《中级财务会计》教学教案—12收入、费用和利润

第十二章收入、费用与利润

教学目的与要求：

通过本章的学习，应理解收入的定义、特征以及确认条件；掌握销售商品收入的会计处理；理解费用的定义和特征；掌握掌握营业利润、利润总额、净利润的计算和利润的核算，以及所得税费用的计算和核算；掌握利润形成及其分配的核算。

本章应关注的主要内容：

销售收入的确认和计量以及确认条件；销售业务中的商业折扣、现金折扣、销售折让等；委托代销等情况下的会计处理；费用的含义、主要内容及会计处理；利润的形成和构成；本年利润的会计处理；利润的分配；所得税的会计处理。

本章重点、难点：

本章重点内容：商品销售收入的确认条件和商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算。

本章难点内容：商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算；所得税的会计处理。

教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。

课时分配：8课时

本章主要参考资料：

《企业会计准则——基本准则》

《企业会计准则——应用指南》（中国财政部2006年10月30日）

《企业会计准则第14号——收入》

《企业会计准则第15号——建造合同》

《企业会计准则第18号——所得税》

国际会计准则：《IAS18——收入》、《IAS11——建造合同》、《IAS12——所得税》2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材

2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材

2016年《会计》财政部指定CPA考试教材

主要观点提示：

收益的确定有资本保全观和交易观。按资本保全观确定的收益为经济收益，按交易观确认的收益为会计收益。收益包括收入和利得。收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入必须满足规定的条件才能加以确认。费用按照权责发生制予以确认。

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入

当期利润的利得的损失等。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润项目应当列入利润表。

会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和暂时性差异。暂时性差异又分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。企业应将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债；将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

教学活动设计：

以讲授演示电子课件为主，穿插对于实际收入案例的分析讨论，并在课堂上演讲其讨论结论。

教学环节设计：

课程导入：以某上市公司实际案例导入收入确认可能存在的问题。案例：某公司1997年12月4日注册登记，其经营的业务是向某化工品公司销售软件。1997年12月24日从美国一公司购买开发使用的软硬件3189万，与北京M公司签订人工费包干协议，支付人工费311万。12月31日收到软件开发款9600万。1997年确认软件开发及销售收入9600万，销售成本3500万，营业利润6100万。请同学们分析该公司的收入确认是否合理？可能存在什么问题？

提问抽答：收入确认的基本原则是什么？收入确认的条件有哪些？费用确认的基本原则是什么？

归纳总结：收入确认的条件；费用确认的配比原则。

课程导入：以某上市公司实际案例导入利润计量可能存在的问题。案例：某公司1997年12月4日注册登记，其经营的业务是向某化工品公司销售软件。1997年12月24日从美国一公司购买开发使用的软硬件3189万，与北京M公司签订人工费包干协议，支付人工费311万。12月31日收到软件开发款9600万。1997年确认软件开发及销售收入9600万，销售成本3500万，营业利润6100万。请同学们分析该公司的利润计量是否合理？可能存在什么问题？

提问抽答：什么是利润？利润应如何确认与计量？举例说明所得税的永久性差异和暂时性差异。

归纳总结：利润的概念；利润的计量；所得税差异的类型；所得税会计处理的原理；利润的分配及会计处理。

能力培养提示：

通过本章的学习，培养学生分析具体问题的能力，能够针对实务中可能发生的各种情况，

依据收入确认的原则和条件进行判断分析，确定企业应确认的收入和成本费用金额。能够针对实务中可能发生的各种情况，依据利润确认的原则进行判断分析，确定企业本年利润的金额、所得税费用的金额等。

第一节收入

一、收入的概念、分类

收入是利润的来源，获取收入是企业日常经营活动中最重要的目标之一。

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

其中“日常活动”，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。

收入也有广义和狭义之分：

广义的收入包括：主营业务收入、其他业务收入、投资收入、营业外收入等。

狭义的收入仅指营业收入：主营业务收入、其他业务收入、投资收益

（一）收入的特点

1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。（是经常性活动中产生的，而不是从偶发的交易和事项中产生的。）

2.收入会导致企业所有者权益的增加。

3.收入与所有者投入资本无关。

（二）收入的分类

1.按照收入的性质分，收入可以分为：商品销售收入、劳务收入、提供他人使用本企业的资产而取得的收入。

2.按照企业经营业务的主次分类可以分为：主营业务收入、其他业务收入。

（三）收入核算所用账户

主营业务收入：负债性质的账户。核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。

主营业务成本：资产性质账户。核算企业同销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。

营业税金及附加：资产性质的账户。核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

其他业务收入：负债性质的账户。核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务