其是对人税中的所得税是国际税 收的研究重点 跨国所得一般包括：跨国一般经营所得、跨国劳务所得、跨国投资所 得（股息、利息、租金、特许权使用费）、跨国资本利得等
《国际税收概论》PPT课件_OK
6
本课程的主要教学目的：
•
通过本课程的学习,掌握国际税收的基本概念、基本理论、国际税收关系处理的原理和
原则。
•
运用所学原理，更好地处理我国的对处税收关系，维护国家税收权益
•
在涉外经济交往中，对就缴纳的税收做到心中有数，更好地• 杨斌.《国际税收》.复旦大学出版社.2003年6月
28
（二）所得税国际竞争的负效应
1、侵蚀各国税基，造成国家财政实力大幅度下降
2、破坏税收中性，扭曲国际资本流向，导致世界范围 的经济效率下降
3、导致税负扭曲
4、增加征税成本
（三）防止所得税国际竞争的协调
三、区域性的国际税收协调有更为广阔的前景
四、各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对
付跨国纳税人的国际避税和偷税行为
• 邓力平.《国际税收学》.清华大学出版社，2005 • 张志超、李月平.《国际税收》.首都经济贸易大学出版
社，2005 • 潘明星等.《国际税收学》.南开大学出版社，2004 • 朱青，《国际税收》，中国人民大学出版社，2007 • 方卫平，国际税收学，上海财经大学出版社
8
第一章 国际税收概论
• 国际税收的産生与发展：国际税收是历史发展到一定阶段的产物。产生的两个先决条 件是跨国所得的出现和所得税在世界范围内的广泛运用。并随着跨国公司的发展壮大 而发展。
24
• 二、狭义、广义的国际税收 • 狭义的国际税收－－涉及所得税、一般（转移）财产税的国际税收问题 • 广义的国际税收－－涉及所得税、一般（转移）财产税、商品税的国际税收问题
25
三、国际税收问题的产生
• （一）商品课税国际税收协调活动的产生 • 1、在重商主义时代以前，关税是政府取得财政收入的一种手段，
本课程的主要教学目的：
•
通过本课程的学习,掌握国际税收的基本概念、基本理论、国际税收关系处理的原理和
原则。
•
运用所学原理，更好地处理我国的对处税收关系，维护国家税收权益
•
在涉外经济交往中，对就缴纳的税收做到心中有数，更好地• 杨斌.《国际税收》.复旦大学出版社.2003年6月
28
（二）所得税国际竞争的负效应
1、侵蚀各国税基，造成国家财政实力大幅度下降
2、破坏税收中性，扭曲国际资本流向，导致世界范围 的经济效率下降
3、导致税负扭曲
4、增加征税成本
（三）防止所得税国际竞争的协调
三、区域性的国际税收协调有更为广阔的前景
四、各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对
付跨国纳税人的国际避税和偷税行为
• 邓力平.《国际税收学》.清华大学出版社，2005 • 张志超、李月平.《国际税收》.首都经济贸易大学出版
社，2005 • 潘明星等.《国际税收学》.南开大学出版社，2004 • 朱青，《国际税收》，中国人民大学出版社，2007 • 方卫平，国际税收学，上海财经大学出版社
8
第一章 国际税收概论
• 国际税收的産生与发展：国际税收是历史发展到一定阶段的产物。产生的两个先决条 件是跨国所得的出现和所得税在世界范围内的广泛运用。并随着跨国公司的发展壮大 而发展。
24
• 二、狭义、广义的国际税收 • 狭义的国际税收－－涉及所得税、一般（转移）财产税的国际税收问题 • 广义的国际税收－－涉及所得税、一般（转移）财产税、商品税的国际税收问题
25
三、国际税收问题的产生
• （一）商品课税国际税收协调活动的产生 • 1、在重商主义时代以前，关税是政府取得财政收入的一种手段，
《国际税收讲义》课件
国际税收改革应注重公平性和透明度，确保各国能够公平地分享 税收利益。
打击避税和税收流失
国际税收改革应加强打击避税和税收流失的力度，维护税收秩序 。
促进国际合作与协调
国际税收改革应促进国际合作与协调，共同应对全球税收挑战。
THANKS
感谢观看
电子商务的全球性
电子商务的全球性使得跨国交易 更加便捷，但同时也增加了税收
监管的难度。
税收管辖权的挑战
电子商务使得交易难以确定具体 的税收管辖权，导致税收流失和
监管困难。
税务技术发展
随着税务技术的不断发展，未来 可能会有更加智能化的税收监管 手段，以应对电子商务带来的挑
战。
跨国公司对国际税收的影响
国际税收的背景和重要性
随着全球化进程加速，跨国经 济活动日益频繁，国际税收问 题逐渐凸显。
国际税收是国家财政收入的重 要来源之一，也是维护国家主 权和经济利益的重要手段。
国际税收问题关系到各国经济 发展和国际经济秩序的稳定， 因此需要各国加强合作与协调 。
国际税收的演变历程
从19世纪末到20世纪初，国际 税收主要关注跨国公司税收权益
避税和税收筹划
01
跨国公司利用复杂的组织结构和交易安排进行避税和税收筹划
，对国际税收造成影响。
税收竞争与合作
02
跨国公司对税收竞争与合作的影响使得国际税收关系更加复杂
。
国际税收规则的制定与改革
03
跨国公司对国际税收规则的制定与改革产生影响，推动国际税
收体系的完善和发展。
国际税收改革的方向和趋势
公平性和透明度
地域税收管辖权
国家对其领土内的收入和 资本利得进行征税的权利 。
优先税收管辖权
打击避税和税收流失
国际税收改革应加强打击避税和税收流失的力度，维护税收秩序 。
促进国际合作与协调
国际税收改革应促进国际合作与协调，共同应对全球税收挑战。
THANKS
感谢观看
电子商务的全球性
电子商务的全球性使得跨国交易 更加便捷，但同时也增加了税收
监管的难度。
税收管辖权的挑战
电子商务使得交易难以确定具体 的税收管辖权，导致税收流失和
监管困难。
税务技术发展
随着税务技术的不断发展，未来 可能会有更加智能化的税收监管 手段，以应对电子商务带来的挑
战。
跨国公司对国际税收的影响
国际税收的背景和重要性
随着全球化进程加速，跨国经 济活动日益频繁，国际税收问 题逐渐凸显。
国际税收是国家财政收入的重 要来源之一，也是维护国家主 权和经济利益的重要手段。
国际税收问题关系到各国经济 发展和国际经济秩序的稳定， 因此需要各国加强合作与协调 。
国际税收的演变历程
从19世纪末到20世纪初，国际 税收主要关注跨国公司税收权益
避税和税收筹划
01
跨国公司利用复杂的组织结构和交易安排进行避税和税收筹划
，对国际税收造成影响。
税收竞争与合作
02
跨国公司对税收竞争与合作的影响使得国际税收关系更加复杂
。
国际税收规则的制定与改革
03
跨国公司对国际税收规则的制定与改革产生影响，推动国际税
收体系的完善和发展。
国际税收改革的方向和趋势
公平性和透明度
地域税收管辖权
国家对其领土内的收入和 资本利得进行征税的权利 。
优先税收管辖权
国际税收讲义
国际税收讲义第一章导言（i n t r o d u c t i o n）一、国际税收的起源1、国际间的经济往来日益频繁包括商品货物、人员流动、科技、资金在国际间频繁流动2、经济生活的国际化导致税收国际化,由此产生了国际税收主要是所得税的地位日益重要，国家之间在税收利益上的矛盾更加复杂二、国际税收的概念国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的怔纳关系中,所发生的国家之间的税收分配关系。
它体现在三个方面：1、国际税收不能脱离国家税收而单独存在2、跨国纳税人是国际税收的关键因素3、国际税收体现国家之间的税收分配关系三、国际税收的研究对象1、各国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系2、国家之间的税收分配关系四、国际税收研究的内容1、税收管辖权问题2、国际重复征税问题3、国际避税及其防范问题4、国际税收协定问题五、商品课税的国际税收问题六、所得课税的国际税收问题(一）个人所得税一般国家的个人所得税均为超额累进税率，例如:澳大利亚 4级 20％～47%罗马尼亚 4级 21％～45%日本 5级 10％～50％中国 9级 5%~45%墨西哥 10级 3%~40％美国 5级 15％~39.6%泰国 5级 5％～37％俄罗斯 5级 12%～35％加拿大 3级 17%～29%巴西 2级 15％～27.5%印度尼西亚 3级 10%～30％瑞士 9级 0。
77％～13。
2％各国个人所得税比较（计算平均税率)：个人所得税的平均税率，在5。
9%~36.7％不等。
平均税率是按税法规定税率计算的简单算术平均数.美国 29.9％瑞士 5.9%日本 24％澳大利亚 36％南非 36.7%韩国 25％罗马尼亚 33.5%印度尼西亚 18％中国 25％（二）企业所得税1、比例税率大多数国家实行比例税率，税率大多集中在25%～40％之间，其中,30％~35％之间的税率水平最常见。
具体分为以下几种情况：单一比例税率安提瓜 40％斯洛伐克 40％比利时 39％加拿大 38％罗马尼亚 38%意大利 37％澳大利亚 36％日本 34.5％法国 33.33%多米尼加 25%危地马拉 25%萨尔瓦多 25%波多黎各 20%南斯拉夫 20%匈牙利 18%中国香港 16％巴西 15%智利 15%马其顿 15%瑞士 8.5％(另征州税和地方税）分类比例税率A、按行业分类按行业划分税率的，多为发展中国家，基本税率多为30％~35%国别基本税率其他行业阿尔巴尼亚 30％旅游业40％，矿业50％莫桑比克 35% 农牧业10％纳米比亚 40% 钻石业55％，石油业42％俄罗斯 35% 银行保险业43%中国香港 16% 再保险公司8%按公司类型分类刚果：正常45%；国有企业、非营利性实体、农业企业36.4％刚果正常45%国有企业、非营利性实体、农业企业36。
国际税收学1270页PPT
税收管辖权与税种的关系
商品税的税收管辖权
地域税收管辖权
所得税的税收管辖权
综合所得税制下：居民（公民）管辖权和（或）地域 管辖权
分类所得税制下：单一的地域管辖权
财产税的税收管辖权
一般财产税 ：居民（公民）管辖权和/或地域管辖权
特别财产税 ：单一的地域管辖权
公民/居民税收管辖权的确立
意愿标准
居民公司
法律标准
按照本国法律组建并登记注册
总机构标准
总管理机构设在本国境内
控制和管理中心标准 实际控制和管理中心所在地在本国境内
主要经营活动标准
公司占最大比例的贸易额或利润额在本国境内实现
控股权标准
握有能够控制表决权的股份的股东是本国居民
双重居民身份的处理
自然人双重居民身份的判定 法人双重居民身份的判定
船舶船籍所在国，即船舶的母港(Home Harbour)所在国 船舶的母港是指船舶登记人办理船舶所 有权登记的港口；
船舶经营者的居住国 例 2.5
例 2.5
某国际船运公司A公司由一家美国居民公 司B公司控股。
如果A公司经营的船舶均在希腊的港口登记， 即船舶的母港在希腊，则应认为A公司的实 际管理机构所在国为希腊，由希腊对其国际 运输所得征税；
如果A公司经营的船舶无母港，则因为A公司 经营者的实际管理机构所在国为美国，由美 国对其国际运输所得征税。
境内来源劳务所得的确定标准
境内来源劳务所得的确定标准
劳动地点标准 以劳动活动发生在本国的事实为依据
支付地点标准 以劳动报酬在本国支付的事实为依据
不同类型劳务所得来源国的确定
不同类型劳务所得来源国的确定
的监督管理活动，但应连续超过一定期限，一般为 六个月或一年；
国际税收学第一讲106页PPT
国际税收学第一讲
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
第一讲 国际税收学概述
• 各国首先进行境内关税协调:著名的1640年 英国和1660年法国统一国境关税.1协调:著名的1703年英 葡梅屈恩协定.1860年英法科布登-谢瓦利埃 条约.1865年法摩关税同盟.
• 1919年帝国关税优惠最早开始多边关税协 调,二战后1947年关贸总协定/1975年洛美 协定/1968欧洲关税同盟.
第一讲 国际税收学概述
• 所得税产生前对遗产双重征税问题,有1872年英瑞 税收协定和1899德奥税收协定.
• 所得税产生后,二战前的国际联盟财政委员会在28 年提出订立避免双重征税和防止国际逃税的税收 协定的主张.并在43年和46年提出墨西哥协定范本 草案和伦敦协定范本草案.
• 而这一阶段各国所得税制差异大,协调困难,只有很 少的一些国家建立了双边的税收协定.29年英爱订 立了较全面的双边税收协定.
第一讲 国际税收学概述
• 1947年23国签订关贸总协定，协调缔约国 之间的关税及贸易关系，促进贸易自由化 和世界贸易环境的稳定与透明，主要有互 减关税等原则，并为各国关税及贸易主谈 判提供平台。在1995年建立世界贸易组织。 目前已组织包括多哈回合在内的九个回合 贸易谈判，是与国际货币基金组织和世界 银行并列的世界经济支柱。
• 辛丑条约后。中国海 关及常关关税被抵押， 关税主权全面丧失。
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
第一讲 国际税收学概述
• 各国首先进行境内关税协调:著名的1640年 英国和1660年法国统一国境关税.1协调:著名的1703年英 葡梅屈恩协定.1860年英法科布登-谢瓦利埃 条约.1865年法摩关税同盟.
• 1919年帝国关税优惠最早开始多边关税协 调,二战后1947年关贸总协定/1975年洛美 协定/1968欧洲关税同盟.
第一讲 国际税收学概述
• 所得税产生前对遗产双重征税问题,有1872年英瑞 税收协定和1899德奥税收协定.
• 所得税产生后,二战前的国际联盟财政委员会在28 年提出订立避免双重征税和防止国际逃税的税收 协定的主张.并在43年和46年提出墨西哥协定范本 草案和伦敦协定范本草案.
• 而这一阶段各国所得税制差异大,协调困难,只有很 少的一些国家建立了双边的税收协定.29年英爱订 立了较全面的双边税收协定.
第一讲 国际税收学概述
• 1947年23国签订关贸总协定，协调缔约国 之间的关税及贸易关系，促进贸易自由化 和世界贸易环境的稳定与透明，主要有互 减关税等原则，并为各国关税及贸易主谈 判提供平台。在1995年建立世界贸易组织。 目前已组织包括多哈回合在内的九个回合 贸易谈判，是与国际货币基金组织和世界 银行并列的世界经济支柱。
• 辛丑条约后。中国海 关及常关关税被抵押， 关税主权全面丧失。
国际税收ppt课件
住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地； 住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所 通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。
如果一个人被缔约国双方同时认定为本国居民，其居民身份应当按照“决胜法” 的下列顺序确定：
案例来源：朱青，《国际税收》，中国人民大学出版社， 2001年版（仅内容部分）
（英国所得税法规定，在英国有永久性住所的自然人或者在英国 拥有习惯性住所的自然人为英国税法上的居民）
这位先生在英国连续居住了44年之久，但是他表示要回加拿大安度晚年，也就是 说他在英国没有永久性的居住地，所以英国法院判定这位先生有居所而没有住所。但 是他却符合居所的定义，“连续居住了较长时间但又不准备长期居住”，所以英国法院 判定他在英国有居所，由于英国实行的是居所标准，英国政府有权对其实行税收管辖 权，该先生对英国有无限纳税义务。同时，他虽然由加拿大国籍和护照，但加拿大在 居民税收管辖权上实行的也是居所标准，因此他不用向加拿大纳税。
案例来源：http://=373
非居民所 得类型
包括内容
征税权分配 规则
适用范围
不动产所得
由各种不动产权利而产 生的收入，具体指因出 租、直接使用或以其它 任何形式使用不动产而 获得的总收入扣除所发 生的费用后的余额
由收入来源 适用于企业
国即不动产 的不动产所
所在国独享 得和用于完
征税权
成独立个人
劳务的不动
产所得
非居民所 得类型
营业利润
包括内容
纳税人从事工业、自 然资源开采、交通运 输、商业、农牧业、 各种专业性劳务和其 它独立性活动而取得 的纯收入
判定营业利润 来源地的主要 使用情况 标准
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