会计实务：会计科目对应关系
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第07讲_会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法考点2：借贷记账法（★★）案例导入：从银行提取现金2万元。
如何登记账户呢？分析：“库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。
两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。
那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
1.借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
以资产类账户为例：【提示】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。
四个金额要素之间的关系如公式所示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用变形后资产+费用负债+所有者权益+收入借贷含义借增、贷减贷增、借减账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算借增、贷减资产资产类、成本类一般在借方，有些账户可能无余额期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用费用类期末结转后无余额—借：银行存款600000贷：短期借款600000（3）从银行提取现金8000元作为备用。
借：库存现金8000贷：银行存款8000（4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。
借：原材料 60000贷：应付账款 60000（5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。
借：应付账款 50000贷：应付票据 50000（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。
初级会计实务第一轮会计概述第七讲：会计科目和借贷记账法(二)
（二）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
即：任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方（或几方）记入借方，另一方（或几方）必须记入贷方，记入借方的金额等于记入贷方的金额。
如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。
甲公司购入一批原材料，价款1000元，用银行存款支付。
甲公司收到投资者投入资本金50000，款项存入银行。
（三）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户。
会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。
会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
编制分录步骤：①分析经济业务事项涉及的会计科目；②分析会计科目性质，确定计入哪个账户的借方，哪个账户的贷方；③确定该业务登记的金额；甲公司购入一批原材料，价款1000元，用银行存款支付。
甲公司收到投资者投入资本金50000，款项存入银行。
【例题】万盛是一家电器零售公司，2017年10月8日，销售10台电视机，每台不含税售价5000元，增值税为850元，每台进价3000元，款项尚未收到。
会计分录为：借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额） 8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000典型例题【例题·多选题】会计分录的三个要素有（）。
A.摘要B.借、贷方向C.金额D.会计科目【答案】BCD【例题·单选题】下列各项经济业务的会计处理中，不正确的是（）。
(假定不考虑相关税费)A.购入原材料，用现金支付价款500元。
借：原材料500贷：库存现金500B.从银行取得10000元短期借款。
借：银行存款10000贷：短期借款10000C.公司成立时，收到投资者投入款项50000元存入银行。
审计六大业务循环与会计科目报表项目对应表
ห้องสมุดไป่ตู้一级
简码
销售与收款循环
SP
销售
SP1
应收票据、应收帐款、长期应收款、预收款项（*）、应交税费、营业收入 （*）、营业税金及附加、销售费用 递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 预付款项（*）、应付票据、应付帐款
采购与付款循环
PP
所得税 往来
SP2 PP
生产与仓储循环
MS
成本
MS
存货（*）、营业成本（*）
筹资与投资循环
IF
筹资
IF2
权益
IF3
货币资金 IF4
货币资金（*）
长期资产 FA1 固定资产与其他循 环
投资性房地产、固定资产、累计折旧（#）、固定资产减值准备（#） 投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产 、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销（#） 、开发支出（*）、长期待摊费用、其他非流动资产（*）、资产减值损失、 、无形资产减值准备（#）、研发支出（#）、长期待摊费用、待处理 营业外收入、营业外支出 财产损溢（#）、资产减值损失、营业外收入、营业外支出 其他应收款、其他应付款、专项应付款、一年内到期的非流动资产（*）、 其他流动资产（*）、一年内到期的非流动负债（*）、其他流动负债(*)、 其他非流动负债（*）、预计负债、管理费用 生产性生物资产、油气资产
FA 其他 FA2
其他应收款、坏账准备（#）、其他应付款、递延收益（#）、专项应 付款、预计负债、管理费用 生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧（#）、公益性生物资产 （#）、油气资产、累计折耗（#）
特殊项目 FA3
新会计准则下的六个业务循环
*报表项目，非核算科目。#核算科目，非报表项目。实务操作中，可将其中的三个循环（采购付款、生产仓储、工薪人事）合并为一个大循环，以便分工和操作。 另外，考虑到实际操作的分工需要，对各大循环进行了二级分类。 业务循环 简码 二级 报表项目 核算科目 应收票据、应收帐款、坏账准备（#）、长期应收款、未实现融资收 益（#）、预收账款（#）、应交税费、主营业务收入（#）、其他业 务收入（#）、营业税金及附加、销售费用 递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 预付账款（#）、应付票据、应付帐款 （均为#）材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品 、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、消耗性生物 资产、贵金属、抵债资产、损余物资、融资租赁资产、存货跌价准备 、生产成本、制造费用、工程施工、工程结算、机械作业、主营业务 成本、其他业务成本 应付职工薪酬、劳务成本（#）
会计实务：总账科目和明细科目
总账科目和明细科目
总账科目和明细科目
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。
总分类科目如“应付账款”、“原材料”等；明细分类科目如“应付账款”科目按债权人名称或姓名设置明细科目，反映应付账款的具体对象，“原材料”科目按材料的种类、规格等设置明细科目，反映各种材料的具体构成内容。
总括反映的就是会计科目，而细分的就是明细科目：
总账科目是总帐中根据各个明细科目汇总登记，使用的会计科目分类。
比如招待客人吃饭用的钱.，总账科目为管理费用，明细科目为业务招待费。
总账科目为一级科目，也就是现金、银行存款、原材料、产成品、其他应收款、其他应付款、应付账款、应交税金、本年利润、管理费用、销售费用、财务费用、利润分配、生产成本、制造费用。
明细分类科目是指根据核算与管理的需要对某些会计科目所作的进一步分类的项目。
按照其分类的详细程序不同，又可分为子目和细目。
明细分类科目也称明细科目，它是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目，是对总分类科目的具体化和详细说明。
如，管理费用：差旅费办公费运输费招待费工会经费修理费
财务费用：利息
如，原材料——甲材料、乙材料
二级科目和三级科目等均称为明细分类科目。
会计实务：会计科目里资产、负债、资本之间的关系
会计科目里资产、负债、资本之间的关系
五大类的会计科目，最后都会出现在财务报表上。
资产、负债、资本三类构成资产负债表，表达企业经营的结果，故称为实账户。
收益与费用构成损益表，表达企业理管的状况，最后变成企业损益，故又称之为虚账户。
其关系如下：
收益-费用=损益
资产=负债+股本+损益
会计科目按使用目的之不同而分开：
保险费→劳保费，火险，水险费
交际费→营业交际费，管理交际费。
间接人工→修缮费，交通费，保险费，交通车费用
以上这些会计科目的设立，其主要目的是让财务报表充分表达管理者所需信息，以利管理人员发现问题，采取行动，发挥重点管理的效果。
用子科目产出明细表
为了更进一步掌握明细信息，会计系统中还有子科目的设计，子科目通常会附属在资产、负债、资本三类会计科目之后，是更详细的分类。
子科目与会计科目最大的不同是，子科目不会出现在财务报表上，只会以附表的方式附在财务报表后面”供查核或管理之用”。
总之，会计科目只是管理信息的统计分类，管理人员可以不必考虑会计的专业知识，只依照管理上的需要增设会计科目及子科目，可使会计信息有更大的管理功能。
故管理人员可以经由会计科目的订定，掌握所需的信息，并可由上面的公式查证损益的真实性。
会计实务：会计科目借贷记忆
会计科目借贷记忆
会计科目借贷记忆方法
1.损益类中既有收入，又有费用，所以要看情况记借贷。
收入的增加记贷方，减少记借方，费用的则相反。
2.根据“资产+费用=所有者权益+负债+收入”这个公式，等式左边增加记借方，减少记贷方，等式右边则相反。
3.成本类包括生产成本、制作费用、劳务成本、研发支出这几个科目。
成本类的增加记借方，减少记贷方。
4.支出和费用都是属于损益类科目。
例如营业外支出、其他业务支出、管理费用、财务费用和销售费用这些等。
但制作费用不属于损益类科目。
5.制造费用不同于管理费用、销售费用和财务费用的科目类型。
后三大费用属于期间费用，是费用类科目。
要结转“损”类（费用类）的科目
“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金及附加，主营业务成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。
借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少）贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等）
要结转“益”类（收入类）的科目
“益”类的科目属于利润的增加项，比如：主营业务收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。
借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等）贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加）。
会计对象、会计要素和会计科目
会计对象、会计要素和会计科目徐经长张广龙/文会计对象、会计要素和会计科目的关系，是中级会计实务中的一个重要的理论问题。
众所周知，从事会计实务的同志几乎每天都要和会计科目打交道，但是对于会计科目，我们必须要上升到会计要素乃至会计对象的高度来理解，惟有如此，才能明确使用会计科目进行日常核算的目的，进而把握会计实务的实质。
一、会计对象任何工作都有其特定的工作对象，会计工作也不例外。
一般来说，会计对象就是指会计工作所要核算和监督的内容；具体来说，会计对象是指企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动，即资金运动构成了会计核算和会计监督的内容。
那么，如何理解和认识资金运动呢？首先，资金运动是客观的。
资金运动的客观性是指企事业单位的资金都要经过资金的投入、运用和退出这样一个运动过程，这个过程不因企业所处的国家或地区的不同而不同。
也正因为资金运动的客观性，才使得会计能成为一种国际性的“商业语言”。
其次，资金运动是抽象的。
资金运动的抽象性是相对于具体的会计核算而言的，因为在会计实务中，任何经济活动所引起的资金运动都必须要具体化直至量化，若仅有“资金运动”这样一个抽象的概念，那么会计核算的对象是无法落到实处的。
这就需要对抽象的资金运动作进一步的分类，于是就有了会计要素。
二、会计要素如前所述，会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。
由于会计要素是对会计对象的分类，所以会计要素是主观的，也就是说，不同的国家可以有不同的会计要素。
我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
1、资产。
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
在理解这一定义时，我们要注意：（1）未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如或有资产；（2）企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租入的固定资产；（3）不能给企业带来未来经济利益的资产则不能作为资产加以确认。
初级实务会计科目的设置(2)、账户的概念与分类、账户的功能与结构、会计科目与会计账户的联系和区别
会计科目与会计账户会计科目的设置（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
（二）账户的分类因为账户是根据会计科目设置的，所以账户的分类和会计科目的分类具有相似性。
1．按核算的经济内容进行分类账户根据核算的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、损益类账户、成本类账户。
2．按提供信息的详细程度进行分类总分类账户——总分类科目明细分类账户——明细分类科目【例题·判断题】“应收账款”应按债权人名称设置明细账。
（）【答案】×【解析】“应收账款”应按债务人名称设置明细账。
【知识点四】账户的功能与结构（一）账户的功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。
（二）账户的结构账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系。
会计实务中使用的账户，无论账页格式如何，通常由以下内容组成：1．账户名称，即会计科目；2．日期，即所依据记账凭证中注明的日期；3．凭证字号，即所依据记账凭证的编号；4．摘要，即经济业务的简要说明；5．金额，即增加额、减少额和余额。
从账户名称、记录增加额和减少额的左右两方来看，账户结构在整体上类似于汉字“丁”和大写的英文字母“T”，因此，账户的基本结构在实务中被形象地称为“丁”字账户或者“T”型账户。
账户通常分为左右两方，一方记增加，另一方记减少。
具体哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于账户的性质和经济业务的类型。
【相关链接】会计要素在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为账户的“本期增加额”“本期减少额”，二者统称为账户的“本期发生额”。
会计要素在会计期末的增减变动结果，称为账户的“余额”，具体表现为期初余额和期末余额。
账户上期期末余额转入本期，即为本期期初余额；账户本期期末余额转入下期，即为下期期初余额。
第1页。
初级会计实务真题与答案
一、单项选择题1.在会计实务中，记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（）。
A．单式凭证和复式凭证B．通用凭证和专用凭证C．收款凭证、付款凭证和转账凭证D．一次凭证、累计凭证和汇总凭证2.按照记账凭证的审核要求，下列内容中不属于记账凭证审核内容的是（）。
A．会计科目使用是否正确B．凭证所列事项是否符合有关的计划和预算C．凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致D．凭证项目是否填写齐全3.根据《会计档案管理办法》规定，企业原始凭证的保管期限是（）A．3年B．5年C．15年D．永久4.区分不同账务处理程序的根本标志是（）A．编制汇总原始凭证的依据不同B．编制记账凭证的依据不同C．登记总分类账的依据不同D．编制会计报表的依据不同5.根据《支付结算办法》规定，银行汇票的提示付款期限为（）。
A．自出票日起10日B．自出票日起l个月C．自出票日起2个月D．自出票日起6个月6.根据我国《企业会计准则一投资》规定，企业的短期股票投资在持有期间赚得的现金股利，应在实际收到时（）。
A．计人投资收益B．冲减应收股利C．冲减财务费用D．冲减短期投资成本7.某上市公司年末短期股票投资的账面成本为50 000元，市价为46000元，“短期投资跌价准备”科目的贷方余额为3000元。
该公司当年应计提的短期投资跌价准备为（）。
A．7000B．4000C．1000D．-30008.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。
A．经营性租入的设备B．融资租入的设备C．经营性租出的房屋D．未使用的房屋9.根据《股份有限公司会计制度》规定，如果某公司开办费数额较大，其开办费的正确摊销方法是（）。
A．从开始生产经营的当月起，按不短于5年的期限平均摊销B．从开始生产经营的次月起，按不短于5年的期限平均报销C．从开始生产经营的当月起，按不超过5年的期限平均摊销D．从开始生产经营的次月起，按不超过5年的期限平均摊销10.根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（）。
如何理解会计科目
如何理解会计科目会计科目是会计核算的基本单位，是会计记录和报告的基础。
理解会计科目对于正确进行会计核算和财务管理至关重要。
下面将从不同角度来解释如何理解会计科目。
首先，会计科目是指在会计核算中用来分类和记录经济业务的项目。
每个会计科目都代表着一类经济业务或资产、负债、权益、成本、费用等项目。
会计科目通常以编号或名称来表示，例如“1001-银行存款”、“2001-应付账款”等。
通过对会计科目的分类和记录，可以清晰地了解企业的财务状况和经营业绩。
其次，会计科目是会计凭证和账户的基础。
在进行会计核算时，每一笔经济业务都需要按照借贷记账法原则进行记录，即每一笔交易都至少涉及两个会计科目，一个借方科目和一个贷方科目。
借贷方向的确定取决于交易的性质，借贷金额的相等保证了会计方程式的平衡。
通过对会计科目的合理运用，可以确保会计凭证和账户的准确性和完整性。
此外，会计科目是财务报表编制的基础。
在编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表时，需要根据不同的会计科目进行分类汇总，以反映企业的财务状况和经营业绩。
会计科目的准确性和完整性直接影响到财务报表的真实性和可靠性，对于内部管理和外部决策都具有重要意义。
最后，理解会计科目还需要注意会计科目之间的关系和相互影响。
不同会计科目之间可能存在着一定的关联性和相互影响，例如资产科目和负债科目之间存在着资产负债关系，收入科目和费用科目之间存在着损益关系。
在进行会计核算和财务管理时，需要综合考虑各个会计科目之间的关系，确保会计处理的准确性和合理性。
综上所述，理解会计科目是进行会计核算和财务管理的基础，需要深入理解会计科目的定义、作用和关系，才能够正确运用会计科目进行财务管理和决策。
只有在对会计科目有清晰的认识和理解的基础上，才能够做好企业的财务管理工作，确保财务数据的准确性和可靠性。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、本钱和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，*一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
〔下面的一些例子将作介绍〕一、流动资产〔一〕货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本〔实收资本〕资本公积注：收到股款，则股本〔资产类〕增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕注：银行存款〔资产类〕增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收部单位款注：银行存款〔资产类〕增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金〔按实际收回的现金〕管理费用〔按应报销的金额〕贷：其他应收款〔按实际借出的现金〕注：人员差旅费属管理费用，而管理费用〔费用类〕增加，故借记；库存现金〔资产类〕增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺〔难点哦~要花点时间的。
〕借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益〔资产类〕，损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的局部：借：其他应收款—应收现金短缺款〔××个人〕库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的局部：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余〔××个人或单位〕属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供给单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用方案价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款其他货币资金B、采用实际本钱核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供给单位各种款项借：应付账款应付票据应付部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料〔专用材料、专用设备〕贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料〔专用设备〕〔设备的实际本钱〕贷：预付账款〔预付的价款〕银行存款〔补付的价款〕22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款〔备用金〕贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项本钱、费用借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本〔实收资本〕等贷：银行存款〔二〕交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—本钱〔公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利〕投资收益〔发生的交易费用〕〔※〕应收股利〔已宣揭发放但尚未发放的现金股利〕应收利息〔已到付息期尚未领取的利息〕贷：银行存款〔实际支付的金额〕2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款〔实际收到的金额〕投资收益〔处置损失〕交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕贷：交易性金融资产—本钱交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕投资收益〔处置收益〕同时，按原记入“公允价值变动〞科目的金额〔※〕借：公允价值变动损益〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益〔公允价值低于账面余额的差额〕〔三〕存货1、购入物资〔1〕购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金其他货币资金〔2〕采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞、“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款应收部单位款补付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款〔或其它应收款〕贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进展汇总〔1〕对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证〔包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证〕，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际本钱大于方案本钱的差额借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱的差额借：材料采购贷：材料本钱差异采用实际本钱法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资〔2〕对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账〔下月初用红字冲回〕借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款应付票据〔3〕对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际本钱的收料凭证，按实际本钱借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款应付部单位款同时，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料本钱差异。
会计实务：会计科目的设置
会计科目的设置核算办法中会计科目的设置原则如下：1.按科学、统一、规范的要求设置。
第一，会计科目应确切反映会计核算的经济内容，是某一项经济业务的专业术语 ; 第二，各地区、各部门相同的基金业务，应当采用相同的会计帐户核算和会计处理方法; 第三，会计科目的规范是经济业务的处理和加强会计核算工作的前提。
2.既要与国家统一的会计政策相协调，又要体现社会保险基金的特点。
社会保险基金会计科目，应符合核算的实际情况，确切反映基金的特点。
同时也应符合《中华人民共和国会计法》的要求。
3.对会计科目使用说明尽量做到简炼，以保持会计的科学性和独立性。
会计做为一门独立的学科，技术性较强，对会计科目的使用说明，尽量以简炼的会计语言加以陈述。
4.为了满足会计电算化的需要，对会计科目进行了统一编码，并在某些会计科目之间留有空号，以供根据需要增设会计科目时使用。
根据以上原则社会保险基金会计核算办法对会计科目分为资产类、负债类、基金类、收支类等四大类。
第一类：资产类会计科目。
这类科目包括养老保险基金运行过程中形成的现金、银行存款、财政专户存款、债券投资、暂付款等项目。
第二类：负债类会计科目。
这类科目是指养老、失业保险基金运行过程中形成的各种哲收款。
主要包括暂收款科目。
第三类：基金类会计科目。
这类科目是指企业职工养老、失业保险基金收支相抵后的余额，包括当期结余和前期结余。
主要包括基本养老基金、失业保险基金、固定资产基金、生产自救周转金等科目。
?第四类：收支类会计科目。
收入是指养老、失业保险基金的各项收入; 支出是指养老、失业保险基金的各项支出。
根据会计管理的需要，会计制度一般只规定一级科目或二级科目，明细科目通常由使用单位根据实际情况和自身核算的需要设置。
对一级科目制度也规定，使用单位可以根据需要增加、减少或合并一级科目，但在编制会计报表时，应按会计核算办法的规定填列。
会计实务：分类会计科目
分类会计科目会计科目分类（一）按其经济用途分类：经济用途指的是会计科目能够提供什么经济指标。
会计科目按照经济用途可以分为盘存类科目、结算类科目、跨期摊配类科目、资本类科目、调整类科目、集合分配类科目、成本计算类科目、损益计算类科目和财务成果类科目等。
（二）按其归属的会计要素分类：1、成本类科目：包括“生产成本”，“劳务成本”，“制造费用”等科目。
2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。
3、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
4、所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。
5、共同类科目：共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质。
6、损益类科目：分为收入性科目和费用支出性科目。
收入性科目包括“主营业务收入”，“其他业务收入”，“投资收益”，“营业外收入”等科目。
费用支出性科目包括“主营业务成本”，“其他业务成本”，“营业税金及附加”，“其他业务支出”，“销售费用”，“管理费用”，“财务费用”，“所得税费用”等科目。
按照会计科目的经济内容进行分类，遵循了会计要素的基本特征，它将各项会计要素的增减变化分门别类的进行归集，清晰反映了企业的财务状况和经营成果。
（三）按其核算信息详略程度分类：为了使企业提供的会计信息更好地满足各会计信息使用者的不同要求，必须对会计科目按照其核算信息的详略程度进行级次划分。
一般情况下，可以将会计科目分为总分类科目和明细科目分类。
总分类科目又称一级科目或总账科目，是对会计要素具体内容所做的总括分类，它提供总括性的核算指标，如“固定资产”、“原材料”、“应收账款”、“应付账款”等。
明细分类科目又称二级科目或明细科目，是对总分类科目所含内容所作的更为详细的分类，它能提供更为详细、具体的核算指标，如“应收账款”总分类科目下按照具体单位名称分设的明细科目，具体反映应向该单位收取的货款金额。
2020初级会计实务(基础精讲)-第六章 财务报表
第六章财务报表考情分析本章主要介绍资产负债表、利润表和所有者权益变动表的编制及附注的相关内容。
历年考试中，主要考查资产负债表的填列方法、利润表的相关计算等，覆盖了各种题型。
同时，由于与前面四大章节的紧密联系，本章的综合性较强，重要性可想而知。
本章按照财政部最新修订的一般企业财务报表格式对部分报表项目的填列方法进行了调整。
知识点：资产负债表★★★一、概述资产负债表——反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。
依据：资产＝负债＋所有者权益二、结构【提示】我国企业的资产负债表采用账户式结构。
三、编制【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。
【提示】报表项目≠会计科目，报表项目与会计科目不是一一对应关系！1.根据总账科目的余额填列：【例题】2×19年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少万元？“短期借款”项目期末余额＝10＋40＝50（万元）【例题】2×19年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？“货币资金”项目期末余额＝0.1＋100.9＋99＝200（万元）【例题】甲公司是由A 公司于2×01年3月1日注册成立的有限责任公司，注册资本为人民币5 000万元，A 公司以货币资金人民币5 000万元出资，占注册资本的100%，持有甲公司100%的权益。
上述实收资本已于2×01年3月1日经相关会计师事务所出具的验资报告验证。
会计实务：财务人员填制记账凭证的要点
财务人员填制记账凭证的要点填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。
本文将记账凭证的填制要求概括如下：1、要以审核无误的原始凭证为依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。
除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。
为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。
记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。
但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。
但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。
在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。
3、确认记账凭证的种类会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。
在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证;若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证;若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证;若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。
在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
4、选择书写工具填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。
用兰黑墨水或碳素墨水书写。
5、填写记账凭证的日期记账凭证的填写日期可分三种情况：(1)现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写;(2)现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期;银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写;(3)月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。
财务会计实务操作培训资料
财务会计实务操作培训资料一、财务会计基本知识1.财务会计的定义和目的：了解财务会计的基本概念、作用和目标，明确财务会计的职责和义务；2.会计主体：明确不同类型的企业（如个体工商户、合伙企业、有限责任公司、股份公司等）的会计主体及其会计处理规则；3.财务会计的基本假设和计量规则：了解会计报表编制的基本假设和计量规则，掌握会计核算的逻辑和方法；4.财务会计的基本制度：包括会计准则、会计制度和会计政策，掌握财务报表编制的规范和要求。
二、会计核算方法和操作技巧1.会计账簿的建立和使用：了解会计账簿的种类、使用方法和记录要求，掌握科目与账簿的对应关系；3.会计科目的设置和调整：了解会计科目的分类和设置原则，掌握科目调整的方法和程序；4.财务会计的日常核算：掌握日常收支、日常结算和日常支出的核算方法，正确处理各类账务；5.财务会计的期末结转和年末决算：掌握期末结转的方法和程序，了解年末决算的要求和报表编制步骤；6.固定资产和无形资产的会计处理：掌握固定资产和无形资产的购置、折旧、增值和处置等会计处理方法；7.财务会计的成本核算和预算编制：了解成本核算的基本方法和流程，掌握预算编制的原则和步骤。
三、财务报表的编制和分析1.财务报表的编制要求和程序：了解财务报表的基本要求和报表编制的程序，掌握报表编制的规范和规范要求；2.财务报表的内容和解读：掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制内容和解读方法，了解财务报表的基本结构和指标；3.财务报表的分析方法和技巧：了解财务指标的计算和分析方法，掌握常用的财务比率分析和现金流量分析方法；4.财务报表的审计和审计报告的编制：了解财务报表的审计程序和要求，掌握审计工作的方法和操作技巧。
通过以上培训资料的学习，会计人员可以掌握财务会计实务操作的基本原则和方法，提高会计业务水平和工作效率。
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会计科目对应关系
账户的对应关系是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以卜有关账户之间形成的应借、应贷的相互对照关系。
在借贷记账法下，发生的每项经济业务，都要记录在一个或几个账户的借方与另一个或几个账户的贷方。
对每项经济业务记录所形成的这种“借”记账户和“贷”记账户之间的联系，称为账户的对应关系，存在着这种对应关系的账户称为对心账户，通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容和资金运动的来龙去脉。
例如用银行存款购进原材料这一经济业务，在会计核算时，应在“原材料”账户的“借方”和“银行存款”账户的贷方进行登记，由此，形成了“原材料”账户和“银行存款”账户之间的对应关系，这两个账户互称为对应账户。
通过两个账户的对应关系，可以知道这笔经济业务是企业用银行存款购进原材料。
会计分录指运用复式记账原理，确定每项经济业务应记账户的名称、方向（借或贷）和金额的记录。
会计分录是经济业务登记入账的直接依据。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态。