内部控制五要素ppt课件

内部控制五要素

❖ 3．财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技
能。
内部控制
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内部控制五要素之一：控制环境
❖ (四)治理层的参与程度
❖ 被审计单位的控制环境在很大程度上受治理层的影响。治理层的职责应在被审计单位的章程和政策中予以规定。治理层（董事会）通常通过其自身的活动，并在审计委员会或类似机构的支持下，监督被审计单位的财务报告政策和程序。因此，董事会、审计委员会或类似机构应关注被审计单位的财务报告，并监督被审计单位的会计政策以及内部、外部的审计工作和结果。治理层的职责还包括监督用于复核内部控制有效性的内政部控策制和程序设计是否合理，13 执行是否有效。
内部控制
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内部控制五要素之一：控制环境
❖ （三）对胜任能力的重视
❖ 胜任能力是指具备完成某一职位的工作所应有的知识和能力。管理层对胜任能力的重视包括对于特定工作所需的胜任能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求。注册会计师应当考虑主要管理人员和其他相关人员是否能够胜任承担的工作和职责，例如，财务人员是否对编报财务报表所适用的会计准则和相关会计制度有足够的了解并能正确运用。
[3]COSO.2011. Internal control-Integrated
Framework
内部控制
1
定义
❖ 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制
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内涵
❖ 可以从以下几方面理解内部控制。
❖ 7．董事会、审计委员会或类似机构是否对经营风险的监控有足够的关注，进而影响被审计单位和管理层的风险评估过程；

内部控制的5个要素

内部控制的5个要素内部控制是组织中用于管理和监控活动的一套体系，旨在确保组织能够有效和高效地实现其目标。

内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。

1.控制环境控制环境是一个组织的基础，它要求组织建立良好的工作道德、敬业精神和职业道德，以及明确和有效的管理层次结构。

这些因素对于建立一个值得信赖的控制环境非常重要。

例如，管理层应该展现出以诚信、激励和行为榜样树立明确的工作道德。

2.风险评估风险评估的目的是识别和评估组织所面临的内外部风险。

这包括评估各种风险因素的可能性和影响程度，并确定适当的措施来减少或管理这些风险。

风险评估是一个持续的过程，组织应该随时调整和改进控制措施以适应不断变化的环境。

3.控制活动控制活动是内部控制体系的核心要素，它是指组织在实现其目标时采取的控制措施和程序。

这些控制活动可以是预防性的、检查性的、纠正性的，它们包括一系列的政策、规程和程序来确保组织的资源得到正确的配置和使用。

例如，审计员可以实施审核和核对程序来确保资金的正确使用和记录。

4.信息和沟通信息和沟通是内部控制的关键要素，它确保组织中的信息能够按时、准确和完整地传达和共享。

信息和沟通要素可以涉及到组织内部的沟通、对外部利益相关者的报告以及内部控制的培训和意识提升。

通过有效的信息和沟通，组织能够及时地了解和回应内外部的变化和需求。

5.监督监督是内部控制体系的最后一个要素，它包括对内部控制系统的评估和监督，以确保其有效性和适应性。

监督可以通过内部审计、管理层的审查和监督以及外部审计等方式进行。

监督要求组织建立一个独立的内部审计部门，负责对内部控制系统进行独立和全面的评估，并提出改进建议。

综上所述，内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。

这些要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系，帮助组织有效管理和监控活动，从而实现组织的目标。

企业内部控制五要素

企业内部控制的五个要素：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素:1、内部环境。

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等.2、风险评估。

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节.风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制活动。

控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。

控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通。

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内部控制的重要条件。

信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5、对控制的监督。

监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

内部控制的五个原则与五大要素

内部控制的五个原则与五大要素每个企业都会遇到内控问题，这个问题永远都不会过时，你要自己对照一下，这个企业是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。

内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。

企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

（二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。

（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。

适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。

（五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。

对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。

内部控制要素借鉴C O S O（C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g O r g a n i z a t i o n s o f t h e T r e a d w a y C o m m i s s i o n,全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会，该委员会于1992年颁布了《內部控制—整体框架》，提出了五要素的观点。

企业内部控制五要素

企业内部控制的五个要素：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

2、风险评估。

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制活动。

控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。

控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通。

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5、对控制的监督。

监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

第二章-内部控制理论演进及五大要素

▪ （组织架构、发展战略、人力资源、企业文
化和社会责任）编辑版pppt
21
▪ 案例： “哲商”张瑞敏与海尔文化
▪ 张瑞敏认为企业的成败不仅仅取决于市场占有率及利润水准等有形的东西，而更在于是否有着高度一致的内部价值认同和众口一词的外部形象评价。“人心齐，泰山移”。
▪ 当他在美国GE考察时，发现GE的一个生产120 万台电冰箱的总厂只有质量工程师而没有质量检查员的时候，受到了极大的冲击，强烈地意识到发挥人的自觉性与创造性的极端重要性，更加坚定了用文化、理念来领导企业的决心与信心。在海尔，“企业文化中心”是一个与“财务中心”、“资产管理中心”等平起平坐的功能机构，它有职有权，独立承担责任，这在国内众多企业中恐怕是凤毛麟角。
▪ 3.控制程序 (Control Procedure)
▪ 指管理当局制定的政策和程序，以保证达到
一定的目的。
编辑版pppt
8
▪ 四内部控制框架论阶段——20世纪90年代后
▪
1 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由
美国会计学会AAA、注册会计师协会AICPA、国际内部审计
人员协会IIA、财务经理协会FEI和管理会计学会MAA等组织参
▪ （1）实物性牵制 ▪ （2）机械牵制（程序性牵制） ▪ （3）体制牵制 ▪ （4）薄记牵制
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4
▪ 二内部控制论阶段——20世纪40年代至70年代之间
▪ 1 20世纪40年代
1949年，美国会计师学会的审计程序委员会在《内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性》报告中，第一次对内部控制进行了比较权威的定义，标志内部牵制时代的结束。
《企业风险管理—整合框架》

重点：内部控制培训讲义ppt课件

课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论参考内部控制范例
根据内部控制法规结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则协调配合原则岗位匹配原则成本效益原则整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制应用控制
按控制地位分
主导性控制补偿性控制
按控制功能分
预防式控制侦察式控制
按控制时序分
原因控制过程控制结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用强调风险意识融合了管理与控制强调内部控制的分类及目标明确内部控制只能做到“合理”保证成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控控制活动风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德价值观、评定员工能力、董事会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估控制环境
监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。
信息与沟通
监控
控制活动风险评估控制环境
为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。

内部控制的五要素

内部控制的五要素内部控制是指组织为实现其目标而制定和实施的一系列控制措施和制度。

它是管理层对组织运作进行规范、监督和评估的重要手段。

内部控制的五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

本文将对这五个要素进行详细介绍。

一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它是指管理层对内部控制的态度、价值观和行为的总体影响。

一个良好的控制环境可以提高内部控制的有效性。

以下是一些构建良好控制环境的要点：1.1 领导层的承诺领导层应当展示对内部控制的重视，并承诺为内部控制的建立和维护提供支持。

领导层的承诺可以激励员工积极参与内部控制的实施，并树立一个良好的榜样。

1.2 透明度和诚信透明度和诚信是建立良好控制环境的重要因素。

组织应当建立一个开放、透明的沟通氛围，鼓励员工提出问题和意见，并保证其不会因此受到不公正对待。

此外，组织还应当建立一套诚信的行为准则，要求员工在工作中遵守道德和法律规定。

1.3 人员素质和能力人员素质和能力对于内部控制的有效性至关重要。

组织应当重视员工的培训和发展，提高其专业知识和技能水平。

同时，组织还应当建立一个明确的岗位职责和权限分配制度，确保员工能够胜任自己的工作。

二、风险评估风险评估是指组织对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。

通过风险评估，组织可以及时发现和应对风险，减少风险对组织目标的影响。

以下是一些风险评估的方法和工具：2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，它是指确定可能对组织目标产生不利影响的因素。

组织可以通过制定风险清单、开展风险调查和分析等方式来进行风险识别。

2.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和分类的过程。

组织可以根据风险的概率和影响程度来评估风险的严重程度，并对不同风险进行分类，以便制定相应的控制措施。

2.3 风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的控制措施和应对策略。

组织可以通过风险转移、风险避免、风险减轻等方式来应对风险，以减少风险对组织目标的影响。

内控五要素

1、内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

2、风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。

控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。

5、对控制的监督。

监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

关于内部控制的五要素

关于内部控制的五要素内部控制是公司管理层为了实现企业目标和绩效目标，保护公司资产安全和财务报告准确性而制定的一系列措施。

内部控制的五要素是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

这些五要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系，帮助公司有效管理风险，提高经营效率以及保护公司利益。

首先，内部环境是内部控制的基础，它由公司的管理层创造和维护。

内部环境包括公司文化、道德标准、员工素质和行为等因素。

一个积极的内部环境会促使员工更加重视内部控制，加强对控制措施的执行和有效性评估。

此外，管理层对内部控制的重视程度也会影响整个内部控制体系的有效性，因此管理层应该确保公司的价值观和发展战略与内部控制目标一致，并为员工提供明确的方向和支持。

第二，风险评估是内部控制的一个重要组成部分，是指公司对各种风险的识别、评估和应对措施。

风险评估需要对公司内外部环境进行深入分析，确定可能影响企业目标实现的风险因素，并制定相应的风险管理计划。

同时，公司还需要评估现有控制措施的有效性，及时调整和完善控制措施以适应不断变化的环境。

第三，控制活动是内部控制的核心内容，是指管理层为实现公司目标和控制风险而采取的各种控制措施和操作流程。

控制活动包括预防性控制、侦查性控制和纠正性控制等，通过这些控制活动可以降低风险发生的可能性，确保公司的资产安全和财务报告的准确性。

第四，信息与沟通是内部控制的重要保障，是指公司通过信息系统和沟通渠道传递和获取关键信息，以便及时采取行动。

信息与沟通包括内部和外部信息的收集、处理和传递，以及员工之间、及员工与管理层之间的有效沟通。

一个有效的信息与沟通系统可以加强内部控制的有效性，及时发现和解决问题，提高公司的运营效率。

最后，监督是内部控制的保障措施，是指公司通过内部监督机制和外部审计等方式对内部控制体系的有效性和完整性进行验证和评估。

监督包括内部审计、独立审计和监事会等形式，对公司内部控制体系进行独立评价和监督，确保内部控制的有效性和可持续性。

白象集团内部控制五要素

白象集团内部控制五要素
内部控制的五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

内部控制是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

1、内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2、风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3、控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4、信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5、内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

内部控制包括五个相互联系的要素

内部控制包括五个相互联系的要素内部控制包括五个相互联系的要素。

它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。

尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。

中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。

内部控制的五项要素为：控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。

控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。

控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。

风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。

风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。

风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。

由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。

控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。

控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。

控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。

它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。

信息和沟通——公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。

信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。

信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。

有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。

所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。

员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。

员工必须有向上传递重要信息的途径。

同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东的之间也需要有效的沟通。

监控——内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。

内控5要素及流程PPT幻灯片课件

立
准调性性发报审评档
项
备查程测现告计价案
与授
序试及及
和审
权
符详计
合细性审
建议
测查
试
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分析性程序及符合性测试
一、分析性程序(比较、比率和趋势分析) 二、描述和分析内部控制设计的恰当性三、初步分析和评价内部控制执行的有效性
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审计
审初计步
分实析质
审审后审审计计续计计
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审计
审初计步
分实析质
审审后审审计计续计计
立
准调性性发报审评档
项
备查程测现告计价案
与授
序试及及
和审
权
符详计
合细性审
建议
测查
试
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审计发现和审计建议
1、审计发现审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。
常规持日常监督续的
基础补充
有针专项监督对性
同时应当制定内控缺陷认定标准，对于发现的内控缺
陷，应及时制定修改方案，采取适当的形式及时向董事会、
监事会或者经理层报告。
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审计
审初计步
分实析质
审审后审审计计续计计
立
准调性性发报审评档
项
备查程测现告计价案
建议
测查
试
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审计报告
一、审计复核与监督二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿三、与被审计单位交换意见四、编制正式的审计报告五、审核并报送审计报告

企业内部控制五要素

企业内部控制的五个要素：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

2、风险评估。

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制活动。

控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。

控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通。

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5、对控制的监督。

监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

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内部控制五要素(ppt58张)

内部控制
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内部控制五要素之一：控制环境
• 对诚信和道德价值观念的沟通与落实，既包括管理层如何处理不诚实、非法或不道德行为，也包括在被审计单位内部，通过行为规范以及高层管理人员的身体力行，对诚信和道德价值观念的营造和保持。 • 例如，管理层在行为规范中指出，员工不允许从供货商那里获得超过一定金额的礼品，超过部分都须报告和退回。尽管该行为规范本身并不能绝对保证员工都照此执行，但至少意味着管理层已对此进行明示，它连同其他程序，可能构成一个有效的预防机制。
内部控制
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内涵
• 2．设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 • 3．实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。 • 内部控制包括下列要素：(1)控制环境；(2)风险评估过程；(3)与财务报告相关的信息系统和沟通； (4)控制活动；(5)对控制的监督。内部控制包括上述五项要素；控制包括上述一项或多项要素，或要素表现出的各个方面
内部控制
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内部控制五要素之一：控制环境
• (二)对诚信和道德价值观念的沟通与落实 • 诚信和道德价值观念是控制环境的道要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。被审计单位是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在被审计单位内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为。
内部控制 5
内部控制五要素
风险评估
信息系统与沟通
控制活动
监督
内部控制
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内部控制目的与要素
内部控制
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内部控制五要素之一：控制环境