第一章 税收制度概述
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第一章 税收制度概述
1.直接税——由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产
税等。
2.间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品 征收的各种税，如消费税、增值税等。
第三节 税收制度结构及税收分类
（五）按税收与价格的组成关系划分
1.价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
2.价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层
次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。
（一）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的
构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相
互协调的构成体系及布局。
第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调 的构成体系及布局。
课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。
第二节
税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度 中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（一）税基式减免
1.起征点：税法规定征税对象开始征税的起点。 2.免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额。
起征点与免征额的区别：
A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收 入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的 收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额 的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应 范围内的所有纳税人
税等。
2.间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品 征收的各种税，如消费税、增值税等。
第三节 税收制度结构及税收分类
（五）按税收与价格的组成关系划分
1.价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
2.价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层
次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。
（一）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的
构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相
互协调的构成体系及布局。
第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调 的构成体系及布局。
课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。
第二节
税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度 中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（一）税基式减免
1.起征点：税法规定征税对象开始征税的起点。 2.免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额。
起征点与免征额的区别：
A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收 入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的 收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额 的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应 范围内的所有纳税人
《中国税制》第一章 税收制度概述
▪ （三）负税人
▪ 负税人是指最终负担税款的单位或个人。负税人和纳税人是两个不同的概 念。有的税种，如各种所得税，由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。 有的税种，如增值税、消费税、营业税等，由于税负能够转嫁，纳税人与 负税人就不一致。当然，税法中并没有负税人的规定，但在制定税收政策 和设计税收制度时，要认真考虑和研究负税人的税收负担问题。
▪ （二）税收制度是税收作用的实现形式
▪ 税收作用是税收分配所产生的效果，包括筹集财政资金、调节生产与消费、 调节企业利润水平、调节不同经济成分收入水平、维护国家主权和经济利 益、监督各项经济活动正常进行等方面。在现实经济生活中，税收分配过 程都是按照税收制度的具体规定进行的，而且不同的税制规定所产生的效 果也不完全相同。离开了这些规定，税收的作用只能是一种潜在的功能， 而无法现实地发挥出来。因此，税收制度是税收作用的实现形式，只有建 立合理完善的税收制度，才能更好地发挥税收所具有的作用。
▪ （一）广义的税收制度和狭义的税收制度
▪ 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管 理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度，具体可分为：
▪ （1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法、条例、实 施细则、规定、办法和协定等。
▪ （2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法、税收执法和税收管理权限的制 度。
▪ （3）税收征收管理制度。 ▪ （4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置、分工、隶属关系以及税务人员的职
责、权限等的制度。
▪ （5）税收计划、会计、统计工作制度。
▪ 狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法 条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。税收制度又有 另一种含义，即指一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构 体系，即各税种之间相互配合、相互协调共同构成的税制体系，如分别以 所得税或流转税为主体的税制、以流转税和所得税并重为主体的税制等。 它是根据一个国家现实的生产力发展水平和经济结构等情况，将税种、税 目、税率的配置和设计作为研究对象，为税制改革、税收立法提供理论依 据。
第一章税收制度概述PPT课件
7
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
8
定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
23
关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
16
六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
17
税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
8
定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
23
关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
16
六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
17
税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
第一章 税收制度概述
– 税基式减免 – 税率式减免 – 税额式减免
• （七）税收违章处理 • 1、概念 、 • 2、违反税法行为及处理 、
– – – – – 欠税及处理 漏税及处理 偷税及处理 抗税及处理 对违反税务管理行为及处理
• 3、税收违章行为的处理形式 、
– 经济处罚 – 税务行政处罚 – 司法处罚
第三节 税制体系
• 1.狭义的概念 是指国家的各种税收法规和征收管理制度。 2.广义的概念 是指税收的各种法律制度的总称。具体可分 为： （1）税收法律制度：调整税收征纳关系的规 范性文件 （2）税收管理体制：中央和地方之间划分
• （3）税收征收管理体制 • （4）税务机构和人员制度
• 广义的概念的四个层次： 1.税收法律：全国人民代表大会及其常务委员 会，仅次于宪法。 《所得税法》《税收征收管理法》 2.税收法规 税收活动的实施的规定或办法 依据宪法和税收法律 《增值税暂行条例》《个人所得税法实施细 则》
• 3.税务规章 税收规范性文件 《税务部门规章制度实施办法》 4.税务行政规范 对税务机关对法律、行政法规和规章的说明 及阐述。
第二节 税收制度的组成要素
• 一、纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 是明确对谁征税的税制要素。 人，是明确对谁征税的税制要素。 纳税人包括法人和自然人
• （二）扣缴义务人 是指在其经营活动中负有代扣税款并向国家 缴纳税款义务的单位和个人 （三）负税人 是指最终负担税款的单位和个人。 负税人和纳税人的区别。
• 2.累进税率 • 是指按照征税对象数额的大小，规定不同 等级的税率。 有四种形式： （1）全额累进税率：指按照计税依据的全部 指按照计税依据的全部 数额累进征税的累进税率。 数额累进征税的累进税率。
• [案例 表2-1 全额累进税率表 案例]表 案例 级次 1 2 3 4 5 应纳税所得额 不超过500元的 不超过500元的 500元至 000元的 500元至2 000元的 元至2 2 000元至5 000元的 000元至 000元的 元至5 5 000元至20 000元的 000元至 000元的 元至20 20 000元以上的 000元以上的 税率 5% 10% 20% 30% 40%
• （七）税收违章处理 • 1、概念 、 • 2、违反税法行为及处理 、
– – – – – 欠税及处理 漏税及处理 偷税及处理 抗税及处理 对违反税务管理行为及处理
• 3、税收违章行为的处理形式 、
– 经济处罚 – 税务行政处罚 – 司法处罚
第三节 税制体系
• 1.狭义的概念 是指国家的各种税收法规和征收管理制度。 2.广义的概念 是指税收的各种法律制度的总称。具体可分 为： （1）税收法律制度：调整税收征纳关系的规 范性文件 （2）税收管理体制：中央和地方之间划分
• （3）税收征收管理体制 • （4）税务机构和人员制度
• 广义的概念的四个层次： 1.税收法律：全国人民代表大会及其常务委员 会，仅次于宪法。 《所得税法》《税收征收管理法》 2.税收法规 税收活动的实施的规定或办法 依据宪法和税收法律 《增值税暂行条例》《个人所得税法实施细 则》
• 3.税务规章 税收规范性文件 《税务部门规章制度实施办法》 4.税务行政规范 对税务机关对法律、行政法规和规章的说明 及阐述。
第二节 税收制度的组成要素
• 一、纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 是明确对谁征税的税制要素。 人，是明确对谁征税的税制要素。 纳税人包括法人和自然人
• （二）扣缴义务人 是指在其经营活动中负有代扣税款并向国家 缴纳税款义务的单位和个人 （三）负税人 是指最终负担税款的单位和个人。 负税人和纳税人的区别。
• 2.累进税率 • 是指按照征税对象数额的大小，规定不同 等级的税率。 有四种形式： （1）全额累进税率：指按照计税依据的全部 指按照计税依据的全部 数额累进征税的累进税率。 数额累进征税的累进税率。
• [案例 表2-1 全额累进税率表 案例]表 案例 级次 1 2 3 4 5 应纳税所得额 不超过500元的 不超过500元的 500元至 000元的 500元至2 000元的 元至2 2 000元至5 000元的 000元至 000元的 元至5 5 000元至20 000元的 000元至 000元的 元至20 20 000元以上的 000元以上的 税率 5% 10% 20% 30% 40%
中国税制之税收制度概述-PPT精选文档
• 2.税收的无偿性
• 政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供任何代价，包 括实物和特权。
• 3.税收的固定性
• 税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由 谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。这些内容规定之后一般 不频繁变动。
• （三）税收的本质及职能 • 1.税收的本质
• 2.税收的职能
• 第一章税收制度概述
• 引言：税收及其特征
• 第一节税收制度的概念和特征
• 第二节税收制度的组成要素
• 引言：税收及其特征 • （一）税收的概念
• （二）税收的特征
• （三）税收的本质及职能 • （四）税收的含义总结
• （一）税收的概念 • 1.概念
• 2.税收概念的特点
• 1.概念
• 税收，是国家为了实现其职能，按照法律规定，向单位和个人无 偿征收的实物或货币。是国家凭借政治权利，参与社会产品或国 民收入分配和再分配，取得财政收入的一种方法。 • 税法，是调整税收征纳关系的法律规范总称。
• 一是属于非立法行为的行为规范。税务行政规范是税务机关履行 其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行 为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务 机关本身，税务机关实施征税权的具体行政行为中，不仅要依据 法律、行政法规和规章，而且还应依据税务行政规范。
• 二是适用主体的非特定性。税务行政规范属于税务抽象行政行为， 税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政 管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范 对象。 • 三是效力的普遍性和向后发生效力。税务行政规范属于立规矩的 行为，对符合相应条件的某一类人或事均具有普遍的约束力。同 时税务行政规范是先于税务具体行政行为而形成的，所以其效力 是针对以后发生的人和事，即所谓以后发生效力。
《中国税制》 课后练习题及模拟题参考答案
《中国税制》课后练习题及模拟题参考答案第一章税收制度概述第一部分课后练习题参考答案1．按课税对象性质，税收如何分类？答:以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。
商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。
这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。
纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。
所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。
其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。
不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。
我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。
资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。
它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。
开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。
目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。
财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。
课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。
特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。
这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。
我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。
我国现行的行为税主要有印花税和契税。
2．税制结构有哪些主要的模式类型？答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，以所得税和流转税为双主体。
第一章 税收制度概述 中国税制 教学课件
（一）全面取消农业税 （二）对车船使用税、城镇土地使用税等零星税种的改革 （三）修订个人所得税制，提高工资薪金所得的费用扣除标 准 （四）进一步完善消费税，扩大消费税征税范围 （五）统一内、外资企业所得税 （六）增值税转型改革的全面实施 （七）统一内、外资企业房产税和城市维护建设税 （八）资源税改革试点
第一章 税收制度概述
目录
1
税收与税收制度
2
税收制度的构成要素
3
税收制度结构
4
我国税制的建立与发展
第一节 税收与税收制度
（二）税收制度的内容
税收制度的内容主要有三个层次： 一是不同的要素构成税种，主要包括纳税
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、减免税规定等。 二是不同的税种构成税收制度，一般包括 所得税，如企业所得税、个人所得税；流 转税，如增值税、消费税、营业税；其他 税种，如财产税、关税等。
纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴 纳税款的期限。
第二节 税收制度的构成要素
六、减税免税
（一）税基式减免
1.起征点 2.免征额 3.项目扣除 4.跨期结转
（二）税率式减免 （三）税额式减免
第二节 税收制度的构成要素
七、违为
1.违反日常税收管理的行为 2.直接妨害税款征收的行为 3.违反发票管理规定的行为
（二）税制结构与税收制度的关系 （三）税制结构的三个层次
第三节 税收制度结构
二、税制结构的分类
（一）按税制中的税种数量多少分类
1.单一税制结构 2.复合税制结构
（二）按在税制中的地位不同分类
1.以流转税为主体的税制结构 2.以所得税为主体的税制结构
第三节 税收制度结构
（三）按税收管理的权限不同分类
第一章 税收制度概述
目录
1
税收与税收制度
2
税收制度的构成要素
3
税收制度结构
4
我国税制的建立与发展
第一节 税收与税收制度
（二）税收制度的内容
税收制度的内容主要有三个层次： 一是不同的要素构成税种，主要包括纳税
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、减免税规定等。 二是不同的税种构成税收制度，一般包括 所得税，如企业所得税、个人所得税；流 转税，如增值税、消费税、营业税；其他 税种，如财产税、关税等。
纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴 纳税款的期限。
第二节 税收制度的构成要素
六、减税免税
（一）税基式减免
1.起征点 2.免征额 3.项目扣除 4.跨期结转
（二）税率式减免 （三）税额式减免
第二节 税收制度的构成要素
七、违为
1.违反日常税收管理的行为 2.直接妨害税款征收的行为 3.违反发票管理规定的行为
（二）税制结构与税收制度的关系 （三）税制结构的三个层次
第三节 税收制度结构
二、税制结构的分类
（一）按税制中的税种数量多少分类
1.单一税制结构 2.复合税制结构
（二）按在税制中的地位不同分类
1.以流转税为主体的税制结构 2.以所得税为主体的税制结构
第三节 税收制度结构
（三）按税收管理的权限不同分类
中国税制习题(含答案)【1-10章】
《中国税制》第一章税收制度概述一、术语解释1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.税率5.税制结构二、单项选择题1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。
A.税率B.计税依据C.税目D.纳税期限2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。
A.骗税B.抗税C.偷税D.欠税3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。
A.单位B.法人C.单位和个人D.个人4.比例税率的表现形式是（）。
A.行业比例税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.地区差别税额5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。
A.计税依据B.税目C.税源D.征税对象三、多项选择题1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。
A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象2.税率的三个基本形式是（）。
A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。
A.全率累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率4.减免税的基本形式有（）。
A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.纳税人减免5.违反税收法令的行为包括（）。
A.抗税B.偷税C.欠税D.骗税四、判断题（判断对错）1.税收制度是税收分配关系的体现方式。
2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。
3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。
4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。
五、简述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素是什么？第二章增值税一、术语解释1.增值额2.增值税3.消费型增值税4.货物5.进项税额二、单项选择题1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2.下列项目中属于增值税征收范围的是（）。
第一章 税收制度概述
偷税和抗税处理
三、偷税处理。偷税损害国家利益，破坏经济秩序， 触犯国家法律，应进行严厉打击和处罚。一般的处罚 是除按照税法规定补缴税款外，还可处以应纳税款一 定倍数的罚款；对情节严重的可送交司法部门依法惩 处。 四、抗税处理。对抗税的处理可分情节轻重而定，情 节轻微的属一般的抗税行为，除追缴其应纳税款外， 并可处以一定数额的罚款；对抗税情节严重的，除补 缴税款和处以罚款外，还可送交司法部门依法惩处。 五、对违反税务管理行为的处理。纳税人在开业、歇 业时不办理税务登记、注册登记，不按规定进行纳税 申报，不按规定建立、使用和保存帐务、票帐，不按 规定向税务机关提供纳税资料，以及拒绝接受税务机 关监督检查等，对这些违章行为，可以采取不同的措 施给予处罚。
计算举例
假如规定起征点为100元，税率为10%。 某纳税人甲取得应税收入100元，应纳税 10元（100×10%）；某纳税人乙取税应 税收入99元，未达到起征点，则不纳税。
由此看来，起征点是对低收入者的一种 免税照顾。
免征额
亦称“免税额”。它指税法中规定的课税对象全部数 额中免予征税的数额。无论课税对象的数额多大，未 超过免征额的，不征税；超过的，就其超过部分征税。 如中国的个人所得税法中规定“工资、薪金所得，以 每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得 额”。 这3500元就是免征额。假定某纳税人征税对象 数额为3501元，则只就超过3500元的1元征税。
起征点
亦称“起税点”。它是税法规定的对课 税对象开始征税的最低数量界限。课税 对象的计税数额达到或超过起征点的， 按课税对象的全部数额征税；未达到起 征点则不征税。 起征点的照顾面是部分纳税人，其范围 的大小，要视规定的起征点的数额而定， 起征点数额越低，照顾面越少，起征点 数额越高，照顾面越大。
第一章税收制度概述
•（2）超额累进税率 •超额累进税率 •是指将征税对象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高 到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之 和等于应纳税额。
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第一章税收制度概述
速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按 超额累进税率计算的税额的差额。
定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按 照超额累进税率计算的税额的差额
税收制度是税收本质的具体体现 税收的这种分配关系要得以实现，必须通 过具体的、外在化的税收制度加以落实
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第一章税收制度概述
税法是法学的概念，调整对象是税收分配中形成的 权利义务关系。国家与纳税人之间以及各级政府间 的税收利益分配关系都是借助于法的形式，即通过 设计税收权利义务来实现的。
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第一章税收制度概述
3.财产税：是以财产价值为课税对象的税种。 我国的现行税制中，财产税主要包括房产税、车船 税和契税。 4.资源税：是以资源绝对收益和级差收益为课税对 象的税种。 我国的现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇 土地使用税、土地增值税和耕地占用税。
•5.行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的 税种。 •我国现行税制中，行为税类主要有城市维护建设 税、印花税、车辆购置税等。
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体 现征税的广度。 消费税---资源税----
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第一章税收制度概述
营业税税目税率表
税目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
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第一章税收制度概述
速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按 超额累进税率计算的税额的差额。
定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按 照超额累进税率计算的税额的差额
税收制度是税收本质的具体体现 税收的这种分配关系要得以实现，必须通 过具体的、外在化的税收制度加以落实
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第一章税收制度概述
税法是法学的概念，调整对象是税收分配中形成的 权利义务关系。国家与纳税人之间以及各级政府间 的税收利益分配关系都是借助于法的形式，即通过 设计税收权利义务来实现的。
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第一章税收制度概述
3.财产税：是以财产价值为课税对象的税种。 我国的现行税制中，财产税主要包括房产税、车船 税和契税。 4.资源税：是以资源绝对收益和级差收益为课税对 象的税种。 我国的现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇 土地使用税、土地增值税和耕地占用税。
•5.行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的 税种。 •我国现行税制中，行为税类主要有城市维护建设 税、印花税、车辆购置税等。
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体 现征税的广度。 消费税---资源税----
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第一章税收制度概述
营业税税目税率表
税目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
中国税制习题_及参考答案
《中国税制》第一章税收制度概述一、术语解释1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.比例税率的表现形式是（）。
A.行业比例税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.地区差别税额5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。
A.计税依据B.税目C.税源D.征税对象三、多项选择题1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。
A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象2.税率的三个基本形式是（）。
A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。
4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。
五、简述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素是什么？第二章增值税一、术语解释1.增值额2.增值税4.增值税规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣（）。
A.进口的机器设备B.外购的燃料C.外购的货物用于职工福利D.外购的低值易耗品5.理论增值额的含义是（）。
A.V+MB.C+V+MC.MD.C三、多项选择题1.增值税规定，下列行为属于视同销售的有（）。
A.将自产货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者B.将购买货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者C.将自产货物用于职工福利和集体消费D.建材商店销售建材并负责上门安装4.下列项目不得抵扣进项税额()。
A.外购固定资产的进项税额B.用于免税项目的购进货物C.用于非应税项目的购进劳务D.用于非正常损失的购进货物5.下列收费中，()应作为价外费用，计征增值税。
A.返还利润B.包装费C.优质费D.手续费四、判断题（判断对错）1.增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。
2.增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基不一致。
元；(3)采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；(4)收到预收货款20000元，商品尚未发出；(5)收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。
第一章税收制度概述
其中：销售居住不满五年的普通住房：
营业税、城建税、教育费附加 ： 销售收入× 5.55%
个人所得税 ：销售收入× 1%
对第三产业征收，针对个人月销售3000-10000元；次（日）100元；按次征收：转让专利权&著作权etc
5、车辆购置税（296页）
车辆范围：297--298页
馈赠、获奖的车辆是否交？
偷税、欠税、骗税、抗税
1.3 税收制度分类
税收分类，指按不同标准或目的，将现有税种进行一定的归类与划分。 1.3.1 按课税对象性质分类 按课税对象的性质，可以把税收分为流转税、所得税、财产税、资源税、财产税和特定行为税等5类。 1、流转税：以商品流转额为税基的各种税收。 如增值税、营业税、消费税、关税等。 2、所得税：以所得为课税对象，以要素所有者（或使用者）取得的要素收入为税基的各种税收。 主要指企业所得税和个人所得税。
二、税收特征
（一）税收的强制性
（二）税收的无偿性（有偿性）
（三）税收的规范性（法律性、标准性）
无偿性是核心，三者相辅相成，缺一不可
三、体现特定分配关系
社会产品、国民收入---纳税人-----国家集中-----再次分配
社会主义税收:取之于民，用之于民
税收起源与发展
一、税收起源 1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私有制出现） 2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助彻形式贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必须向国家缴纳贡品的制度。 商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的征税办法） 彻：农民耕种向王室缴纳 春秋：初税亩---税收进入成熟阶段 其他：最早的关税、工商税
纳税人亦称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人既有自然人，也有法人。 所谓自然人，一般是指公民或居民个人。 所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的企业或社会组织。一般来说，法人纳税人大多是公司或企业。
第一章税收制度概述(1)
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
其他：最早的关税、工商税
第一章税收制度概述(1)
1.1.2.2 税收法律关系
l 税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
l 主要包括三个方面： l 1、权利主体 l 征税主体---国家 l 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 l 2、权利客体 l 税法要素中的征税对象 l 3、税收法律关系的内容 l 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
l
第一章税收制度概述(1)
l 其中：销售居住不满五年的普通住房： 营业税、城建税、教育费附加 ： 销售收入×
5.55% 个人所得税 ：销售收入× 1%
对第三产业征收，针对个人月销售3000-10000 元；次（日）100元；按次征收：转让专利权&著 作权etc 5、车辆购置税（296页） 车辆范围：297--298页 馈赠、获奖的车辆是否交？ 6、车船税（270页） 我国境内的车辆船舶征收 7、契税（265页）
第一章税收制度概述(1)
1.1.2 税收制度与法
l 1.1.2.1 税法的概念 l 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 l 具体包括： l （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
第一章税收制度概论
2.税收制度的概念
税收制度（税制），是国家或政府以法 律形式规定的各种税收法律、法规的总称， 或者说是国家或政府以法律形式确定的税种 的设置及每种税的征税办法的总和。
税制的内容有广义和狭义之分，广义税 制包括税收法规、税收条例、税收征管制度 和税收管理体制等；狭义的税制主要是指税 收法规和税收条例，是税收制度的核心。
（3）税率。是对征税对象的征收比例或 征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：①比例税率；② 超额累进税率；③定额税率；④超率累进 税率。
4.税法的分类
（1）按基本内容和效力不同：税收基本 法和税收普通法；
（2）按职能作用不同：税收实体法和税 收程序法；
（3）按征收对象不同：流转税税法，所 得税税法，财产、行为税税法，资源税税 法；
（4）按主权国家行使管辖权不同：国内 税法，国际税法，外国税法。
二、税法的地位、作用及与其他法律 的关系
1.税法的地位
我国法律体系的重要组成部分
组织收入、调控经济
税收与税法密不可分，有税必有法，无法 不成）宏观调控经济； （3）维护经济秩序； （4）保护合法权益（纳税人）； （5）维护国家权益（征税人）。
（二）税收制度与税法
1.税法的定义
税收制度的核心是税收法规和税收条例。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
税收与税法密不可分，税法是税收的法律 表现形式；税收则是税法所确定的具体内 容。
2.税收法律关系
（1）税收法律关系的构成
①权利主体——征纳双方。即征税机关 （税务机关、海关、财政机关）和纳税人 （按照属人原则和属地原则确定）。
2022年自考00146中国税制核心考点资料
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 【单选、综合】特殊销售方式下的销售额。 （1）采取折扣方式销售货物、提供应税劳务或提供应税服务。 ①折扣销售（又称商业折扣）是指销货方在销售货物、提供应税劳务或提供应税服务时，因购 货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。税法规定，如果价款和折扣额在同一张发 票的金额栏上分别注明，可按折扣后的价款征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财 务核算上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ②销售折扣（又称现金折扣）是指卖方为鼓励买方尽早付清货款而在协议中许诺在价格方面给 予买方的一种折扣优惠。由于销售折扣是在销售货物之后发生的，属于企业融资行为，所以折 扣额不允许从销售额中扣除。 ③销售折让是指货物卖出后买方发现品种、质量等有问题，但没有提出退货，而是要求卖方给
1.2 税收的原则
【多选、简答】税收的原则。 （1）财政原则。财政原则又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收人，以满 足财政支出的需要。财政原则是设计税收制度的首要原则。它包括充裕、弹性适度三个方面的 内容。 （2）公平原则。税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。 （3）效率原则。税收的效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲 求效率。这里的效率，通常有两层含义：经济效率和行政效率。 （4）法治原则。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。
1.4 税收分类
【多选、简答】税收按不同标准可作如下分类： （1）按征税对象的性质，可以将税收分为货物与劳务税、所得税、财产税、资源税、行为税 等。 （2）按税负能否转嫁，可以将税收分为直接税与间接税两大类。直接税税负不可转嫁，间接 税可以转嫁。 （3）按照税收的计量标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。 （4）在从价税中，按照税收与计税价格的关系可将税收划分为价内税和价外税。 （5）按收益权限的不同，可将税种划分为中央税、地方税及中央与地方共享税。
1.2 税收的原则
【多选、简答】税收的原则。 （1）财政原则。财政原则又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收人，以满 足财政支出的需要。财政原则是设计税收制度的首要原则。它包括充裕、弹性适度三个方面的 内容。 （2）公平原则。税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。 （3）效率原则。税收的效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲 求效率。这里的效率，通常有两层含义：经济效率和行政效率。 （4）法治原则。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。
1.4 税收分类
【多选、简答】税收按不同标准可作如下分类： （1）按征税对象的性质，可以将税收分为货物与劳务税、所得税、财产税、资源税、行为税 等。 （2）按税负能否转嫁，可以将税收分为直接税与间接税两大类。直接税税负不可转嫁，间接 税可以转嫁。 （3）按照税收的计量标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。 （4）在从价税中，按照税收与计税价格的关系可将税收划分为价内税和价外税。 （5）按收益权限的不同，可将税种划分为中央税、地方税及中央与地方共享税。
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四、我国现行税制结构
（一）我国现行税制结构的形成
第一个阶段是新中国成立初期到党的十一届三中全会以前。 第二阶段是党的十一届三中全会以后到1994年税制改革以前。 第三阶段是1994年税制改革后形成的现行税制结构。
第三节 税收制度结构
（二）调整和完善我国现行税制结构的设想
1.进一步完善以增值税为主、消费税为辅的流转税体系 （1）扩大增值税征税范围。 （2）调整消费税制度。 2.逐步完善所得税制 （1）进一步完善企业所得税的征收管理。
四、纳税环节
纳税环节，是指税收制度中规定的征税对象从生产到消费流转过程中应当
缴纳税款的环节。
五、纳税期限
（一）纳税期限的概念
纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。
（二）纳税期限的形式
1.按期纳税
2.按次纳税 3.按年纳税
第二节 税收制度的构成要素
六、减税免税
（一）税基式减免
1.起征点
第一章
税收制度概述
目录
1 2 3
税收与税收制度
税收制度的构成要素 税收制度结构
4
我国税制的建立与发展
第一节 税收与税收制度
一、税收的含义与特征
（一）税收的含义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富
分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（二）税收的特征
1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性
纳税方面的机会主义行为，降低税收成本。
（4）安排是国家的一种再分配方式。
第一节 税收与税收制度
（二）税收制度的内容
税收制度的内容主要有三个层次： 一是不同的要素构成税种，主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳 税环节、纳税期限、减免税规定等。 二是不同的税种构成税收制度，一般包括所得税，如企业所得税、个人所 得税；流转税，如增值税、消费税、营业税；其他税种，如财产税、关税
第四节 我国税制的建立与发展
四、社会主义市场经济完善期的税制改革阶段 （2003年以后）
（一）全面取消农业税 （二）对车船使用税、城镇土地使用税等零星税种的改革 （三）修订个人所得税制，提高工资薪金所得的费用扣除标 准 （四）进一步完善消费税，扩大消费税征税范围 （五）统一内、外资企业所得税 （六）增值税转型改革的全面实施 （七）统一内、外资企业房产税和城市维护建设税 （八）资源税改革试点
等。
三是规范税款征收程序的法律、法规，如税收征收管理法等。
三、税收制度的确立原则
（一）财政原则
（二）公平原则 （三）效率原则 （四）法治原则
第一节 税收与税收制度
四、税收制度建立的意义
（一）税收Байду номын сангаас度是处理税收分配关系的载体
（二）税收制度是实现税收作用的载体 （三）税收制度是税收征纳的依据
第二节 税收制度的构成要素
1.中央税制结构
2.地方税制结构
（四）按税收职能在税制中地位的不同分类
1.财政型税制结构 2.经济调节型税制结构 3.财政、经济职能并重型税制结构
第三节 税收制度结构
三、影响税制结构的因素
（一）世界税制改革趋势的影响
（二）社会经济发展水平的影响
（三）国家宏观经济政策的影响 （四）税收征收管理能力的影响
一、征税对象
（一）征税对象的概念
征税对象又称“课税对象”，是指对什么征税，是一种税区别于另一种
税的主要标志，它体现着不同税种的界限，决定着不同税种名称的由来 。
（二）与征税对象有关的概念
1.税目 2.计税依据 3.税源 4.税本
第二节 税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度中规定的直 接负有纳税义务的单位和个人。
二、有计划的商品经济时期的税制改革阶段（1978～ 1993年）
（一）1978～1982年的涉外税制改革 （二）1983年第一步“利改税”方案 （三）1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
第四节 我国税制的建立与发展
三、社会主义市场经济初期的税制改革阶段 （1994～2002年）
（一）全面改革流转税 （二）对内资企业实行统一的企业所得税 （三）统一个人所得税 （四）调整、撤并和开征其他一些税种 （五）将一些具有税收特征的收费项目转化为税收
2.免征额 3.项目扣除 4.跨期结转
（二）税率式减免 （三）税额式减免
第二节 税收制度的构成要素
七、违章处理
（一）违章处理的概念
（二）违反税收制度的行为
1.违反日常税收管理的行为 2.直接妨害税款征收的行为
3.违反发票管理规定的行为
（三）对违反税收制度行为的处罚
1.行政处罚 （1）加收滞纳金。应交滞纳金=滞纳税款数额×滞纳天数×5‱ （2）罚款。 （3）其他行政处罚。 2.刑事处罚
第一节 税收与税收制度
二、税收制度概述
（一）税收制度的概念
税收制度简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法
规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。 税收制度具有如下特征： （1）正式的制度，是由国家以法律的形式正式颁布实施，所有社会 成员都必须遵守的制度。 （2）外在制度，是由国家制定并且被自上而下地强加和执行的。 （3）内容是有关国家税收的征收和缴纳，目的是减少经济行为主体
（2）改革个人所得税制度。
3.深化财产税制改革 4.改革现行资源税制 （1）进一步扩大资源税征税范围，完善资源税调控功能。 （2）完善资源税的计征方式。 5.其他税种的改革与完善
第四节 我国税制的建立与发展 一、我国税制的初步建立和曲折发展阶段（1950～ 1978年）
（一）新中国税制的初步建立 （二）1958年的税制改革 （三）1973年的税制改革
（二）累进税率
1.全额累进税率 2.超额累进税率 超额累进的应纳税额=全额累进的应纳税额－速算扣除数 速算扣除数=按全额累进方法计算的应纳税额-按超额累进方法计算的应纳税额 或 本级速算扣除数=（本级税率-上级税率）×上级征税对象的最高数额+上级速算 扣除数
（三）定额税率
第二节 税收制度的构成要素
及布局。
第三节 税收制度结构
二、税制结构的分类
（一）按税制中的税种数量多少分类
1.单一税制结构
2.复合税制结构
（二）按在税制中的地位不同分类
1.以流转税为主体的税制结构 2.以所得税为主体的税制结构 3.以资源税为主体的税制结构 4.商品劳务税和所得税并重的税制结构
第三节 税收制度结构
（三）按税收管理的权限不同分类
第三节 税收制度结构
一、税收制度结构概述
（一）税收制度的含义
税收制度结构简称税制结构，是为实现税收效率、税收公平和财政目标，
由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层次得当、长短互补、具 有一定功能的税收体系。
（二）税制结构与税收制度的关系 （三）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的构成体系及 布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的构 成体系及布局。 第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调的构成体系
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款 义务的单位和个人。
2.负税人
负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
第二节 税收制度的构成要素
三、税率
（一）比例税率
（1）统一比例税率 （2）产品差别比例税率 （3）行业差别比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率