注会CPA考试真题及答案

试题1、甲企业2004年度应纳税所得额为9万元，按照《企业所得税暂行条例》及实施细则的规定，该企业适用的企业所得税税率为( )。

A、18%

B、20%

C、27%

D、33%

答案：C

解析：本题旨在考查企业所得税税率。根据规定，对年应纳税所得额在3万～10万元(含 10万元)

的企业，暂减按27%的税率征收企业所得税。故此题应选C选项。2019年注会CPA考试真题及答案试题2、根据我国外汇管理有关法律的规定，下列行为中，属于非法套汇行为的是( )。

A、将外汇卖给外汇指定银行

B、违反国家规定将外汇汇出或携带出境

C、未经外汇管理机构批准，境外投资者以人民币在境内进行投资

D、违反国家规定，擅自将外汇存放在境外

答案：C

解析：根据《外汇管理条例》的有关规定，以下行为属于非法套汇：①违法国家规定，以人民币支

付或以实物偿付应当以外汇支付的进口货款;②以人民币为他人支付在境内的费用，由对方付给外汇;③未

经外汇管理机构的批准，境外投资者以人民币或境内所购物资在境内进行投资;④以虚假或者无效的凭证、合同、单据向外汇指定行骗购外汇。选项A、B、D属于逃汇行为，选项C属于套汇行为。会计从业资格

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试题3、依照《个人独资企业法》的规定，个人独资企业分支机构的民事责任由( )。

A、设立分支机构的个人独资企业承担

B、分支机构的负责人承担

C、分支机构独立承担

D、设立分支机构的个人独资企业和分支机构共同承担

答案：A

解析：本题考核个人独资企业分支机构民事责任的承担。根据《个人独资企业法》的规定，个人独

资企业分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。

试题4、某小型企业2006年1月20 向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额150万元，发

生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，

但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2005年

度应缴纳的企业所得税为( )万元。会计基础知识重点

A、7.92

B、9.9

C、10.56

D、13.2

答案：D

解析：应纳企业所得税=(120+40)÷(1-20%)×20%×33%=13.20(万元)。

试题5、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是( )。

A、单位将不动产无偿赠与他人

B、自建自用的不动产

C、共同承担风险的不动产投资入股

D、以不动产投资后转让股权

答案：A

解析：略

试题6、如果在合法解除劳动合同的同时，用人单位应当但却没有及时向劳动者支付经济补偿的，

用人单位应向劳动者加付的赔偿金数额是( )。会计基础视频教程

A、劳动者上一个月的工资

B、劳动者上一个月工资的50%以上100%以下

C、应付经济补偿金额50%以上100%以下

D、应付经济补偿金额的两倍

答案：C

解析：如果在合法解除劳动合同的同时，用人单位应当但却没有及时向劳动者支付经济补偿的，用

人单位应按应付经济补偿金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。会计师报名时间

试题7、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是( )。

A、某商场销售烟酒

B、高某将闲置住房无偿赠与哥哥

C、某房地产公司销售商品房

D、某服装厂加工服装

答案：C

解析：选项AD应缴纳增值税;(2)选项B：单位或个人将不动产无偿赠送他人，均属于视同销售，该

征收营业税。但是，个人(包括个体工商户)赠与不动产时，属于下列情形的不征：一是离婚财产分割是赠

与配偶、父母、子女、兄弟姐妹等;三是承担直接抚养或赡养义务的人;四是产权所有人死亡，继承人或受

赠人。

试题8、甲公司根据合同约定，应向乙公司提供货物，乙公司待收到货物后3日内付款。甲公司未

按时供货，但却要求乙公司按时付款，乙公司可以行使( )。中级会计师教材

A、撤销权

B、同时履行抗辩权

C、后履行抗辩权

D、先履行抗辩权

答案：C

解析：本题旨在考查抗辩权。《合同法》规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一

方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求，即行使后履行抗辩权。故此题应选C选项。

试题9、保证期间，债权人依法将主债权转让给第三人的，( );保证合同另有约定的，按照约定。

A、保证人免于继续承担保证责任会计专业课程

B、保证人在原保证担保的范围内继续承担保证责任

C、保证人免于继续承担保证责任，但经保证人同意转让的除外

D、经保证人同意后，保证人在原保证担保的范围内继续承担保证责任

答案：B

解析：保证期间，债权人依法将债权出让的，除另有约定外，保证人应在原保证范围内承担保证责任。

试题10、某汽车运输公司销售货物并负责为客户运输货物，2004年10月共发生混合销售额1万元，以往经验表明汽车运输公司全年货物销售额肯定不足全部营业额(货物销售收入和运输收入之和)的50%，据此该汽车运输公司2004年10月的混合销售额应缴纳( )。会计考试题库

A、营业税

B、营业税

C、分别计征营业税和增值税

D、营业税和增值税中选择从较高者计征

答案：B

解析：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责为客户运输货物的混合销售行为，征收增

值税。

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