资产负债表填制方法

资产负债表的编制方法

各项目编制方法：1.资产负债表作为反映企业特定日期财务状况的报表，理所当然应通过资产、负债、所有者权益各项目的期末余额填列。其中，资产项目应根据资产类账户借方期末余额填列，负债及所有者权益类项目应根据负债类账户和所有者类账户的期末贷方余额填列。具体讲，各项目的期末余额的填列方法如下：

“货币资金”项目，反映企业的现金、银行存款和其他货币资金的合计数。应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。

“应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务而向购买方和接受劳务方各种款项。如果企业没有预收账款业务，“应收账款”项目应根据该账户的期末余额填列；如果有预收账款业务并且企业没有设置“预收账款”账户时，“应收账款”项目应根据所属各明细账的期末借方余额合计填列；如果单独设置了“预收账款”账户的，并且该账户有借方余额时，“应收账款”项目应根据“应收账款”账户的借方余额与“预收账款”账户借方余额的合计填列。

“坏账准备”项目，反映期末估计的坏账金额。应根据该账户的期末贷方余额填列（以负数反映）。

“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。如果单独设置“预付账款”账户时，可以直接根据“预付账款”账户与“应收账款”账户所属的明细账借方余额合计填列。如果没有单独设置“预付账款”账户，应根据“应付账款”所属明细账的期末借方余额填列。

“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。应根据“其他应收款”账户的借方余额填列。如果通过“其他应收款”账户核算有其他应付款的内容，则“其他应收款”项目应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列。

“存货”项目，反映企业期末库存的各项存货的实际成本，包括材料、在产品、产成品等。应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“产成品”等账户期末余额的合计数填列。

“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。应根据“待摊费用”账户的期末余额填列。如果“预提费用”账户期末为借方余额，具有待摊费用的性质，则“待摊费用”项目应根据“待摊费用”账户、“预提费用”所属明细账借方余额的合计数填列。

“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

“长期投资”项目，反映企业所有的对外投资，包括长期股权投资和长期债权投资。

“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业各种固定资产的原始价值和累计折旧。应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额直接填列。

“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的净额。

“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。

“应付账款”项目，反映企业购买材料或接受劳务而应付给供应单位的款项。应根据“应付账款”账户的期末余额填列。如果通过“应付账款”账户核算有预付款项的内容；如果“预付账款”账户表现为贷方余额，则“应付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列。

“预付账款”项目，反映企业预收购买单位的贷款。应根据“预付账款”账户的期末余额填列。如果预收的款项并入“应收账款”账户核算；如果“预收账款”账户变现为借方余额，则“预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属明细账的贷方余额合计数填列。

“应付工资”项目，反映应付未付的工资总额。应根据该账户的期末贷方余额填列，如果出现借方余额时，应以负数填列。

“应交税金”项目。反映企业应交未交的各种税金。应根据该账户的贷方余额填列，如果出现借方余额时，应以负数填列。

“应付利润”项目，“反映企业应付未付给投资者的了利润。应根据该账户的贷方余额填列，如果出现借方余额时，应以负数填列。

“其他应付款“项目，反映企业应付、暂收其他单位或个人的款项。如果其他应付账款业务在“其他应付款”中核算，则应根据“其他应付款”账户的贷方分析填列。

“预提费用”项目，反映企业已经预提计入成本和费用但尚未支付的各项费用。应根据“预提费用”账户和“待摊费用”账户的期末贷方余额合计填列。

“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债的金额。应根据有关账户的贷方余额或贷方与余额之和填列。

“一年内到期的长期负债”项目，根据各长期负债所属的有关明细账户的余额分析填列。

“长期借款”项目，应根据有关账户的贷方余额，扣除相关的一年内到期的长期负债后的数额填列。

“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。应根据该账户的期末贷方余额直接填列。

“资本公积”项目，反映了企业的资本溢价、股权投资准备和接受捐赠的资产价值等金额。应直接根据该账户的贷方余额填列。

“盈余公积”项目，反映企业从税后利润中提取的累计金额。应根据该账户的期末贷方余额填列。

“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户余额之差或之和填列，二者相抵或相加后贷方余额以“＋”号表示，二者相抵或相加后的借方余额，以“－”号表示。

资产负债表上各项目均须同时填列年初和年末数。年初数系根据上年末资产负债表上的期末数填列，年末数系根据本年年末各科目的余额填列。如果企业在编制资产负债表之前编制了工作底稿，可直接根据工作底稿中的资产负债表栏内各项目的金额填列。

2.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。

资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；可以提供其一日期的负债总额及其结构表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力从而有助于会计报表使用者作出经济决策。

资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者权益中实收资本（或股本下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。