日本大和银行内部控制不善问题分析
银行内部控制
20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生。
从世界各国大量的银行危机案例中，我们看到，尽管原因多种多样，但几乎都与银行内部管理和内控不力有关，从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件，从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机，无一例外地验证了这一点。
可见，当今复杂的外部经济金融环境下，银行内部管理和内部控制的任何松懈都可能招致灭顶之灾，建立健全银行内部控制制度，是各商业银行得以持续稳健发展的基石和保障。
因此，如何加强内部管理和内部控制是商业银行必须研究的重要课题之一。
商业银行的一切业务和财务活动事项均表现为货币资金的收付，这种货币资金的收付最终又都是由会计部门来完成，可以说会计工作是商业银行一切业务活动的基础。
国家的相关法律法规赋予银行会计一定监督权，其重要任务就是要审查经济往来和财务收支是否符合财经政策、规定；会计提供准确的财务会计报告，进行业务和财务活动的分析，为商业银行的经营预测和决策提供依据。
然而操作风险和道德风险始终伴随着货币资金收付的全过程，人为和非人为因素的财务信息失真，不仅会造成直接经济损失，甚至影响损害银行信誉、生存和发展。
因此，商业银行的内部会计控制极为重要，是商业银行内部控制的基础和核心,其基本作用就是保证各部门及其工作人员能按有关制度和规定执行，准确、及时地进行会计核算和账务处理，提供有效的监督和控制。
下面本人将从内部会计控制方面以及自己从事多年的银行工作经验来谈一下看法和建议。
1商业银行内部会计控制概述1.1商业银行内部会计控制含义所谓商业银行内部会计控制，是指商业银行为了提高会计信息质量，规范会计行为，保护资产安全、完整，确保有关会计法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，并予以系统化、规范化形成一个有效的控制机制。
该机制是银行为确保其经营方针政策的贯彻执行，维护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误，确保会计资料真实完整，以生成高质量的会计信息为目标基础上制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。
风险管理案例之一日本大和银行事件
案例：巴林银行事件
1995年1月26日 里森竟用了 270亿美元进行日经指数期 货投机。不料，日经指数从1月初起一路下滑，到 1995年1 月18日 又发生了日本神户大地震，股市因此暴跌。里森所 持的多头头寸遭受重创。为了反败为胜，他继续从伦敦调 入巨资，增加持仓，即大量买进日经股价指数期货，沽空 前日本政府债券。到 2月10日 ，里森已在新加坡国际金融 交易所持有 55000口日经股价指数期货合约，创出该所的 历史记录。 所有这些交易均进入“ 88888''账户。为维持数额如此巨 大的交易，每天需要3000万—4000万英镑。巴林总部竟然 接受里森的各种理由，照付不误。2月中旬，巴林总部转至 新加坡5亿多英镑，已超过了其47000万英镑的股本金。
案例：巴林银行事件
28 岁的尼克· 里森 1992 年被巴林银行总部任命为新加 坡巴林期货有限公司的总经理兼首席交易员，负责该行在 新加坡的期货交易并实际从事期货交易。 1994年下半年起，尼克· 里森在日本东京市场上做了一 种十分复杂、期望值很高、风险也极大的衍生金融商品交 易——日本日经指数期货。他认为日本经济走出衰退，日 元坚挺，日本股市必大有可为。日经指数将会在19000点 以上浮动，如果跌破此位，一般说日本政府会出面干预， 故想一旦日本股市劲升，便逐渐买人日经225指数期货建 仓。
案例：巴林银行事件
原因分析 ： (一)巴林集团管理层的失职 (二)松散的内部控制 (三)业务交易部门与行政财务管理部门职责不明 (四)代客交易部门与自营交易部门划分不清 (五)缺乏全球性的信息沟通与协调
案例：巴林银行事件
风险启示及对策 ： (一)必须加强对金融机构，特别是跨国金融机构的监管 (二)必须建立衍生工具交易的严密的内部监管制度 (三)应加强金融机构的外部监管 (四)必须加强对金融机构高级管理人员和重要岗位业务人 员的资格审查和监督管理
金融大和银行案例分析
从操作风险角度看日本大和银行巨额亏损案引言大和银行是日本大商业银行之一，为日本国内最大的金融机构之一。
公认为唯一一家除提供银行服务外，亦设有信托银行业务的城市银行。
本案例的研究讨论目的是借鉴商业银行由于内控不利导致银行蒙受巨额损失的教训，加强对银行内控重要性的认识。
我国银行由于内控不利，违规操作造成的损失仍然触目惊心。
借鉴日本大和银行内控不利导致巨额损失的教训，对于完善商业银行内控机制十分有益。
一、大和银行亏损案的概述（一）大和银行的简介大和银行创立于1918年3月15日，是全日本第5大的银行集团。
前身是大阪野村银行,总行设在大阪。
大和银行是日本城市银行中唯一兼营信托业务的银行。
除一般银行业务外，还经营货币信托、土地信托和养老金信托等金融业务。
该行主要立足点在大阪地区，加上关东地区及海外，共设有分支机构240多个。
1999年3月31日该行的资本金为70.67亿美元，资产总额1195.67亿美元，在世界大银行中分别排列第54位和第74位。
（二）关键人物井口俊英的简介井口俊英是日本大和银行纽约分行交易员，1976年进入该行，担当国债交易审核员。
1979年，因工作勤奋，认真负责，被提升为纽约分行国债交易室主管，同时兼任国债交易稽查主任。
在华尔街有一间专用的办公室，这是银行给他的特殊待遇。
在12年的违规交易中给其公司造成了11亿美元的亏损，为公司资产的1/7。
1996年12月16日，他被纽约地方法院判处四年有期徒刑及两百万美金的罚金。
（三）巨额亏损的经历井口俊英由于工作出色，得到总行赏识，后来被提升为副行长，既负责证券交易又负责资金清算。
1984年，井口俊英在作美国国债交易时出现了第一笔亏损，虽然金额不是很大，但是被他隐瞒下来。
他私下买掉了大和银行持有的债券弥补了亏损，并伪造了大和银行债券保管行——美国信浮银行签发的对账单。
在截止1995年的11年期间，他进行的这种假账多达3万次，导致银行亏损总额高达11亿美元（1100亿日元）。
商业银行内部控制存在的问题及改进措施
商业银行内部控制存在的问题及改进措施
问题：
1.内部控制查核方式和节点单一：商业银行在进行内部控制时，一个部门通常有一种查核方式和一种节点，查核位置集中在中间管理层。
2.内部控制的范围窄，评估相对滞后：商业银行仅关注规定的范围，出现的问题和风险不排除，在调整内部控制过程时，对导致的风险的实时响应和执行有待改善。
3.内部控制不能有效应对市场风险：随着金融业的市场风险日益加大，信息技术及交易变化剧烈，商业银行需要及时更新环境兼容和拓展内部控制，以满足需求。
改进措施：
1.重视社会要求、视角拓宽，实施多视角的内部控制查核：商业银行应该全面考虑社会要求以及其自身的发展，引入穿透性、防御性以及可量化的内部控制。
2.从预防控制入手，增加控制力度：增加自动化数据处理能力，提高预防性控制，全面检查覆盖企业重大事项及金融重大风险，加强商业银行对重大风险的控制。
3.完善员工层和资产管理层细分控制：夯实细分层控制环节，推行逻辑正确、有效的职责、权限、控制的细分与划分，健全可量化的防范性控制。
日本大和银行内部控制不善问题分析
启示
商业银行是国民经济运行的极为重要的组成部分,其安全、稳健的运行对一国经济金融的发展至关重要,而在市场环境愈益复杂、市场竞争日益激烈的情况下,商业银行的经营中却又越是充满着潜在的风险,内部控制体系中的一个或几个细节问题,某一个人的不审慎行为或越权违规行为甚至就会搞垮一家久负盛名的大银行,可见,作为现代管理的一项重要内容,健全有效的内控制度已成为金融机构防范风险的第一道防线,对于任何一家金融机构而言,内部控制问题都不可掉以轻心， 因此,如何建立健全、完善商业银行自身的内部控制制度,设计一套与之相适应的制衡机制,以切实有效的防范风险,保证商业银行正常有序地运作,促进金融业健康、稳健的发展,已经成为各国银行业的共同课题,更是我国金融改革进程中最具挑战性的使命，
大和银行决定暂时隐瞒这一情况，1995年7月27日,即在接到坦白信的第3天,大和银行出售了500亿日元的优先股票,其目的在于趁市场不知情时卖个好价钱，又过了两个月,它才在9月18日和19日分别通告了日本大藏省和美国纽约储备银行，纽约地方法院9月26日决定收审井口俊英,并以伪造证据和银行欺诈罪对他进行起诉，与此同时,美、日两国金融监管机构开始对这一事件进行调查，
后果
出乎人们的预料,大和银行所得到的惩罚是异乎寻常的沉重，1995年11月2日,美国联邦及纽约等六个州的银行监管机构决定把该行在美国的18家机构全部驱除出去,并处以3．4亿美元的罚款，这是美国监管机构对一家外国大银行所能采取的最严厉的惩罚措施，随后,大和银行不得不变卖了在美国的130亿美元资产,并在全球范围内收缩国际业务，这对一家日本大银行来讲,是一种近乎羞辱性的结局，
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日本大和银行内部控制不善问题分析
商业银行内控管理中存在的问题及其原因分析与解决路径
商业银行内控管理中存在的问题及其原因分析与解决路径问题分析商业银行内控管理是确保银行运营和业务活动合规性的重要手段。
然而，在实际操作中，商业银行内控管理存在一些问题，主要原因如下：1. 人为因素导致的问题：内控管理依赖于人员的执行和遵守，但由于人为因素，如员工疏忽、不诚实行为等，会导致内控失效或不完善。
人为因素导致的问题：内控管理依赖于人员的执行和遵守，但由于人为因素，如员工疏忽、不诚实行为等，会导致内控失效或不完善。
2. 监管规定不明确：商业银行内控管理需要遵守监管机构的规定，但有时监管规定不够明确或不够具体，导致银行难以准确把握内控管理要求，从而出现问题。
监管规定不明确：商业银行内控管理需要遵守监管机构的规定，但有时监管规定不够明确或不够具体，导致银行难以准确把握内控管理要求，从而出现问题。
3. 信息技术系统漏洞：商业银行内控管理涉及大量的信息技术系统，如果系统存在漏洞或安全性不足，可能被黑客攻击或内部人员滥用，从而破坏内控管理。
信息技术系统漏洞：商业银行内控管理涉及大量的信息技术系统，如果系统存在漏洞或安全性不足，可能被黑客攻击或内部人员滥用，从而破坏内控管理。
4. 业务流程复杂化：商业银行的业务流程通常较为复杂，涉及多个环节和利益相关方，如果流程设计不合理或过于复杂，可能导致内控管理困难，增加风险。
业务流程复杂化：商业银行的业务流程通常较为复杂，涉及多个环节和利益相关方，如果流程设计不合理或过于复杂，可能导致内控管理困难，增加风险。
解决路径为了解决商业银行内控管理中存在的问题，可以采取以下路径：1. 加强内部培训和教育：加强员工的内控意识和规范意识，提高培训和教育力度，使员工充分了解内控管理的重要性和要求，并充分认识到疏忽和不诚实行为的后果。
加强内部培训和教育：加强员工的内控意识和规范意识，提高培训和教育力度，使员工充分了解内控管理的重要性和要求，并充分认识到疏忽和不诚实行为的后果。
2. 完善监管规定：监管机构应加强对商业银行内控管理的指导和监督，提供更为明确和具体的规定，帮助银行准确理解和执行内控管理要求。
大和银行案例原因和启示
大和银行案例原因和启示
大和银行是日本一家历史悠久的银行，在过去几年中遭遇了一系列问题和困境，引起了广泛关注。
大和银行的问题主要源于内部管理不善、市场竞争激烈、机构改革迟缓等多方面因素的综合影响。
以下将从几个关键方面分析大和银行案例的原因，并提出相应的启示。
内部管理不善
大和银行长期存在着内部管理不善的问题，具体表现在高管决策失误、监控失灵、风险控制不力等方面。
这种问题导致了银行在市场竞争中处于不利地位，无法有效应对外部挑战，加剧了银行业务的不稳定性。
市场竞争激烈
随着金融市场全球化和竞争加剧，大和银行面临着来自国内外各种金融机构的
竞争压力。
传统的经营模式和服务方式已经难以适应新时代的需求，导致银行业务规模和市场份额不断下降。
机构改革迟缓
大和银行在机构改革上的进展缓慢，很多业务仍停留在传统的运作模式上，缺
乏创新和灵活性。
这种情况使得银行无法迅速适应市场变化和客户需求，加剧了银行整体的僵化和落后。
综上所述，大和银行案例的原因主要包括内部管理不善、市场竞争激烈和机构
改革迟缓等几个方面。
对于其他金融机构和企业来说，可以从这些问题中吸取以下启示：
•加强内部管理，建立高效的监控和风险控制机制，提升决策的准确性和权威性。
•创新经营模式，拓展服务领域和方式，提高竞争力，适应市场变化。
•推进机构改革，加快机构变革步伐，提高管理效率和运营灵活性，保持竞争优势。
通过对大和银行案例的深入分析和总结，可以为其他金融机构和企业提供有益
的借鉴和参考，帮助它们在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现稳步发展和良好运营。
大和银行案例分析
大和银行案例分析一、背景介绍大和银行创立于1918年3月15日月。
前身是大阪野村银行。
总行设在大阪。
1948年10月，野村银行改名为大和银行，并于1949年开始经营外汇业务。
大和银行是日本城市银行中唯一兼营信托业务的银行。
除一般银行业务外，还经营货币信托、土地信托和养老金信托等金融业务。
该行主要立足点在大阪地区，加上关东地区及海外，共设有分支机构240多个。
1999年3月31日该行的资本金为70.67亿美元，资产总额1195.67亿美元，在世界大银行中分别排列第54位和第74位。
从 1984年开始在账外买卖美国债券，使该银行蒙受11亿美元的巨额损失。
10 月2 日，美国宣布暂停大和银行纽约分行买卖美国债券，并罚款3.2亿美元。
2001年9月，日本朝日银行(Asahi Bank)和大和银行于宣布合并，合并后的总资产约50万亿日元，成为日本第5大银行企业集团。
业内人士认为，大和、朝日银行的合并，实际是一次破产合并。
2002年3月，朝日银行(Asahi Bank)加入集团，Resona Group 因而成为全日本第5大的银行集团二、存在的问题分析（一）行业风险：由于经济停滞不前，股市持续下跌，借款人的破产数量不断上升，以及政府对贷款的监管加强，银行的资本被快速消耗。
（二）会计问题：Resona银行曾宣称，其资本充足率高达6%以上，但数据引起了审计师的质疑。
像日本其他许多银行一样，Resona对递延所得税资产(DTAs，指营业损失抵销后的所得税减免，可用来抵销未来所支付的利润)的依赖程度非常高。
截至2003年3月底，该银行拥有5255亿日元的核心资产，几乎全部为递延税项资产。
三、审计师应关注的问题1、资本充足率反映商业银行在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度。
也就是说银行抵御风险的能力。
2、递延税款借项通过诸如银行之类的企业注销应税呆账发生的损失而产生的，由于银行的税收负担被有效削减了，递延的金额计入企业股东权益。
商业银行内部控制的常见问题及对策
商业银行内部控制的常见问题及对策商业银行作为金融机构，其内部控制是非常重要的环节。
良好的内部控制可以有效减少风险，维护银行的稳健经营和正常运作。
由于银行业务的复杂性和特殊性，常常会面临一些内部控制方面的问题。
本文将从不同角度探讨商业银行内部控制的常见问题及对策。
一、业务流程方面的问题及对策1. 业务流程不规范问题：有些商业银行的业务流程没有得到规范化，存在混乱和不确定性，缺乏有效监督和检查。
对策：银行应建立完善的内部控制制度，明确业务流程，规范操作程序，加强对员工的培训和管理，确保业务流程的规范化和标准化。
2. 交易操作不规范问题：在一些商业银行中，存在员工在交易操作中的规范性不高，存在非规范交易行为和违规操作。
对策：加强对员工的岗位培训和技能培训，提高其业务操作水平和规范性，加强对交易操作的监控和检查，制定严格的操作规范，规范交易行为。
3. 信息披露不及时问题：一些商业银行存在信息披露不及时的现象，对内外部监管机构和客户的信息需求无法满足。
对策：建立健全的信息披露制度，明确信息发布渠道和方式，确保信息披露的及时性和准确性，增加信息披露的透明度，提高公开信息的质量。
1. 风险定价不合理问题：有些商业银行的风险定价存在不合理的情况，对不同风险的资产和业务没有进行科学的定价，导致风险管理不到位。
对策：建立风险定价模型，对不同风险的资产和业务进行科学的定价，充分考虑市场风险和信用风险，制定合理的风险定价策略，加强对风险定价的监控和评估。
2. 风险管理制度不完善问题：一些商业银行在风险管理方面存在制度不完善的情况，风险管理措施不够完备，无法有效应对各类风险。
对策：建立完善的风险管理制度，包括市场风险管理、信用风险管理、操作风险管理等各方面，加强对风险管理措施的监督和检查，确保风险管理制度的健全性。
3. 风险控制不到位问题：一些商业银行的风险控制不到位，出现漏洞和疏忽，给银行业务带来了很大的隐患。
对策：加强对风险控制措施的落实和执行，建立有效的风险监控体系，对风险进行及时、准确的识别和评估，采取相应的对策和措施进行控制和化解。
会计职业道德案例分析
个人报告【案例】日本大和银行事件1995年9月26日，总部设在大阪的日本大和银行行长藤田彬宣布，由于驻纽约分行的交易部主任井口俊英从1984年开始在账外买卖美国债券，使该银行蒙受11亿美元的巨额损失。
10 月2 日，美国宣布暂停大和银行纽约分行买卖美国债券。
10月4 日藤田彬为此引咎辞职。
11月2日，美国联邦储备委员会等金，融监督管理机构联合发布命令，限令因非法交易美国国债而导致巨额亏损的日本大和银行在美国的17家分行和大和信托投资公·司在90天内停止一切经营活动，撤离美国，并规定大和银行3年内不得在美国重新开展金融业务。
大和银行是一家至当年有77年历史，总资产1820亿美元，位居日本商业银行第13位，全球第19位的大银行。
由于家大业大，虽未倒闭，却信誉扫地，最后不得不走向同住友银行合并之路。
【案例分析】大和银行从世界知名银行一步步走向覆灭，井口均英的出现在整个过程中扮演了导火索的角色。
然而，井口均英仅仅只是该银行不良内控环境下员工的一个缩影，大和银行的失败离不开其自身内部控制的失效。
因此，下文将依据内部控制原则及方法分析大和银行内部控制的失效。
1、违反牵制性原则，不相容职务没有相互分离。
案例主人公井口均英作为副行政总裁应负责监督证券空易和债券的保管，作为交易的业务员可以亲自击做债券生意，结果自己做生意，自己监督自己，为井口俊英的违规交易提供了机会。
自从1984年井口俊英在美国政府债券市场上亏损20万美元后，他便开始利用职务之便篡改客户账目，把客户账上的债券出售，再造假账说明这些债券并未卖掉。
年复一年，假账和亏损积聚迅速，而职务的便利使其经营亏损的问题稳伏达11年之久。
如果大和银行不是实行将证券交易和后线结算分开和雇员必须连续休假两周的制度。
井口均英可能继续隐瞒下去，还可能采取其他想像不到的办法，造成更大的损失。
2、控制环境不良。
控制环境是内部控制的基础，其提供纪律与框架，塑造企业文化和员工控制理念，具体包括公司治理、董事会、职业操守、胜任能力、风险管理理念等等。
透析日本银行业内部治理
透析日本银行业内部治理世界经济专业2002级研究生王淑红内容提要：1997年亚洲金融危机爆发,引起世界范畴内对公司治理问题的关注。
经济合作与进展组织(以下简称OECD)成立了公司治理专门筹划小组,于1999年出台了《OECD公司治理原则》。
巴塞尔委员会也公布了的一个“提高银行机构的公司治理”的文件，以供各国参考。
尽管国际组织为公司治理提供了定义和准则，然而不同的国家具有不同的社会传统、法律体系、政治体制及经济制度，因而演化出多样化的产权结构、融资模式和要素市场，进而形成了各异的公司治理结构模式。
一样来说，公司治理模式有两大典型：一是英美的市场导向模式即股权主导型；二是日德的银行导向模式即债权主导型。
本文按照从一样到专门的规律，第一部分介绍了国际组织对公司治理结构的定义、准则和巴塞尔委员会对商业银行公司治理的指导原则；第二部分介绍了商业银行公司治理的专门性、进展趋势和国际上对银行治理的具体安排；第三部分分析并总结了日本银行业的公司治理特点；最后一部分是对我国国有商业银行的借鉴。
关键词：执行委员制度外部董事独立董事论文名目引论：一、公司治理和商业银行公司治理（一）、公司治理定义和准则（二）、巴塞儿委员会关于商业银行公司治理的准则（三）、目前流行的治理模式结构二、商业银行公司治理（一）、商业银行公司治理的专门性（二）、商业银行公司治理的特点（三）、银行内部公司治理的进展趋势三、日本的银行业内部治理（一）、日本商业银行的进展和日本财团式商业银行（二）、当前日本财团式商业银行的内部治理特点1、股权模式特点2、权力安排（分为子银行和金融集团两个层次）3、薪酬体系（三）、析内部治理特点1、股权改革2、董事会改革3、信息披露的完善4、高级治理人员的薪酬5、与国际准则和流行模式的比较6、与非金融企业的比较四、对我国国有银行的启发引论：公司法人治理结构的最初确立始于1600---1602年成立的英国和荷兰特汗贸易公司的经营实践。
由日本大公司内部控制缺陷所导致的财务舞弊案件
由日本大公司内部控制缺陷所导致的财务舞弊案件近几年来，大公司财务舞弊案件不断出现，在这些案件中，内部控制所导致的财务舞弊尤其多见。
本文从这一背景出发，以奥林巴斯为例探究其财务舞弊案件的始末，反映出奥林巴斯内部控制缺陷和政府监管不力的问题。
本文对这些问题进行了反思，并提出相应的治理办法，得出对我国资本市场的启示。
标签：财务舞弊跨国公司政府监管治理办法一、引言近些年来，国内外上市公司进行财务舞弊，编造虚假财务报告，以骗取不法利益的案件日趋严重，其所造成的不良影响非常广泛。
美国安然事件余波未平，施乐公司、艾得艾德公司、世界通信公司都不幸“中招”。
在中国也先后出现“银广夏”、“蓝田”、“科龙”等重大财务欺诈案件。
这些严重挫伤了广大股民的投资积极性，也动摇了发展现代市场经济的基础——诚信的要求。
本文以奥林巴斯舞弊案件为例，介绍上市公司由内部控制缺陷所导致的现存舞弊手段及后果，旨在通过对其了解，使有关企业明确内部控制重要性，政府部门严厉打击财务造假行为，为投资者创造一个信息充分、公平的金融市场。
二、奥林巴斯公司舞弊过程众所周知，奥林巴斯是世界上首屈一指的的光影器材制造商，其业务范围遍及整个世界市场。
在医疗领域起着极其重要作用的内窥镜，就是1950年由奥林巴斯在世界上首次开发。
奥林巴斯从上世纪90年代开始隐瞒证券投资亏损，高管通过假存款和假债券的方式作假帐，掩盖财务亏损。
由于90年代末日本开始推动采用公允价值取代历史成本对金融资产进行计价，在咨询财务顾问公司之后，副总裁森久志和监察董事山田秀雄决定，通过海外子公司将资金转移到看似毫无关联的投资基金，再由投资基金以原价购回已经出现亏损的有价证券或金融商品，以此方式把帐做平。
通过这种方法，本应计入的1050亿日元损失实际反映在账面的不到10亿，把损失控制在合理的范围之内。
无论怎么掩盖，毕竟这些亏损是实际产生了的，为了填补黑洞，奥林巴斯要设法把亏损转出。
与奥林巴斯有深交的经营顾问公司AXES American在2005年左右让一些休眠公司重新营业，再以天价卖给奥林巴斯。
商业银行内控管理中存在的问题及其原因分析与解决路径
商业银行内控管理中存在的问题及其原因分析与解决路径问题分析商业银行内控管理中存在以下问题：1. 缺乏有效的内部控制制度：一些商业银行在内控管理方面存在缺失，没有建立完善的内部控制制度，导致内部流程不规范，风险控制不到位。
缺乏有效的内部控制制度：一些商业银行在内控管理方面存在缺失，没有建立完善的内部控制制度，导致内部流程不规范，风险控制不到位。
2. 人员管理问题：一些商业银行的内控管理团队缺乏专业素养和经验，无法有效执行内控策略，导致内控管理效果不佳。
人员管理问题：一些商业银行的内控管理团队缺乏专业素养和经验，无法有效执行内控策略，导致内控管理效果不佳。
3. 信息系统安全不足：商业银行内部信息系统安全措施不够完善，容易受到黑客攻击和数据泄露的风险。
信息系统安全不足：商业银行内部信息系统安全措施不够完善，容易受到黑客攻击和数据泄露的风险。
4. 内部沟通不畅：商业银行内部各部门之间的沟通不畅，信息流通不畅，导致内控管理中的问题无法及时发现和解决。
内部沟通不畅：商业银行内部各部门之间的沟通不畅，信息流通不畅，导致内控管理中的问题无法及时发现和解决。
原因分析导致上述问题存在的原因有：1. 管理体系不健全：一些商业银行缺乏完善的内控管理体系，没有明确的内控职责和流程，导致内控管理工作缺乏有效的指导和监督。
管理体系不健全：一些商业银行缺乏完善的内控管理体系，没有明确的内控职责和流程，导致内控管理工作缺乏有效的指导和监督。
2. 人员素质不高：商业银行内控管理团队中的一些成员缺乏专业知识和经验，无法有效应对内控管理中的复杂问题。
人员素质不高：商业银行内控管理团队中的一些成员缺乏专业知识和经验，无法有效应对内控管理中的复杂问题。
3. 投入不足：一些商业银行对内控管理的投入不够，导致内控管理工作无法得到充分支持和保障。
投入不足：一些商业银行对内控管理的投入不够，导致内控管理工作无法得到充分支持和保障。
4. 技术水平不够：商业银行的信息系统安全技术水平相对滞后，无法有效应对日益增长的安全威胁。
关于大和银行事件的反思
大 和银 行纽 约分 行 的 交 易部 主任 井 口俊英 ，在前 后 长 达 十 一 的证 券业 务 ，行 长将 井 口调 到其 他 部 门而 告 诉 美 联储 官员 交易 室 年 的时 间里 ，违反 交 易 中前 后 台分 离 的原 则 ，将 交 易结 算 和资 产 是个储 物 间 …… 自上 而 下 的 隐瞒 、欺 诈 和过 度 保 护 也 是 大 和银 行
２ ．２ ．２ 对 本 民族或本 国雇 员 的过分 信任
海外 分支 机构 里雇 员 来 自不 同 的地 域 ，有 着 不 同 的 行 事方 式
是 其他 风险 案例 中所没 有 的 ，是值 得 分析 和思 考的 。
２ 关 于大和 银行 时 间中的疑 问 和银行 的 内部 审查都 没能 及时 发现 问题 ？ ２ ．１ ． １ 特殊 的历 史背 景 限制 了 日本 银行 的利 润来 源 ，在 与 非 银 行 金 融 机 构 竞 争 中处 于不
在上 个世 纪 末 ， 日本 大 和银 行 突 然 爆 发严 重 的 内控 问 题 ，涉
及 到 巨额 亏 损 、人 员 舞 弊 ，甚 至 牵 连 出 Ｅ ｌ本 大 藏 省 的腐 败 问 题 。 银 行事 件 的严 重性 。 商 业银 行 不 仅 要 给企 业 发 展 提 供 短 以日 本 政府 一 直在实 行扶 植 与 保 护 银 行 的政 策。 而且 Ｅ ｌ 本 国 内 的 银行都 设有 一个 专 门负责 和 大 藏 省 沟 通 的部 门 ，被 称 为银 行 业 内
二 战后 Ｅ ｔ 本 《 证券 和交 易法》 禁 止 商业 银行 从 事 国 内证券 业 ， ３ 大和银 行事 件带 来 的启 示 利 地位 。 由于在 国外 投 资 证 券业 不受 限制 ， 日本 国内 的银 行 纷 纷 监督 、管 理和操 作 岗位 分 离 ，重 点 业 务 岗 位 定期 轮 岗 ，有 利
案例分析巴林银行和日本大和银行事件叶冬义、高雅
一味相信里森，并期待他为巴林套利赚钱。 • 直到1995年井口均英向行长藤田彬坦白自己的巨额亏损
时，藤田彬还表示不可置信。
风险因素分析
商业银行面临的主要风险：
• 信用风险
• 国家风险
• 市场风险Biblioteka • 利率风险• 流动性风险
• 操作风险
Nick Leeson- “金融流氓”
1992年，巴林总部 决定派他到新加坡 分行成立期货与期 权交易部门，并出 任总经理。
摩根•斯坦利银 行清算部职员
1989年，巴林银 行印尼分部工作 出色，被视为期 货与期权结算方 面的专家
1995年，英国中央银 行英格兰银行宣布：巴 林银行不得继续从事交 易活动并将申请资产清 理。10天后，这家拥有 233年历史的银行以1 英镑的象征性价格被荷 兰国际集团收购。
• 大和银行事件实际上已宣告了自80年代以来日 本向国际证券市场扩张的努力惨遭失败。
• 日本在“泡沫经济”崩溃后，各大银行大面积 亏损，纷纷为巨额呆账所困，为了摆脱危机， 日本已加快了金融改革步伐。
• 1993年出台了日本金融制度改革法，银行与证 券业混合经营已成定局。但是，国际证券经营 的风险仍是日本银行业面临的长期挑战。
与英国王室 有紧密关系
创建于1763年 创始人是弗朗 西斯·巴林爵士
经营灵活变通、 富于创新 业务范围广泛
截止1993年底，巴林银行的全部资产 总额为59亿英镑，1994年税前利润高 达15亿美元。其核心资本在全球1000 家大银行中排名第489位。
尼克里森
1995年，尼克里森未 经授权在新加坡国际 货币交易所从事东京 证券交易所日经225 股票指数期货合约交 易失败
大和银行案例原因和启示
大和银行案例原因和启示大和银行案例原因和启示背景介绍：大和银行是日本最早的银行之一，成立于1876年。
在其140多年的历史中，它曾经是日本最大的银行之一，也是世界上最大的银行之一。
然而，在2000年代初期，大和银行开始面临巨大的困境，并在2005年宣布了历史上最大规模的亏损。
原因分析：1. 长期低息率环境下的竞争压力长期以来，日本经济一直处于低息率环境下。
这种环境对于金融机构来说非常具有挑战性，因为它使得贷款利润变得非常低。
为了保持业务增长和盈利能力，许多金融机构开始寻找其他方式来赚取收入。
然而，在这个过程中，许多机构也开始进入风险更高、收益更高的领域，并逐渐失去了对风险管理的控制。
2. 投资策略出现失误在2000年代初期，大和银行采取了一种名为“Project Sigma”的投资策略。
该策略旨在通过购买各种金融产品来实现高额收益。
然而，在2005年，大和银行宣布该策略已经导致了约1万亿日元的亏损。
这种投资失误不仅导致了巨额亏损，也让大和银行的声誉受到了极大的损害。
3. 组织结构和文化问题大和银行在其140多年的历史中一直保持着非常保守的文化和组织结构。
然而，在2000年代初期，金融市场发生了巨大变革，而大和银行并没有及时作出相应调整。
这种情况导致了许多机会被错过，并使得该银行在竞争中处于劣势地位。
启示：1. 需要注意市场环境对于业务影响在金融领域，市场环境是非常重要的因素之一。
金融机构需要密切关注市场变化，并及时作出相应调整，以保持业务增长和盈利能力。
2. 风险管理至关重要风险管理是金融机构必须面对的一个挑战。
机构需要确保其投资策略合理、风险可控，并建立相应的风险管理机制，以保护自身和客户的利益。
3. 组织结构和文化需要不断调整金融领域是一个不断变化的环境，金融机构需要不断调整其组织结构和文化，以适应市场变化。
机构需要保持灵活性，并及时作出相应调整，以保持竞争优势。
结论：大和银行的失败给金融机构提供了很好的启示。
银行内部控制的问题及解决策略分析
ACCOUNTING LEARNING167银行内部控制的问题及解决策略分析姚旺 国家开发银行深圳市分行摘要：基于国内银行业与国际金融市场融合发展深度与广度的持续深入，国内各大银行迎来了全新发展机遇。
银行作为我国金融体系的重要组成部分，应当积极响应政策号召，对内加大内部控制力度，从而提高银行运营稳定性，降低各类金融风险的发生概率，推动我国银行业可持续发展。
然而从当前国内各大银行内部控制情况来看，仍然存在内部控制制度不完善、内控执行力度不足、监督管理工作不到位的问题，不仅制约了内部控制工作的效用发挥，还加剧了各类风险发生概率。
基于此，本文针对银行内部控制存在的问题及解决策略进行分析，以供相关银行参考借鉴。
关键词：银行内部控制；内控问题；内控策略引言近年来，伴随着我国社会经济高速发展，给社会各行业、各领域带来了全新的发展机遇与前所未有的冲击与挑战。
国内各大银行为了顺应时代变化与社会发展步伐，避免被市场竞争边缘化处理的情况，开始逐步重视内部控制建设与运行工作。
基于此，现阶段多数银行开始参考西方银行所实行的内部控制模式、内部控制成功经验等，旨在进一步提高银行内部控制成效，提升银行综合管理水平与运营稳定性[1]。
但是当前国内多数银行内部控制工作中仍然存在诸多问题尚未得到真正解决，并且这些问题已经成为阻碍银行稳定运营与可持续发展的重要制约因素。
对此，各大银行应当从实际出发，深刻分析当前内部控制中产生的各类问题，然后制定针对性的解决策略，以此提高银行内部控制实效性，助力银行良性发展。
一、银行内部控制的相关概述（一）银行内部控制的内涵基于现代理论学角度对银行内部控制这一行为加以分析，可以将其定义为：银行结合自身实际运营情况，采取一系列措施进一步完善好银行管理制度、工作流程、内部控制体系等，为银行实现自身运营发展目标奠定坚实基础。
在这一个过程中银行内部各部门之间将会形成良性制约关系，帮助银行合理规避各类运营风险及财务风险问题。
商行内部操纵制度的不利因素及解决途径
商行内部操纵制度的不利因素及解决途径内部操纵是由单位内部各类制度、方式、方法、程序等因素相互联系、相互制约而形成的一种操纵机制。
现代意义的内部操纵已成为企业必不可少的治理机制。
由于金融机构要紧从事货币资金经营，涉及资金金额庞大，金融风险很高，一旦内部操纵失效，造成的损失极大，乃至会致使金融机构破产倒闭。
前几年发生的英国巴林银行倒闭，日本大和银行及住友商社舞弊和巨额亏损，和国内23家金融机构违规受到查处等一系列事件，无不是未遵循内部操纵所造成的。
因此，金融机构增强内部操纵，显得尤其必要。
一、当前商业银行内部操纵建设的操纵环境极为不利，表此刻：1.没有树立全行系通通一的经营指导思想，重业务扩张，轻忽风险操纵。
随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行面临加倍猛烈的竞争环境和加倍复杂多样的风险。
有些基层商业银行受利益驱动，重业务进展，轻内部操纵，致使一些内操纵度落实不到位。
具体表此刻：一方面，以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和资产增加速度，压低价钱和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险程度加大。
另一方面，在猛烈的金融竞争中，商业银行为占据并扩大市场份额，各类金融新产品和新业务在银行资产欠债表外迅速滋长，使得银行在不知不觉中承担了各类潜在风险。
2.有法不依、有章不循问题突出。
由于当前各大银行竞争猛烈，在争夺优质客户中，往往对其大开绿灯，在金融法规的执行进程中，碰到具体问题，只讲灵活性，不讲原那么性，使得规章制度形同虚设，内部操纵流于形式，有的乃至将内部操纵制度视为行动的障碍。
比如，贷款三查制度是保证银行贷款平安的重要方法，是银行信贷工作的大体制度。
但事实上，部份商业银行的贷款三查制度形同虚设，没有起到应有的作用。
在银行一些部门的实际操作中，“三查”制度只是作为一种形式存在，贷前调查虚而不实，缺乏系统、科学、全面的论证评估，贷时审查走过场，流于形式；贷后检查纯属空白，有的银行机构从来就没有进行过贷后检查，贷款档案上没有贷后检查的记录，企业挪用贷款现象时有发生；信誉评级徒有虚名，对达不到评级要求的企业照样放款。
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出乎人们的预料，大和银行所得到的惩罚是异乎寻常 的沉重。1995年11月2日，美国联邦及纽约等六个州 的银行监管机构决定把该行在美国的18家机构全部驱 除出去，并处以3．4亿美元的罚款。这是美国监管机
构对一家外国大银行所能采取的最严厉的惩罚措施。 随后，大和银行不得不变卖了在美国的130亿美元资
产，并在全球范围内收缩国际业务。这对一家日本大 银行来讲，是一种近乎羞辱性的结局。
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1993年10月，大和银行纽约分行对 部门分工作了调整，把证券交易与 后线清算分离开来，证券结算仍由 井口俊英负责，交易业务则转至大 和银行在纽约的另一家机构，这使 得他隐瞒作弊变得困难起来。考虑 到自己的行为迟早要败露，井口俊 英于1995年7月24日给大和银行董事 长写了一封信，坦白了自己的不轨 行为。大和银行的管理层此时才大 梦初醒，但为时已晚，只得寻找退 路了。
因此，如何建立健全、完善商业银行自身的内部控制制度，设计 一套与之相适应的制衡机制，以切实有效的防范风险，保证商业 银行正常有序地运作，促进金融业健康、稳健的发展，已经成为 各国银行业的共同课题，更是我国金融改革进程中最具挑战性的 使命。
THANK YOU
入行后：
债券托管部门工作
熟悉了证券清算 01
的复杂操作过程
03 接任纽约分行交易部经理职位
由于工作踏实出色，他很
快得到提升，并安排做资 02
金交易工作
04
提升为分行副行长 既负责交易，又负责后线结算
1984年，井口俊英在做美国国债交易时出现了 第一笔亏损，金额不是很大，但他还是决定隐
藏起来，其办法是，他偷偷地卖掉大
先是在1991年，索罗门兄弟公司的保罗·莫智(Paul Mozer)开了先河，他因在美国政府 债券市场上作弊给这家大投资银行找了很大麻烦
接下去是约瑟夫·吉特(Joseph Jett)，他在1994年因把自己的巨额交易亏损隐藏下来而 断送了一家华尔街老字号投资银行(Kidder Peabody ＆ Co)的老命
11亿美元买来的教训
—日本大和银行内部控制不善 导致巨额交易亏损的启示
前
善内 问部
案大 情和
言
题控 举制
过银 程行
例不
后 果
启 示
前言。。。
1995年9月26日，日本大和银行宣布：该行纽约分行一位高级交易员通过做假账 的方式，在过去11年间隐瞒进行未经授权交易所造成的亏损达11亿美元之多。这 一消息使国际金融界大为震惊。人们无法相信，作为日本第十大银行，何以能让 一个交易员在漫长的11年里，通过3万笔未经授权的交易，制造并隐藏高达11亿 美元的亏损(这等于每天平均亏损40万～50万美元)而丝毫没被发觉呢?除了内部控 制不善、监察不严之外，实在找不出其他更好的解释了。
案例反思
大和银行以如此昂贵的代价买下了一个看来
十分浅显的常识：资金交易与后线结算应该 完全独立。大和事件与巴林事件有惊人的相 似之处，唯一不同的是，尼克·利森是在较为 复杂的衍生产品上作弊，而井口俊英是在较 为简单的债券交易上作弊，前者难以发觉， 而后者比较容易发觉，但问题是，为什么这 么一个比较容易发觉的舞弊行为却在长达11 年的时间内丝毫没被察觉?可笑的是，最终揭 案的不是大和银行的管理层、内部稽核人员， 也不是日本或者美国的金融监管机构，而是 作案者本人，这难道不是一个令人深思的事 实吗?
启示
商业银行是国民经济运行的极为重要的组成部分，其安全、稳健 的运行对一国经济金融的发展至关重要，而在市场环境愈益复杂、 市场竞争日益激烈的情况下，商业银行的经营中却又越是充满着 潜在的风险，内部控制体系中的一个或几个细节问题，某一个人 的不审慎行为或越权违规行为甚至就会搞垮一家久负盛名的大银 行，可见，作为现代管理的一项重要内容，健全有效的内控制度 已成为金融机构防范风险的第一道防线，对于任何一家金融机构 而言，内部控制问题都不可掉以轻心。
同是在1994年，美国化学银行货币交易员维克多·戈美斯(Victor Gomez)做赔了7000万 美元，非但不认错，反而要和雇主打官司
1995年年初，尼克·利森成了绝对的新闻人物，他因炒日本股票指数期货亏了13亿美元 使得巴林银行老本蚀尽，破产倒闭。
巴林事件促使世界各国银 行纷纷检讨自己的内部控 制程序，以期亡羊补牢， 但谁也没有想到，事过才 半年，大和银行纽约分行 44岁的副行长井口俊英就 爆出了一个大冷门，他做 美国政府债券交易，11年 亏损了11亿美元，其手法 和尼克·利森如出一辙，只 不过结果不同。
下的债券来抵补亏损，然后制造假的会计凭证。
美国信孚银行是大和银行的债券保管行，井口
俊英伪造的便是该行寄发的对账单。由于他既
管前线又管后线，所以不易被人发觉。在十几
年里，井口俊英很少休假，即使短暂离开几日，
往往是提前赶回工作岗位。他的这种行为被认
为是对工作尽心尽责的表现，而实际上却是心 中有鬼使然。就这样，井口俊英在11年间叙做 了3万笔交易，用以隐瞒亏损。到1995年6月份， 在大和银行纽约分行的簿记上，存在信孚银行 的证券价值为46亿美元，而实际真实价值仅有 35亿美元，两者之间有11亿美元的差额，这就 是井口俊英做假账的结果。在这11年中，日本 银行连同美国联邦储备系统曾经两次对该行进 行稽查(分别在1989年和1994年)，但都没有发现 问题。
后果
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利森亏损的13亿美元远 远超过了巴林银行的老 本，所以巴林银行只得 破产倒闭
巴林银行
而井口俊英亏损的11亿美 元才相当于大和银行资本 金的1/7到1/8，所以该行董 事长、行长十分有把握地 宣布，大和银行的生存绝 无问题
大和银行
案情过程
井口俊英简介：（井口俊英持有美国的永久居留证，他在1976年加入大和银行纽约分行 之前是一位汽车推销员）
大和银行决定暂时隐瞒这一情况。1995年7月27日，即在接到“坦白信”的第3天， 大和银行出售了500亿日元的优先股票，其目的在于趁市场不知情时卖个好价钱。 又过了两个月，它才在9月18日和19日分别通告了日本大藏省和美国纽约储备银 行。纽约地方法院9月26日决定收审井口俊英，并以伪造证据和银行欺诈罪对他 进行起诉。与此同时，美、日两国金融监管机构开始对这一事件进行调查。