XX市XX局2006年度财政收支情况审计的实例介绍

XX市XX局2006年度

财政收支情况审计的实例介绍

XX市审计局：XXX、XXX

一、实例概述

（一）审计项目名称

XX市XX局2006年度财政收支情况审计

（二）项目实施时间

2007年3月9日至4月5日

（三）项目背景介绍

市XX局共有干部职工47人，其中：财政供给人员28名，自收自支人员19名。单位负责人：XXX。该局主要职责是贯彻

执行国家有关发展XX业的方针政策，指导全市XX业生产，组织实施XX业结构调整、资源开发和区域生产，负责XX、XX、XX的行业管理和XX业产品的质量标准管理，局机关内设办公

室、XX科、XX科等3个职能科室；下设XX站、XX站、XX站等3个二级单位。

市XX局2006年底资产总计2734073.24元，负债356692.40元，净资产1511043.76元。2006年度收入总计2957568.62元（其中：财政补助收入2857162.62元，上级补助收入95000元，拨入专款5406元），支出总计2091231.54

元（其中：拨出经费202540元，拨出专款5406元，事业费支出1883285.54元）。

根据《中华人民共和国审计法》第十六条规定和XX市审计局2007年度审计项目计划，XX市审计局自2007年3月9日至4月5日，对市XX局2006年度财政收支情况进行了审计，

审计过程中，对该局财政收支相关的财务收支和涉及所属二级机

构财务收支情况进行了必要的延伸审计。

（四）项目审查数据量

XX市XX局的财务系统采用了金蝶财务软件，后台为ACCESS数据库。此次审计审查了2006.01-2006.12的财务软件数据库数据（共31.84MB）,主要包括XX局.ais,XX站.ais，XX站.ais，XX站.ais等。

（五）项目最终结果

通过本次审计，查出了XX市XX局挤占挪用专项资金、招待费超支、收入不入账、擅自处置国有资产等违反财政法规的问题，揭示了XX局二级机构提供的2006年度会计资料不能真实反映其年度财务收支情况，内控制度不健全，XX局对其所属二级机构疏于管理等问题。共报送审计报告一份、审计决定一份，

审计移送处理书一份。

二、项目具体实施过程

（一）AO应用介绍

1、审前调查和审计方案的编制。通过审前调查，我们了解

了XX局的经济性质、管理体制、机构设置、单位职责及经营范

围，并重点了解了该单位财务系统使用的是金蝶财务软件，后台使用的是ACCESS数据库。审计组长在AO中建立项目，编制

了审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了对计算机系统审计的步骤方法，确定了重要审计事项和关键环

节的计算机审计步骤和方法，明确了电子数据采集转换的方案以

及数据安全措施等，并明确了审计组成员的分工。然后根据方案，在AO中编制审计事项，设置了人员分工，导出项目信息文件给

其他审计人员建立项目。

2、电子数据的采集和转换

数据库采集和转换：我们在服务器上通过使用工具把数据转

化为Access数据库，采集了财务软件数据库数据；使用AO“数据库采集”将数据库中XX局.ais,XX站.ais，XX站.ais，XX站.ais 的导入，最后转换成电子账簿。

3、以AO为主平台辅助审计。审计人员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析，编写SQL语句查询分析。

充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，

再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，缩短了审计时间，提高了工作效率。

4、编制审计证明性文书和结论性文书。运用AO完成审计底稿的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作，自动生成审计台账，然后将所有的AO导出数据打包上报审核，经审核后，出具正式的审计报告和审计决定。

（二）项目取得成果

1、挤占挪用专项资金XXXXX元

运用SQL语句查询功能，筛选出XX局2006年各类专项收入XXXXX元，各类专项支出XXXXX元，专项款账面结余XXXXX元，挤占挪用XXXXX元用于机关经费支出；XX站2006年各类专项收入XXXXX元，各类专项支出XXXXX元，账面结余XXXXX元，挤占挪用XXXXX元用于经费支出。

2、XX站固定资产管理不严，擅自处置国有资产，处置收入10400元未入账核算并直接坐支

通过查阅固定资产明细账，盘点固定资产，询问有关人员，

发现XX站固定资产管理不严，擅自处置国有资产，处置收入10400元未入账核算，直接坐支。该问题已移交纪检部门处理。

3、XX站账外核算收支

通过查阅XX站电子账簿，发现没有疫苗收入。经实地查证，疫苗供应中心2005年至今，经营记录不真实，疫苗经营收支未

纳入XX站大账，违规外核算，存在直接坐支问题。该问题已移

交纪检部门处理。

导出的EXCEL表如下：

科目明细账

事业收入

科目编码凭证日期摘要借方金额贷方金额余额对方科目名称凭证

号

会计月份

405 期初余额0 0 0 0 4050102 2006-2-28 0 10000 10000 零余额账户用款额度 1 2 405 月计0 10000 10000 2 405 累计0 10000 0 2 4050102 2006-5-29 0 12000 22000 零余额账户用款额度 2 5 405 月计0 12000 22000 5 405 累计0 22000 0 5 4050102 2006-7-27 0 15000 37000 零余额账户用款额度 4 7 405 月计0 15000 37000 7 405 累计0 37000 0 7 4050102 2006-9-21 0 10000 47000 零余额账户用款额度 3 9 4050102 2006-9-28 0 10000 57000 零余额账户用款额度 5 9 405 月计0 20000 57000 9 405 累计0 57000 0 9 4050102 2006-12-8 0 10000 67000 零余额账户用款额度 2 12 4050102 2006-12-25 0 4000 71000 零余额账户用款额度7 12 405 月计0 14000 71000 12 405 累计0 71000 0 12

三、说明

（一）提交资料说明

1．XX局归档数据包：项目的档案资料，包括审计通知书、

审计实施方案、审计日记、审计底稿和审计报告等所有归档资料。

2．XX局电子账套数据包：从被审计单位获取的2006年度的原始数据.主要包括XX局.ais,XX站.ais，XX站.ais，XX站.ais