外币业务练习题

外币业务练习题

一、单选题

1. 我国某企业记账本位币为欧元,下列说法错误的是( )。

A. 该企业以人民币计价和结异的交易属于外币交易

B. 该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易

C. 该企业的编报货币为欧元

D. 该企业的编报货币为人民币

2. 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A. 取得的外币借款

B. 投资者以外币投入的资本

C. 以外币购入的固定资产

D. 销售商品取得的外币营业收入

3. 某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有10000 美元，月初市场汇率为1美元＝7.30元人民币。本月15日将其中的3000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.30元人民币，卖出价为1美元＝7.24 元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元。

A . 60 B. 200

C. 140

D. 0

4. 甲公司的记账本位币为人民币。2009年12月5日以每股3美元的价格购入A 公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，2009年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股3.2美元，当日汇率为1美元＝74元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A. 6400

B. 8800

C. 6000

D. 10000

5. 我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（）。

A. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

B. 在长期投资项下列示

C. 作为管理费用列示

D. 作为长期负债列示

二、多选题

1．外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（）。

A．交易发生日的即期汇率

B．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C．与交易发生日即期汇率相差较大的汇率

D．当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率

2．企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有（）。

A．固定资产 B．营业收入

C．实收资本 D．管理费用

3．下列项目中，企业应当计入当期损益的有 ( )。

A．兑换外币时发生的折算差额

B．外币银行存款账户发生的汇兑差额

C．外币应收账款账户期末折算差额

D．外币会计报表折算差额

三、判断题

142．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。( )

143．外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（）

144．外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。（）

145．我国企业只能选择人民币作为记账本位币。（）

146．若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编报的财务报表应当折算为人民币。 ( )

147．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 ( )

148．企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）

149．企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日暮途穷即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（）

150．外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。（）

151．企业接受外币资本投资，实收资本应按收款当日的即期汇率折算。

四、计算题

15．甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。 2010 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下：

长期借款 1000 万美元，系2009年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6 %，按季计提利息，每年l月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2010年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万美元，预计将于2010年12月完工。2010年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）： ( 1 ) 4 月 l 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 100 万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元＝6. 24 人民币元。

( 2 ) 4月20日，将50万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元＝6. 20 人民币元，卖出价为1美元＝6.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.25 人民币元。

( 3 ) 5 月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇率为1美元＝6.25 人民币元。

( 4 ) 5 月15日，收到第 1 季度发生的应收账款100万美元。当日市场汇率为 l 美元＝ 6.27 人民币元。

( 5 ) 6 月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元= 6.27 人民币元。

( 6 )第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5 万美元，已存入银行。

要求：

( 1 )编制2010年第2季度外币业务的会计分录。

( 2 )计算2010年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。

( 3 )编制与期末汇兑损益相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）