企业内部控制流程——关联交易

企业内部控制流程 关联交易

21. 1关联方界定及其控制

21. 1. 1关联方名录编审流程

1.关联方名录编审流程与风险控制图

关联方名录编审流程与风险控制

不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分

业务风险

准确，可能导致财务 报告信息不真实、不 完整

每季度收集 新增关联方 ~~r~

结束

总经理

财务总监

财务人员

企业关联方

产遭受损失 情况未能完全调查核 实清楚，可能导致企 业经营效率低下或资 +++ 如果交易对象的背景 开始

提交《年度关

联方声明书》

D1

如果关联方界定不 审批 审核

编制《关联方 名录》

收集资料

分析资料

《关联方 名录》存档

名录》 《关联方 名录》存档

D2

更新《关联方

审核

审阅

2.关联方名录编审流程控制表

相关的交易，从而导致合约不能顺利履行

如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失对关联交

易行为存

在的问题

进行分析

工

制定相应

的解决

方案

通

过

进一步

提出完善

意见

资料存档电

结束

定期编制

关联交易

会计报表

和关联交

易明细表

*1 ~执行

D2

21. 1. 2关联交易记录审查流程

1.关联交易记录审查流程与风险控制图

关联交易记录审查流程与风险控制

不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险

股东大会董事会审计委员会会计人员交易人员

如果关联交易合同违开始

反了国家的法律、法

规，企业可能会遭受

外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行

D1

按合同进

行交易

签订《交易

合同》

审批

将交易过

程和交易

结果进行

记录

2.关联交易记录审查流程控制表

外部处罚、经济损失和信誉损失与关联方

进行谈判

D1

如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能

会产生重大差错或舞弊、欺诈

行为，从而使企业遭受损失

如果关联交易

执行不当，可能

导致企业经营

效率低下或资

产遭受损失审核^

签订《交易

合同》

按交易

合同进行

交易

资料存档

T"

结束

D2

D3

21. 2 关联交易与披露控制

21. 2. 1重大关联交易审核流程

1.重大关联交易审核流程与风险控制图

重大关联交易审核流程与风险控制

不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险

董事会及审计委员会总经理财务总监交易人员企业关联交易开始

如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受确定

的性质

拟定《交易意向书》

/ 2 拟定《交易

合同》

2.重大关联交易审核流程控制表

21. 2. 2关联交易事项询价流程

1.关联交易事项询价流程与风险控制图

关联交易事项询价流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划

分

业务风险

总经理采购部

交易人员关联方

成立询

小组

提供资料

D1

D2

诈行为，从而使企业

遭受损失

审核＞*如果关联交易定价不

合理，可能导致企业

资产损失或中小股东

权益受损

审批^

商讨定价原鼻

则与定价水平

j —

拟定《交易-合

同》

D3

资料存档

结束

如果搜集的信息不全

面，会导致编制的询

价文件内容及结构不

合理

如果询价文件未经适当

审核或超越授权审核，

可能会产生重大差错或

舞弊、欺

确定被询价

的关联对象

/A

搜集信息u

编制询价r

文件

报价

确定成交

关联方

发出《询价

通知书》

签订《交易

合同》

2.关联交易事项询价流程控制表

关联交易事项询价流程控制

控制事项详细描述及说明

1 .询价小组成员是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人员组成

2.根据采购所需物品或服务的特点，通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步

D1 了解价格信息及企业相关部门的需求计划

3.询价小组根据企业对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询

价文件，如《询价通知书》

4.对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合

资格条件的关联方名录中优中选优，确定不少于三家关联方作为询价对象，并且不能刻意

指定被询价的关联方

5.询价小组向被询价关联方发出询价通知书，要求对方报出一次性的、不能更改的价格。

询价通知书应当详细说明需求情况，以便关联方交易对象确定报价。询价通知书的内容主D2

要包括所需数量、技术参数要求、履约期限及交货地点、关联方应携带的资质证明材料、

递交报价单地点、截止时间、报价单位负责人或委托人签字盖章等

6.询价小组根据事先制定的评判标准，本着符合采购需求、质量和服务要求且报价最低

的原则对收到的报价进行评审，确定成交关联方，并将结果通知所有被询价的未成交的关

联方

7.关联交易定价应当遵循下列原则

(1)交易事项实行政府定价的，直接适用此价格

(2)交易事项实行政府指导价的，应在政府指导价的范围内合理确定交易价格

(3)除实行政府定价或政府指导价外，交易事项有可比的独立第三方的市场价格或收费

D3 标准的，优先参考该价格或标准确定交易价格

(4)关联事项无可比的独立第三方市场价格的，交易定价应参考关联方与独立于关联方

的第三方发生非关联交易的价格确定

(5)既无独立第三方的市场价格，也无独立的非关联交易价格可供参考的，则应以合理

的构成价格作为定价的依据，构成价格为合理成本费用加合理利润

应建

关联交易管理制度

规范