财务会计学之货币资金PPT课件( 42页)
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财务会计第二章货币资金sPPT课件
❖ 企业银行存款应当按照银行和其他金融 机构的名称和存款种类进行明细核算。
17
❖ 企业必须设置“银行存款日记账”，按 照银行存款收付业务发生的先后顺序逐 笔序时登记，每日终了应结出余额。
❖ “银行存款日记账”应定期与“银行对 账单”核对，至少每月核对一次。
❖ 企业账面结余与银行对账单结余之间如 有差额，必须逐笔查明原因，并按月编 制“银行存款余额调节表”调节相符。 月份终了，“银行存款日记账”的余额 必须与“银行存款”总账科目的余额核 对相符。
9
四、现金的核算
❖ 为了对现金加强管理，随时掌握现金的收付的 动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须 设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先 后顺序逐笔序时登记。
❖ 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种 外币设置“现金日记账”进行明细核算。
❖ 每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余 数与实际库存数核对，做到账款相符。
6
二、现金的使用范围
❖ 除以下情况企业可以使用现金外，其他情况均不得使用现金 进行结算，均只能通过银行进行转账结算：
❖ 1、职工工资、津贴； ❖ 2、个人劳务报酬； ❖ 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金； ❖ 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ❖ 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； ❖ 6、出差人员必需随身携带的差旅费； ❖ 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖ 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
❖ 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
❖ 贷 库存现金 2 000
❖ （或 借 备用金——厂办 2 000
❖
贷 库存现金 2 00 元。
❖ 借 管理费用 1 500
17
❖ 企业必须设置“银行存款日记账”，按 照银行存款收付业务发生的先后顺序逐 笔序时登记，每日终了应结出余额。
❖ “银行存款日记账”应定期与“银行对 账单”核对，至少每月核对一次。
❖ 企业账面结余与银行对账单结余之间如 有差额，必须逐笔查明原因，并按月编 制“银行存款余额调节表”调节相符。 月份终了，“银行存款日记账”的余额 必须与“银行存款”总账科目的余额核 对相符。
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四、现金的核算
❖ 为了对现金加强管理，随时掌握现金的收付的 动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须 设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先 后顺序逐笔序时登记。
❖ 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种 外币设置“现金日记账”进行明细核算。
❖ 每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余 数与实际库存数核对，做到账款相符。
6
二、现金的使用范围
❖ 除以下情况企业可以使用现金外，其他情况均不得使用现金 进行结算，均只能通过银行进行转账结算：
❖ 1、职工工资、津贴； ❖ 2、个人劳务报酬； ❖ 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金； ❖ 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ❖ 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； ❖ 6、出差人员必需随身携带的差旅费； ❖ 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖ 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
❖ 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
❖ 贷 库存现金 2 000
❖ （或 借 备用金——厂办 2 000
❖
贷 库存现金 2 00 元。
❖ 借 管理费用 1 500
货币资金课件 ppt课件
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
（2）用库存现金购买办公用品一批，金额 90元
借：管理费用—办公费90
贷：库存现金
90
2021/3/30
12
（3）办公室王军预借差旅费800元
借：其他应收款—王军 800
贷：库存现金
800
（4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款 200元
借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200
贷：库存现金 120 2021/3/30
23
（3）8月12日经查现金长款原因不明， 现金短款系出纳人员责任，决定由其赔
偿。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 60 贷：营业外收入 60
借：其他应收款—xx出纳员 120
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
2021/3/30
24
练习：大明公司现金清查，发现短
盘盈
有主： 应支付给有关人员或单位的
其他应付款
无无主法：查明原因的（不用付的）营业外收入
有人赔：
应由责任人或保险公司赔偿 其他应收款
盘亏
的
无人赔： 无法查明原因的（收不回）
管理费用
注意：企业会计准则下计入管理费用
2021/3/30
21
小企业处理
现金 清查
审批后
盘盈 营业外收入
盘亏 营业外支出
2021/3/30
（4）出差人员随身携带的差旅费
（5）结算起点（现金支付限额1000元人民 币）以下的零星支出
（6）中国人民银行确定需要支付现金的其
他支出
2021/3/30
8
2 库存现金限额的规定
库存现金的限额是指为了保证企业日常零 星开支的需要，允许企业留存现金的最高 数额。
《货币资金 》课件
需要提前通知才能取出 的存款，利率通常较高。
存款利率的影响因素
存款利率受多种因素影响，包括货币供求关系、通货膨胀预期、政策利率等。 理解这些因素有助于做出更明智的资金管理决策。
现金盈余管理
证券投资
将现金盈余投资于股票、期货 等金融工具。
储蓄存款
将现金盈余存入银行，获得利 息回报。
房地产投资
购买房产进行投资，实现资产 增值。
《货币资金》PPT课件
欢迎来到《货币资金》PPT课件！在本课程中，我们将深入探讨货币资金的 概念、种类、来源、使用等各个方面，帮助您了解货币资金的重要性和管理 技巧。
货币资金概念
货币资金指的是企业或个人手中持有的可随时用于购买商品或支付债务的货 币或货币等价物。它是经济活动中不可或缺的重要要素。
货币与资金的区别
投资收益
通过投资获得的资本回报。
贷款
从银行或其他金融机构获得的 借款。
合作伙伴
与他人合作进行业务以获得共 同利益。
货币资金的使用
1
日常生活
购买商品、支付账单等日常消费。
2
投资
用于购买股票、债券等金融工具，以获取回报。
3
扩大经营
用于购买设备、雇佣人员等，以发展企业。
货币资金的重要性
货币资金的充足与否直接影响企业的正常运营和生活的质量。良好的货币资 金管理能够提高资金使用效率、防范风险、创造更大的价值。
资金使用
合理规划和使用资金，避免浪费和滞留。
货币资金管理的流程
1
资金计划
制定资金需求计划和周转计划。
2
资金筹集
通过自筹和外部筹集获取所需资金。
3
资金运作
将资金投资、运营和支付等活动进行有序安排。
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
企业财务会计课件——货币资金(精品)
一、现金管理的主要内容
(一)现金的概念和特征
现金的概念和特征，见下表所示。
现金 的概念
现金的特征
现金的概念和特征
指存放在各单位财会部门、由出纳人员经 管的那部分库存现金。会计上的现金有广义 和狭义之分。广义的现金包括库存现金、银 行存款及其他可以普遍接受的流通手段；狭 义的现金仅指库存现金。
货币性
二、货币资金的控制
(二)货币资金收款控制程序
企业财务会计>>第二章>>第一节 货币资金概述
二、货币资金的控制
(三)货币资金付款控制程序
企业财务会计>>第二章>>第一节 货币资金概述
第二节 现金的核算
一、现金管理的主要内容 二、现金收付的核算 三、现金清查和溢缺业务的账务处理
企业财务会计>>第二章>>第二节 现金的核算
400
28
328
379
292
87
872
87
88 920
87
企业财务会计>>第二章>>第二节 现金的核算
二、现金收付的核算
(二)现金收付业务的账务处理
1 现金收入业务的账务处理 现金收入业务的账务处理，见下表所示。
企业财务会计>>第二章>>第二节 现金的核算
二、现金收付的核算
(二)现金收付业务的账务处理
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金的核算 第三节 银行存款的核算
企业财务会计>>第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念和内容 二、货币资金的控制
企业财务会计>>第二章>>第一节 货币资金概述
企业财务会计——货币资金页文档PPT课件
1.形成 借：其他货币资金——××××存款 贷：银行存款
第49页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
2.使用
借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——××××存款
第50页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
第20页/共55页
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
发现时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因、审批后：
借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第21页/共55页
第二节 库存现金
3.余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——××××存款
第51页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
教材31页[例2-7]、[2-8]
第52页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
根据教材31页[例2-7]，可以用图表2-1说明有关账户之 间的关系：
第32页/共55页
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(八)信用卡
信用卡
办理要求
使用规定及限制
教材20页。
第33页/共55页
第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
1. “银行存款”账户及其结构
借方
“银行存款”账户 贷方
存款收入数
第49页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
2.使用
借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——××××存款
第50页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
第20页/共55页
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
发现时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因、审批后：
借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第21页/共55页
第二节 库存现金
3.余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——××××存款
第51页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
教材31页[例2-7]、[2-8]
第52页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
根据教材31页[例2-7]，可以用图表2-1说明有关账户之 间的关系：
第32页/共55页
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(八)信用卡
信用卡
办理要求
使用规定及限制
教材20页。
第33页/共55页
第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
1. “银行存款”账户及其结构
借方
“银行存款”账户 贷方
存款收入数
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
《货币资金》课件
定义市场风险是指因市场价来自波动而 导致企业资产价值损失的风险。
来源
主要包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。例如，利率波 动可能影响企业的债券投资价值 ，汇率波动可能影响企业的进出
口业务。
管理策略
通过多元化投资组合、对冲交易 和其他风险管理工具来降低市场 风险。此外，密切关注市场动态 ，定期评估和调整风险管理策略
也是必要的。
06
货币资金的未来发展
电子货币的发展趋势
电子货币的普及
随着科技的发展，电子货币的使用将 越来越广泛，人们将更倾向于使用电 子支付方式进行交易。
电子货币的安全性
随着加密技术和安全协议的进步，电 子货币的安全性将得到保障，使得电 子支付成为更可靠的选择。
金融创新对货币资金的影响
金融创新的发展
信用风险
定义
信用风险是指借款人或债务人可能无 法按照约定偿还债务的风险。
来源
管理策略
建立信用管理体系，制定严格的信用 政策和审批流程，定期评估债务人的 信用状况，以及采取必要的风险控制 措施。
主要来源于企业的应收账款、应收票 据和其他应收款项。此外，向第三方 提供信用担保也可能产生信用风险。
市场风险
货币资金的管理原则
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
效益性原则
通过合理配置和利用货币资金资源，实现企业经济效益的最大化。
合法性原则
确保货币资金的来源和使用合法合规，遵守相关法律法规和规章制度。
02
货币资金的来源
现金收入
01
销售收入
企业在销售商品或
提供劳务过程中所
02
获得的现金收入。
1 2
3
货币资金实用PPT课件PPT课件
• 借：银行存款
1280
•
贷：其他货币资金—外埠存款
1280
第46页/共100页
二、其他货币资金的核算
•
为了总括反映银行存款的增减变动情况，
• 企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有
• 外币银行存款的企业，应按人民币和外币分
• 户进行核算。
第31页/共100页
（二）银行存款的序时分类核算
•
为了全面、系统、连续、详细地反映有关
• 银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行
• 和其他金融机构、存款种类等，设置 “ 银行存
✓国务院《现金管理暂行条例》
第7页/共100页
（一）库存现金的限
•
额库 存 现 金 的 限 额 ， 是 指 为 了 保 证 企 业 日
• 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金
• 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大
• 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核
• 定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支
送
• 存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录：
•
第34页/共100页
二、银行存款的核算
• （3）以银行存款支付行政管理部门电话费
• 8 000元，根据电信局付费单据。作如下会计分
• 录：
•
借：管理费用
8 000
•
贷：银行存款
8 000
•
（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地
• 某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信
第37页/共100页
三、银行存款的清查
•
例2-5 华盛有限责任公司， 20××年 12月31日
银行
• 存款日记账的余额为 215 312 元，银行转来对账单 的余
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
财务会计课件第二章-货币资金
1 2
核算内容
其他货币资金的核算主要包括对各项其他货币资 金的增减变动情况进行记录和反映，以及计算和 编制其他货币资金报表等。
核方法
企业应采用适当的核算方法对其他货币资金进行 核算，确保核算结果的准确性和可靠性。
3
核算要求
企业应按照相关会计准则和会计制度的要求，对 其他货币资金进行规范核算，确保会计信息的质 量和可靠性。
核算内容
银行存款的核算内容包括 存入、提取、转账等业务， 以及利息收入和利息支出 的处理。
04
其他货币资金
其他货币资金的定义
定义
其他货币资金是指除现金、银行存款 以外的其他货币资金，如外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用 证保证金存款等。
特点
其他货币资金具有特定的用途和较长 的存放期限，流动性相对较弱，但可 以随时变现。
财务会计课件第二章-货币资 金
目录
• 货币资金概述 • 库存现金 • 银行存款 • 其他货币资金
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 活动、支付工资、购买原材料等 。
性和合规性。
03
银行存款
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构的各种款项。
银行存款是企业资产的重要组 成部分，也是企业进行经济交 易和业务往来的主要支付手段。
银行存款主要包括活期存款、 定期存款、通知存款等。
银行存款的管理
建立健全的内部控制制度
企业应建立完善的内部控制制度，确保银行存款的安全和完整。
财务会计(二)货币资金幻灯片PPT
〔4〕 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收， 付完清户，不计付利息。
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕
财务会计第二章货币资金PPT课件
➢专用存款账户——是指企业因特定 用途需要开立的账户。例如：基本 建设项目专项资金、农副产品资金、 更新改造资金、特定用途需要专户 管理的资金等。
银行存款的管理规定
➢一个企业只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户。
发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
待查明原因后分别情况处理：
1、现金短缺的处理
➢属于应有责任人赔偿的部分，转入 “其他应收款——××个人”或“库存 现金”账户；
➢属于应由保险公司赔偿的部分，转入 “其他应收款——应收保险赔款”；
票和汇票存款等可以立即支付使用的交 换媒介物。
➢凡是不能立即支付使用的，一般不能视 为货币资金。
➢ 从内容上看，货币资金包括现金、银行 存款、其他货币资金
第二节 现 金
❖ 定义：西方会计中的“现金”指广义 的现金，而我国的则是狭义上的“库 存现金”，即指存放在企业财会部门， 由出纳保管的人民币和外币。
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
本章重点与难点：
1、现金日常收付的帐务处理、现金的管理制 度、现金的清查及相关核算
2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的 帐务处理、银行存款的核对
3、其他货币资金核算的内容及方法
第一节 货币资金概述
一、货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质
➢一般存款账户——是指存款人在基本存 款账户以外的银行借款转存，与基本存 款账户的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户。
注：此账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
银行存款的管理规定
➢一个企业只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户。
发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
待查明原因后分别情况处理：
1、现金短缺的处理
➢属于应有责任人赔偿的部分，转入 “其他应收款——××个人”或“库存 现金”账户；
➢属于应由保险公司赔偿的部分，转入 “其他应收款——应收保险赔款”；
票和汇票存款等可以立即支付使用的交 换媒介物。
➢凡是不能立即支付使用的，一般不能视 为货币资金。
➢ 从内容上看，货币资金包括现金、银行 存款、其他货币资金
第二节 现 金
❖ 定义：西方会计中的“现金”指广义 的现金，而我国的则是狭义上的“库 存现金”，即指存放在企业财会部门， 由出纳保管的人民币和外币。
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
本章重点与难点：
1、现金日常收付的帐务处理、现金的管理制 度、现金的清查及相关核算
2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的 帐务处理、银行存款的核对
3、其他货币资金核算的内容及方法
第一节 货币资金概述
一、货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质
➢一般存款账户——是指存款人在基本存 款账户以外的银行借款转存，与基本存 款账户的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户。
注：此账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
《货币资金的》课件
力工作。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
中级财务会计之货币资金介绍课件
货币资金是企业财务管理的 核心内容
货币资金是企业经营风险和 财务风险的重要影响因素
货币资金的确认和计量
确认标准：企 业拥有或控制 的货币资金
确认时间：收 到货币资金时
货币资金包括： 现金、银行存 款、其他货币 资金等
01
03
05
02
计量方法：历 史成本法
04
计量金额：按 照实际收到的 金额计量
06
货币资金的内部控制
定期进行货币资 金盘点，确保账
实相符
01
02
03
定期对货币资金 进行审计，确保
内部控制有效
04
建立完善的货币 资金管理制度，
明确职责分工
加强银行账户管 理，避免账户滥
用和资金损失
谢谢
中级财务会计之货币资金介绍课件
目录
01. 货币资金的概念 02. 货币资金的核算 03. 货币资金的管理
货币资金的定义
货币资金是企业持 有的现金、银行存 1 款和其他货币资金
货币资金是企业日 常经营活动中必不 4
可少的资金来源
包括现金、银行 2 存款、其他货币
资金等
货币资金是企业 3 流动性最强的资
货币资金的核 算：通过设置 货币资金科目 进行核算
货币资金的账务处理
现金：包括 库存现金和 银行存款， 需要设置现 金日记账和 银行存款日 记账进行核 算。
应收账款： 包括应收账 款和预付账 款，需要设 置应收账款 明细账和预 付账款明细 账进行核算。
应付账款： 包括应付账 款和预收账 款，需要设 置应付账款 明细账和预 收账款明细 账进行核算。
产
货币资金的分类
01
现金：包括纸币和硬币，是企业流 02
相关主题
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二、企业应当遵循的现金收支业务规定
1、企业与银行共同确定库存现金限额额（满足日常3 天零星开支需要）；
2、不准“坐支现金”；用收入的现金直接支付支出的， 叫“坐支现金”。
3、不准“白条抵库”；
4、当日收到的现金应于当日送存银行，若当日送存有 困难的，可由银行确定送存时间；
5、企业从银行提取现金时，应写明用途，现金支票上 应加盖预留银行的企业财务专用章和法人印章，并经 企业财会部门负责人签字和银行审核后，才能提出现 金；
3、结算种类：
现金结算和转账结算；同城结算和异地结算
现金结算
第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
（一）允许企业使用现金结算的范围：
①职工工资、津贴；②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
库，作到账款相符。 企业内部审计人员或稽查人员应定期对库存现金进行
清查，以保证现金的正确使用和安全完整。 定期核对库存现金余额、现金日记账余额和现金总分
类账余额。
四、现金收付的核算
1、设置“现金”总分类账户——资产账 户，由会计人员负责登记；
2、 设置“现金日记账”——由出纳员负 责逐日逐笔登记，月终，其余额与“现 金”总账的借方余额核对。
（2）现金支出的内部控制
按国家规定的范围使用现金；
采购、出纳、记账工作必须由专人办理，不能职责不 清，一人兼管；
签发支票、填写付款凭证或支付现金，应分工办理， 分工负责，互相监督；
任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，经办人 员要签字，主管部门负责人要签字，经会计人员复核 后认可，出纳才能付款；
现金收入：
可出现的对应关系：
借：现金
贷：主营业务收入
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）
贷：其他业务收入
贷：营业外收入
贷：其他应收款
现金支出：
可出现的对应关系： 借：制造费用 借：管理费用 借：物资采购 借：营业费用 借：财务费用 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：现金
借：其他应收款（备用金） 500
贷：现金（银行存款）
500
例2 一车间备用金管理人员到财务部门报销450元（资 金用途为车间办公费）。
借：制造费用 450
贷：现金
450
例3 经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用290 元，多余现金交还出纳。
付款后，出纳应在有关凭证上加盖“现金付讫”戳记；
存出的保证金、押金、备用金等应定期核对，已不用 的保证金、押金、备用金等应定期清理，及时收回。
（3）库存现金的内部控制
核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。 库存现金限额是满足企业一定时期内（如3天、5天或
10天）实际需要支付的零星开支数额。 出纳必须对库存现金作到日清、月结，不得以白条抵
五、定额备用金制度及其核算
应事先由会计部门根据实际需要为使用部门提出一笔 金额固定的备用金。
备用金的使用应由专人管理。 定期报销；报销时补足备用金定额。 备用金的拨付、开支及核销可通过“其他应收款”或
“备用金”账户核算。 举例
例1 中兴公司一车间设立定额备用金，定额为500 元。
贷：现金
180
例2 经查明原因，短缺现金是出纳员造成的，应由其 赔偿。
借：其他应收款——（出纳员姓名）
180
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
180
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账 户上的货币资金。
一、设置“银行存款”总账，应由不从事出纳 工作的会计人员负责登记。
财务会计学
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金概述 现金核算 银行存款核算 其他货币资金 外币业务
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念和内容 1、货币资金： 指企业直接以货币形态存在的那部分资产。 2、内容包括：库存现金、银行存款、其他货
（1）现金收入的内部控制
收款与开票的职责应分开，由至少两个人分工办理； 控制收据和发票的数量和编号； 建立收据销号制度，监督收入款项的入账；作废的收
据和发票应保留，并粘贴在存根上； 一切现金收入都应开具收款收据； 由邮局汇入的现金，应由两人经手，登记到专门的登
记簿，以备查考； 一切现金收入必须在当日入账，并于当日存入银行。
贷：其他应收款（备用金） 500
六、现金清查的核算
方法：采用实地盘点法。
设置“待处理财产损溢”账户核算。资产类账户，若 余额在借方，为尚未处理的财产短缺数；若余额在贷 方，则为尚未处理的财产溢余数。
例1 中兴公司在现金清查时，发现现金短缺180元。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢180
币资金。
其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、在途货币资金、信用证、信用卡 存款等。
二、结算方式
1、结算：是指企业与企业之间、企业与 个人之间，由于商品交易、劳务供应、 资金调拨及其他款项往来而发生的货币 资金收付行为。
2、结算方式；指在一定形式和条件下， 实现企业与企业之间或企业与个人之间 货币收付的程序和方法，即办理结算业 务的具体组织形式。
6、特殊情况下必须使用现金支付的，应向银行提出申 请，经银行审查同意后才能使用现金。如在交通不便 地区采购材料等。
三、现金的内部控制 目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈 发生的机会。
内部控制制度的原则： 1、不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业
务的全过程； 2、不允许由业务人员兼管现金的收入和支付； 3、不允许会计人员兼管现金出纳工作； 4、必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工； 贯彻内部牵制原则。