20184月自学考试审计学(000160)试题解析解释

2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷（课程代码00160）本试卷共7 页，满分l00 分，考试时间l50 分钟。

考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。

答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。

2．第一部分为选择题。

必须对应试卷上的题号使用28 铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3．第二部分为非选择题。

必须注明大、小题号，使用0．5 毫米黑色字迹签字笔作答。

4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题（共40 分）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题l 分，共20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。

错涂、多涂或未涂均无分。

1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其A 、没有过失B 、民事责任和刑事责任C 、只有民事责任D 、只有刑事责任2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是A 、审计主体B 、审计目的和内容C 、审计实施的时间D 、审计实施的方式3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着A 、审计对象的变化B 、审计目标的变化C 、审计环境的变化D 、审计责任的变化4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是A 、进行销售业务的截止性测试B 、扩大控制测试的范围C 、审查与销售有关的凭证及文件D 、执行分析程序5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是A 、总工程师B 、统计C 、出纳D 、营销总监6、中国注册会计师执业准则中不包括A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则C 、中国注册会计师审计准则D 、会计师事务所质量控制准则7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是A 、经营场所B 、固定资产的所有权C 、实物资产的存在D 、内部控制的执行情况8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是A 、只适用于审计业务B 、只适用于鉴证业务C 、适用于所有业务D 、只适用于相关服务9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是A 、完整性B 、截止C 、发生D 、计价与分摊10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响" 等专业术语，那么该报告最应该是A 、无保留意见报告B 、保留意见C 、否定意见D 、无法表示意见11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后A 、30天B 、60天C 、90天D 、1 80 天12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利澜表的重要性水平为 1 00 万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为A 、300万元B 、200万元C 、150万元D 、100万元13、如果在当年l2 月3 1 日收到一张购货发票，并记入当年l2 月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l 月 3 日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会A 、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B 、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C 、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D 、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润14、在资产负债表账户中独有的审计认定是A 、权利和义务B 、完整性C 、发生D 、分类15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及其环境的时间是A 、贯穿子整个审计过程的始终B 、在承接审计业务和续约时C 、在进行审计计划时D在进行期中审计时16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是A 、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B 、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关C 、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关D 、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是A 、重要性水平越高，审计风险越高B 、重要性性质越严重，审计风险越商C、重要性水乎越商，审诗风险越低D审计风险不受重要性水平酶影噙18、在确定审计证据的相关性时，下歹|1 事项中不属予注册会计师应当考虑的是A 、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定榍关的审计证据B 、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定无关C 、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D 、扶钋部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以A 、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确B 、审查盘点表的编制是否正确C 、对大额现金收支追查到原始凭证D 、对结账日1 骑后一段时期爽现金收支凭证进行审查20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用A、分析程序B、重新执行C、重新计算D监盘二、多项选择题（本大题共l0 小题，每小题 2 分，共20 分）在每小题列出的五个备选项审至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。

错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为A 、合法性B 、合理性C 、公允性D 、完整性E 、可靠性22、下列属于顺查的审计方法有A 、从发货单查至销售发票B 、从销售发票查至客户订单C 、将主营业务收入总账与报表核对D将应收账款与主营救务收入两账户互相核对E 、根据应收账款账龄分析表函｛正应收账款23、下列有关注册会计师审计的说法中，芷确的有A、注册会计师审计是一种有偿审计B注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果C 、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D 、注册会计师审计是事中审计E 、注册会计师审计体现为双向独立24、库存现金监盘时，最好选择在A 、上午上班前B 、下午下班时C 、资产负债表日D 、上午上班后E 、与银行存款函证同一天25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有A 、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B 、项目经理是质量控制的最终责任人C 、监控属于定期检查的方式D 、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E 、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制26、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到A 、在法规允许情况下可以进行或有收费B 、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准C 、取得会计专业硕士学位D 、不承接自己不能胜任的业务E 、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有A 、应收账款函证回函B 、律师证明函件C 、银行对账单D 、有关的契约及合同E 、购货发票28、审计证据的适当性包括的内容有A 、完整性B 、中立性C、可理解性D、相关性E 、可靠性29、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实A 、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B 、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明C 、长期应收票据未列示在流动资产项目内D 、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据E 、在资产负债表附注披露应收票据的市价30、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有A 、对应收账款函证B 、检查资产负债表日后的收款C 、检查销售有关的书面文件D 、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整E 、取得或编制应收账款疆细表第二部分非选择题（共60 分）三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）31、或有收费32、存货遨盘四、简答题（本大题共2小题，每小题 5 分，共10分）33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?34、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。

五、论述题（本大题共l 小题，共l0 分）35、试述注册会计师法律责任的种类。

六、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题l2 分，共36 分）36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016 年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：（1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。

（2）渡船会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。

为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项渡务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。

(3) 注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意到2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。

对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。

【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。

如果存在，请简要说明理由。

3入某会计事务所接受有限公司前委托*对其20佰年度财务报表进行审计，Z股份有限公司2016年度未发生购并、分立和债务甫组行为。

李艺等注册会计師审计时发现：应收麻款和坏账准备加16年年来余额分别为16553万允和52,77万元*其体情况如卜12股栓有限公司坏账按算的政備：采用备抵法。

坏按期末应收账款余额的5執计【票求】请指出上述内容中可能存在的不台理之处，并简要说明理由・38、U会计师事务所于2016年12月接受了甲公司2016年度财务报表的审计业务。

甲公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机顾件的开发、集成与销售，适用的增值税税率为17%。

A注册会计师是U事务所指派的项目合伙人。

A注册会计师从甲公司的2016年12月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测试・貝体资料如下【要求】(1)针对审计说明事项①和②，分別捋岀A注册会计师能否同意甲公司将相关交易硼认的营业收入，简要说明理由，在不同意的悄况下指出A注册会计师应如何处理。

(2)针对审计说明事项②和③，分别抬出所述交易存在的算弊迹简要说明理由。

(3)针对审计说明事项④，说明A注册会计肺泉否应当认为甲公司存在转别风险，简要说明理由。

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