6第六章_销售与收款业务循环中的管理与控制
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度【实用版4篇】目录（篇1）1.销售与收款循环内部控制的重要性2.销售与收款循环内部控制的主要环节3.实施销售与收款循环内部控制的策略4.销售与收款循环内部控制的好处5.销售与收款循环内部控制的案例分析正文（篇1）销售与收款循环的内部控制制度是企业财务管理中至关重要的一环，它有助于确保企业的财务数据准确无误，提高企业的运营效率，并降低企业的风险。
本文将详细介绍销售与收款循环内部控制的重要性、主要环节、实施策略以及好处，并通过案例分析来进一步阐述这一制度在企业中的实际应用。
一、销售与收款循环内部控制的重要性销售与收款循环内部控制是企业管理的重要组成部分，它的主要目的是确保企业的财务数据真实可靠，防止财务舞弊和资金流失，提高企业的经营效益。
在实际操作中，销售与收款循环内部控制能够帮助企业规范业务流程，提高业务效率，降低运营风险，从而为企业的长远发展提供有力保障。
二、销售与收款循环内部控制的主要环节销售与收款循环内部控制主要包括以下几个环节：1.客户准入审批及赊销额度定级：这一环节主要是对客户的信用进行审核，以确定是否批准赊销以及赊销的额度。
2.销售合同审核与签订：这一环节主要是对销售合同的内容进行审核，以确保合同的合法性和合规性。
3.销售发货的批准：这一环节主要是对销售发货进行审批，以确保发货的准确性和及时性。
4.销售收入确认与回款：这一环节主要是对销售收入进行确认，并督促回款的及时性和准确性。
5.应收账款的对账与催收：这一环节主要是对应收账款进行对账，以及催收逾期账款，以确保账款的准确性和及时性。
三、实施销售与收款循环内部控制的策略实施销售与收款循环内部控制需要采取以下策略：1.建立明确的职责分工：确保不相容职务相互分离，例如订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
2.各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责：同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程，以确保内部控制的有效性。
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业运营中重要的业务活动之一，它涉及到销售产品或服务，并收取客户的款项。
为了确保销售与收款循环的顺利进行，企业需要建立相关的内部控制措施。
销售环节是销售与收款循环的起点。
企业应确保销售流程的规范性和客户信息的准确性。
销售人员应当按照公司制定的销售流程进行操作，例如填写销售订单、提供产品或服务等。
同时，企业可以使用销售管理系统来提高销售流程的自动化程度，减少人为错误的发生。
企业需要建立有效的客户信用审批制度。
在销售过程中，一些客户可能需要赊销或分期付款，因此企业需要对客户进行信用评估，以确定是否应该给予赊销或分期付款的权限。
企业可以通过收集客户的信用报告、财务报表等信息来评估客户的信用状况，并根据评估结果制定合适的信用政策。
企业应确保销售和收款的过程分开进行，并建立相应的内部控制措施。
销售人员应当将销售订单及时传递给财务部门，以便财务部门能够进行收款的准备工作。
财务部门应当核对销售订单和实际收款金额，确保销售和收款的一致性，并及时更新公司的财务记录。
企业应建立有效的应收账款管理制度。
应收账款是指客户尚未支付的货款或服务费用。
企业应设定合理的账期，及时向客户发出账单，并跟踪客户的付款情况。
如果客户逾期未付款，企业应采取适当的措施，例如催款函、电话催收等，以确保应收账款的及时回收。
企业还应建立完善的收款渠道和账户管理制度。
企业可以提供多种收款方式，例如现金、银行转账、信用卡支付等，以方便客户的支付。
同时，企业需要确保收款账户的安全性，防止账户被盗用或滥用。
企业应定期进行内部审计，以评估销售与收款循环的有效性和内部控制的执行情况。
内部审计可以发现潜在的问题和风险，并提出改进建议，以确保销售与收款循环的顺利进行。
销售与收款循环是企业运营的重要环节，建立相关的内部控制措施对于确保销售与收款的准确性和安全性至关重要。
企业应建立规范的销售流程、客户信用审批制度、应收账款管理制度、收款渠道和账户管理制度，并定期进行内部审计，以不断改进和完善销售与收款循环的管理。
内部控制制度之销售及收款循环
内部控制制度之销售及收款循环销售及收款循环是公司内部控制中的一个重要环节，涉及到公司的销售活动、订单处理、发货、收款等各个环节。
一个良好的内部控制制度能够确保销售及收款循环的有效运行，减少风险和错误，提高工作效率，保障公司的财务安全和利益。
首先，公司应建立明确的销售政策和流程。
销售政策应明确规定销售目标、销售策略、定价、折扣政策、货款支付方式等内容，确保销售人员在销售过程中能够按照规定的方式和政策进行销售活动。
销售流程应规定订单处理流程、审核流程、发货流程等，确保销售订单的合法性和准确性。
其次，公司应设立完善的销售和收款管理制度。
销售部门应设立专门的销售管理岗位，负责销售订单的审核、销售合同的签订和管理，确保销售订单的真实性和合法性。
收款管理部门应设立专门的收款管理岗位，负责收款的审核、收款方式的选择和管理，确保收款的及时性和准确性。
同时，公司应设立专门的内部审计部门，对销售和收款过程进行监督和审计，发现并纠正潜在的风险和问题。
再次，公司应建立严格的内部控制程序。
销售人员在销售过程中应严格按照规定的销售流程和程序进行操作，不得擅自修改销售订单、签订虚假合同等，确保销售订单的真实性和合法性。
同时，公司应建立严格的发货程序，确保货物按照销售订单和要求进行发货，防止发货错漏、滞销等问题。
收款人员在收款过程中应核对收款人身份、核对金额，确保收款的准确性和安全性。
最后，公司应建立完善的内部控制检查和监控机制。
定期进行内部控制检查和审计，发现并及时纠正销售及收款环节中存在的问题和风险。
同时，公司应建立内部控制监控系统，对销售和收款流程进行监控和管理，及时发现潜在的风险和问题，防止错误和失误的发生。
综上所述，销售及收款循环是公司内部控制中一个重要的环节，建立和优化销售及收款循环的内部控制制度是确保公司财务安全和利益的重要措施。
通过建立明确的销售政策和流程，设立完善的销售和收款管理制度，建立严格的内部控制程序，以及建立完善的内部控制检查和监控机制，公司能够有效地管理和控制销售及收款过程，降低风险和错误发生的概率，提高工作效率和财务运营水平。
销售与收款业务循环内部控制问题及对策
销售与收款业务循环内部控制问题及对策东北林业大学毕业论文网盛公司销售与收款业务循环内部控制问题及对策销售与收款循环就是公司卖出自己的产品、商品或劳务而取得货币收入或取得收款权利的过程。
任何单位的经营活动，其最终目的都是把产品出售给使用者，或者是对客户提供服务，并向其购买者或客户收取货款，进而将所得的货币投入经营过程，使经营活动得以持续进行。
从接受订单到货款回笼，销售与收款贯穿企业经营的全过程，它是单位的基本经济业务，是单位产品价值得以实现的必要环节。
而企业的风险源尤其是外部风险大多数都集中在这个循环，因此以销售与收款流程作为出发点来考虑风险管理，也便于将风险管理的思想贯彻到整个企业的经营过程中。
内部控制本身就是为了有效防范和控制风险，确保公司战略目标、营运目标、呈报目标和遵循性目标的实现。
当管理层设定战略和目标力求在增长回报与风险之间获得最优平衡，并在追求企业目标的过程中有效(效率和效果)配置资源时候，就实现了企业价值最大化目[1]的。
本文将以公司销售与收款循环内部控制存在的问题为主线，通过对这一循环内部控制每个节点上所蕴含的潜在风险的分析与评估，提出了相对应的解决方案，并就加强销售与收款循环内部控制建设提出几点设想，并逐一进行了详细论述。
1销售与收款业务循环内部控制概述1.1内部控制概述内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代化企业管理的重要手段和方法。
其内容是指企业为了保证业务活动的正常进行，保证资产的安全和完整，及时发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
因此，它是企业管理体系中重要的、不可缺少的一个组成部分，而且经济越发展，内部控制在企业的生产经营管理活动中就越重要。
内部控制理论在国外从上个世纪三十年代开始发展，已经形成了一个较完整的体系。
在理论界，以COSO 报告关于内部控制的定义最为权威，应用最为广泛，许多关[2]于内部控制的理论都是该定义的基础上建立和进一步发展。
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业日常经营中最为重要的业务活动之一。
它涉及到企业的销售、收款、库存、成本等方面，对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。
因此，建立有效的内部控制是保障企业经营稳健的关键。
一、销售与收款循环的业务活动销售与收款循环的业务活动包括销售、收款、库存和成本四个方面。
1. 销售销售是企业的主要收入来源，也是企业经营的核心活动。
销售流程包括销售订单的接收、产品的出库、发货和销售发票的开具等环节。
在销售过程中，企业需要确保销售订单的准确性、产品的质量和数量的准确性、发货的及时性和销售发票的准确性。
2. 收款收款是销售的重要环节，也是企业现金流的重要来源。
收款流程包括客户付款的确认、收款单据的制作和银行存款的确认等环节。
在收款过程中，企业需要确保客户付款的真实性、收款单据的准确性和银行存款的安全性。
3. 库存库存是企业经营中的重要资产，也是销售与收款循环的重要环节。
库存流程包括采购、入库、出库和盘点等环节。
在库存管理中，企业需要确保采购的准确性、入库和出库的及时性和盘点的准确性。
4. 成本成本是企业经营中的重要指标，也是销售与收款循环的重要环节。
成本流程包括原材料采购、生产加工、制成品入库和销售成本核算等环节。
在成本管理中，企业需要确保原材料采购的准确性、生产加工的及时性、制成品入库的准确性和销售成本的准确性。
二、相关内部控制为了保障销售与收款循环的有效性和安全性，企业需要建立相关的内部控制。
内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和制度，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面。
1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，包括企业的管理层、组织结构、人员素质、企业文化和道德风险等方面。
企业需要建立健全的管理制度和组织结构，培养高素质的员工，营造良好的企业文化和道德风险。
2. 风险评估风险评估是内部控制的重要环节，包括风险识别、风险评估和风险应对等方面。
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制一、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业经营活动的重要组成部分，在这个循环中，企业通过销售产品或服务获得收入，并及时收取客户的支付款项。
销售与收款循环的业务活动包括订单处理、交付产品或服务、发票开具和款项收取等环节。
在这个过程中，内部控制措施的建立和执行对于确保销售和收款的安全、准确和及时非常重要。
二、内部控制措施2.1 订单处理控制订单处理是销售与收款循环的起始阶段，合理的订单处理控制可以确保订单的准确性和及时性。
以下是一些常见的订单处理控制措施：1.订单审批制度：建立订单审批制度，明确订单的审批流程。
只有经过审批的订单才能进入后续处理阶段，确保所有订单的合法性和准确性。
2.订单确认制度：对于电话或其他非书面形式的订单，需要在确认订单之前，与客户核实订单的准确信息，确保订单内容与客户需求一致。
3.销售合同与订单匹配：订单和销售合同应该进行匹配确认，确保订单的合法性和正确性。
4.销售额度审批制度：对于特定客户或订单金额较大的订单，需要进行额度审批，避免超出企业可承受的范围。
2.2 产品或服务交付控制产品或服务的交付是销售与收款循环的关键环节，确保产品或服务的准确交付对于满足客户需求和避免纠纷非常重要。
以下是一些常见的产品或服务交付控制措施：1.发货单与订单匹配：发货前，应与订单进行匹配确认，确保发出的产品与订单一致。
2.发货单审批制度：发货单应经过相应审批后才能发出，确保发货的完整性和准确性。
3.物流跟踪系统：建立物流跟踪系统，确保产品的准确交付，并可以实时跟踪产品的运输情况，及时解决物流问题。
2.3 发票开具控制发票开具是销售与收款循环中的核心环节，发票的准确与及时开具对于企业的税务合规和收入识别非常重要。
以下是一些常见的发票开具控制措施：1.发票开具制度：建立发票开具制度，明确开具发票的规范和流程。
2.发票号码管理：对发票号码进行严格管理，建立发票号码使用记录，并实行发票开票的号码连续性和准确性。
(完整版)第六章销售与收款核算与管理作业答案
销售与收款核算与管理一、名词解释1. 销售与收款子系统: 是适用于各类工业企业和商品流通企业往来账款和销售业务管理及核算的会计电算化子系统,是企业会计信息系统的重要组成部分。
在此子系统中完成对销售与收款管理业务流程的全面管理工作, 就是从客户资料、报价单、销售合同及销售发票的输入到实现销售、收到货款的全过程进行管理。
其中经过销售报价、销售合同签订、销售开票、销售收款、销售退货等活动。
2. 客户付款条件: 由现金折扣比率和最长的信用期间构成。
企业针对当前的销售业务, 确定客户在不同期间的付款可以获取的现金折扣比率及最长的信用期间,系统将根据所选客户自动输出其对应的应付款条件。
3. 现金折扣: 是指供应商为了鼓励用户偿还货款而允诺在一定期限内给予规定的折扣优待 , 是客户付款条件的组成内容。
4. 销售报价单:记录企业向客户提供货品、规格、价格、结算方式等信息,双方达成协议后, 销售报价单转为有效力的销售合同。
5. 销售报价: 从商品档案获取商品的销售价格,同时考虑客户适用折扣率以及批量购买引起的价格折扣因素, 系统自动生成销售报价。
销售报价 = 销售单价×客户适用折扣率×批量折扣率6. 销售合同: 本章所指的是企业传统意义上的销售合同中关于货物的明细内容,也可以是一种订货的口头协议,是反映由购销双方确认的客户要货需求的单据。
企业根据销售合同组织货源,并对告同的执行进行管理、控制和跟踪。
7. 销售发票:是指在销售过程中所开具的原始销售单据, 包括增值税专用发票、普通发票等。
销售二支票是确认和计量销售收入、销售税金、应收账款的依据。
8. 销售方式 : 如直销、赊销、预付货款、预付定金、分期付款等。
主要供用户按不同的标准分类统计报表之用。
9. 销售文件:是系统根据销售发票文件记账生成的数据文件,该文件用来存储每笔销售业务的详细数据,有关销售的统计分析数据均可由此数据文件加工处理生成。
10. 基础设置: 也称系统初始化,是指企业在开始使用销售与收款子系统时,根据本企业的业务特征、会计核算和财务管理要求而设置的一系列基础信息,为日常核算和管理提供支持。
第六章 销售与收款循环中的管理及控制
内容提要❖第一节销售与收款业务流程❖第二节销售与收款流程中的内部控制▪一、销售与收款业务流程及内部控制概述▪二、建立客户控制记录▪三、销售折让与退货管理❖第三节应收账款流程的管理❖销售与收款业务流程通常以下业务活动：一、销售与收款业务流程及内部控制概述一、销售与收款业务流程及内部控制概述❖1 询价报价▪报价需要制作报价单，其内容有：产品名称、品种、规格、型号、价格、交货方式和售后服务等信息。
❖2 合同创建▪合同是一种具有法律效力的契约，一些企业在向顾客销售商品前要求与顾客签订合同，合同是一份向顾客销售商品或提供劳务时签订的概括性协议，通常会说明货物的数量和运输上的大体时间要求。
❖3 订单录入▪订单录入就是创建销售订单文件。
在收到客户任何形式（电话、传真、E-MAIL等）和任何格式的订购单后，都要据此创建一个标准的销售订单文件。
销售订单文件成为整个销售与收款业务流程中各业务环节作业依循的基础。
对销售订单审核是主要的控制。
•价格•存货数量❖3 订单录入❖4 信用审查▪客户的信用至关重要，在货物发运之前，客户的信用必须得到确认。
▪信用部门被授权根据客户的信用等级决定是继续执行该笔销售还是终止该笔销售。
▪为了确保业务流程中的权责分离，订单录入职能必须与信用审查职能相分离。
❖4 信用审查❖5 产成品管理▪即库存管理，这项职能负责按拣货单要求提选货物。
▪根据销售订单文件编制拣货单。
▪及时更新存货数据，对已拣货订单回写拣货标记，并将货物拣货单传给装运部门。
▪货物交送运输部门时，需要其确认接收。
❖5 产成品管理❖6 装运发货▪ERP依据销售订单文件自动编制装运文件，为客户准备并交货的所有相关信息均包含在交货文件内。
装运文档是销售业务是否实现的重要标志。
▪将产成品管理部拣出的货物与随货物所附的拣货单核对▪随货物附一份包装清单▪为运输单位编制一份提货单❖6 装运发货❖7 开单▪开单也即开销售发票。
ERP会从销售订单文件或交货文件中复制很多相关资料，以供开单之用。
销售与收款循环内部控制制度与流程
1.客户订单现况明细表。
2.销货（送货）单。
3.销货成品（出库）单。
4.Internal Sample Request Form
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
页次
作业项目
作业程序及控制重点
参考文件／使用窗体
交货作业程序
二、控制重点：
1.订单是否以客户订单现况明细表控管，准时交货。如有逾期未交情形，应检讨其原因，提出改善对策。
(5)会计人员开立发票后再将「销货（送货）单」之第一联（绿联）及第四联（蓝联）、发票（一式三联的第二、三联）及连同发票印出之”销货单”（一式三联）转交给仓库人员。
(6)仓库人员依「销货(送货)单」备料出货并打印销货成品(出库)单呈仓管主管签核，以确保库位及库存数量之正确性。
(7)销货单应经客户签收或取得托运业者之签收单具，并妥善保管。
7.征信人员在接获退票通知或得知某客户发生财务危机时，经初步查明证实，应立即通知业务部门停止信用交易，俟财务状况好转方可重新提出信用交易申请；业务人员对于有问题之客户应进行了解，以决定因应之对策。
二、控制重点：
1.是否建立客户征信数据并随时更新。
2.客户授信总额是否经适当核准。
3.修正客户之信用额度或授信政策是否经适当核准。
(1)发票作废应填写「单据修改通知书」，申请条件限于：
A.发票内容开错。
B.发票所载数量与客户签收数量不符。
C.因故退货。
(2)将原发票取回，若为当月发票则直接钉于存根联上，并加盖作废章始可重新开立。
(3)若为已申报营业税之发票，或原开立发票之收执联因故不能收回时，应取得客户出具之“营业人销货退回进货退出或折让证明单”，向税捐机关办理营业税扣抵。
销售与收款循环的内部控制
销售与收款循环的内部控制1. 引言嘿，大家好！今天咱们聊聊一个大家可能觉得有点枯燥，但其实很重要的话题——销售与收款循环的内部控制。
听起来有点高大上，对吧？但其实，这就像是在家里管理开支一样，没啥特别复杂的。
我们都知道，卖东西是为了赚钱，但如果钱进得快，出得也快，那可就麻烦了。
因此，搞好内部控制，确保钱能稳稳当当地进来，那就相当于给我们的“钱袋子”上了把锁，让它安全又靠谱。
2. 销售与收款循环2.1 销售的开始首先，咱们得搞清楚，销售的流程是怎么回事。
一般来说，这个循环从接到客户的订单开始。
比如，你开了一家餐馆，顾客点了一份超好吃的牛排。
你拿到订单后，得确保这份牛排能顺利做出来，送到顾客手里。
可不是说你接到单就拍拍屁股走人哦！你得有个系统，确保订单、库存、送餐都能顺利进行。
这样一来，顾客高高兴兴地吃着牛排，你的生意自然就火了。
2.2 收款的关键接下来就是收款了。
一般来说，客户吃完饭，拿到账单，掏出钱包准备付钱。
这个时候，你得确保两件事：一是账单得准确，二是付款方式得灵活。
要是账单开错了，客户肯定不高兴；要是只能刷卡，偏偏客户想现金支付，那就尴尬了。
所以，咱们的内部控制就得围绕着这些点来设定，让整个收款流程顺畅无阻。
3. 内部控制的重要性3.1 风险防范接下来我们聊聊内部控制的重要性。
听我说，控制可不是为了让大家感到束缚，而是为了保护我们的利益。
就像家里养小猫，得把窗户关好，防止它跑出去。
内部控制可以帮助我们识别和防范风险，比如客户不付钱、货物丢失等等。
这些问题要是放任不管，损失可就大了。
3.2 增强信任还有一点，良好的内部控制可以增强客户的信任感。
想想看，顾客如果每次来你这儿都能顺利下单、顺利付款，长此以往，他们就会觉得这地方靠谱。
信任建立了，客户自然会源源不断地上门，生意好到飞起。
而且，随着口碑传播，你的生意就更容易拓展，毕竟“好事传千里”嘛。
4. 实施内部控制的策略4.1 制定清晰的流程说到实施内部控制，那就得制定一套清晰的流程。
6第六章销售与收款业务循环中的管理与控制kcg
控制汇总 控制汇总 日记账凭证
报表
报表
图3-1 退货业务处理
直接邮寄的客 户报表
28
6.4 应收账款注销财务管理控制
企业长期经营难免会形成应收账款的呆账或死 账，对于那些毫无办法和毫无希望的欠款客户， 注销其应收账款尽管并不情愿却也是不得不面对 的一项业务活动。但是，应收账款的注销是企业 必须慎重而须严加控制的一项工作，不然便会给 不法之徒留有可乘之机。
30
财务主管
销账 1 通知单 独立批准
客户信用
追踪迟滞和可 疑账户
帐龄 试算表
通销知通账销单知通账销单知1账单2 3
应收账款
帐龄 试算表
销账 1 通知单
过账
无价值 账户列表
总分类账
销帐的 控制汇总
后续和信用历 史归档
图4-1 应收账款注销业务处理流程
内部审计
销账 3 通知单
定期确认无价值 账户列表的过账
6
6.1.5 开单
开单也即开销售发票。开发票除结算货 款外，根据实际情况有时还要结算运费和 税金。ERP会从销售订单文件或交货文件 中复制很多相关资料，以供开单之用。发 票中的一联（副本）当即传递客户，一联 （副本）留存备查，还有一联（副本）当 即传给应付账款。此外还要编制日记账凭 单，并提交给总分类账，用以过入总账。
由于买方市场的形成，销售业务往往以 赊销为主。此时客户的信用至关重要，在 货物发运之前，客户的信用必须得到确认。 信用部门被授权根据客户的信用等级决定 是继续执行该笔销售还是终止该笔销售。
4
6.1.3 产成品管理
这项职能负责按拣货单要求提选货物。 ERP依据销售订单文件自动编制装运文件， 而依据装运文件编制拣货单。
企业销售及收款循环内部控制制度
建立授权和审批制度，确保销售和收款业务的决策程序合法、合规，防止权 力滥用和不正当操作。
销售政策及定价策略
销售政策
制定科学的销售政策，包括销售目标、销售渠道、销售策略等，以满足市场需求 和企业战略目标。
定价策略
制定合理的定价策略，综合考虑成本、市场需求、竞争情况等因素，以确保企业 盈利空间并保持竞争优势。
业绩考核与激励
建立业绩考核制度，对销售与收款业务人员的业绩进行评价 ，并根据评价结果进行奖惩，激励员工积极开展业务并控制 风险。
05
销售及收款循环内部控制制度案例分析
案例一：A公司的销售订单处理内部控制
总结词
高效、规范化、信息化
详细描述
A公司制定了销售订单处理流程，明确了相关部门和人员的职责和操作规范，确 保销售订单的及时、准确处理。同时，公司引入了信息化管理系统，实现了销售 订单的在线审批、库存查询、开票等功能，提高了处理效率。
详细描述
D公司重视售后服务和客户关系维护工作，建立了全面 的售后服务制度，明确服务流程、响应时间和人员职责 等。同时，公司建立了客户关系管理系统，及时了解客 户需求和反馈意见，并制定相应的改进措施。此外，公 司还提供优质的售后服务支持，包括维修保养、技术支 持等，确保客户满意度和忠诚度的提高。
06
完善的内部控制制度可以使企业的经营活动 更加高效，减少资源浪费，提高企业的整体 竞争力。
内部控制基本原则
全面性原则
内部控制应当贯穿企业销售及收款循环的全过程 ，覆盖所有相关的岗位和人员，并且应当贯穿决 策、执行和监督的全过程。
重要性原则
内部控制应当关注销售及收款循环中的重要业务 事项和高风险领域，采取更为严格的控制措施， 确保不存在重大缺陷。
内部控制制度之销售及收款循环
建立应收账款管理制度，确定应收账款的核算范围、账龄分 析、催收措施等，确保应收账款的安全和及时回收。
收款与记录控制
收款方式管理
选择安全、高效的收款方式，如银行转账、支付宝等，避免现金收款带来的 安全风险。
记录控制
建立完整的收款记录制度，及时记录每笔收入和退款信息，确保收入信息的 准确性和完整性。
03
销售及收款循环的内部控制措施
职责分工与授权审批
明确销售和收款业务岗位责任
设立销售部门、财务部门、合同管理部门的职责，确保各部门之间的协调和制衡 。
授权审批制度
建立完善的授权审批制度，明确各级别人员的审批权限，防止越权或未经授权的 行为。
销售与应收账款管理制度
销售计划管理
制定合理的销售计划，并根据实际情况进行调整，确保销售 目标的实现。
票据与凭证管理
票据管理
制定严格的票据管理制度，确保票据的合法性和真实性，防止伪造、篡改等行为 。
凭证管理
建立完善的凭证管理制度，包括凭证的编制、审核、传递和保管等，确保凭证的 安全和完整保存。
04
销售及收款循环内部控制的监督与评价
内部控制监督与评价概述
内部控制监督与评价的定义
内部控制监督与评价是指通过独立的第三方中介机构或内部 审计部门，对企业的内部控制制度进行审计、评估和监督， 以确保内部控制制度的有效性和合规性。
02
销售及收款循环概述
销售及收款循环定义
销售及收款循环是企业与客户之间进行商品或服务交易， 并收回货款的业务流程。
它包括销售计划、客户订单处理、发货及交货、发票开具 及收款等环节。
销售及收款循环的主要活动
销售管理
包括制定销售计划、拓展客户群体 、处理客户订单、完成销售任务等 。
销售和收款业务循环中的管理与控制
销售和收款业务循环中的管理与控制销售和收款是一家企业的核心业务循环之一，因此对于销售和收款的管理与控制非常关键。
有效的管理与控制可以确保销售和收款过程的顺利进行，提高企业的现金流和利润。
首先，销售和收款的管理与控制需要对销售目标和策略进行明确的规划。
企业需要设定具体的销售目标，并制定相应的销售策略和计划，包括销售渠道、市场定位、产品定价等。
这些目标和策略需要与企业整体战略一致，并围绕着客户需求进行设计，以确保销售的有效性和持续性。
其次，销售和收款的管理与控制需要建立销售团队和销售流程。
企业需要组建一个高效的销售团队，并给予他们必要的培训和支持，使其具备销售技巧和知识。
同时，需要制定明确的销售流程，包括销售机会的跟踪和管理、销售合同的签订和履行等。
这些流程的建立可以提高销售的效率和准确性，降低销售风险。
第三，销售和收款的管理与控制需要建立健全的合同和收款管理制度。
企业需要与客户签订合同，并明确约定产品的规格、交付时间、价格、收款方式等关键条款。
同时，需要建立收款管理制度，包括发票和付款通知的及时发送、款项的及时收回、欠款的催收等。
这些控制措施可以确保销售收入的及时入账，降低应收账款的风险。
最后，销售和收款的管理与控制需要建立有效的绩效评估和监控体系。
企业需要制定明确的销售绩效指标，并与销售团队进行有效的沟通和反馈。
同时，需要建立销售数据的收集和分析系统，及时监控销售情况和收款进展。
这些措施可以及时发现问题，采取相应的改进措施，提高销售和收款的效果。
综上所述，销售和收款的管理与控制在企业经营中起着至关重要的作用。
通过明确的规划、建立有效的团队和流程、制定健全的合同和收款制度以及建立绩效评估和监控体系，可以确保销售和收款业务循环的顺利进行，实现企业的长期发展。
销售和收款的管理与控制在企业的运营中扮演着关键角色，决定了企业的现金流和利润。
以下将进一步探讨如何进行销售和收款的管理与控制来优化业务循环。
首先，销售和收款的管理与控制需要建立有效的销售管道和渠道。
销售与收款循环内部控制的主要内容
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。
1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。
根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。
完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。
如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。
2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。
如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。
企业销售与收款循环内部控制研究
5、优化信息系统：在信息化时代，信息系统对于提高销售与收款循环的效 率和准确性具有重要作用。企业应优化销售与收款的信息系统，通过技术手段强 化内部控制，减少人为错误和舞弊的可能性。
6、建立有效的激励机制：为了激发员工执行内部控制的积极性，企业应建 立有效的激励机制。通过合理的绩效考核和奖惩制度，鼓励员工积极参与内部控 制建设。
一、销售与收款循环内部控制的 重要性
销售与收款循环是企业运营的核心环节，涉及到从接受订单、发货、收款到 售后服务等一系列活动。这个过程中的任何环节出现失误或疏漏，都可能对企业 的财务状况和声誉造成重大影响。因此，建立健全的销售与收款循环内部控制系 统，对于保障企业的健康、稳定发展具有不可替代的作用。
2、加强培训教育：医药企业应加强员工培训教育，提高员工对销售与收款 循环内部控制的认识和重视程度，增强风险意识。
3、强化监督检查：医药企业应建立完善的监督检查机制，对销售与收款循 环进行定期和不定期的检查和审计，确保内部控制的有效执行。同时，对于违反 内部控制规定的行为，要严格追究责任，给予相应的处罚。
4、监督检查力度不够：部分医药企业监督检查力度不够，对销售与收款循 环的监督检查存在漏洞，导致一些不良行为和问题无法及时发现和纠正。
4、监督检查力度不够：部分医 药企业监督检查力度不够
1、完善内控制度：医药企业应建立完善的内部控制制度，明确销售与收款 循环中的流程和职责，确保各部门之间相互制约、相互监督，降低风险。
3、内部监督不力：有效的内部监督是内部控制的重要保障。然而，一些企 业在这方面的投入明显不足，导致监督不力，无法及时发现和纠正问题。
三、加强企业销售与收款循环内 部控制的措施
针对以上问题，以下是一些可行的改进措施：
1、明确岗位职责：企业应明确销售与收款循环中各岗位的职责，建立起清 晰的职责体系，确保每个岗位都能各司其职、相互配合。
销售与收款循环的主要活动和内部控制
➢ 5.实施穿行测试，即追踪销售交易从发生到最终被反映在财务报表中 的整个处理过程。例如：选取一笔已收款的销售交易，追踪该笔交易 从接受客户订购单直至收回货款的整个过程。
DESIGH
二、主要业务活动
0 1
DESIGH
1.销售
财务报 表项目
（一）了解的目的
了解被审计单位的重大业务循环的业务活动及其相关内部控制的目的：
➢ 一是为了识别和评估认定层次的重大错报风险； ➢ 二是注册会计师对相关内部控制的有效性作出初步判断，以便设计和
实施应对重大错报风险的进一步审计程序。
在审计工作的计划阶段，注册会计师应当对销售与收款循环中的业务活 动进行充分了解和记录，通过分析业务流程中可能发生重大错报的环节， 进而识别和了解被审计单位为应对这些可能的错报而设计的相关控制， 并通过诸如穿行测试等方法对这些流程和相关控制加以证实。
➢ 1.发运凭证即在发运货物时填制的，用以反映发出商品的规格、数量 和其他有关内容的凭证。
➢ ➢ 2.已批准的销售单的一联应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货
给装运部门的授权依据。 ➢ ➢ 3.为防止仓库擅自发货，仓库管理人员/系统只有收到经过批准的销
售单才能编制连续编号的发运凭证并供货[发运单/出库单由仓库编]。 （发运凭证由客户签收是证明销售交易“发生”认定的凭据之一； 对其连续编号与销售交易的完整性相关）
理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。信用管理部门将
1 销售单与客户信用额度以及尚欠的账款余额比较。
➢ 3.无论是否批准赊销，信用管理部门都要在销售单上签署意见，再将已签 署意见的销售单送回销售单管理部门。
第6章销售及收款业务循环控制
也就是在2003，达尔曼的违规担保 和质押事项达到了历史的最高峰
中国股票发行审核制度的演变
• 总体而言：我国股票发行审核制度经历了从审批制到核准制的转变过 程。
• （1）“额度管理”阶段（1993年——1995年）。国务院证券管理部 门根据国民经济发展需求及资本市场实际情况，先确定融资总额度， 然后根据各个省级行政区域和行业在国民经济发展中的地位和需要进 一步分配总额度，再由省级政府或行业主管部门来选择和确定可以发 行股票的企业（主要是国有企业）。
销售、发货、收款、信用四分离
岗位轮换
商品及货款的安全
扩大销售
目标 方便客户
信用及管理
信用风险控制
销售程序 信用标准 信用条件 收款政策
二、销售与收款循环常见弊端
虚计销售收入,调节利润 销售成本结转不实,变相调节利润 应收账款核算不规范 收款方式选用不当,造成坏帐 销售费用支出失控，成本增大 销售凭证保管不严，造成资产损失 增值税计算与入账金额不实
` 的在建项目子虚乌有；
投入6000万元 “都江堰钻石加工中心” 在深圳建立了30多个 “影子”公
的在建工程亦属子虚乌有。
司，如以托普森、海尔森为代表
投入5213万元的“西安富士达传感器” 的“森”字系，以达福工贸为代
` 在建工程未见。 投入1950万元“蓝天林木种苗项目及
销售与收款循环内部控制的主要内容[最新]
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我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。
1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。
根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。
完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。
如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。
2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。
如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。
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6.1.1 订单录入
• 订单录入就是创建销售订单文件。在收到 客户任何形式（电话、传真、E-MAIL等） 和任何格式的订购单后，都要将其主要内 容录入，并据此创建一个标准的销售订单 文件。该文件是整个销售与收款业务流程 中各业务环节据此作业的依循基础。
• 订单录入通常还包括定价和可获量检验。
4
6.1.2 信用审查
16
销售订单
信用审查
检索 新订单模
块
信用处理模块
订单文件库
信用已核准 的
销售订单
信用档案库
图2-2 信用审查
17
6.2.3 产成品管理
产成品管理根据销售订单文件编制拣货单。 每天要检索订单文件库，将应该拣货而尚 未拣货的订单提出来，利用拣货处理模块 编制拣货单并拣货。然后及时更新存货数 据，对已拣货订单回写拣货标记，并将货 物拣货单传给装运部门。
7
6.1.5 开单
开单也即开销售发票。开发票除结算货 款外，根据实际情况有时还要结算运费和 税金。ERP会从销售订单文件或交货文件 中复制很多相关资料，以供开单之用。发 票中的一联（副本）当即传递客户，一联 （副本）留存备查，还有一联（副本）当 即传给应付账款。此外还要编制日记账凭 单，并提交给总分类账，用以过入总账。
12
6.2.1 订单录入
订单录入是客户订单处理的第一步，主 要是编制销售订单文件。销售订单文件描 述了客户所订购的货物种类、数量、价格、 交货地、时间、交货方式以及客户的有关 情况，如客户姓名、结算方式等。在创建 了一份正式销售订单文件后，ERP自动向 客户发送一份确认通知。
13
续：
订单文件中所采用的价格必须得到批准，批准 者可以是管理当局，也可以是一个专门的职能部 门，总之一定是一个独立于订单录入职能以外的 组织机构。 图2.1中列示的主价格列表强调了这 项控制要求。独立编制的主价格列表包含了经管 理层批准的并规定在某特定时期执行的产品价格， 它是编制销售订单文件时所用价格的依据。
8
6.1.6 收现
对少量的现销业务，出纳员会当场收到 支票或现金。出纳员将收到的支票或现金 汇集在一起，并准备一张存款单，当日将 支票或现金全部送存银行。同时还要将收 到的金额登记到现金日记账中，并编制日 记账凭单送交总分类账。
9
6.1.7 应收账款
应收账款管理对任何企业而言都是至关重要的 经营职能，因为应收账款往往占据了企业运营资 本的很大一部分。应收账款部门针对每一个客户 都建立一个明细账，他们由总分类账中的一个控 制账户来统驭。应收账款会从开票部门获得贷项 通知单和有关发票附件，然后，在客户明细账中 进行借贷方的记录，并定期编制相关的结算报表 送给客户。 ERP会定期自动生成账龄分析表，据此编制客户 信用报告。
20
订单文件库
产成品
货物拣货单
包装单列表
与发货单匹配
编制包装单模块
交货处理模块
包装单列表
提货单客户Leabharlann 图2-4 装运发货21
6.2.5 开单
开单要先对销售订单进行确认，然后开 具发票。开票时应该由客户承担的所有费用 都不能遗忘，比如运费、税费等，当然ERP 中的开票模块会有相应的选项提示。一俟货 物装运，就要开具发票。发票中的一联（副 本）当即传递客户，一联（副本）留存备查， 还有一联（副本）当即传给应付账款，等待 用户付款。此外还要编制日记账凭单，并提 交给总分类账，用以过入总账。见图2-5。
18
未拣货订单列表
编制拣货单
检索未拣货订单
订单文件库
拣货处理模块
货物拣货单
图2-3 产成品管理
存货数据库 装运
19
6.2.4 装运发货
将产成品管理部拣出的货物与随货物所附的拣 货单核对一致后，装运部得以确认应该向客户发 运的货物。随每件货物还要附一份包装清单，包 装清单中的信息来源于标准销售订单，见图2-4。 装运部还要编制有关装运文件，比如要为运输单 位编制一份提货单。提货单是发货方与承运方 （如卡车公司）交接货物时使用的文件，它是货 物从发货方转移至运输方的证明文件。通常装运 部还要将包装清单和提货单副本附于客户所购的 货物中。
拣货数据须及时输入有关数据库，以便及 时更新相关文件信息，比如存货记录。
6
6.1.4 装运发货
装运活动是以装运文件为依据的，编制交 货文件就是为了安排向客户交货。为客户 准备并交货的所有相关信息均包含在交货 文件内，而交货文件中必须列示的大部分 信息均来自销售订单文件。ERP会将这些 信息自动复制到交货文件中。
由于买方市场的形成，销售业务往往以 赊销为主。此时客户的信用至关重要，在 货物发运之前，客户的信用必须得到确认。 信用部门被授权根据客户的信用等级决定 是继续执行该笔销售还是终止该笔销售。
5
6.1.3 产成品管理
这项职能负责按拣货单要求提选货物。 ERP依据销售订单文件自动编制装运文件， 而依据装运文件编制拣货单。
14
顾客订单
订单录入
创建订单模块
主价格列表库
销售订单
订单文件库
图 2-1 订单录入
15
6.2.2 信用审查
对于长期固定客户而言，信用状况审查主要是 检查给予的信用额度是否超过管理当局的授权， 当前订货额是否超出已确认的信用额度；对于新 客户，要先确立销售对象的信用条件，再进行信 用状况审查。如图2-2所示，为确保整个业务流程 中权责分离，订单录入职能必须与信用审查职能 相分离。客户信用状况经过确认，该订单才能做 进一步处理。如果定购额超过了客户的信用限额， 该客户的这次订购通常会终止。终止的销售订单 会被列示出来，以供信用部门进一步评估。
销售与收款业务循环中的 管理与控制
1
销售与收款活动构成企业的基本业务循环。 销售与收款处理流程是企业最为重要的业 务流程。
本章基于信息化后业务财务一体化模式来 讨论该流程中关键业务环节的管理与控制 问题。
2
6.1 销售与收款业务流程
销售与收款业务流程通常包括这样一些 业务活动：询价报价、合同创建、订单录 入、信用检查、产成品管理、装运发货、 开单、收现、应收账款与总分类账等。
10
6.1.8 总分类账
总分类账中包括应收账款控制账户。总 分类账管理人员根据核对过的日记账凭单 和收款、开票部门传来的控制总量，借记 和贷记到应收账款控制账户中。这些工作 完成后将日记账凭单与控制总额按日期整 理归档。
11
6.2 销售与收款流程中的 财务管理控制
在实施ERP的过程中，基于信息技术的特 点与优势要对业务流程进行重组，使流程 更科学、顺畅、高效，同时在每一个业务 模块中增加了若干内部控制措施，特别是 财务控制措施。