文献检索作业模板

文献检索综合作业

姓名：成绩：专业班级：R会计学2008-X学号：

第一部分：文献检索基础训练

1.中文数据库检索:

2.外文数据库检索：

3.学位论文或会议论文数据库检索：

第二部分：文献检索专业训练

所选题目：上市公司会计信息失真的原因及对策

关键词：上市公司会计信息失真

（一）检索文章资料

资料来源：机构数字图书馆

资料题目：广义经济学视角下上市公司会计信息失真问题研究

资料内容（如下）：

Enterprise Economy

2011年第10期(总第374期)

作为证券市场的基础，上市公司的良性运作和高效

运营关乎这个市场的稳定和发展。其中，上市公司会计信息披露数量的多少和质量的优劣，将直接影响投资者的

决策、判断和收益，影响到所有利益相关者的合法权益，甚至关系到证券市场的正常运行和社会资源的合理配

置。所以，上市公司会计信息的披露逐渐成为利益相关者关注的重点，并成为证券市场管理制度的基石，以及现代资本市场监管的重中之重。从价值角度来讲，证券市场上的良性信息披露能够使投资者更了解公司的经营情况，

进而做出正确的决策。因此，在该制度所界定的范畴内，上市公司会计信息的失真无疑是这一系列问题的根源所在。近年来，我国证券市场上不断上演的银广厦、蓝田股份等虚假信息披露的恶性事件，有许多学者将该类问题

归结为股权分置、市场失灵等单一性缺陷。然而，上市公司会计信息失真的原因是多方面的，其中的原因和治理

措施也是多方面的。本文从广义经济学的视角出发，首先讨论了上市与非上市公司在会计信息披露上的差别，对

上市公司会计信息失真的原因进行了分析，并从委托－

代理关系、博弈论、成本收益、利益驱动等角度，对上市公司会计信息失真问题给出了相应的治理对策。

一、非上市与上市公司在会计信息披露方面的区别

(一)会计信息披露目的方面。上市公司会计信息披

露的目的主要表现在:使信息使用者能够平等获得必要

的信息，维护证券市场的正常秩序，落实上市公司经营

管理的责任。非上市公司信息披露主要的目的表现在:

便于经营者通过会计报表以及其他会计信息了解上市

公司的财务状况，定期总结企业的经营活动，便于政府

对整个行业和市场进行统一协调，以此创造一个良好的

经济运行环境，也便于银行以及其他债权人了解企业的175 Enterprise Economy

2011年第10期(总第374期)

实际情况。

(二)会计信息披露体系方面。上市公司会计信息披

露的过程并非单独进行，而是在一级、二级市场上，选取适当的时机，同其他非会计信息一起公开披露。这从上

市公司信息披露的相关文件中就可见一斑，虽然在招股

说明书、上市公告书和定期报告以及临时报告中，上市

公司的会计信息都是要涉及的主要内容，但是由于考虑

到用户和市场管理的实际需要，在这一过程中对非会计

信息的披露也显得非常必要。从这个层面来讲，上市公

司的会计信息披露渗透在有关法规和信息披露的规范

性文件之中，整个过程显得较为复杂，这与非上市公司

独立存在、自成一体的模式形成鲜明对比。进一步来看，上市公司与非上市公司在会计信息制度方面也存在差

别，这种差别的出现源于两者之间必须符合各自相应的

相关性原则、重要性原则和成本效益原则等。

(三)会计监管与规范方面。自证券市场建立以来，

我国已经陆续颁布实施了一系列有关上市公司信息披

露的法律法规，与此同时，证券交易所也颁布制定了相

应的规程，这些共同构成了上市公司信息披露的规范性

文件体系。在信息披露的监管体系中，对上市公司信息

披露的要求较为严格，不仅需要经过注册会计师的见证

和审查，还要求注册会计师和会计师事务所出具具体意见，以此来确保上市公司信息披露的质量，使披露的信

息更具有相关性、可靠性和客观性。

(四)会计信息披露内容方面。上市公司会计信息

披露的目的和形式，决定了其会计信息披露的内容非

常广泛，不但包括陈报的全部方面，还要披露能够正确

揭示财务数据的其他相关信息。一般而言，上市公司财

务报表应该包括数量性数据、非数量性信息、期后事项

和公司分布业务等四个方面的内容。非上市公司会计

信息披露的目的也决定了其信息披露内容的特殊性和

重要性，加之我国非上市公司一般为中小企业和经营

业绩相对低下的公司，对其会计人员的素质要求不高，

这就使得会计信息主要通过资产负债表和收益表来进

行披露。同时，对非上市公司而言，现金流量表的编制

相对比较困难，财务报表的内容主要偏重于数量性数

据，这是因为该类数据不仅是企业实施纳税的重要依

据，同时也是政府进行缴税的依据和债权人重点关注

的数据之一。

二、广义经济学视角下上市公司会计信息失真的原

因分析

(一)委托－代理视角。在现代企业的组织形式中，

上市公司的经营权与所有权已经实现了分离，这就在经

营者和所有者之间构建起了基于“委托－代理”的契约

关系。显而易见，委托人和代理人的利益目标是各不相

同的，两者的效用函数也不可能完全一致，甚至是相冲

突的。按照“经济人”假设，经营者为了实现自身利益的最大化，向所有者提供决策所需的全部真实会计信息的

可能性并非完全。这主要是因为，一方面，出于对信息披露成本的考虑和内部信息可能带来的超额利益的占有

欲，经理人对充分披露会计信息的动力不足;另一方面，

由于获取真实信息的代价较高，投资人不得不被动地接

受信息优势者———经理人———所披露的信息。这种由于“委托－代理”关系而产生的信息不对称，会引起“柠檬市场”的出现，即劣质会计信息驱逐优质会计信息，逆向选择也就随之发生。

(二)博弈论视角。上市公司的会计信息披露实际上

是一个多人博弈行为，博弈的主要参与方(局中人)有投

资者、上市公司、会计师事务所、监管机构等，其中的上市公司是会计信息披露的供给者，其他各方为会计信息

的接受者和使用者。根据博弈理论，在各局中人进行博

弈的过程中，无论是采取利己的还是利他的策略，“理性人”(或“经济人”)在利益最大化偏好的作用下，相互之

间需要合作，而这种近乎于“零和”的博弈又存着明显的