企业所得税纳税申报表详解
企业所得税年度纳税申报表填报表单解析
一般企业成本支出明细表
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况。
A102020
金融企业支出明细表
本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生成本支出情况。
企业所得税年度纳税申报表填报表单
分类
编号
表单名称
适用对象
基础信息表
A000000
企业基础信息表
本表为必填表。主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
主表
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
A105020
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
本表填报纳税人发生会计上按照权责发生制确认收入，而税法规定不按照权责发生制确认收入，需要按照税法规定进行纳税调整的项目和金额。
A105030
投资收益纳税调整明细表
本表填报纳税人发生投资收益，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
纳税调整表
本表为必填表。是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
收入费用明细表
A101010
一般企业收入明细表
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
A101020
金融企业收入明细表
本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
A105100
企业所得税申报表讲解
企业年度申报表(A类)的结构及填报要求
• 2、服务纳税人的理念充分体现： • ①充分考虑会计人员的核算习惯； • ②充分考虑特殊企业的填报需求； • ③充分考虑执行不同会计制度企业的填报。 • 二、年度纳税申报表类型的选择 • 纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的
申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为 核定征收，则选择B类申报表。如果年度中间变更征收方 式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有 效征收方式，选择相应的申报表进行填报。
一级附表数据来源于二级附表，主表数据来源于一级附表。 • 1、企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表和十二
附表（附表十二为关联交易报告表）组成，适用于查账征 收的居民纳税义务人。其中，申报表附表一至附表六是主 表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系， 通常称为“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳 税调整项目明细表》有关行次的详细反映，与附表三有关 行次存在勾稽关系，通常称为“二级附表”。
新税法框架下企业所得税申报表体系
• 2、居民企业纳税义务（《税法》第三条） • 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业
所得税。 • 3、非居民企业的纳税义务（《税法》第三条） • （1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 • （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税。 • （3）实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、 控制据以取得所得的财产等。（《条例》第八条）
企业所得税纳税申报表中收入项目的具体分析解读
企业所得税纳税申报表中收⼊项⽬的具体分析解读企业所得税纳税申报表中收⼊项⽬分析《企业所得税年度纳税申报表》是企业汇算清缴时向税务机关申报的主表。
笔者在实际⼯作中发现，许多⼈对于新修订的《企业所得税年度纳税申报表》(以下简称“申报表”)中“收⼊总额”项⽬所包括的内容填写很不规范，⾄于其同会计上“收⼊”的差异也不甚清楚。
因此，本⽂参照《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》、《企业会计准则——应⽤指南》等规定，结合相关实例，对申报表中的“收⼊总额”项⽬作⼀具体分析。
⼀、申报表中“收⼊总额”项⽬的变化⾸先，申报表基本上建⽴在会计核算的基础上。
⽐如，申报表第1⾏的“销售(营业)收⼊”反映的是纳税⼊按照会计准则核算的“主营业务收⼊”(扣除折扣或退回后的净额)、“其他业务收⼊”以及根据税法规定应确认为当期收⼊的视同销售收⼊。
视同销售收⼊⼜分为“⾃产，委托加⼯产品视同销售的收⼊”和“处置⾮货币性资产视同销售的收⼊”。
另外，明确了⼴告费、业务招待费、业务宣传费等费⽤扣除的计算基数为申报表主表第1⾏“销售(营业)收⼊”。
其次，申报表第2⾏的“投资收益”栏主要变化是：股息性所得不⽤再进⾏还原;存款利息收⼊不再包含其中，⽽是列⽰于第9⾏“期间费⽤”中的财务费⽤。
最后，第5⾏的“其他收⼊”增加了“固定资产盘盈”及“让渡资产所有权收⼊”。
⼆、申报表中“收⼊总额”的内容分析根据申报表的附表(⼀)，⼀般企业的收⼊包括⽣产经营收⼊，提供劳务收⼊，让渡资产使⽤权收⼊，材料销售收⼊，代购代销⼿续费收⼊，包装物出租收⼊，⾃产、委托加⼯产品视同销售的收⼊，处置⾮货币性资产等视同销售的收⼊，财产转让收⼊，股息红利收⼊，补贴收⼊和其他收⼊。
对于前⼗⼀项基本收⼊，其会计处理和税务处理会计⼈员基本都能理解，⽽“其他收⼊”则是我们应重点关注的特殊收⼊。
(⼀)基本收⼊现就基本收⼊中变化最⼤的“分期收款发出商品”销售⽅式举例说明：例1：甲公司售出设备⼀套，协议约定采⽤分期收款⽅式，从销售当年年末分5年收款，每年2000元，合计10000元(假设不考虑增值税)。
企业所得税申报表讲解(带批注)
税申报表（ 税申报表（A类）
月 日 金额单位：元（列至角分） 金额
行其中项 行其中项,39行=33行*38行 非合并纳税企业,本行钩稽关系 ;如果39行>0,40=39-34
主管税务机关受理专用章: 受理人: 受理日期：年申报表
税款所属期间： 年 月 日至 年 金额单位 纳税人名称: 纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□ 项目 类别 行次 1 一、营业收入（填附表一） 2 减：营业成本（填附表二） 营业税金及附加 3 销售费用（填附表二） 4 利 管理费用（填附表二） 5 润 财务费用（填附表二） 6 总 资产减值损失 7 额 8 加：公允价值变动收益 计 投资收益 9 算 10 二、营业利润 11 加：营业外收入（填附表一） 12 减：营业外支出（填附表二） 13 三、利润总额（10＋11－12） 14 加：纳税调整增加额（填附表三） 15 减：纳税调整减少额（填附表三） 应 16 其中：不征税收入 纳 17 免税收入 税 18 减计收入 所 19 减、免税项目所得 得 20 加计扣除 额 21 抵扣应纳税所得额 计 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 算 23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 24 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 应纳税所得额（23－24） 25 应纳税所得额（23－24） 26 税率（25%）
应纳所得税额（25×26） 减：减免所得税额（填附表五） 减：抵免所得税额（填附表五） 应纳税额（27－28－29） 加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 应 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 纳 实际应纳所得税额（30＋31－32） 税 减:本年累计实际已预缴的所得税额 额 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 计 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 算 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 合并纳税（母子体制） 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 非34行其中项 非34行其中项 合并纳税企业就地预缴的所得税额 非合并纳税企 本年应补（ 的所得税额（33－34） 40 本年应补（退）的所得税额（33－34） 不变; 附 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 列 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 主管税务机关 纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 受理人 经办人： 经办人及执业证件号码： 受理日期 申报日期： 年 月 日 代理申报日期：年 月 日 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
企业所得税申报表讲解
北京市门头沟区地方税务局
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• 第一部分 • 企业所得税纳税申报概述 • 第二部分 • 《企业所得税年度纳税申报表》 • 《企业所得税预缴申报表》、《企业所得税纳税
申报表》（适用于核定征收企业）
• 第三部分 • 企业所得税纳税申报表的有关要求
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第一部分 企业所得税纳税申报概述
• 六、对《企业所得税纳税申报表》补充的内容 • (二)对有关行次的填报说明进行补充，更便于
理解，方便纳税人填报。 补充的具体内容见（京地税企〔2006〕494
号）。
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第二部分
》 《企业所得税年度纳税申报表
企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 六、对《企业所得税纳税申报表》补充的内容 • (一)对申报表格式的补充 • 主要是：1、在表头部分增加地税计算机代码、联
系电话、生产经营地址、主管税务机关4个填列项。 • 2、对《企业所得税纳税申报表》不需要纳税人填
列的行次进行标注。
• 3、增加《纳税人基本信息登记表》。增加此表是 为了使计算机申报系统根据此表相关信息，定制纳 税人应填列的《企业所得税年度纳税报表》格式， 并对申报表有关行次的填列进行控制。从而使网上 申报年度企业所得税的纳税人更加方便、快捷。
（三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人 的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还
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第一部分 企业所得税纳税申报表概述
• 五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发[2006]56 号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：
企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(三)：年度纳税申报表(A100000)
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2019年修订）填报详解（三）企业所得税年度纳税申报表（A100000）一、表样二、企业所得税年度纳税申报表基本知识企业所得税纳税申报表是根据企业所得税政策与征管的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。
它既是纳税人履行纳税义务以规范格式申报纳税的书面报告，也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。
（一）税法是纳税申报表设计的法理依据企业所得税年度纳税申报表是企业所得税政策实施机制的基础性部分，是税收政策的具体体现形式，所有税收政策都体现在企业纳税申报当中。
纳税人应当根据法律要求，通过纳税申报表全面、准确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的企业所得税涉税事项和纳税义务。
（二）纳税申报表是税法的具体落实企业所得税纳税申报表的功能及其填报的内容，具体反映和体现了企业所得税的相关法律规定和政策措施；每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表上有合适的“位置”，以调整、约束、规范企业的纳税行为。
（三）纳税申报表填报体现税法实施的力度、深度企业所得税纳税申报表是按照税法的基本规定来进行填列的，企业所得税纳税申报表的填列方式、方法，决定了税收政策对纳税人的影响程度，实际上就是企业所得税法实施力度和深度的具体体现。
三、表单基本情况本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
本表按照间接法计算企业所得税的过程设计，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
企业所得税纳税申报表详解
第一章
企业所得税纳税申报表概述
第一节 修订企业所得税纳税申报表的必 要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所 得税征收管理的根本基础 原申报表的总体结构和许多具体项目已经 不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有 关管理规定。主要体现在以下几个方面：
第一章
企业所得税纳税申报表概述
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
4、第 16 行“纳税调整后所得” ：如为负数，本行的数额加上本表 第 20 行“允许全额扣除的公益性捐赠额” ，即为纳税人当年申报的、 可在以后年度申请企业所得税前扣除的亏损额；如为正数，应继续计 算应纳税所得额。
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
2、第8行“主营业务税金及附加”： （1）填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入” 相对应（实际已缴纳、应缴）的税金及附加，包 括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、 土地增值税和教育费附加等。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企 业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人， 来源于会计核算的《利润表》“主营业务税金及 附加”。
6、第 18 行“免税所得” ： （1）填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算的免予征税的所 得额在弥补亏损后剩余的部分。 （2）数据来源：来源于附表七《免税所得及减免税明细表》中“免 税所得” ，但不得超过本表第 16－17 行后的金额，即纳税调整后所得 减弥补以前年度亏损额。
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
（一）原申报表主表设计项目较多，增加 申报难度。 （二）原申报表不适应一些特殊行业的实 际情况。 （三）原申报表与现行税收政策有一定差 异。
企业所得税申报表讲解
工资薪金和三项经费
填报基本要求—工效挂钩企业 填报基本要求—
第12行“本年结余额”： 12行 本年结余额” 当第1列填报实际发放的工资额（第7行第1 当第1列填报实际发放的工资额（第7行第1
列）小于核定额（8行第1 列）小于核定额（8行第1列）、且小于提 取的工资总额（6行第1 取的工资总额（6行第1列）时，取核定额 （8行第1列）和提取的工资总额（6行第1 行第1列）和提取的工资总额（6行第1 列）的最小值，与实际发放的工资额（第7 列）的最小值，与实际发放的工资额（第7 行第1 行第1列）的差额。
工资薪金和三项经费
填报基本要求—非工效挂钩企业 填报基本要求—
4、扣除限额—三项经费 、扣除限额— （1）工会经费：计税工资的2%；专用缴款收据 ）工会经费：计税工资的2%；专用缴款收据 （2）福利费：工资限额的14%； ）福利费：工资限额的14%； （3）教育经费：当年提取并实际使用的，不超过 工资限额的2.5%部分 工资限额的2.5%部分
工资薪金和三项经费
有关项目填报要求--非工效挂钩企业 有关项目填报要求--非工效挂钩企业
第10行“本期税前扣除限额”： 10行 本期税前扣除限额” 第4列“职工教育经费”，当第7行第4列小 职工教育经费”，当第7行第4
于第8 于第8行×第9行×12（新办企业按实际经 12（新办企业按实际经 营月份）×2.5%时，该列等于第7行第4 营月份）×2.5%时，该列等于第7行第4列； 当第7行第4列大于第8行×第9行×12（新 当第7行第4列大于第8 12（新 办企业按实际经营月份）×2.5%时，该列 办企业按实际经营月份）×2.5%时，该列 等于第8 等于第8行×第9行“计税工资标准”×12 计税工资标准” （新办企业按实际经营月份）×2.5%。 （新办企业按实际经营月份）×2.5%。
【2019年整理】企业所得税纳税申报表详解
企业所得税纳税申报表概述
二、修订申报表的原则 1、分类申报、 2、简化预缴、 3、强化汇算
第一章
企业所得税纳税申报表概述
三、修订后申报表的组成 1、《企业所得税年度纳税申报表》及其附 表、 2、《企业所得税核定征收申报表》 3、《企业所得税预缴申报表》
第一章
企业所得税纳税申报表概述
第一章
企业所得税纳税申报表概述
（ 三 ） 明 确 了 预 缴 申 报 表 。 现 行 申 报 表 1998 年下发时，要求各地自行设计预缴申 报表。修订后的申报表，本着简便实用、 方便纳税申报的原则，明确了适合所有查 帐征收企业的所得税预缴纳税申报表，有 利于税收信息化建设，便于税务机关统计 和全国数据集中。
第一章
企业所得税纳税申报表概述
（四）增加了核定征收申报表。 （五）实行分类申报 （六）明确了钩稽关系
第二章 《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
一、基本结构及主要逻辑关系 （一）使用对象： （二）本表基本结构 分为表头项目、收入总额、扣除项目、应 纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算 五个部分，具体反映纳税人的基本信息和 年度企业所得税税款的计算过程。
（二）收入总额项目 填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期 收入的所有应税收入项目。 1、第１行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会 计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”， 以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会 计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融 企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行 《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的 事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表 一（3）
企业所得税纳税申报表详解
跨国企业所得税纳税申报表填报涉及多个国家和地区的税收政策，需要综合考虑税务筹划和合规性要求。
小微企业案例
小微企业所得税纳税申 报表案例概述
案例详解
案例总结
某小微企业在年度经营活动中产生了 应纳税所得额，需要进行企业所得税 的申报和缴纳。
由于该企业规模较小，可能缺乏健全 的会计核算体系和规范的财务管理制 度。因此，在填报申报表时，需要特 别注意合规性和准确性，严格按照税 收法规的要求进行申报。同时，针对 小微企业的特点，可能存在一些简化 申报的措施和优惠政策。
小微企业所得税纳税申报表填报需要 特别关注合规性和准确性，同时了解 相关优惠政策以降低税负。
THANKS
感谢观看
核对税前利润调整，确保调整符合 税收政策法规。
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企业所得税纳税申报表案例分析
一般企业案例
01
一般企业所得税纳税申报表案例概述
某一般企业在年度经营活动中产生了应纳税所得额，需要进行企业所得
税的申报和缴纳。
02
案例详解
该企业在计算应纳税所得额时，需要将各项收入、成本、税金等逐项填
入申报表中，并按照规定计算出应纳税所得额和应纳税额。
企业所得税纳税申报表详 解
• 企业所得税纳税申报表概述 • 申报表主要内容解析 • 申报表填报注意事项 • 申报表审核与审计 • 企业所得税纳税申报表案例分析
01
企业所得税纳税申报表概述
定义与作用
定义
企业所得税纳税申报表是企表。
作用
企业所得税纳税申报表是企业所得税征收管理的重要依据，也是企业履行纳税义 务的法定文书。通过填报纳税申报表，企业可以向税务机关申报其应纳税所得额 、抵扣税额、减免税额等信息，税务机关据此进行税款征收和税务管理。
企业所得税年度纳税申报表讲解
年度纳税申报附表一填写
6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍， 所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会 员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在 会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者 以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会 员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许 权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务 时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务 费，在相关劳务活动发生时确认收入。
年度纳税申报附表一填写
国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知（国税函〔2019〕875号 ）
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销 售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重 于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认 收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有 权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地 核算。
企业所得税年度纳税申报表讲解
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年度纳税申报概述
一 新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计
▪ 所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基 础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从 而确定应纳税所得额。
▪ 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额 ▪ 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员
年度纳税申报附表一填写
一．填报要求：
▪ 附表一第2行“营业收入合计”=主营业务收 入+其他业务收入。不包括视同销售收入。
企业所得税年度纳税申报表填报解析之四——主表的填报解析
企业所得税年度纳税申报表填报解析之四——主表的填报解析三、主表的填报要点（一）“利润总额”项目填报要点“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。
实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
“利润总额计算”的各项目中，营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出7个项目有附表，因此，对企业来说，其数据可取自利润表，也可从相应的附表取得；营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益4个项目没有附表，其数据只能直接取自利润表。
1、第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。
本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。
一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(A101020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。
2、第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。
本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。
一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(A102020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。
3、第3行“税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。
本行根据纳税人相关会计科目填报。
纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。
企业所得税纳税申报表
企业所得税纳税申报表部分栏目填报
四.《企业所得税年度纳税申报表》（主表）填报
（一）主表构成
利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等四部分
（二）表内关系
1.利润总额（纳税调整；收入和扣除优惠；境外所得弥补境
内亏损 ）
纳税调整后所得【所得优惠（减免、抵扣
和亏损弥补】 应纳税所得额（法定税率）
第1行
金融企业成本支出明细表（A102020） 第1行
事业单位、民间非营利组织收入、支出 第19+20+21+22行或
明细表（A103000）
第25+26+27行
企业所得税纳税申报表部分栏目填报
项目
数据来源
附表
行、列
营业税金及附加 会计核算资料（注：直接税前扣除税金；不重复扣除）
销售费用 管理费用
细表》（A109000）、《企业所得税汇总分支机构所得税分 配表》（A109010） 注：分支机构汇算清缴时，除报送企业所得税年度纳税申报 表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税 务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表（ A109010） 、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况 和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的 说明 分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所 得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的
逻辑关系填列；应与会计核算一致
企业所得税纳税申报表部分栏目填报
项目 加：营业外收 入
减：营业外支 出
三、利润总额
数据来源
附表
行、列
一般企业收入明细表（A101010）
第16行
金融企业收入明细表（A101020）
企业所得税年度纳税申报表填报解析...
企业所得税年度纳税申报表填报解析...谢德明四、政府补助递延收入（一）政府补助的税法规定《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
这其中的“补贴收入”包含政府补助收入。
《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
本节暂不考虑作为不征税收入的政府补助。
（二）政府补助的会计规定1、政府补助的分类（1）与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
通常情况下，相关补助文件会要求企业将补助资金用于取得长期资产。
长期资产将在较长的期间内给企业带来经济利益，会计上有两种处理方法可供选择，一是将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转入损益；二是将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。
（2）与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
此类补助主要是用于补偿企业已发生或即将发生的费用或损失。
此类补助主要是对期间费用或生产成本的补偿，受益期相对较短，所以通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值。
2、政府补助的会计处理政府补助的无偿性决定了其应当最终计入损益而非直接计入所有者权益。
其会计处理有两种方法；是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关成本费用的扣减。
与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。
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第二章
《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
一、基本结构及主要逻辑关系 （一）使用对象： （二）本表基本结构 分为表头项目、收入总额、扣除项目、应 纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算 五个部分，具体反映纳税人的基本信息和 年度企业所得税税款的计算过程。
2、第2行“投资收益”：
（1）填报说明：填报纳税人取得的 债权投资的利息收入和股权投资的 股息性所得 （2）数据来源：来源于附表三《投 资所得（损失）明细表》第4列第17 行投资收益（持有收益）合计数。
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
第3行“投资转让净收入”： （1）填报说明：填报各项投资资产转让、 出售、处置取得的收入（包括货币性资产 和非货币性资产（公允价值）之和）扣除 相关税费后的金额。 （2）数据来源：来源于附表三《投资所得 （损失）明细表》第6列第17行投资转让净 收入合计数。
5、第5行“其他收入”： （1）填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规 定当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核算 的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的 债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据 税收规定应在当期确认的其他收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业 会计制度》的纳税人，来源于附表一《销售（营业） 收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计数；执 行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一 （2）《金融企业收入明细表》第16行其他收入合计 数；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计 制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来 源于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企 业单位收入项目明细表》第10捐赠收入和第11行其他 收入合计数。
。 性质企业的核算要求
第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、适应税收政策的变化，要求修订申报 表 四、规范完善申报表，是强化所得税征收 管理，提高所得税管理质量和效率的要求。
第一章 企业所得税纳税申报表概述
第二节 企业所得税纳税申报表的组成 及主要内容 一、修订申报表的指导思想 系统周密、科学分类、繁简适宜。
四、修订申报表的主要内容 （一）简化了主表。修订后的申报表主表 结构不变，即收入总额、扣除项目、应纳 税所得额的计算、应纳税所得额的计算， 共35行，简化了纳税人填报项目。
第一章 企业所得税纳税申报表概述
（二）增加了附表。修订后的申报表增加 了《纳税调整增加项目明细表》、《纳税 调整减少项目明细表》、《免税所得及减 免抵税明细表》
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
4、第4行“补贴收入”：
（1）填报说明：填报纳税人收到的各项财政补 贴收入，包括减免、返还的流转税等。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小 企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税 人，来源于会计核算的《利润表》中“补贴收 入”；执行《事业单位会计制度》和《民办非企 业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企 业单位来源于附表一（3）第2行财政预算补贴收 入。
（二）收入总额项目
填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期 收入的所有应税收入项目。
1、第１行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会 计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”， 以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会 计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融 企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行 《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的 事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表 一（3）
企业所得税纳税申报表讲解
Байду номын сангаас
第一章 企业所得税纳税申报表概述
第一节 修订企业所得税纳税申报表的必 要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所 得税征收管理的根本基础 原申报表的总体结构和许多具体项目已经 不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有 关管理规定。主要体现在以下几个方面：
第一章 企业所得税纳税申报表概述
（一）原申报表主表设计项目较多，增加 申报难度。 （二）原申报表不适应一些特殊行业的实 际情况。 （三）原申报表与现行税收政策有一定差 异。
第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、企业所得税法与财会制度的进一步 分离，要求完善企业所得税纳税申报表
2001年发布的《企业会计制度》、2003年发布的《金融企业会计 制度》、2004年发布的《小企业会计制度》及2005年发布的《民 间非营利组织会计制度》。一方面与行业财务制度相比，具体会 计准则更多地注重企业的自主权，企业有权按准则规定的一些会 计政策根据自身情况作出不同的选择。具体会计准则的规定一般 较为原则，实质重于形式、有选择性。另一方面，随着会计制度 的不断完善，企业会计核算更为细化，也更符合不同行业、不同
第一章 企业所得税纳税申报表概述
（三）明确了预缴申报表。现行申报表 1998年下发时，要求各地自行设计预缴申 报表。修订后的申报表，本着简便实用、 方便纳税申报的原则，明确了适合所有查 帐征收企业的所得税预缴纳税申报表，有 利于税收信息化建设，便于税务机关统计 和全国数据集中。
第一章 企业所得税纳税申报表概述
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
（三）主要逻辑关系 主要反映主表相应行次与附表一至附表十 相应行次的逻辑关系。
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
二、具体填报要求及说明 （一）表头项目 1、“税款所属期间”：一般填报公历某 年1月1日至12月31日 2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一 核发的税务登记证号码。 3、“纳税人名称”：填报税务登记证所记 载纳税人的全称。
第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、修订申报表的原则 1、分类申报、 2、简化预缴、 3、强化汇算
第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、修订后申报表的组成 1、《企业所得税年度纳税申报表》及其附 表、 2、《企业所得税核定征收申报表》 3、《企业所得税预缴申报表》
第一章 企业所得税纳税申报表概述