会计账簿与账务处理程序
账务处理程序种类
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>账务处理程序种类会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。
目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。
记账凭证账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
它是基本的账务处理程序，其一般程序是：①根据原始凭证编制汇总原始凭证;②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账;⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
2. 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
其缺点是：登记总分类账的工作量较大。
该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
汇总记账凭证账务处理程序1. 汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
其一般程序是：①根据原始凭证编制汇总原始凭证;②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账;⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序(1)
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序一、会计凭证（★★）二、会计账簿（★★）三、账务处理程序（★）一、会计凭证（一）会计凭证概述1.概念会计凭证，是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
2.分类会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
（二）原始凭证1.概念原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
2.作用原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。
3.常见形式现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
4.种类原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。
（3个标准）（1）按取得来源分类原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
解释：自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单等。
外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。
自制原始凭证外来原始凭证（2）按格式分类原始凭证按照格式不同，可分为通用凭证和专用凭证。
解释：通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
如增值税专用发票。
专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。
（3）按照填制的手续和内容分类原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
解释：一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。
累计凭证，是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。
汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
账务处理程序制度
账务处理程序制度针对公司的账务处理程序,特规定如下：一、会计科目及明细的设置和使用：公司选用《小企业会计准则》进行会计核算，按照《小企业会计准则》的规定设置和使用会计科目。
二、会计凭证的传递、处理和审核：１、从银行取回的收付款凭证，出纳人员应及时交有关部门办理确认、审批手续。
２、原始凭证须经有关人员签字审核后，交出纳人员办理收付款手续，出纳人员每月汇总一次原始凭证，交会计人员填制记账凭证。
３、会计人员应及时、准确填制记帐凭证。
４、财务部经理按有关规定及时审核记帐凭证。
５、会计人员应根据审核无误的记帐凭证及时登账、编制会计报表。
６、会计凭证和账薄，应及时整理并装订成册，按《会计档案管理制度》规定交给档案保管人员集中保管。
三、会计核算方法：１、本公司会计年度自公历１月１日至１２月３１日２、本公司以人民币作为记账本位币。
３、本公司会计核算以权责发生制为基础，采取借贷记账法记账，并以历史成本为计价原则。
４、本公司坏账损失的核算采用直接转销法。
５、本公司的存货采用实际成本法核算，存货发出采用月加权平均法计价。
低值易耗品在领用后一次计入成本、费用。
６、本公司的短期投资按取得的实际成本入账。
长期投资包括长期股权投资和其他长期投资，长期投资的核算按拥有被投资单位有表决权资本的比例，分别采用成本法和权益法进行核算。
７、本公司经营用，且单位价值在１０００元以上的财产列入固定资产；属于非经营用，单位价值在２０００元以上，且使用年限在二年以上的财产也列入固定资产。
固定资产以实际成本计价，采用分类折旧率按直线法计提折旧，预计残值率按５％确定。
８、本公司在建工程采用实际成本法核算，并在单项固定资产达到预定可使用状态时转入固定资产。
９、本公司的无形资产均按取得成本计价，应自取得当月起在预计使用年限、合同规定的受益年限或法律规定的有效年限内，按制度规定的方法平均摊销。
１０、长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在１年以上（不含１年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。
基础会计实训电子教案
基础会计实训电子教案第一章：会计概述1.1 会计的定义与作用1.2 会计的基本假设与原则1.3 会计要素与会计等式1.4 会计科目与账户第二章：会计记录方法2.1 会计分录与记账凭证2.2 会计账簿与账务处理程序2.3 会计报表的编制2.4 会计电算化简介第三章：货币资金及应收款项3.1 货币资金的核算3.2 现金与银行存款的管理3.3 应收账款与应收票据的核算3.4 坏账处理与收款核算第四章：存货与固定资产4.1 存货的分类与核算4.2 原材料与生产成本的核算4.3 库存商品与销售成本的核算4.4 固定资产的核算与管理第五章：负债及所有者权益5.1 负债的分类与核算5.2 短期负债的核算5.3 长期负债的核算5.4 所有者权益的核算第六章：收入、费用与利润6.1 收入的确认与计量6.2 销售商品收入的核算6.3 提供劳务收入的核算6.4 费用概述与分类6.5 营业成本与期间费用的核算6.6 利润的核算与分配第七章：财务报告7.1 财务报告的编制要求7.2 资产负债表的编制7.3 利润表的编制7.4 现金流量表的编制7.5 所有者权益变动表及附注7.6 财务报告的分析与解读第八章：会计政策与会计估计8.1 会计政策的概念与种类8.2 会计政策的选用与变更8.3 会计估计的概念与种类8.4 会计估计的变更与差错更正8.5 会计政策与会计估计的信息披露第九章：会计信息披露9.1 会计信息披露的意义与要求9.2 财务报表的列报与设计9.3 财务报告的审计与鉴证9.4 企业内部控制与信息披露9.5 会计信息质量保障与监管第十章：会计实训操作10.1 会计分录与记账凭证的实训操作10.2 会计账簿与账务处理程序的实训操作10.3 财务报表的编制与分析实训操作10.4 会计电算化的实训操作10.5 会计综合实训案例分析重点和难点解析一、会计的定义与作用重点：会计的定义、会计的作用、会计的基本假设与原则。
难点：会计基本假设与原则的理解与应用。
会计基础知识账务处理程序(第四部分)
根据企业规模、业务特点和管理需要，明确财产清查的范围，如固定资产、流动资产、 无形资产等。
盘点制度建立与实施
要点一
盘点制度建立
制定详细的盘点计划，明确盘点的时间、地点、人员分工 和盘点方法等。
要点二
盘点实施
按照盘点计划，对各项财产进行逐一清点、过秤或测量， 确保数据准确无误。
清查结果处理及报告编制
方法介绍
时间序列分析是通过对历史数据进行统计分析，预测未来趋势；回归分析是通过建立自变量和因变量之间的回归 方程，预测未来值；决策树分析是通过建立决策树模型，对未来情况进行预测和决策；神经网络分析是通过模拟 人脑神经网络结构和功能，进行复杂模式的识别和预测。
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结账与对账
定期对账簿进行结账，核对各账 户余额，确保账账相符、账实相 符。
编制财务报表
根据账簿记录，编制各类财务报 表，如资产负债表、利润表、现 金流量表等。
关键概念解析
原始凭证
记录经济业务发生或完成情况的书面 证明，如发票、收据、合同等。
02
记账凭证
会计人员根据审核无误的原始凭证编 制的，用于记录经济业务的会计分录 的凭证。
成果和现金流量。
财务分析指标选取与应用
财务分析指标
包括偿债能力、营运能力、盈利能力、 发展能力等方面的指标。
指标选取与应用
根据分析目的和对象，选择合适的指 标进行分析，如流动比率、速动比率、 应收账款周转率、存货周转率、净资 产收益率等。
财务预测方法介绍
财务预测方法
包括时间序列分析、回归分析、决策树分析、神经网络分析等。
期末处理
在结账前，应对本期发生的经济业务进行全面清查，确 保所有经济业务均已入账；检查会计科目使用是否正确 ，发现错误应及时更正；检查各项费用支出是否符合规 定，有无乱挤乱摊成本现象；检查各项收入是否及时入 账，有无隐匿收入现象；检查往来款项是否真实、可靠 ，有无虚列或漏列情况；检查库存现金与银行存款日记 账余额是否与总分类账余额相符。
会计学基础教案范文
会计学基础教案范文第一章：会计概述1.1 会计的定义与作用解释会计的概念和重要性探讨会计在企业和经济活动中的作用1.2 会计要素与会计等式介绍会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用）解释会计等式（资产= 负债+ 所有者权益）1.3 会计基本原则与会计假设概述会计基本原则（如会计确认、计量、披露原则）讨论会计假设（如持续经营、货币计量、历史成本假设）第二章：会计记录方法2.1 会计科目与账户介绍会计科目的分类和作用解释账户的概念和结构2.2 记账方法与记账凭证讲解复式记账法的原理和步骤探讨记账凭证的填制和使用2.3 会计账簿与账务处理程序介绍会计账簿的种类和登记方法讨论账务处理程序的步骤和规范第三章：财务报表与会计要素的计量3.1 财务报表的编制与分析讲解资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的编制方法探讨财务报表的分析方法和指标3.2 资产的计量与披露讨论资产的确认、计量和披露问题分析不同类型资产（如现金、应收账款、固定资产）的会计处理方法3.3 负债和所有者权益的计量与披露介绍负债和所有者权益的确认、计量和披露原则探讨不同类型负债（如应付账款、长期借款）和所有者权益（如实收资本、盈余公积）的会计处理方法第四章：收入、费用和利润的确认与计量4.1 收入的确认与计量讲解收入的定义、确认条件和计量方法分析不同类型收入（如销售收入、提供劳务收入）的会计处理4.2 费用的确认与计量介绍费用的定义、确认条件和计量方法讨论不同类型费用（如销售费用、管理费用、财务费用）的会计处理4.3 利润的计算与分配解释利润的概念和计算方法探讨利润分配的原则和程序第五章：会计调整与会计估计5.1 会计调整的概念和原因解释会计调整的定义和重要性探讨会计调整的原因和常见调整项目5.2 会计估计的原则和方法介绍会计估计的概念和原则讨论会计估计的方法和注意事项5.3 会计政策、会计估计变更和差错更正讲解会计政策和会计估计变更的原因和程序探讨差错更正的识别和处理方法第六章：固定资产与无形资产6.1 固定资产的确认与计量讲解固定资产的定义和确认条件探讨固定资产的初始计量和后续计量6.2 固定资产的折旧与处置介绍固定资产折旧的概念和方法（如直线法、加速折旧法）讨论固定资产处置的会计处理和税务影响6.3 无形资产的确认与计量解释无形资产的概念和确认条件探讨无形资产的初始计量和后续计量第七章：流动资产及其他资产7.1 存货的确认与计量讲解存货的定义和确认条件探讨存货的初始计量和后续计量（如先进先出法、加权平均法）7.2 应收账款与预付款项的确认与计量介绍应收账款和预付款项的定义和确认条件探讨应收账款和预付款项的计量和信用风险管理7.3 其他资产的确认与计量解释其他资产（如长期股权投资、投资性房地产）的定义和确认条件探讨其他资产的计量方法和会计处理第八章：负债及所有者权益8.1 应付账款与应付债券的确认与计量讲解应付账款和应付债券的定义和确认条件探讨应付账款和应付债券的计量和偿还期限8.2 长期负债的确认与计量介绍长期负债（如长期借款、应付债券）的定义和确认条件探讨长期负债的计量和还款计划8.3 所有者权益的确认与计量解释所有者权益的组成和确认条件探讨所有者权益的计量方法和变动原因第九章：收入、费用和利润的会计处理9.1 销售收入的确认与计量讲解销售收入的定义和确认条件探讨销售收入的计量方法和会计处理9.2 费用的确认与计量介绍费用的定义和确认条件探讨费用的计量方法和分类（如销售费用、管理费用、财务费用）9.3 利润的计算与分配解释利润的计算方法和分配程序探讨利润分配的原则和方案（如股利分配、留存收益）第十章：会计报表分析10.1 财务报表分析的目的与方法解释财务报表分析的重要性探讨财务报表分析的方法和工具（如比率分析、趋势分析）10.2 偿债能力分析讲解偿债能力指标（如流动比率、速动比率、利息保障倍数）分析偿债能力分析的结论和改善建议10.3 运营能力分析与盈利能力分析介绍运营能力指标（如存货周转率、应收账款周转率）解释盈利能力指标（如净利润率、净资产收益率）探讨盈利能力分析的结论和改善建议重点和难点解析一、会计概述：理解会计的定义、作用以及会计要素与会计等式的重要性。
会计凭证、会计账簿、账务处理程序考点讲解
分类账簿
总分类账簿
备查账簿
明细分类账簿
考点38：会计账簿
（二）按账簿外形特征分类
【备注】 会计账簿按照账页格式可以分为五类
• 两栏式：普通日记账，损益类总账
• 三栏式：各种日记账，总分类账，资本，债券，债务 明细账
• 多栏式：收入、费用类明细账（收入、成本，费用， 利润，利润分配等明细账）
考点38：会计账簿
二、会计账簿的登记要求 【由登记规则改为登记要求】 1．准确完整 2．注明记账符号 3．书写留空 4．正常记账使用蓝黑墨水 5．特殊记账使用红墨水 6．顺序连续登记 7．结出余额 8．过次承前 9．不得涂改、刮擦、挖补
考点38：会计账簿
红色墨水记账的情况 下列情况，可以用红色墨水记账： (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的在 余额栏内登记负数余额； (4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的 其他会计记录。
扉页---启用表
考点38：会计账簿
三、 会计账簿与账户的关系 账簿----------------外在的形式 账户-----------------内在内容 【备注】两者之间的关系是形式与内容的关系
考点38：会计账簿
四、账簿的分类：【重点】
（一）按账簿用途分类
序时账簿 （日记账）
普通日记账 特种日记账
会计基础 考点37——39详解
主讲老师：劲姐
会计凭证/会计账簿/账务处理程序
考点37：会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书 面证明，也是登记账簿的依据。审核无误。
会计凭证按照编制的程序和用途不同分为：原始凭 证（发票）、记账凭证（收付转凭证）；
帐务处理程序财产清查
盘亏数
盘盈数
财会系
BIEM 会计基础
• 【多选题】应记入“待处理财产损溢”账户借方核算的是（ ）
A.盘亏的财产物资数额 C.盘盈的财产物资数额
B.盘盈财产物资的转销数额 D.盘亏财产物资的转销数额
•
『正确答案』AB
• 【例】甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元， 盘 盈金额无法查明原因。经审批转为“营业外收入”应作如下
A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐 笔进行登记
C.每日结出存款余额 D.月终计算出全月收入、 支出的合计数
• 『答案』BCD
• 【多选题】现金日记账和银行存款日记账（） 。 A.一般采用订本式账簿和三栏式账页 B.由出纳人员登记 C.根据审核后的收、付款记账凭证登记 D.逐日逐笔序时登记
• 『答案』ABCD
帐务处理程序财产清查
BIEM 会计基础
• 所谓账务处理程序是指将会计凭证、 会计账簿、会计报表相结合起来的方式。 也称会计核算组织程序或会计核算形式。
• 各单位在设计账务处理程序时应遵循以下 原则：
• 与本单位的要求和特点相结合 • 能正确、及时、完整地提供会计信息 • 在保证会计工作质量的前提下，力求简化
财会系
BIEM 会计基础
第一节 财产清查概述
• 一、财产清查的意义 • 财产清查是指通过对货币资金、实物资产
和往来款项的盘点或核对，确定其实存数 ，查明账存数和实存数是否相符的一种专 门方法。
财会系
BIEM 会计基础
造成账实不符的原因
1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成 品种、数量或质量上的差错。
记账凭证：调账分录；账簿记录与实 际盘存数相符。
调账后：上报等待批准及税务备案。 • 2. 审批之后的处理
会计凭证概念及其分类
汇总凭证如发料凭证汇总表。
专用凭证通用凭证（联式）通用凭证（卷式）累计凭证，是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。
其特点是在一张凭证内连续登记，随时结出累计数和结余数，按限额进行控制。
累计凭证汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
其合并了同类型经济业务，简化了记账工作。
⑦数量、单价和金额。
通用凭证（联式）3.原始凭证的填制要求（1）原始凭证填制的基本要求①记录真实：可靠性②内容完整：不遗漏或省略；名称要齐全，不能简化③手续完备：签名、盖章④书写清楚、规范：⑤编号连续：因错作废时，加盖“作废”戳记⑥不得涂改、刮擦、挖补：金额错误→重开，其他错误→重开或更正，更正处加盖印章⑦填制及时：及时性【小写提示】（1）小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔。
（2）在金额前要填写人民币符号“¥”，且与阿拉伯数字之间不得留有空白。
（3）金额数字一律填写到角、分，无角无分的，写“00”或符号“-”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“-”。
示例：¥2019.58、2019.50、¥2019.00、¥2019.-【大写提示】（1）大写金额一律用正楷或行书字书写。
（2）大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字且和大写金额之间不得留有空白。
（3）到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不需要写。
示例：人民币贰仟零壹拾玖元伍角整（2）自制原始凭证填制的基本要求一次凭证，应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。
累计凭证，应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。
汇总凭证，应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。
4.原始凭证的审核——会计的监督职能（1）审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性、合理性；（3）审核原始凭证的完整性；（4）审核原始凭证的正确性。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计账簿对账与结账1.对账对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。
对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。
对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
（1）账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。
（2）账账核对账账核对的内容主要包括：①总分类账簿之间的核对；按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等“的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。
通过这种等式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对；总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对；主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。
例如，会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查余额是否相符。
核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。
（3）账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括：①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。
【例题·单选题】对账时，账实核对不包括（）。
A.总账各账户的余额核对B.库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对D.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对【答案】A【解析】账实核对包括库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对、财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对、银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对、有关债权债务明细账账面余额与对方单位账面记录的核对。
基础会计学第十章 账务处理程序
2.合理组织账务处理程序的意义
（1）保证会计信息在各个环节有条不紊传递。
（2）使有关部门能按规定的记账程序审查各 项业务，从而加强监督和管理。
（3）减少不必要的核算环节和手续，提高效 率。
（二）组织账务处理程序应满足的要求
1.根据本单位的实际情况（如，规模的大小， 业务量的多少，会计事项的繁简，
三、科目汇总表的基本格式
库存现金
收收收款款款凭凭凭证证证 付款凭证 转账凭证
材料采购 应交税费
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
科目汇总表 年月日
会计 科目
总账 1日至10日
11日至20日
页数 借方
贷方 借方
贷方
20日至30日 借方 贷方
本月合计 借方 贷方
合计
四、评价
业务
会计凭证
账簿
财务报告
（二）会计循环的基本程序
库存现金
试算 平衡表
二、账务处理程序
（一）账务处理程序的概念和意义
1.概念
指在会计核算中，以账簿组织为中心， 把会计凭证、会计账簿、记账程序和记 账方法有机结合的步骤和方法。账簿组 织是指账簿的种类、格式和各种账簿之 间的相互关系，记账程序是指运用一定 的记账方法，从填制、审核会计凭证， 登记账簿直到编制会计报表的工作程序。
2.缺点：不利于分工；编制汇总记帐凭证 的工作量较大。
3.适用范围：规模较大，业务较多的单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、特点和账证的设置 1.特点
先定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2.账证的设置 （1） 记账凭证：可以采用专用记账凭证（收款 凭证、付款凭证和转账凭证），也可以采用通用 记账凭证。此外，还需设置汇总记账凭证。 （2）账簿：一般设现金日记账（三栏式） 、银 行存款日记账（三栏式）、明细分类账（根据需 要可采用三栏式、数量金额式和多栏式）、总分 类账（三栏式）。
账务处理程序
账务处理程序账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。
即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。
账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。
目录设计原则意义要求种类处理程序流程图展开设计原则1、账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。
2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。
3、账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。
意义有利于会计工作程序的规范化；提高会计核算资料的质量(会计记录正确，完整)；提高会计核算工作的效率；减少不必要的核算环节和手续；有利于发展发展会计监督职能；要求选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进账务行会计核算的前提.虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。
2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。
3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。
种类会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。
目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。
财务会计重点知识总结
财务会计重点知识总结财务会计是一门重要的学科，它对于企业的管理和决策起着至关重要的作用。
以下是对财务会计重点知识的总结，希望能帮助您更好地理解和掌握这一领域。
一、会计基本假设和会计基础会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
会计主体明确了会计核算的空间范围，持续经营是会计核算的前提假设，会计分期将企业的经营活动划分为不同的期间，货币计量则规定了会计核算以货币作为主要的计量尺度。
会计基础主要有权责发生制和收付实现制。
权责发生制要求企业在经济业务发生时，无论款项是否收付，都应当确认收入和费用；收付实现制则是以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准。
目前，企业会计核算一般采用权责发生制。
二、会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
三、会计恒等式资产＝负债＋所有者权益，这是财务会计的基本恒等式，反映了企业在某一特定时点的财务状况。
收入费用＝利润，这个等式反映了企业在一定期间的经营成果。
四、会计科目和账户会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
设置会计科目和账户是会计核算的重要方法，有助于对经济业务进行分类记录和核算，提供系统、完整的会计信息。
五、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
九章账务处理程序
C.科目汇总表核算形式 D.汇总记账凭证核算形式 2.登记总分类账的依据可以是（ ）。A. 记账凭证 B. 汇总记账凭证 C. 科目汇总表 D.日记总
账 E.原始凭证汇总表
（二）汇总付款凭证
1 、编制方法。汇总付款凭证是对现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行存 款账户的贷方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的借方科目定期归 类汇总，每月填制一张。
2 、登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系，设证科目的登记应在贷方分别 登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的借方科目的金额应 分别登记在借方。
并且分类平衡，使记账数字不容易失误； 在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应关系，便于分析经济
业务内容，而且发生差错也容易寻找。
缺点：多了一道编制汇总凭证的手续。
适用范围：适应于规模较大，经济业务量较多的企业单位。
第五节 多栏式日记账核算形式
一、多栏式日记账核算形式的特点
多栏式日记账核算形式，是在记账凭证核算形式的基础上，针对其缺点进行改 良而形成的。其特点是： ❖ 设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账； ❖ 对于涉及收款和付款的经济业务根据多栏式日记账登记总账； ❖ 对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编 制的转账凭证科目汇总表登记总账。
会计学原理--账务处理程序
第三节 科目汇总表账务处理程序
n 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； n 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； n 3．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和
银行存款日记账； n 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分
类账； n 5．根据一定时期的全部记账凭证，定期汇总，编制科目
⑦
④
明细分类账
会 ⑧计
报 表
16
主讲教师：张志康
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容
n 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； n 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； n 3．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存
款日记账； n 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账； n 5．根据专用记账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭
会计学原理--账务处理程序
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若要拷贝课件，请事先沟通。
2
主讲教师：张志康
第十章 账务处理程序
n 第一节 账务处理程序概述 n 第二节 记账凭证账务处理程序 n 第三节 科目汇总表账务处理程序 n 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 n 第五节 其他账务处理程序概述
29
主讲教师：张志康
第十章课外阅读参考文献
n 1．张志康．会计学基础．北京．企业管理出版社， 2001．第261至300页.
n 2．夏成才. 会计学原理．北京．首都经济贸易大学出版社， 2002．第232至263页.
n 3．娄尔行．基础会计．上海．上海财经大学出版社， 2003．第227至279页.
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第五章会计账簿
第六节结账
结账是一项将账簿记录定期结算清晰的账务工作，确实是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出各个账户的本期发生额和期末余额。
结账为了了解某一会计期间（月份、季度、年度）的经济活动情况，考核经营成果，在每一会计期间终了时，必须进行结账。
同时，结账工作也是编制会计报表的先决条件。
结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分不结出本期发生额合计和余额。
一、结账的程序
1．将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
不
得为赶编会计报表而提早结账，不得将本期发生的经济业务延至下期登账，也不得先编会计报表后结账。
2．依照权责发生制要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入
和应计的费用。
例如，各项待摊费用应按规定摊配，分不记入本期有关科目；预提费用应按规定标准预先提取，分不记入本期有关科目。
再如，计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等；关于需要在本月办理的有关转账业务，如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等，均应编制有关记账凭证并登记入账。
3．将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。
例如，月末将共同性的“制造费用” 分配转入“生产成本”，将完工入库产品的成本从“生产成本”转入“库存商品” ，将已销产品成本从“库存商品”转入“主营业务成本” 。
将本期实现的各种收入从“主营业务收入”等收入类科目转入“本年利润” 科目的贷方，将本期发生的各项费用从“主营业务成本” 、“治理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方，以便计算确定本期财务成果。
4．结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结
转下期
二、结账的方法
第一、对不需要按月结计发生额的账户（如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等），在每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
第二、现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额及余额，在“摘要”栏中注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。
12月末的“本年累计”确实是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
第四、总账账户平常只需结出月末余额。
年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
第五、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏
3 / 17
注明“上年结转”字样。
【讲明：将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷
方】
注意：在账簿中，结账通过划“结账线”表示：平常结账划
单红线，年末结账划双红线。
“结账线”应用通栏红线表示，不能只在账页中的金额部分划线。
结出余额后，应在余额栏前的“借或贷”栏内写明“借”或
“贷”字样，没有余额的账户，应在余额栏前的“借或贷”栏内
写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。
【例题79 •多选题】结账时，正确的做法是（）。
A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线
B.平常，结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线
C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线
D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线
【答案】ABD
【例题80 •多选题】下列结账方法正确的是（）。
A .对不于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余
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额即为月末余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线
B ．年末结账时，“全年累计”发生额通栏划双红线
C ．账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线
D ．现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线
【答案】ABC
【例题81 •单选题】年终结账，将余额结转下年时（）
A ．不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年
B ．应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平
C ．不需编制记账凭证，也不需将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可
D ．应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反向结平
【答案】C
【例题82 •推断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借
或贷”栏内用“ 0”表示。
（）
【答案】X
【例题83 •推断题】年末结账时，应当在全年累计发生额
下面划通栏的双红线。
（）
【答案】"
【例题84 •推断题】对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计”字样下面通栏划单红线，而不是双红线。
（）
【答案】"
【例题85 •推断题】结账确实是结算、登记每个账户期末余额的工作。
（）
【答案】X
【例题86 •推断题】结账是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额的工作。
（）
【答案】"
【例题87 •推断题】对既不要需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，能够只将每页末的余额结转次页。
（）【答案】"
【例题88 •推断题】在登记账簿时，应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“V”符号，表示差不多入账，幸免重记、
漏记。
( )
【答案】"
【例题89 •推断题】年度终了，应编制记账凭证把上年账户余额结平，并结转下年。
( )
【答案】x
【例题90 •推断题】月度结账划通栏单红线，季度结账划通
栏双红线表示。
( )
【答案】x
第七节会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
会计账簿的更换通常是在新会计年度建账时进行。
一般来讲总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
在年度终了时更换新账簿，并将各账户的年末余额结转到新的年度。
即在新年度的会计账簿中的第一行“余额”栏内，填上该账户上年结转的余额，并注明方向；同时在“摘要”栏内加盖“上年结转”字样。
但有些财产物资明细账和债权债务明细账，能够不必每年更换一次，能够跨年度接着使用，如固定资产明细账、应收账款明细账等。
各种备查账簿也能够跨年度连续使用。
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二、会计账簿的保管年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一治理。
会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
在将所有的旧账、活页账对账完毕，并将所有的活页账装订完毕、加上封面、并由主管人员签字盖章之后，要及时的将所有的订本账及活页账交由档案人员造册归档。
归档时，应编制“会计账簿归档登记表” ，以明确责任。
会计账簿应有一定的保管期限，依照其特点，分为永久和定期两类。
详见第九章“会计档案”
【例题91 •推断题】固定资产明细账不必每年更换，能够连续使用。
（）
【答案】"
【例题92 •多选题】必须每年更换的账簿有（）。
A ．现金日记账 B. 总分类账簿
C ．备查账簿 D. 固定资产卡片
【答案】AB
【例题93 •多选题】年度结束后，关于账簿的保管应做到
（）。