实例讲解行政事业单位会计制度.pptx

➢ 经批准核销： 借：其他支出——应收账款核销 贷：待处置资产损溢——处置资产价值
2万 2万 核销又收回，
贷记“其他收入”
2万 2万
行政单位的" 预付账款"
例：某单位购买设备，价款100 000元，先向对方公司支付 60%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运 抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩 余40%价款。
借:零余额账户用款额度
60 000
贷:财政应返还额度——财政授权支付 60 000
（3）本年度财政授权支付预算指标数200万元，财政授 权支付额度下达数185万元：
借：财政应返还额度——财政授权支付 150 000 贷：财政拨款收入/财政补助收入 150 000
下年度年初，收到财政部门批复的上年未下达零余额
借：经费支出 800 000
贷：财政拨款收入 800 000
借：事业支出 800 000
贷：财政补助收入 800 000
➢年末，本年度财政直接支付预算指标数200万元，财政直 接支付实际支出数187万元：
借：财政应返还额度——财政直接支付 130 000 贷：财政拨款收入/财政补助收入 130 000
无法查明原因的现金溢余，贷记“其他收入”； 无法查明原因的现金短缺，报批后，行政单位计入“经费支 出”，事业单位计入“其他支出”。
“零余额账户用款额度 ” “ 财政应返还额度”
（1）单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度 到账通知书”，注明本月授权额度为50万元。
借：零余额账户用款额度
500 000
• 借：应收票据
58பைடு நூலகம்500
•
贷：经营收入
50 000
•
应缴税费--应缴增值税
8 500
3月20日，将上述未到期的商业汇票向银行贴现，收到55000元：
• 借：银行存款
55 000
•
经营支出
3 500
•
贷：应收票据
58 500
➢ 若到期付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收 款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票面金额 借：应收账款 贷：应收票据
行政事业单位会计制度 实例讲解
长治职业技术学院 任全斌
“库存现金”
现金溢余或短缺的账务处理： 行政单位：通过“待处理财产损溢”科目核算 现金短缺：
借：“待处理财产损溢”科目， 贷：“库存现金”科目；
现金溢余： 借：“库存现金”科目， 贷：“待处理财产损溢”科目。
事业单位：不通过“待处置资产损溢”科目核算
账户用款额度15万元：
借：零余额账户用款额度
150 000
贷：财政应返还额度——财政授权支付 150 000
➢（4）单位收到财政国库支付执行机构委托 代理银行转来的“财政直接支付入帐通知书” 和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注 明的工资支出金额为80万元，代理银行已 将80万元划入单位职工个人账户。
贷：应缴税费--应缴增值税 435.90
应缴财政款
2 564.10
事业单位的应收账款
• 核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有 偿服务等而应收取的款项。
• 发生应收账款时，按照应收未收金额，
借：应收账款 3 000
贷：经营收入
2 564.10
应缴税费--应缴增值税 435.90
• 收回应收账款时，按照实际收到的金额， 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000
行政单位的“应收账款”
➢核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。收 到的商业汇票，也通过本科目核算。
➢出租资产（动产）尚未收到款项时，按照应收未收金额：
借：应收账款
3 000
贷：其他应付款 3 000
➢收回应收账款时，
借：银行存款 3 000
贷：应收账款 3 000
同时，
借：其他应付款 3 000
应收账款的核销
乙单位的应收账款2万元已逾期3年，确实已无法收回，经批准核销。
转入待处理财产损溢
借：待处理财产损溢——处置资产价值 贷：应收账款——乙单位
➢ 经批准核销：
2万 2万 核销又收回，
贷记“应缴财政款”
借：其他应收款
2万
贷：待处理财产损溢——处置资产价值
2万
备查登记
➢ 转入待处置资产： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 贷：应收账款——乙单位
支付预付款时 借：预付账款 60 000 贷：资产基金——预付款项 借：经费支出 60 000 贷：零余额账户用款额度
60 000 60 000
行政单位的“预付账款”
三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。
（1）借：资产基金——预付款项 60 000 贷：预付账款 60 000
（2）借：经费支出 40 000 贷：零余额账户用款额度 40 000
（3）借：固定资产 100 000 贷：资产基金——固定资产 100 000
事业单位的“预付账款”
例：某单位购买设备，价款100 000元，先向对方公司支付 60%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运 抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩 余40%价款。
发生预付账款时， 借：预付账款 --财政补助资金 60 000 贷：零余额账户用款额度 60 000
贷：财政拨款收入 500 000
借：零余额账户用款额度
500 000
贷：财政补助收入
500 000
（2）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度
6万元：
借：财政应返还额度——财政授权支付 60 000
贷：零余额账户用款额度
60 000
下年度年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知
书作恢复额度:
➢下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方
式发生实际支出80 000元：
借：经费支出、事业支出
80 000
贷：财政应返还额度——财政直接支付 80 000
应收票据
行政单位：不设“应收票据”科目，收到的商业汇票，在 “应收账款”科目核算。
3月1日，事业单位销售产品收到一张到期日为7月1日的商业汇票一支， 票面金额58500元：
三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。
• （1）借：固定资产 100 000
•
贷：非流动资产基金--固定资产 100 000
• （2）借：事业支出 100 000
•
贷：预付账款
60 000
•
零余额账户用款额度 40 000
购进存货
例：购进甲材料价额10 000元，增值税1700元，运输费300 元，款项通过零余额账户支付，材料已入库。