长期股权投资表格总结1
长期股权投资表格(xls 页)
期初金额
年末余额 本期增加
索引 号：R1-6
页 次：
（金额单 位：元）
本期减少 期末余额 股权比例 本期已收股利 备注
2、权益法核算的股权投资：
被投资单位名称 一、对子公司额
本期损益调整
本期其他增减 期末余额 股权比例 本期已收股利 备注
被审计单 位：:DW 审计项目： 附注披露
审计时点：
编制人:BZR 日期:BZRQ 复核人: 日期:
目标: 过程:
按附注要求列示长期股权投资
项目
年初余额
长期股权投资
其中：长期股权投资
其他股权投资
其中：成本法核算的其他股权投资
权益法核算的其他股权投资
股权投资 1、成本法核算的股权投资： 被投资单位名称
长期股权投资变动表
B-16-2长期股权投资变动表被投资企业名称投资年月原始投资金额期末余额核算方法:权益法/成本法占有比例被投资公司净资产在被投资单位占有投资金额差额a k m n=k*m o=a-n联营公司（*）1--2--3--4--5--6--小计----合营公司（*）1--2--3--4--5--6--小计----子公司（*）1--2--3--4--5--6--小计----未合并子公司1--2--3--4--5--6--小计----12/31/2001合计填表说明：1. 有涉及外币者，请于“备注”栏说明。
2. 请按重大项目填写，对于金额较小项目可合并填写为其他，但合并金额不得超过各科目余额的5%*1.联营公司是指本集团对其有重大影响力之公司，但不包括本集团的附属公司或投资的合营公司。
重大影响力2.合营公司是指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。
3.子公司是指本集团作为长期投资直接或间接拥有超过50％股权的企业和/或可以控制其财务及经营政策以从其增加金额减少金额减值准备期末余额核算方法:权益法/成本法占有比例被投资公司净资产b c d e=a+b-c-d k1m1-----------------------------------------2002年1-5月12/31/2002----额不得超过各科目余额的5% .的合营公司。
重大影响力是指本集团有权参与，但无法控制联营公司之财务及经营决策。
制其财务及经营政策以从其经营活动获取利益的企业。
在被投资单位占有投资金额被投资单位当期的净利润/亏损差额增加金额减少金额减值准备期末余额n1=k1*m1o1=e-n1f g h i=e+f-g-h------------------------------------------------------------------------------------------------022003年1-5月------核算方法:权益法/成本法占有比例被投资公司净资产在被投资单位占有投资金额被投资单位当期的净利润/亏损差额k2m2n2=k2*m2O2=i-n2--------------------------------------------------------5/31/2003--。
长期股权投资所得明细表excel模板
填报时间： 投资成本 行次 被投资企业 期初投资 本年度增 额 （减）投资额 权益法核算对初 会计核算投资 初始投资成本 始投资成本调整 收益 产生的收益
1 2 3 4 5 6 7 8 合计
投资损失补充资料
行次 1 2 3 4 5 项目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 年度 当年度结转金额 已弥补金额 本年度弥补金额
投资转让的税收 会计上确认的转 按税收计算的投资 会计与税收的异 成本 让所得或损失 转让所得或损失
法定代表人（签章）:
以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失 经办人（签章）:
股息红利 税收确认的股息红利 会计投资损益 免税收入 全额征税收入 会计与税收的差异 投资转让净收入
投资转让所
投资转让的会计 成本
年度弥补金额
结转以后年度待弥补金额
备注:
审核人（签章）:
金额单位：元（列至角分） 投资转让所得（损失）
长期股权投资总结.doc
长期股权投资总结【口决】：权权益益法法→→成成本本法法，必须追溯调整。
追溯调账时，资资产产负负债债表表科目：正常写，利利润润表表科目换成“利润分配――未分配利润”*利润分配-未分配利润贷：实收资本（股本（面值））【注意1】购购买买日日的的确确定定条条件件3，特特殊殊情情况况的的处处理理*资本公积-资本溢价（股本溢价）1.股东大会批准日 2.对价材料 3.相关手续办理完毕合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项有约定，购买日如果估计未来事项很可能发生且对合并成本能可靠计量，购买方将其计入合并成本4，非非货货币币性性资资产产交交换换取得借：长期股权投资借：长期股权投资贷：预计负债*营业外支出【注意2】对于与发发行行股股票票直接相关的手手续续费费、、佣佣金金，不管是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，均要冲冲减减所发行股票的溢溢价价收收入入（资本公积——股本溢价）。
在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润贷：非货币性资产*营业外收入*投资收益5，通过债债务务重重组组取得借：长期股权投资贷：应收账款【差额的处理】：企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额差额的处理控股合并吸收合并1．企业合并成本＞＞合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商商誉誉该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉2．企业合并成本＜＜合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应计入合并当当期期损损益益（（营营业业外外收收入入））应体现在合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表应计入购买方的合并当期的个别利润表【总结】同一控制下的企业合并处理与非同一控制下的企业合并处理对比同同一一控控制制非非同同一一控控制制合并日//合并方购买日//购买方处理原则从最终控制方角度确定相应的处理原则：非同一控制下的企业合并中，购买方为了取得对被购买方的控制权而放弃的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券等均应按其在购买日的公允价值计量。
长期股权投资 学习总结
存货-原材料，视同销售原材料处理； 借：长期股权投资（存货公允价+销项税+消费税） 贷：其他业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费--应交消费税（属应税消费品） 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品（或原材料）
权益法
权益法
成本法
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初始投资 追溯
无Hale Waihona Puke 无①当初始投资成本大于在被投资方所拥有的可辨认净资产公 允价值份额时，其差额形成商誉，不调整长投成本； ②当初始投资成本小于在被投资方所拥有的可辨认净资产公 允价值份额时，差额计入当期损益（营业外收入） 借：长期股权投资－－成本 贷：银行存款 营业外收入 被投资方分配现金股利， 借：应收股利（宣告分派股利*投资比例） 贷：长期股权投资-损益调整
净利润调整项，初始投资日，存货公允价与帐面价值之差 额，按出售多少调减多少。 实现净利 投资期间，内部交易损益应抵销。 润 成本法下，被投资单位接受捐赠，不做帐务处理 根据调整后净利润，做以下处理： 借：长期股权投资--损益调整 后续 如达不到企业合并，则按一般长投计量，不涉及同一控制和非同一控制。 贷：投资收益 借：投资收益 计量 净损失 贷：长期股权投资--损益调整 例,同一集团下A购入B公司的股份，未达到50%以上，则不能做为企业合并下的长投。 借：投资收益 而应做为一般长投即非企业合并形成的长投来处理。 贷：长期股权投资--损益调整(将长投帐面价值减至0为 限） 长期应收款 预计负债（连带责任才有，无连带责任，则不用） 超额亏损 备查帐登记。 以后年度，实现净利润，反调整，先冲备查帐。 借：备查帐 借：预计负债 长期应收款 长期股权投资--损益调整 如金融资产公允价值变动的影响，借或贷。 成本法下不做帐务处理 借：长期股权投资--其他权益变动 其他权益 贷：资本公积--其他资本公积 变动 借：银行存款 长期股权投资减值准备 投资收益（亏损在借方） 贷：长期股权投资 投资收益（倒挤差额，收益在贷方） 借：资本公积--其他资本公积 贷：长期股权投资--其他权益变动 借：银行存款 长期股权投资减值准备 资本公积-其他资本公积（或在贷方） 投资收益（亏损在借方） 贷：长期股权投资---成本 ---损益调整 ---其他权益变动（或在借方） 投资收益（倒挤差额，收益在贷方） 权益法下，处置时，将原计入资本公积的金额转入投资收益 。
长期股权投资表格总结（1）
长期股权投资表格总结（1）第4章长期股权投资：通常我们认为：成本法和权益法的转换成本法→权益法权益法→成本法增资（追溯调整留存收益、资本公积）增资（追溯调整留存收益、资本公积）（1）原持有长期股权投资原来多投不调，少投调“盈余公积、利润分配——未分配利润”。
借：长期股权投资——成本贷：盈余公积利润分配——未分配利润（2）新增长期股权投资新增部分：多投不调，少投调“营业外收入”借：长期股权投资——成本贷：银行存款*营业外收入★★（3)追加投资后，公允价值变动相对于原持股比例的部分①以前实现的净损益：借：长期股权投资——损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润②追加以后实现的净损益：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益③公允价值（追加后－追加前－以前实现的损益）×原持股比例：借：长期股权投资——其他权益变动（净损益×原持股比例）贷：资本公积——其他资本公积（差额）减资（追溯调整留存收益，不追溯调整资本公积）（1）应按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；借：银行存款等贷：长期股权投资（账面价值）*投资收益（3）对于原取得投资后至转变为权益法核算之间被投资单位实现净损益中应享有的份额：①调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益（对于处置投资当期期初至处置投资日之间被投资单位实现的净损益中享有的份额，调整当期损益）；借：长期股权投资——损益调整（剩下的份额）贷：盈余公积利润分配——未分配利润②其他原因导致位所有者权益变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积——其他资本公积”。
1．因追加投资导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司的投资，应将权益法追溯调整为成本法，即多次交易达到企业合并。
（1）将权益法下被投资单位实现净利调回：借：盈余公积利润分配——未分配利润贷：长期股权投资（原来份额）（2）将权益法下其他权益变动调回：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资减资（不追溯调整，但要明细转总帐）2.因减少投资等原因导致对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，应将权益法改为成本法：（1）这种情况下不用进行追溯调整。
如何阅读财务报表——第13节：长期股权投资｜资产负债表
如何阅读财务报表——第13节：长期股权投资｜资产负债表（图片源自网络）【释义】长期股权投资，是指通过投资取得被投资单位的股份。
企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大以及能为企业带来较大的利益等特点。
“长期股权投资”项目反映其期末净额，该项目应根据“长期股权投资”账户期末余额与“长期股权投资减值准备”账户期末余额的差额填列。
【来源】一般情况下，企业的长期股权投资有以下形式：1、企业100%出资，并持有投资单位的100%股份。
2、企业与其他单位（企业或个人）共同出资，并按照出资金额持有相应的股份。
【拓展】拓展一：长期股权投资分类。
1、控制关系。
企业能控制被投资单位（又叫子公司），通常是直接或间接持有被投资单位50%以上至100%的股权。
持有100%股权的子公司，又叫“全资子公司”。
在编写财报时，此种情况需做财报合并处理。
2、合营关系。
被投资单位一般是由两家共同出资，并且各占50%股权。
按照合同约定，持股双方对被投资单位实施共同控制，经营过程中的重要决定，需要双方一致通过。
3、联营关系。
指对持股对象有重大影响，一般指有权参与决策持股对象公司财务或经营活动。
通常持股20%-50%，会被认为有重大影响。
有些持股低于20的，因为有派出人员为投资公司的董事或高管，有权参与财务或经营政策的制定；或因业务及技术原因，使被投资对象对公司有一定的依赖性等原因，也会被认为是重大影响。
4、其他。
指除控制、合营和联营之外的持股形态，对被投资对象的财务和经营政策没有重大影响，持股比例一般在20%以下的股权。
这类投资，以前属于成本法核算的长期股权投资，2014年7月1日实施的新会计准则，要求归入交易性金融资产或可供出售金融资产核算。
拓展二：长期股权投资的成本法与权益法。
长投合并报表总结
一、控制的判断： ①拥有权力并有能力主导相关活动； ②通过涉入活动享有可变回报； ③运用权力影响回报金额； 二、或有对价 ①初始投资时，应按照或有事项准则的规 定，判断是否应就或有对价确认预计负债 或者资产，以及应确认的金额。 ②或有对价后续期间结算金额的差额调整 资本公积→留存收益 三、合并日判断： ①股东大会通过；②获主管部门审批；③ 产权转移手续；④支付大部分价款；⑤实 际控制经营和财务政策。
合并 报表
类型
不涉及
购买60%——同控
初始计量
原则
要点
账面价值+商誉
合并成本为合并日应享有被合并方
所有者权益在最终控制方合并财务
个别 报表
报表中的账面价值的份额，包括最 终控制方购买被合并方时形成的商 誉。
初始投资成本与支付合并对价的差
额，调整资本公积，资本公积不足
购买股权
冲减的，调整留存收益。
（2）
重新计量：购买日之前持有的被购买方的 股权按照购买日的公允价值重新计量。 1.原持有股权公允价值与新增股权支付对 价的公允价值作为合并成本； 2.商誉=合并成本-购买日子公司可辨认净 资产的公允价值的份额 3.合表处理与个表处理基本一致，故合表 无调整分录。
类型
不丧失控制处置子公司股权（90%→70%）
个别 2.合并成本与原持有股权投资账面 计入当期损益（其他权益工具投资转留存
报表 价值和新增投资所支付对价公允价 收益）。
值之和的差额调整资本公积，资本 3.原股权投资持有期间确认的其他综合收
公积不足冲减的，调整留存收益 益/资本公积转入当期损益/留存收益（原
3.原投资（权益法/其他权益工具投 投资采用权益法核算确认的其他综合收益/
子公司未分配利润转增资本
企业长期股权投资管理表格(doc 6页)优选文档
长期股权投资实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
A
B
C
第二部分计划实施的实质性程序
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
长期股权投资审定表
注1：对其他企业的投资，指对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
长期股权投资明细表
编制说明：1.投资方式指现金出资、发行权益性证券、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等；
2.投资文件指产权登记表、投资协议、出资证明、验资报告等；
3.备注可填写本年新增加、处置投资是否有授权批准或其他说明事项。
企业长期股权投资管理表格
长久股权投资本质性程序被审计单位： 项目： 编制： 日期：长久股权投资索引号： ZM 财务报表截止日 复核：日期：/ 时期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存 权益 计价 列在 完好性报和义务 和分摊 A 财产欠债表中记录的长久股权投资是存在的。
√B 全部应该记录的长久股权投资均已记录。
√C 记录的长久股权投资由被审计单位拥有或控制。
√D 长久股权投资以适合的金额包含在财务报表中， 与√之有关的计价调整已适合记录。
E 长久股权投资已依照公司会计准则的规定在财务√报表中作出适合列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计可供选择的审计程序索引号目标1. 获得或编制长久股权投资明细表，复核加计能否正确，并与总ZM2D账数和明细账共计数查对能否符合；联合长久股权投资减值准备科目与报表数查对能否符合。
2. 确立长久股权投资能否存在，并归被审计单位全部；依据管理 略 层的企图和能力，分类能否正确；针对各分类其计价方法、期末余额能否正确 :(1) 依占有关合同和文件， 确认长久股权投资的股权比率和时间，检查长久股权投资核算方法能否正确；获得被投资单位的章ADCE程、营业执照、组织机构代码证等资料；(2) 剖析被审计单位管理层的企图和能力，检查有关原始凭据，考证长久股权投资分类的正确性 （分为对子公司、 联营公司、合营公司和其余公司的投资四类） ，能否不包含应由金融工具确认和计量准则核算的长久股权投资；可供选择的审计程序索引号目标(3)关于应采纳权益法核算的长久股权投资 , 获得被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表 , 假如未经注册会计师审计,则应试虑对被投资单位的财务报表实行适合的审计或批阅程序：1)复核投资损益时，依据重要性原则，应以获得投资时被投资单位各项可辨识财产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。
被投资单位采纳的会计政策及会计时期与被审计单位不一致的，应该依照被审计单位的会计政策及会计时期对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益，并作出详尽记录；2)将从头计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相查对，若有重要差别，查明原由，并做适合调整；3)关注被审计单位在其被投资单位发生净损失或此后时期实现盈余时的会计办理能否正确；4)检查除净损益之外被投资单位全部者权益的其余改动，能否调整计入全部者权益；(4)关于采纳成本法核算的长久股权投资，检查股利分派的原始凭据及分派决策等资料，确立会计办理能否正确；对被审计单位实行控制而采纳成本法核算的长久股权投资，对比权益法编制改动明细表，以备归并报表使用；(5)关于成本法和权益法互相变换的，检查其投资成本确实定能否正确。
长期股权投资所得(损失)明细表模板
息红利
投资
会计投
会计与税收 转让
资损益
免税收 入
全额 征税 收入
的差异 净收 入
投资 转让 的会 计成
本
7
8
9Leabharlann 10（7－8－ 9）11
12
投资转让所得（损失）
投资 转让 的税 收成
本
会计上确认 的转让所得
或损失
按税收计算 的投资转让 所得或损失
会计与税收 的差异
13
14（11－ 12）
15（11－ 13）
长期股权投资所得（损失）明细表
填 报 时 间 ： 年 月 日 金 额 单 位 ： 元 （ 列 至
投资成本
行 次
被投资 企业
期初投 资额
本年度增 （减）投
资额
初始 投资 成本
权益法核 算对初始 投资成本 调整产生
的收益
1
2
1 2 3 4 5 6 7 8
3
4
5
会计核算 投资收益
6（7＋ 14）
股息红利
税收确认的股
16（14－ 15）
合 计
行 次
项目
年度
当年度结 转金额
已弥补金 本年度弥
额
补金额
1 第一年 2 第二年 3 第三年 4 第四年 5 第五年 以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转
经办 人（签 章）:
投资损失补充资料 结转以 后年度 待弥补 金额
备注:
法定 代表 人 （签 章）:
长期股权投资表格总结1
第4章长期股权投资：通常我们认为：一．取得时，首先根据题意判断长期股权投资的取得方式，不同方式的初始投资成本确定方法不同企业因处置部分股权投资丧失了对原有子公司的控制权（一）个别财务报表CAS2长期股权投资第十五条：投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。
1.处置股权的会计处理借：银行存款【收到的价款】贷：长期股权投资【按照比例冲减账面价值】投资收益【差额】2.处置后剩余股权的会计处理（1）处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入投资收益【提示】形成企业合并前原持有投资账面价值按公允价值调整（2）处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。
【提示】剩余股权应视为自其取得时即采用权益法核算，对其账面价值进行追溯调整（二）合并财务报表CAS33合并财务报表第五十条：企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。
与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。
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第4章长期股权投资：通常我们认为：
一．取得时，首先根据题意判断长期股权投资的取得方式，不同方式的初始投资成本确定方法不同
二、取得投资后，根据题意判断采用何种核算方式，成本法还是权益法？
企业因处置部分股权投资丧失了对原有子公司的控制权
（一）个别财务报表
CAS2长期股权投资第十五条：投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；
处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。
1.处置股权的会计处理
借：银行存款【收到的价款】
贷：长期股权投资【按照比例冲减账面价值】
投资收益【差额】
2.处置后剩余股权的会计处理
（1）处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入投资收益
【提示】形成企业合并前原持有投资账面价值按公允价值调整
（2）处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。
【提示】剩余股权应视为自其取得时即采用权益法核算，对其账面价值进行追溯调整
（二）合并财务报表
CAS33合并财务报表第五十条：企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。
与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。
1.对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
2.合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益×原持股比例
【提示】。