消费税的纳税筹划.ppt

通过降低价格规避纳税义务：案例
手表厂目前的为销售税金及附加： 应纳消费税额＝1.1×20％×1000＝220（万元） 应纳附加税费＝[(1.1×1000×17％)＋220)]×10％＝ 40.7（万元）
所以当月泰华手表厂因为这种手表的销售共应承担相应税 收260.7万元。【不考虑其他费用】 实际收益＝1.1×1000－260.7＝839.3（万元）
通过降低价格规避纳税义务：案例
规避纳税义务筹划思路： 高档手表为价格在1万以上，如果价格在1万以下即不 是高档手表，可规避纳税义务。 是否可以将手表价格从1.1万降到9999元？税收会降 低吗？是否可以这样筹划? 【回顾】税收筹划的目的不是税收最少化，是【可持 续的】税后收益最大化。
通过降低价格规避纳税义务：案例
通过降低价格规避纳税义务：案例
泰华手表厂（增值税一般纳税人）2007年生产了一种新型手 表，该手表外型独特，做工精良，市场调查的结果非常理想。 因此，泰华手表厂决定将手表定价在1.1万元（不含增值税） 上市销售，并且在头一个月内成功售出1000只。 泰华手表厂应如何缴税？ 能规避消费税纳税义务吗？
消费税特点
消费税特点包括： （1）征收范围具有选择性 （2）征税环节具有单一性和差别性 （3）平均税率水平较高且税负差异大 （4）征收方法具有灵活性【从量、从价】 （5）税负具有转嫁性
消费税政策调整概述
经国务院批准，财政部、国家税务总局日前联合下发通 知，规定自2006年4月1日起，对我国消费税的税目、税 率及相关政策进行调整。主要内容是： 1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性 筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴 油税目作为该税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂 油、润滑油、燃料油、航空煤油5个子目。 2、取消“护肤护发品”税目。 3、调整部分税目税率。现行11个税目中，涉及税率调整 的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。
通过降低价格规避纳税义务：案例
财政部、国家税务总局2006年3月20日颁布的（财税【2006】 33号）文件，从2006年4月1日起对高档手表征收20％的消费 税，纳税人为在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口 高档手表的单位和个人。高档手表包含销售价格（不含增值 税）每只在1万元（含）以上的各类手表。
消费税特点
纳税人： （1）生产应税消费品的单位和个人； （2）进口应税消费品的单位和个人； （3）委托加工应税消费品的单位和个人； （4）零售应税消费品（金银铂钻）的单位和个人。
税率： 针对不同税目采用不同税率，最高为56%，最低为1% 【排气量1.0升以下小汽车】。
纳税环节 在生产、进口、委托加工或零售环节单环节征收
本章主要内容
第一节 消费税规避纳税义务的筹划 第二节 消费税缩小税基的筹划 第三节 消费税适用低税率的筹划 第四节 消费税充分利用税收优惠政策的筹划
第一节 消费税规避纳税义务的筹划
筹划基本思路 消费税征税范围具有选择性： 避免成为消费税征收对象 征收环节具有单一性： 避开消费税纳税环节
【消费税扩围改革思路】
《经济参考报》（2013.3.22）：全国人大常委会预算工作 委员会、财政部在一份专题材料中提及，财政部会同税务 总局积极研究制定扩大消费税征税范围的改革方案，拟将 部分过度消耗资源、严重污染环境的产品和部分高档消费 品纳入消费税的征税范围。同时，认真研究适当调整与国 内产业结构、消费水平变化不相适应的部分应税品目的税 率，拟提高部分高档消费品的现行税率水平，进一步增强 消费税的调控功能。
第七章Hale Waihona Puke Baidu消费税的纳税筹划
消费税特点
消费税征税对象和纳税人 消费税是对特定消费品或消费行为所征收的一种税。 征税对象：特定的消费品。包括烟、酒及酒精、化妆 品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车 轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木制一次性筷子、实木地板等14个项目。
筹划后税负： 应纳附加税费＝9999×1000×17％×10％＝169983 （元） 实际收益＝9999×1000－169983＝9829017（元） 在成本、费用、损失相同的情况下，计征所得税后并 不会影响销售方案的可行性。假定企业所得税率为 25%，则筹划后增加的税后收益为： （9829017-8393000）×75%=1077012.75（元）
第一节 消费税规避纳税义务的筹划
规避消费税纳税义务基本方法： 一、通过降低价格规避纳税义务 二、通过改变企业组织结构规避纳税义务 三、通过改变生产工艺和生产流程规避纳税义务
第一节 消费税规避纳税义务的筹划
一、通过降低价格规避纳税义务 适用于卷烟（甲类、乙类）、啤酒（甲类、乙类）、 手表（单价10000元以上征税）等规定了临界价格的 应税消费品。
消费税筹划要点
消费税筹划要点 避免成为消费税征收对象 避开纳税环节 降低税基，缩小计税依据 在多个税率中，争取适用最低税率
除从量计征部分外，消费税的税基和增值税完全一样， 所以，增值税的缩小税基、延迟纳税、争取税收优惠等 策略同样适用于消费税筹划。
依据消费税的特点，有许多特殊的筹划方法。
消费税的纳税人需同时具备的两个条件： 一是在国内生产、进口、委托加工应税消费品或者从 事金银首饰零售业务；【纳税环节规定】 二是所经营的产品是消费税暂行条例中列明的应税消 费品。【征税范围规定】 不符合上述任一条件，则不属于消费税纳税人。
【产品实例】 企业生产白酒，通过自己设立的非独立核算的门市销 售，门市需要缴纳消费税。 如果设立独立核算的门市，则门市所处为销售环节， 不是生产环节，无需缴纳消费税，规避了消费税纳税 义务。
消费税政策调整概述
政策调整主要突出了两个重点： 一是突出了促进环境保护和节约资源的重点。资源节 约、环境保护和收入再分配都是当前经济社会发展中 需要重点解决的问题。 二是突出了合理引导消费和间接调节收入分配的重点。 例如对游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费 品征收消费税以及停止对已具有大众消费特征的护肤 护发品征收消费税等。