三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
资产负债表利润表现金流量表3大财务报表之间的关系
公司的财务报表多种多样，可分为基本财务报表和附表两大部分。
基本财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表三大报表，它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。
这三张报表之间存在者一定的勾稽关系。
"资产=负债+股东权益"，这个等式是编制资产负债表的主要依据。
"利润=收入-成本费用"这一等式是编制利润表的基本原理。
第三个等式"资产=负债+股东权益+(收入-成本费用)"，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。
资产负债与利润表最简单的关系就是利润表的附表，利润分配表中的"未分配利润"项所列数字，等于资产负债表中"未分配利润"项数字。
除了这一简单的对等外，还有什么呢?由会计等式三可以看出，收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。
这也就是两个表之间深层次的联系。
公司很多的经济业务不仅会影响到公司的资产负债表，也会影响到公司的利润表。
比如公司将销售业务收入不记?quot;主营业务收入"而记入公司的往来账项，如"应收账款"贷方，这样在资产负债表上反映出应收账款有贷方金额，同时隐瞒收入，使利润表净利润减少，未分配利润减少，回过来又影响资产负债表的"未分配利润"项目。
对于投资者而言，在了解了简单的对应关系之后，通晓这一深层次的联系是很有必要的。
现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。
现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
现金流量表与其他两个报表之间的勾稽关系也较为复杂而隐蔽，需要投资者在深入了解三个报表的基础上才能理解其中的关系。
在实际分析中，光凭三个报表之间的关系就对公司的生产经营下个结论，未免会有些唐突，在分析过程中，还必须有效地利用其他分析工具，才能形成正确的结论。
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销.㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷:预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷:合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借:应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润(上年数)借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
三张报表的关系（二）：资产负债表，利润表，现金流量表勾稽关系
三张报表的关系（二）：资产负债表，利润表，现金流量表勾稽关系三张财报的勾稽关系1资产负债表的角色首先先给老王解释了资产负债表。
老王你看，其实资产负债表体现的是你这家公司有多少家当。
就像你之前给女儿找对象的时候，总喜欢问男方家里有几套房子，几辆车子，多少存款，如果人家平常也像你们奶茶店每年编制一份完整的财务报表，那么通过看资产负债表这些家当一目了然。
资产负债表有三个要素:资产、负债和股东权益。
它们之间的关系是:资产=负债+股东权益我们都知道，不管是街边摆个摊位还是在国贸里租个办场所搞点大事情，都要先有钱才能办事。
正因如此，上面这个恒等式体现的就是一家企业的钱来自哪里，去往何处。
一家企业想要正常的运作起来，其核心是钱的流动，现金就像一个活泼的小孩，他蹦蹦跳跳惹人怜爱。
他从银行的金库里跳到企业的账目上，从企业的货币资金账目上，跳到原材料、固定资产、无形资产这些生产要素里，变成了产品，产品跳啊跳，跳到了客户的仓库里，客户拿到了货，将更多的钱支付给这家企业，这些钱扣除了成本，跳啊跳，跳到了所有者权益里，要么当做股利分配给股东，要么沉淀在资产负债表上。
所以在财务上，企业经营的本质是周而复始的重复着一个从现金开始，投入生产要素，到产生产品或者服务，再将一批产品卖出去，获得一笔收入，这样转了一圈，又回到现金的这样一个循环。
天下武功，唯快不破，当这个孩子越活泼，企业的生命力就越旺盛，资产负债表中资产的数额就会逐年扩大，显示出作为一个高富帅应有的基本素养。
此外，资产负债表还可以判断有多少钱真正是你自己的，有多少是通过负债借来的，你看左边的时候感觉都是你的东西（掌握对他们的控制权），你再看右边就会比较清醒，就像那些个首富别看他们表面风光，其实哪个不是屁股后面一大帮抄着家伙在后面追债的。
宝宝心里苦，你们不知道。
前阵子国家去杠杆，有不少看着像高富帅的企业轰然倒塌，正是因为在流动性充足的时候拼命加杠杆。
当市场上流动性泛滥，银行的业务人员哭爹喊娘的来求老板贷点款啊。
资产负债表、利润表、现金流量表全面分析
资产负债表、利润表、现金流量表全面分析公号回复：数字1、2、3领取100本金融书籍、课程、资料资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。
资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
资产负债表的作用：1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。
由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。
2、把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。
这种能力对企业的短期债权人尤为重要。
3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价。
一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。
4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。
可以肯定地说，企业某一特定日期(时点)的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。
只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。
财务三大报表[试题]
![财务三大报表[试题]](https://img.taocdn.com/s3/m/fef4d53aec630b1c59eef8c75fbfc77da2699766.png)
1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balance sheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（income statement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
会计学财务报表编制知识点汇总
会计学财务报表编制知识点汇总财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，对于企业管理者、投资者、债权人等利益相关者来说，具有至关重要的作用。
而财务报表的编制则是一项严谨且复杂的工作，需要遵循一定的原则和方法，掌握相关的知识点。
下面我们就来详细汇总一下会计学中财务报表编制的重要知识点。
一、财务报表的种类财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。
它遵循“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。
利润表展示了企业在一定期间内的经营成果，通过收入减去成本、费用等计算出利润或亏损。
现金流量表反映企业在一定期间内现金及现金等价物的流入和流出情况，帮助使用者了解企业的现金获取和运用能力。
所有者权益变动表则记录了所有者权益各组成部分在特定期间内的增减变动情况。
二、财务报表编制的基础财务报表编制的基础是企业持续经营和会计分期假设。
持续经营假设意味着企业在可预见的未来将持续经营下去，而会计分期则将企业的经营活动划分为一个个相等的期间，如年度、季度和月度，以便及时提供财务信息。
同时，财务报表的编制还基于权责发生制原则。
这一原则要求企业在经济业务发生时，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用进行核算，而不是以款项的实际收付作为确认的标准。
三、资产负债表的编制1、资产项目的编制货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金，根据相关账户的期末余额合计填列。
应收账款：应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
存货：包括原材料、在产品、库存商品等，通常按照成本与可变现净值孰低计量，并根据相关账户的余额计算填列。
固定资产：按固定资产原价减去累计折旧和固定资产减值准备后的净额填列。
2、负债项目的编制短期借款：直接根据“短期借款”科目的期末余额填列。
企业财务报表模板应该如何设计
企业财务报表模板应该如何设计在企业的财务管理中，财务报表是至关重要的工具，它能够为企业的决策者、投资者、债权人等提供关键的财务信息，帮助他们了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
因此，设计一份科学、合理、清晰的财务报表模板是企业财务管理的重要任务之一。
财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表三大主要报表，以及一些附注和补充说明。
下面我们将分别探讨这些报表模板的设计要点。
一、资产负债表模板设计资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，即资产、负债和所有者权益的状况。
在设计资产负债表模板时，以下几点需要特别注意：1、格式布局资产负债表一般分为左右两栏，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目。
资产和负债项目通常按照流动性的强弱进行排列，即流动性强的资产（如货币资金、应收账款等）和负债（如短期借款、应付账款等）排在前面，流动性弱的资产（如固定资产、无形资产等）和负债（如长期借款、长期应付款等）排在后面。
2、资产项目资产项目应包括流动资产和非流动资产。
流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、存货等；非流动资产包括固定资产、无形资产、长期股权投资等。
每个资产项目应明确其名称、年初余额、期末余额和相关的注释说明。
3、负债项目负债项目同样分为流动负债和非流动负债。
流动负债如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等；非流动负债如长期借款、应付债券等。
与资产项目一样，负债项目也需要详细列示年初余额、期末余额和注释。
4、所有者权益项目所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
这些项目的列示要清晰准确，反映企业所有者在企业中的权益份额。
二、利润表模板设计利润表展示了企业在一定期间内的经营成果，即收入、成本、费用和利润的情况。
设计利润表模板时，应关注以下方面：1、格式与结构利润表通常按照多步式进行设计，分为营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业利润、利润总额、净利润等项目。
(财务报表管理)财务三大报表
1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balance sheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（income statement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
财务报表解读实操指南：利润表、资产负债表与现金流量表
06
财务报表解读实操案例
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
案例一：利润表解读实操
利润构成分析
通过利润表可以清晰地看到公司的营业收入、营业成本、税金及附 加、期间费用等，进而分析公司的利润构成及盈利能力。
利润率分析
计算公司的毛利率、净利率等利润率指标，评估公司的盈利能力和 经营效率。
财务比率分析
01
偿债能力比率
包括流动比率、速动比率等，用于 评估公司的短期偿债能力。
盈利能力比率
包括毛利率、净利率等，衡量公司 赚取利润的能力。
03
02
营运能力比率
包括应收账款周转率、存货周转率 等，反映公司资产运营效率。
发展能力比率
包括营业收入增长率、净利润增长 率等，揭示公司的成长潜力。
04
财务趋势分析
趋势分析
对比公司历史同期的利润表数据，观察公司盈利能力的变化趋势。
案例二：资产负债表解读实操
资产结构分析
通过资产负债表可以了解公司的 资产总额、流动资产、固定资产 等，进而分析公司的资产结构是 否合理。
负债及所有者权益
分析
分析公司的负债总额、流动负债 、长期负债以及所有者权益，评 估公司的偿债能力和财务风险。
预测未来发展趋势
通过分析财务报表中的趋势数据 和行业对比数据，可以预测企业 未来的发展趋势和市场竞争力， 为投资决策提供依据。
02
利润表解读
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
利润表的结构与内容
利润表的基本结构
包括表头、正表和补充资料三个部分，其中正表是利润表的主体和核心。
一文看懂财务三张表
一文看懂财务三张表第一部分解读财务报表看透数字背后的真相，让财务数据成为管理依据1.含义财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。
2.“四表一注”一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、所有者权益变动表、附注。
（1）解读资产负债表•资产负债表含义：是一张反映公司在某一特定时点资本来源和资本使用状况的报表。
编表会计等式：资产=负债+所有者权益时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列•资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司经营模式特点•资产负债表反映的财务管理内容（2）解读损益表•损益表含义：反映公司在过去一段时间销售收入、成本和盈利关系的报表编表会计等式：收入-费用＝利润•损益表提供的信息反映公司获利情况、反映公司利润的构成、反映税金交纳情况、预测公司未来发展趋势企业净利润来自三个方面：1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额•损益表反映的财务管理内容（3）解读现金流量表•现金流量表含义：提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息。
编表会计等式：资产＝负债+所有者权益•现金流量表结构•现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务能力表明公司生产性资产组合的变化情况•各类现金流入与流出•现金流量表反映的财务管理内容•三大财务报表勾稽关系第二部分预算管理用财务思维驱动业绩1、计划与预算管理普遍存在的问题（1）计划存在的问题•较弱的计划编制与汇报技巧•计划与指标与公司的战略和目标不符•主要关注财务指标•各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突•信息很难传达给员工并影响员工的行为•管理者“擦边”管理，没有集中于计划•员工的目标和评估与业务目标的关联性小•个人表现与奖惩结合不紧密（2）预算管理存在的问题•认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化•认为预算是财务部的事情•认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可能使预算流于形式•各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标•预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配•各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况2.预算管理的概念预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。
财务报表编制与分析
财务报表编制与分析财务报表是一份公司或组织在特定时间范围内的财务状况和业绩的总结。
它是一个重要的工具，用于了解企业的财务健康状况和经营绩效。
财务报表编制和分析通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。
本文将探讨财务报表的编制和分析方法，以及它们对企业决策和投资的重要性。
一、财务报表编制方法1. 资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是企业在特定日期内的财务状况的快照。
它将企业的资产、负债和所有者权益列入一个表格。
资产包括现金、应收账款、固定资产等；负债包括应付账款、短期负债等；所有者权益由资本和留存收益构成。
编制资产负债表时，需要按照资产和负债的流动性和重要性排列，确保数据的准确性和一致性。
2. 利润表（Income Statement）利润表（也称为损益表）显示了企业在特定期间内的销售收入、费用和利润。
它反映了企业的盈亏状况。
编制利润表需要按照收入、成本和费用的顺序排列，确保数据的准确性和完整性。
利润表的计算方法包括销售收入减去销售成本，再减去费用和税项。
3. 现金流量表（Cash Flow Statement）现金流量表反映了企业特定期间内现金流动的来源和运用情况。
它分为经营活动、投资活动和融资活动三个部分。
经营活动包括销售收入和费用支付；投资活动包括购买固定资产和出售投资；融资活动包括发行股票和偿还贷款。
编制现金流量表需要准确记录现金的流入和流出，确保数据的准确性和可靠性。
二、财务报表分析方法1. 比率分析（Ratio Analysis）比率分析是根据财务报表中的数据计算和比较各项财务指标的方法。
常用的比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、销售净利率等。
比率分析可以帮助分析师或投资者了解企业的偿债能力、盈利能力、运营效率和投资回报等方面的情况。
通过比较不同时间点或不同企业的比率，可以找出企业的强项和改进空间。
2. 垂直分析（Vertical Analysis）垂直分析是将财务报表中的各项数据转化为百分比，将其与基准数进行比较的方法。
资产负债表、现金流量表、利润表预算表编制方法有哪些
随着企业的经营管理越来越完善，财务工作也更加规范，提供的各种报表是为了帮助管理人员更好地了解公司的运营状况，以及制定发展策略，因此会计人员必须熟练掌握制作财务报表的基础知识。
一、资产负债表制作方法:资产负债表年初数栏内各数据，应根据上年末资产负债表年末数栏内所示数字填列。
通常根据总帐科目余额直接填列、根据总帐科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列、根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
在日常的会计工作中，为正确编制资产负债表，人们通常采用工作底稿法：1.根据各账户的期末余额编制总分类账户余额试算平衡表；2.按照资产负债项目分类整理试算平衡表，形成工作底稿；3.根据工作底稿填写试算平衡表的相关项目的金额；资产负债表中各项目的金额分为年初余额和期末余额两列，“年初余额”各项目金额，根据上年末资产负债表的“期末余额”直接转录填列。
二、现金流量表：现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。
编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。
在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
三、利润表第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
资产负债表、利润表和现金流量表
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系
现金流量表
经营活动产生的现金 投资活动产生的现金 筹资活动产生的现金
期初现金余额 ±经营活动产生的现金 ±投资活动产生的现金 ±筹资活动产生的现金
=期末现金余额
期初资产负债表
资产 现金
……
负债
所有者权益 ……
留存收益
期末资产负债表
资产 现金
……
负债
所有者权益 ……
此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越 小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然 有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力 较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良 好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增 资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业 的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开 发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
注意几点：三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。
1、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币 资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由 净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动 产生的现金流量净额相等。 2、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照， 利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配 利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加 数额相一致，如此等等。 3、若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚 至是失实了，需要进一步修改。
会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制
会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制会计三大报表包括资产负债表、利润表、现金流量表。
有了科目汇总表的话,哪个表先编都无所谓,只是编完了要核对一下表间关系,一般状况很多人喜爱先编利润表,再编资产负债表,最的编现金流量表。
1.资产负债表的编制资产负债表是总括反映公司红一定日期全部资产、负债和所有者权益信息的会计报表，它说明公司在某一特定日期所拥有的经济资源、所承当的经济义务和公司所有者对净资产的要求权。
2.利润表的编制利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
例如，反映某企业1月1日~1 2月3 1日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的状况，所以义称为动态报表。
在利润表中，费用应该按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、〔管理〕费用、销售费用和〔财务〕费用等。
3.现金流量表的编制现金流量表集中反映一定期间内氽业现金的来源和运用。
我国现行的会计制度规定，现金流量表每年编制一次。
实际上，现金流量的一定期间就是从年初到年末，现金流量表要披露的信息就是企业从年初到年末这个期间的现金流入量、现金流出量和现金净流量三个方面的内容。
2会计三大报表分别是什么三大报表分别是：利润表，资产负债表，现金流量表利润表是反映企业一定会计期间经营成果的形成的财务报表。
它反映了一定期间企业的收入和相应的成本、费用以及最终形成的利润。
我国采纳的是多步式利润表，即分步进行计算，包括主营业务利润、营业利润、利润总额以及净利润。
资产负债表，资产按流动性强弱分为流动资产和非流动资产(或长期资产)，负债按偿还期的长短分为流动负债和长期负债。
现金流量表是以现金(包括库存现金以及可以随时用于支付的存款)及现金等价物(一般指在将来3个月内能够变现，价值变动风险很小的投资)为编制基础，反映企业一定期间的现金(含上述现金及现金等价物，下同)流入、流出以及净流量增减变动状况的财务报表。
因为先在利润表计算出利润,才干填资产负债表的"未分配利润"和现金流量表的 "分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3会计报表编制要求(1)编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应坚持前后会计期间的一致性，不能随意变动。
关于一般企业财务报表格式有关问题的解读
一般企业财务报表格式的解读一、概述企业财务报表是一家企业定期公布的会计报表，用于反映企业的财务状况和经营成果，并提供给利益相关方作为决策和评价的依据。
财务报表格式对于企业及相关方来说是至关重要的，它不仅规范了企业财务报表的编制方法，还能直观地展示企业的财务状况。
在实际操作中，对一般企业财务报表格式的解读是非常必要的。
二、一般企业财务报表格式一般企业财务报表格式主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
这几个报表分别代表了企业的资产状况、经营成果和现金流量，总体上展示了企业的经营状况和财务状况。
三、资产负债表资产负债表是企业在特定日期展示其资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
资产负债表一般按照流动性和长期性对资产和负债进行分类，包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。
资产负债表反映了企业在特定时间点的财务状况，是利益相关方评估企业稳定性和偿债能力的重要依据。
四、利润表利润表是企业在一定期间内展示其经营收入、经营成本和税后利润的财务报表。
利润表一般包括营业总收入、营业总成本、营业利润、利润总额和净利润等主要项目。
利润表反映了企业在一定期间内的经营成果，是利益相关方判断企业盈利能力的重要依据。
五、现金流量表现金流量表是企业在一定期间内展示其经营、投资和筹资活动对现金流量的影响的财务报表。
现金流量表一般包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等主要项目。
现金流量表反映了企业在一定期间内的现金收入和支出情况，是利益相关方评估企业现金流量状况的重要依据。
六、所有者权益变动表所有者权益变动表是企业在一定期间内展示其所有者权益变动情况的财务报表。
所有者权益变动表一般包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等主要项目。
所有者权益变动表反映了企业在一定期间内的所有者权益变动情况，是利益相关方了解企业资金来源和运用情况的重要依据。
七、结语企业财务报表格式涵盖了资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，这些格式反映了企业的资产状况、经营成果和现金流量，对利益相关方的决策和评价至关重要。
老总要看三个财务报表
公司总经理必须看懂的财务报表在企业管理中，企业老总由于决策的需要，要及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。
主要看三大财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表那么如何看懂这些财务报表呢？要看什么？1.看财务报表需要知道的信息：从财务报表中，我们可以获得本公司四个方面的信息：（1）、企业短期偿债能力，（2）、企业长期偿债能力，（3）、企业经营管理能力，（4）、企业获利能力，2.第一报表：资产负债表首先看资产负债表，记住恒等式：资产=负债+所有者权益看报表的方法：2.1在资产一栏里要看：流动资产、长期投资、固定资产总数，与年初数、期末数进行比较。
计算出增长率。
2.2对负债及所有者权益一栏要看：流动负债、长期负债、所有者权益，与年初数、期末数进行比较。
计算出增长率。
通过这几个数据对公司资产就有大致了解。
2.3细分计算几个比率：（1）资产负债率＝负债总额／资产总额X100%负债比率是企业负债总额与资产总额的比率，它主要反映企业的负债占总资产的比重。
负债比率越小，企业长期偿债能力越强，国际上公认的为60%，国内为40%。
（2）流动比率=流动资产/流动负债此指标表示每一元流动负债有多少元流动资产作为偿付担保，反映了企业偿付短期负债的能力。
流动比率越高反映企业短期偿债能力越强。
但过高的流动比率表明企业资产利用率低下，管理松懈，资金浪费，同时也表明企业过于保守，没有充分使用目前的借款能力。
流动比率过低，则表明企业短期负债偿付能力较弱，财务风险较大。
流动比率大小就应与同行进行比较，控制在合适的值。
国际上公认为2，对于大部分企业来说是比较合适的。
因为流动资产中变现能力最差的存货约占流动资产的一半，剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期负债能力才有保证。
（3）速动比率＝（流动资产－存货）／流动负债速动比率在流动比率的基础上，将存货从流动资产中剔除，使此财务比率反映短期偿债能力更准确。
会计三大报表的填列方法
会计三大报表的填列方法会计三大报表是指资产负债表、利润表和现金流量表。
这三个报表是公司财务状况、经营成果和现金流动情况的重要表现形式，也是公司经营情况的重要指标。
下面将分别介绍这三个报表的填列方法。
1.资产负债表资产负债表主要是反映公司在特定日期内的资产、负债和净资产情况。
资产负债表的填列方法如下：（1）编制资产项目：按照流动性和实体性分类编制，流动资产放在前面，非流动资产放在后面；（2）编制负债项目：按照偿还期限和来源方式分类，短期负债放在前面，长期负债放在后面；（3）编制所有者权益项目：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
2.利润表利润表主要是反映公司一定期间内的收入、成本和净利润情况。
利润表的填列方法如下：（1）填写收入项目：包括主营业务收入、其他业务收入等；（2）填写成本项目：包括主营业务成本、其他业务成本等；（3）填写费用项目：包括管理费用、销售费用、研发费用等；（4）计算利润：减去成本和费用，得到利润总额；（5）计算净利润：减去所得税等其他费用，得到净利润。
3.现金流量表现金流量表主要是反映公司一定期间内现金流入和流出的情况。
现金流量表的填列方法如下：（1）填写经营活动现金流量项目：包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；（2）填写投资活动现金流量项目：包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等；（3）填写筹资活动现金流量项目：包括吸收投资收到的现金、偿还债务支付的现金等；（4）计算净现金流量：计算各项目的现金流量之差，得到净现金流量。
以上是会计三大报表的填列方法。
通过填写各种项目并进行计算，可以全面了解公司的财务状况、经营成果和现金流动情况，帮助决策者做出合理的经济决策。
同时，填列报表要遵守会计准则和会计制度，确保报表的准确性和可比性。
资产负债表、利润表和现金流量表的概念及特点
具体各项目内容说明如下（一）：
具体各项目内容说明如下（二）：
具体各项目内容说明如下（三）：
具体各项目内容说明如下（四）：
留存收益
净利润 ±调整事项 =经营活动产生的现金流量
期初留存收益 +净利润
-现金股利 =期末留存收益
利润表 收入 . 费用 .. 净利润
向股东支付现金股利
经营活动产生的现金流量和净利润的关系
1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。 有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本 期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产 生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项 的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位 。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现 金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现 金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也 暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资 产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它 们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。 2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别 反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发 生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出 反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中 将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。 上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
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欢迎阅读㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）贷：存货（母公司上期未实现的毛利）②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
⑴对外销售借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）⑵形成存货借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）③退出企业（报销、售出、退出）子公司在退出时，盈利。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）贷：营业外收入子公司在退出时，亏损。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）贷：营业外支出借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）①期满清理借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：年初未分配利润㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借：少数股东权益投资收益年初未分配利润(2014-09-24 11:42:20)转载▼分类：企业管理非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤时间:2013-09-12作者:会计知识网如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节：步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）借：库存基本的分录在这里不说，就说几个特殊的A对于内部卖的存货第一年：借：营业收入贷：营业成本借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）贷：存货第二年：逆流时：借：长投（未实现交易*母%）贷：存货此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润E有内部债券投资时借：应付债券（期末摊余成本）贷：持有至到期投资（期末摊余成本）母%]贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%步骤五：将投资收益抵销借：投资收益（调整后净利润*母%）少数股东损益（调整后净利润*子%）未分配利润--年初（抄上年）贷：提取盈余公积（本年提取数）况，经营成果等等，这份财务报表里，就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。
在整个集团的一年的经营当中，可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况，而且，他们各自的财务也是单独核算的，因此，在互相出售东西的时候，大多会按市场价出售，会产生利润。
因为集团对外只有一份财务报表，对于外面的人来说，你们集团内部互相交易，独立核算赚了多少钱这没问题，但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱，对外是不能产生利润的。
这也是准则当中不允许的，想一想，如果允许产生利润，那么，这个集团不用做生意了，成立几个子公司，每天就搞内部交易，一年下来，也能搞上几个亿的利润，这事，能行吗？所以，在编制对外的集团合并报表的时候，就产生了抵销内部交易利润的办法，这在会计上就叫编制抵销分录，抵销内部交易未实现利润。
明白这一点以后，大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。
然后，大家就要进入主线的第2点，编制合并日的合并报表了，注意，在合并的当日，是一定要编合并报表的，但是，具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。
合并报表的编制步骤：第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产）第二步：母公司调整阶段（按权益法调整母公司长期股权投资价值）第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
第四步：编制合并报表我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了）第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产）借：固定资产（公允价值大于账面价值的部分）无形资产（公允价值大于账面价值的部分）存货（注：第一个分录是按公允价值在合并报表当中增加了这些资产的价值，自然第二个分录就按公允价值的金额来补记折旧、摊销，这是属于少记的）如果是编制第二年的抵销分录，则先做第一个分录，一模一样，我说了，要年年做嘛。
上面第二个分录要做两遍：第一遍稍有不同，是总体记录以前年度补提折旧、摊销的合计额：借：未分配利润－－年初（以前年度营业成本、管理费用的合计数）贷：固定资产无形资产（一模一样）注：这一块我说得实在是太详细了，所以看起来好复杂的样子，本来我可以简单的写，其实它就是两个分录，只不过我说了两年以上的做法，因为第二年的做法有一点点变动，如果不太明白，就再看一遍，然后通过我后面的例题就学明白了。
另：补充说明一下，为什么分录中的科目与我们做账的科目不一样？这是合并报表嘛，这些分录都是写在工作底稿上的，又没做在账本上，而且，在这个时候，摆在我们面前桌子上的是两张表：一张母公司的个别财务报表，一张子公司的财务报表，咱们是在这两张表的基础上编合并报表，我们在工作底稿中调整的，仅仅是报表上的数字，所以，当然科目就用的是报表上的科目，这可不是在做账啊，这是在调报表。
因此，大家应该理解了“调表不调账”这个说法。
借：长期股权投资贷：资本公积－－其他资本公积（注：1、没有子目了，我们在调报表项目，不是做账，所以不要写子目。
2、如果做第二年的，那涉及利润的报表项目，如“投资收益”，要用“未分配利润－－年初”来代替）第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
上面第一步和第二步就完了，很简单的，实际解题当中一般就是五分钟就写完，把长期股权投资的处理和转换掌握好了，头脑里再清楚的知道合并报表的编制步骤，那么，前面两步简直就是轻而易举的就完成。
现在开始写抵销分录，抵销分录就五大模块，大家背下来，再用适当的题目练习几次就熟了，我现在把这五大模块总结给大家：（母公司按权益法算出来的商誉）贷：长期股权投资（母公司按权益法调整后的那个数字）少数股东权益（注：那些什么年末、年初什么的，能记就记，不能记就别记了，照我这样做，也一样会得分，但是，如果你非要写上年初数，年末数，要是弄错了，就肯定扣分）2、调整后子公司利润表与投资收益的抵销：借：投资收益（注：这儿可是要写上年初、年末了）3、内部债权债务的抵销：借：应付账款（或应付票据、应付股利、其他应付款、长期应付款等）贷：应收账款借：应收账款（提取的坏账准备）贷：资产减值损失（如果坏账准备涉及了递延所得税的，还要将递延所得税抵销）借：营业收入（销售额）贷：营业成本（倒挤）存货（未售出的存货*销售利润率）借：存货跌价准备贷：资产减值损失（倒挤）或：借：营业外收入（双方都是固定资产）贷：固定资产－－原价多提折旧、摊销：借：固定资产－－累计折旧（未实现利润/尚可使用寿命）贷：管理费用做梦想成真的习题吧。
例：甲、已为非同一控制下企业，2008年7月1日，甲以库存商品，定向发行股票取得乙公司80%股权，控制了已公司，库存商品成本600万，已提跌价准备100万，公允价值400万。
股票面值1元，发行1200万股，股票市价2000万，股票发行费用30万，为取得股权发生费用160万。
合并日，乙公司所有者权益结构为：股本1000万，资本公积100万，盈余公积300万，未分配利润400万，另，乙公司存货帐面价值1000万，公允价值1200万，固定资产账面价值1500万，公允价值1600万，无形资产5000万，公允价值5300万，其他的资产负债表项目略（乙公司可辨认净资产公允价值2400万）。
其他相关资料：1、2008年12月31日，乙公司存货售出了50%。
2、合并日时，乙公司固定资产、无形资产尚可使用5年。
3、2008年末，乙公司产生资本公积利得1000万，实现净利润1500万。
提取盈余公积10%，分配现金股利600万（为乱想的，没有抄袭任何习题，另外，股权的发行费用从溢价中扣除，为取得股权发生的费用是计入长期股权投资成本的，商品是作销售处理的。
大家注意一下。
）12月7日更新，答案如下：（看看你做对了吗）1、长期股权投资入账价值：400*（1+17%）+2000+160=2628万元借：长期股权投资－－乙公司2648贷：主营业务收入400应交税费－－应交增值税（销项税）68股本1200资本公积－－股本溢价800贷：资本公积600（2）按权益法调整甲公司长期股权投资。
（由于成本法与权益法对长期股权投资的入账价值核算是一样的，故不用调整）甲公司产生商誉：2628-2400*80%=708万元（3）抵销分录：借：股本1000资本公积700 （100+600）盈余公积300营业成本100贷：固定资产10 （100/5*6/12）（半年折旧）无形资产30 （300/5*6/12）（半年摊销）存货100 （售出一半）（2）按权益法调整甲公司长期股权投资：乙公司08年实现净利润1500万：按公允价值调整净利润：1500-140=1360万元。
甲公司享有1360*80%=1088万元。
借：长期股权投资1088贷：投资收益1088成本法分录：借：应收股利480贷：投资收益480权益法分录：借：应收股利480贷：长期股权投资－－损益调整480对比上面两个分录，因此做出的调整分录为：借：投资收益480贷：长期股权投资480 ）按权益法调整以后长期股权投资价值为：2628+1088+800-480=4036万元。
（3）抵销分录：－－对所有者（或股东）的分配600未分配利润－－年末10104、编制09年末的抵销分录：（1）调整乙公司个别报表：借：固定资产100无形资产300存货200贷：资本公积600 （此分录年年做）在第二年调整的时候，还要把上一年的调整分录再做一次，只是涉及损益的项目用未分配利润代替。