成本报表与成本分析教材
成本报表的编制与成本分析控制讲解
➢ 产量包括本月实际产量和本年累计实际产量； ➢ 总成本也分为本月总成本和本年累计总成本。
25.01.2020
成本会计
（三）编制主要产品单位成本表
主要产品单位成本表是反映企业一定会计期间内 生产的各种主要产品的单位成本及其构成情况的 报表。该表通常按月编制。
25.01.2020
成本会计
❖ 在产品和自制半成品成本按期初数、期末数分别 反映；
➢ 在经常有自制半成品对外销售的企业，在产品成 本和自制半成品成本可以分别反映；
➢ 不经常有自制半成品对外销售的企业，在产品成 本和自制半成品成本可以合并反映。
25.01.2020
成本会计
❖ 按产品品种和类别反映的产品生产成本表一般分 为产量、单位成本、生产总成本等项目。
成情况的报表，并与计划、上年实际和历史最好 水平相比较，反映其变动情况和变动趋势。
属于此类成本报表的有制造费用明细表、销售费 用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。
25.01.2020
成本会计
3．按报表编制的时间分类
成本报表按其编制的时间，可以分为年度报表、 半年度报表、季度报表、月报以及旬报、周报、 日报等。
25.01.2020
成本会计
❖ 甲企业成本费用利润率为：
成本费 用 43利 0 0 1 润 0 00 0 率 8% .6% 5000000
❖ 乙企业成本费用利润率为：
成本费 用 302 利 00 润 100率 0 8% % 4000000
❖从以上计算可以看出，甲企业的成本利润率高， 说明甲企业的经营状况较优。
成本报表的编制与分析
第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分，是企业内部报表中的主要报表，是根据成本管理的需要，依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的，用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况，以及有关各项费用支出情况的一种报告文件。
编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。
二、成本报表的作用（一）综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。
（二）客观反映各成本中心的成本管理业绩，评价和考核企业成本计划的完成情况。
（三）为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据，为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。
（四）作为成本分析的重要依据，有利于日常成本控制工作的有效进行，同时为例外管理提供必要的信息。
三、成本报表的分类（一）按报表反映的内容分类1．反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。
2．反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。
3．反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。
（二）按报表编制的时间分类1．定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。
2．不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。
有关成本费用表等就属于不定期成本报表。
（三）按编制的范围分类一般情况下，全厂（企业）成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。
而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂（企业）成本报表，也可以是车间、班组、个人（责任）成本报表。
四、成本报表的特点成本报表的特点（与企业财务报表相比）五、成本报表的设置和编制要求（一）成本报表的设置要求1．报表的专题性2．报表指标内容的实用性3．报表格式的针对性（二）成本报表的编制要求1．数字真实、计算准确2．内容完整3．编报及时4．计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法（一）成本报表的编制方法1．表中的成本、费用等指标的实际数，一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。
成本会计第十章成本报表编制和分析
＝ ∑实际产量*(上年实际平均单位成本－本年实 际平均单位成本）
2）可比产品实际成本降低率
＝可比产品成本降低额÷ ∑(实际产量×上年实际平均单位成本) ＝∑实际产量×(上年实际平均单位成本－本年实际平均单位成本)
∑(实际产量×上年实际平均单位成本)
2）按成本项目分析商品产品成本计划完成情况。 （如： 表10—8）
将全部商品产品成本按成本项目汇总，
将实际成本与计划成本对比，确定材料、 人工和制造费用的降低情况。
3）按成本性态分析全部产品成本计划完成 情况
将全部产品成本按成本性态汇总，将实
际成本与计划成本对比，确定变动成本与 固定成本的降低情况。
将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对
比，揭示二者之间存在的差距，借以了解成本
管理中的业绩与问题的一种分析方法。
•与计划（定额）比，揭示计划（定额）的执行情 况；
•与上期（上年同期）比，考察成本的变化趋势； •与本企业历史（行业）先进水平比，发现存在的
差距
要注意对比指标之间的可比性：
•指标内容 •计算口径 •计算时间
（2）替代产品产量后降低额=[总实际产量x计划品种结构 x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）]
（3）再替代产品品种结构后降低额=[总实际产量x实际品 种结构x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）]
（4）再替代产品单位成本后降低额=[总实际产量x实际品 种结构x（上年实际单位成本-本年实际单位成本）]
2 简化法即余额推算法
1） •先计算由于产品单位成本变动使可比产品成本降 低额计划未完成的(或超额完成) 的金额，即少（或多）降 低成本额 。 由于单位成本变动对降低额的影响
成本会计学成本报表与成本 分析
10.3.3 可比产品成本降低计划 完成情况分析
■ 例10-11
（2）确定影响可比产品成本计划完成情况的因素和各因素的影响 程度。影响因素主要有产品产量、产品品种构成和产品单位成本。
插入表10-8
2 .成本报表的数量分析方法
■ 例10-9
①以计划数为基数 ②第一次替换
②-①产量变动影响 ③第二次替换
20×18×10=3600（元） 21×18×10=3780（元）
+180（元） 21×17×10=3570（元）
③-②单位产品材料消耗量变动影响
-210（元）
④第三次替换
21×17×12=4284（元）
■ 除定期编制上述报表外，还可以编制如下报表：
❏ 对成本耗费的主要指标还可以按旬、按周、按日甚至按班编报。 ❏ 将成本会计指标、统计指标和经济技术指标结合起来，编制技术
经济指标对成本影响的报表。 ❏ 编制未来时期能否完成成本计划的分析报告。
10.1.3 成本报表的特点
■ 编制目的主要是满足企业内部经营管理的需要， 因而内容更具有针对性。
❏ 计算程序的连环性：严格按照各因素的排列顺序，逐次 以一个因素的实际数替换其基数。
❏ 因素替换的顺序性：先数量指标，后质量指标；先实物 量指标，后价值量指标。
❏ 计算条件的假定性：在测定某一因素变动影响时，是以 假定其他因素不变为条件的。
2 .成本报表的数量分析方法
■ 例10-9
影响材料费用总额的因素很多，按其相互关系可归纳为 三个：产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价。某企 业上述指标的计划和实际资料详见表10-8。
2024年成本会计5版全书电子教案完整版
2024年成本会计5版全书电子教案完整版一、教学内容详细内容涵盖成本概念、成本分类、成本核算、成本控制、成本分析等关键知识点，结合实际案例，使学生能够全面掌握成本会计的基本理论、方法与应用。
二、教学目标1. 理解并掌握成本会计的基本概念、原则和方法，形成系统的成本会计知识体系。
2. 能够运用所学知识对企业生产过程中的成本进行核算、控制和分析，提高企业的经济效益。
3. 培养学生的实际操作能力，使他们在实际工作中能够熟练运用成本会计知识解决实际问题。
三、教学难点与重点教学难点：成本核算、成本控制、成本分析在实际应用中的具体操作。
教学重点：成本会计的基本概念、原则和方法；生产费用归集与分配；产品成本计算方法；成本报表与成本分析。
四、教具与学具准备1. 教具：多媒体教学设备、黑板、粉笔。
2. 学具：教材、笔记本、计算器。
五、教学过程1. 导入：通过分析实际案例，引出成本会计在企业运营中的重要性，激发学生的学习兴趣。
2. 知识讲解：（1）成本会计基本概念、原则和方法；（2）生产费用归集与分配；（3）产品成本计算方法；（4）成本报表与成本分析。
3. 例题讲解：针对每个知识点，结合实际案例进行详细讲解。
4. 随堂练习：设计具有代表性的练习题，让学生在课堂上进行实践操作，巩固所学知识。
六、板书设计1. 成本会计基本概念、原则和方法；2. 生产费用归集与分配；3. 产品成本计算方法；4. 成本报表与成本分析。
七、作业设计1. 作业题目：（1）简述成本会计的基本概念、原则和方法；（2）某企业生产一种产品，已知直接材料费用为100万元，直接人工费用为80万元，制造费用为60万元。
试计算该产品的总成本；（3）分析某企业成本报表，指出可能存在的问题并提出改进措施。
2. 答案：（1）成本会计基本概念：成本会计是对企业生产过程中所发生的各种成本进行核算、控制和分析的一种会计方法。
成本会计原则：合法性、相关性、一致性、可靠性。
财务报表与成本分析计划
关键因素三
持续改进：不断优化和改进财务报表 与成本分析计划，以适应内外部环境 的变化。
关键因素四
培训与沟通：提供培训和加强沟通， 确保员工理解和支持财务报表与成本 分析计划。
风险管理
风险一
数据准确性问题：数据不准确可能导致分析结果出现偏差，影响决策 的正确性。
风险二
资源不足：可能由于资源不足导致计划的实施进度受阻或效果不佳。
通过对所有者权益变动表的分析，可以了解企业所有者权益的增减变动
情况、股利分配政策等，从而评估企业未来的发展潜力和股东回报能力
。
03
成本分析基础知识
成本分类
01
02
03
04
直接成本
指与特定产品或服务直接相关 的成本，如原材多个产品或服务相关的成 本，如管理费用、销售费用等
加强财务和成本分析人员的培 训和学习，提高其专业素质和
技能水平。
05
财务报表与成本分析计划 实施
实施步骤与流程
步骤一
步骤二
明确目标：首先需要明确财务报表与成本 分析计划的目标，包括提高财务透明度、 优化资源配置、降低成本等。
数据收集：收集所有相关的财务和成本数 据，包括收入、支出、成本、利润等，确 保数据的准确性和完整性。
风险三
员工抵触：部分员工可能对新的财务报表与成本分析计划持抵触态度 ，影响计划的推进。
风险四
法规遵从问题：在财务报表编制过程中，可能存在对相关法规理解不 足或执行不到位的风险。
06
实际应用案例
案例一
总结词
该制造企业通过实施财务报表与成本分析计划，实现了精细化管理，提高了生产效率和 成本控制能力。
资产负债表的编制
资产负债表的分析
成本报表与成本分析图文
成本报表通常包括产品成本报表、期间费用 报表、责任成本报表等，通过这些报表可以 了解企业的成本构成、成本水平和成本控制 情况。
解读成本报表需要关注以下几个方 面：成本构成、成本水平、成本控 制等，通过对比分析、趋势分析和 结构分析等方法，深入了解企业的 成本状况和问题。
成本报表在企业决策中的应用
在产品定价方面，企业可以根据成本报表了解 产品的真实成本，制定合理的销售价格。
该企业采用了比率分析、趋势分析和结构分析等方法，对成本报表进行了全面剖析。通过 对比不同年度、不同产品、不同部门的成本数据，找出了成本构成的关键因素和变动趋势 。
优化建议
基于分析结果，该企业提出了针对性的成本控制措施，如优化采购流程、降低库存成本、 提高生产效率等，以降低整体成本。
某企业成本控制案例
作用
成本报表是企业进行成本分析和控制 的重要工具，它可以帮助企业了解成 本构成、发现成本问题、优化成本结 构、提高经济效益。
成本报表的分类
按内容分类
可分为产品生产成本表、主要产 品单位成本表、制造费用明细表
等。
按编制时间分类
可分为定期成本报表和不定期成本 报表。
按编制范围分类
可分为企业整体成本报表和部门成 本报表。
04
成本分析图表的制作与应 用
成本分析图表的作用与种类
作用
成本分析图表是用于展示成本数据、揭示成本变化规律、辅助决策的重要工具。通过图表，可以直观地了解成本 的分布、趋势和异常，为进一步的成本分析和优化提供依据。
种类
成本分析图表有多种类型，包括柱状图、折线图、饼图、散点图等。不同类型的图表适用于不同的成本分析场景， 可以根据实际需求选择合适的图表类型。
如何制作有效的成本分析图表
第8章 成本报表的编制与成本分析 《成本会记学》PPT课件
成本会计学
（三）制造费用明细表
概念 制造费用明细表是反映企业在报告期各项制造费 用及其总额的成本报表。
结构和内容 按照制造费用的费用项目，分别反映本年计划数、 上年同期实际数、本年累计实际数。
编制方法及举例
成本会计学
三、成本分析的基本原理
（一）成本分析的概念及意义
概 念
利用成本核算及其他相关资料，对成本水平及其构成情 况进行分析与评价，以揭示影响成本升降的各种因素，寻求 降低成本途径的一种管理活动。
3.分析举例
详见教材225—226页
成本会计学
（二）可比产品成本降低任务完成情况的分析
1.可比产品成本降低任务完成情况的分析
将本年实际成本、计划成本与按上年实际平 均单位成本计算的成本进行对比，计算可比产品 的实际降低额、降低率和计划降低额、降低率， 评价成本降低任务的完成情况。
可比产品实际 本年实际
计算比率，反映二者之间的关系，评价成本状况 和经营状况的一种成本分析方法。 相关比率分析法——成本指标与其相关但不同的 指标计算比率，以了解企业的成本效益状况。 构成比率分析法——成本指标的各个组成部分与 总体计算比率，以了解成本的构成及变化情况。 趋势比率分析法——不同时期的同一成本指标计 算比率，了解成本的变动趋势。
成本会计学
（三）成本报表的
成本会计学
二、成本报表的编制
（一）商品产品成本表
概 念
是反映企业在报告期内生产全部商品产品的总成本和各种 主要商品单位成本和总成本的成本报表。
结构和内容
➢ 基本报表部分。分可比产品和不可比产品两部分，列示 其实际产量、单位成本、本月总成本、本年累计总成本。
按成本分析的范围分类 全面分析、专题分析
《成本会计基础》教师教学课件：模块一项目四《成本会计基础》
二 废品损失概述
（二）废品损失的概念和方式
所谓废品损失,是指生产过程中发生或完工入库后发现的各种 不可修复废品所形成的报废净损失和可修复废品的修复费用总 和。
分配方法如下:
➢ 第一步:根据各辅助车间实际发生的费用和向辅助车间以外的各受益对象提 供劳务情况,计算出辅助车间的实际单位成本(费用分配率)。
• 辅助生产费用分配率="辅助车间生产费用总额" /"该车间供应劳务总量-其 他辅助车间消耗量之和"
➢ 第二步:按辅助生产实际单位成本和各受益对象的消耗量计算各受益对象应 分配的辅助生产费用。
即辅助生产车间生产产品或提供劳务的成本。
工业企业的生产车间按其生产性质不同,可分为基本生产车间
和辅助生产车间两种类型。
基本生产车间
是指从事商品
生产的车间。
(一) 基本生产
车间
类 型
(二) 辅助标生题产
车间
辅助生产车间 是指为基本生 产车间和企业 其他部门服务 而进行产品生 产和劳务供应 的车间。
二 辅助生产费用的归集
表4-7
制造费用分配表
➢ 根据表4-7,编制会计分录如下: 借:生产成本——基本生产成本——豆沙月饼 6 000
——枣泥月饼 8 800 贷:制造费用——月饼生产车间 14 800
三 制造费用的分配
（二）机器工时比例法
机器工时比例法是按照各种产品生产时所用机器设备运转时间 的比例分配制造费用的方法。计算方法与生产工时比例法相同, 这一方法适用于产品生产的机械化程度较高的车间。因为在这 种车间的制造费用中,与机器设备使用有关的费用比重较大,而 这一部分费用与机器设备运转的时间有着密切的联系。采用这 一方法,必须具备各种产品所用机器工时的原始记录。
5.4《成本会计》教学大纲
《成本会计》课程教学大纲（Cost Accounting）一、课程基本情况开课单位：经济与管理学院课程代码：120207X03ECB课程学时：48学时：理论36学时，实践12学时课程学分：3考核方式：考查先修课程：基础会计、中级财务会计适用专业：审计学教材与教学参考书：1.《成本会计》，伍瑞斌，北京：高等教育出版社，2017.6（教材）2.《成本会计学》，于富生，北京：中国人民大学出版社，2015.113.《成本会计》，苗俊美，北京：经济管理出版社，2014.8二、课程的性质、任务和目的成本会计课程是审计学专业的专业选修课。
通过本门课程的教学，使学生掌握成本会计的基本理论、基本方法和基本技能，具备一定的成本会计实务操作能力，为将来从事企业成本核算工作奠定基础。
三、课程内容、基本要求和学时（一）课程内容和基本要求第一章总论（2学时）1.理解成本、费用、成本会计的概念2.掌握支出、费用与成本等概念之间的联系与区别3.了解成本对象和成本会计工作的组织第二章成本核算概述（2学时）1.理解成本核算原则在成本核算中的重要性2.掌握成本核算的基本要求3.掌握成本核算的一般程序和主要会计科目4.掌握费用的分类第三章要素费用核算（4学时）1.理解直接材料费用、外购动力费用、直接人工费用的确认和计量方法2.掌握材料费用、外购动力费用、职工薪酬分配的方法及账务处理第四章辅助生产费用核算（6学时）1.了解辅助生产车间明细账的设置2.理解直接分配法、顺序分配法、交互分配法、计划成本分配法和代数分配法的概念、特点、优点、缺点、适用范围3.掌握顺序分配法分配的原则4.掌握直接分配法、顺序分配法、交互分配法、计划成本分配法和代数分配法的计算过程和账务处理【实践项目】辅助生产费用的分配方法（2学时）第五章制造费用核算（2学时）1.了解制造费用的归集、账户的设置2.理解制造费用分配方法的适用范围和优、缺点3.掌握制造费用分配的常用方法和账务处理第六章废品与停工损失费用核算（2学时）1.了解废品损失（包括可修复废品和不可修复废品）的相关概念、停工损失的概念2.掌握废品损失、停工损失归集和分配的计算和账务处理第七章生产成本的归集和分配（4学时）1.了解在产品收发结存的日常核算和在产品清查核算的基本内容2.理解在选择完工产品与在产品之间的费用分配方法时应考虑的具体条件3.掌握完工产品和在产品之间分配费用的各种方法的特点、适用情况、优缺点以及具体的分配计算过程4.重点掌握约当产量比例法、在产品按定额成本计价法和定额比例法【实践项目】完工产品和在产品之间分配费用（2学时）第八章产品成本计算方法概述（2学时）1.了解工业企业生产工艺过程特点2.掌握生产按组织特点不同分类3.理解相应的管理要求对产品成本计算的影响4.掌握产品成本计算基本方法和辅助方法划分的意义和标准第九章产品成本计算的品种法（4学时）1.了解生产特点和管理要求对产品成本计算的影响2.理解品种法的概念、特点和适用范围3.掌握品种法的成本计算程序【实践项目】品种法的应用（2学时）第十章产品成本计算的分批法（4学时）1.理解分批法的概念、适用范围、特点及其产品成本的计算程序2.掌握并运用分批法来准确核算企业的产品成本3.了解简化分批法的应用条件、基本生产成本二级账的作用以及在生产费用分配上的特点4.理解一般分批法与简化分批法的区别第十一章产品成本计算的分步法（6学时）1.了解分步法的含义、适用范围和分类，以及综合结转分步法的优缺点2.理解逐步结转分步法和平行结转分步法的特点3.掌握平行结转分步法的广义在产品和狭义在产品的区别4.掌握逐步结转分步法中按实际成本综合结转的计算，综合结转分步法下成本还原的方法以及平行结转分步法中在产品约当产量的计算方法【实践项目】逐步结转分步法的应用（1学时）【实践项目】平行结转分步法的应用（1学时）第十二章产品成本计算的辅助方法（6学时）1.了解分类法的概念、特点和适用范围，定额法的概念、特点和适用范围2.理解定额法的作用3.理解分类法、定额法成本计算程序4.掌握类内总成本在同类产品之间的分配方法5.掌握系数法的应用【实践项目】分类法的应用（1学时）【实践项目】定额法的应用（1学时）第十三章成本报表和成本分析（4学时）1.了解成本报表的概念、种类、作用2.掌握全部产品成本报表、主要产品单位成本报表和各种费用报表的结构及编制方法3.理解成本分析的概念4.掌握因素分析法【综合实践项目】综合应用实践（2学时）（二）实践项目序号实践项目名称学时实践基本要求实践类型1 辅助生产费用的分配方法2掌握5种辅助生产费用分配方法的核算原理、账务处理及适用范围。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
成本报表、成本分析
1.影响成本分析的基本因素及成本分析 的方法
2.因素分析法的计算 3.全部商品产品成本计划完成
情况的分析 4.可比产品成本降低任务完成情况的分析 5.主要产品单位成本分析
一、影响成本分析的 基本因素
• 成本分析是根据成本资料对成本 指标所进行的分析.它包括成本 的事前、事中和事后三个方面的 分析。这里所要介绍的成本分析 主要是事后的成本分析。
以上例材料费用资料 为基础 ,用差额计算 法结果如下： 由于产量变动对材料费用的影响 =（200-250）×48×9 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响 =200×(50-48) ×9=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响 =200×50×(10-9)=10000(元)
产品 实际产量本年累计总成本 名称 按上年 按本年 本年
计划计成划本成本降降低低率额计==(划1323成06×/本27(资1102-料)9)×+211060×%(7=-61)2=.343%6
可比 计划 单位成本 总成本 降低任务
产品 产量 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率
A 120 B 216 合计
10 9 76
1200 1080 120 10% 1512 1296 216 14.3%
各因素变动对材料费用降低8000元的影响 程度如下：
由于产量变动对材料费用的影响 = (2) –(1)
=86400-108000 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料 费的影响=（3）-（2） =90000-86400=3600（元） 由于材料单价变动对材料费用的影响 =（4）-（3）=100000-90000=10000（元） 各因素变动对材料费用的影响 = -21600+3600+10000 = -8000（元） 上述分析计算时，还可以采用另外一种简 化的形式，即差额计算法。
2712 2376 336 12.4%
向上
实实际际成成本本降降低低额实率==1际(6881成×6/3本(3160资0-8) )×料+214000×%单(=72-位45.)3=:%千816元
可比 实际 单位成本 总成本 降低任务 产品 产量 上年 本年 上年 本年 降低额 降低率
A 168 10 8 1680 1344 336 20%
（ 完计单一 成计划） 情位划产可 况成产量比 分本量按产 析计品 所按本算成需上年的本各年计总降项实划成低指际单任标本单位务：
计划成本 降低额 =∑
计划 产量
×（上单年位实成际本
- 本年计划）
单位成本
计划成本 降低率 =∑（
计划产计量划×成上本年降实低际额单位成本）×100%
实际成本 降低额 =∑
因素分析法是将某一 综合性指标分解为各 个相互关联的因素， 通过测定这些因素对 综合性指标差异额的影响程度的一种 分析方法。 相关分析法是指在分析某个指标时， 将与该指标相关但又不同的指标加以 对比，分析其相互关系的一种方法。
三、因素分析法
• 采将用各因因素素分变析动法对的经计济算指程标序影：响程度的 1.分数解额指相标加体,应系与,确该定项分经析济对指象标实际数与 23按划..连 比其数即环 较依基或以顺替存期上基序代关数期数替结系的数指代果将差)标,,实计 确经额体际算 定济(系即数替 影指为分两代 响标计析个结 程分算对指果 度解基象标..为础)体基相,系用数等,实(.然计际 4后.加将指即总该标将影指体每响标系次数的中替值实每代,验际项所算数因得分减素到析基的的结数实结果,际求果.顺出,与序实这地际一替脱因代
)
(4)
成 降低本率=
成本降低额
实∑际产量×上年实际单位成本×100%
则单位成本变动对成 本降低额的影响即为: (4)-(3)
=∑
实产际 量×
计划单 (位成本
实际单 -位成本
)
产品单位成本变动对成本降低率的 影响为同样为： (4)-(3）
实例分析:假定某企业某年 生产甲、乙两种可比产品, 其有关成本资料如下:
B 240 7 合计
5 1680 1200 480 3360 2544 816
28.6% 24.3%
向下
从绝对数看,该厂可 比产品成本实际比计 划降低额多降低480千 元(816-336);从相对数看,实际成本降低 率比计划成本降低率多降低 11.9%(24.3%-12.4%),通过分析说明该 厂超额完成了可比产品成本降低任务.
• 影响成本分析的基本因素有：固 有因素、宏观因素和微观因素。
二、成本分析的基本方法
• 在进行成本分析中，通常采用的技术方 法有对比分析法、因素分析法和相关分 析法等三种。
• 对比分析法是根据实际成本指标与不同 时期的指标进行对比，来揭示差异，分 析差异产生原因的一种方法。在采用对 比分析时，可采取绝对数对比、增减差 额对比或相对数对比等多种形式。
全部商品产品成本计划 成本完成情况分析表
成本项目
各成本项目
全部商品产品成本 差异 降低额对总
计划 实际
降低额 成降本低率的影响
直接材料 588000 564340 -23660 --42..042%143%
燃料及动力 98000 87570 -10430 --110..0646%43%
直接工资 147000 165410 +18410 ++11.28.5728%6%
因此在产品品种结构和 单位成本不变时，产品 产量增减，就会使成本
降低额发生同比例的增减，但不影响 成本降低率的变动。
2.产品单位成本.
上面已经讲过，计划降低额，是 根据(上年实际单位成本 - 本年计划位 成本) 计算的：而实际成本降低额，
则是(上年实际单位成本 – 本年实际单位成本) 计 算的.
其素基离被数基替;数换每的前次差的替异结代,果后即进,为实行分际比析数较对就,象两被.者保的留差下 来额,,有就几是个这因一素因就素替变换化几对次经;济每指次标替差换异后 计算出由于该的因影素响变结动果所.得新的结果.
例如，某企业生产甲产品, 本月份产量及其他有关材 料费用的资料如下表:
产量及其他有关资料
全部商品产品成本计 划完成情况分析表
产品名称
可比 产品
甲 乙 合计
总成本 按计划 按实际 200000 190000 300000 294000 500000 484000
差异 降低额 -10000 -6000 -16000
降低率 -5% -2% -3.2%
不可比产品丙 480000 489000 +9000 +1.875%
=∑
实际 上年实际 产量×单位成本
-∑
实际 计划单 产量×位成本
-∑
实产际量×
上年实际 单位成本
×计降划低成率本
对降低率的影响同样为：(3)-(2)
第三次替代：实际产量、 实际品种结构、实际单 位成本下成本降低额和 降低率。计算公式如下：
成降低本额= ∑
实产际 量×(
上年实际 单位成本-
实际单 位成本
第二次替代:实际产量、 实际品种结构、计划 单位成本下的降低额 和降低率。计算公式如下：
成本
降低额 =∑
实际 上年实际 产量×单位成本
-∑
实 产际量×计位划成单本
成 降低
本 率
= ∑（
实 产成际 量本×降上单低年位额实成际本）×100% (3)
则产品品种结构变动 对成本 降低额的影响 即为: (3)-(2)
第一次替代:单位的产 品产量变动 ,不影响成 本降低率,则可求得在 实际产量、计划品种结构和计划单位 成本下的成本降低额。
=∑ 实产际量×上单年位实成际本 ×计降划低成率本（2）
则产量变动对成本降低额 的影响即为：（2）-（1）
=∑ ( 实产际量-计产划 量）×上单年位实成际本 ×计降划低成率本
实际 产量
×（上年实际 单位成本
-
本 单年 位实 成际 本）
向下
实际 降低率
=∑（实际产实量际×成上本年降实低际额单位成本）×100%
分析对象：
可比产品成本 可比产品成本
降低额 = 实际降低额 - 计划降低额
降低率
=
可比产品成本 实际降低率
-
可比产品成本 计划降低率
实例分析：假设某企 业200×年12份有关可 比产品成本资料如下：
成本降低额 =
按 算实 的际 实产 际量 成计 本-
按实际产量计 算的计划成本
成本降低率 =按实际成产本量降计低算额的计划成本×100%
例如，某公司本年度生产三种产品，有关 产量及单位成本资料如下表：
产量及单位成本资料
产品 别
实际 计划单 实际单 产量 位成本 位成本
可 比 甲产品 100 2000 1900
制造费用 147000 155680 +8680 ++05..9808%57%
合计
980000 973000 -7000 --00..77141%43%
向上
五、可比产品成本降务完成情况的分析
对可比产品成本降低任务完成情 况的分析，就是将可比产品的实际成 本与按实际产量和上年实际单位成本 计算的上年实际总成本，确定可比产 品实际成本的降低额和降低率，并同 计划规定的计划成本降低额和降低率 相比，评定企业可比产品成本降低任 务完成的情况。
所以，产品品种构成的变动，同 时影响成本降低额和降低率。
（三）可比产品成本降低任务完成 情况的分析方法
1. 采用因素分析法分别计算以上三个因素 变动对成本降低任务完成情况的影响
2. 基数指标:
成本计划 降低额 = ∑
计划 产量
×(
上年单 位成本
-
计划单 位成本