财产清查概述49页

含义：银行存款余额调解表是在企业银行日
记账和银行对账单余额的基础上分别加减未 达账项确定调节后余额的表格。
具体调节方法：双方在原账面余额基础上各
自补记对方已入账，而本身未入账的款项，
然企后业计银行算存款出日调记账节余后额+余额比银较行对是账否单余相额等+ 的方法。
C月末时，计算 确定本月发出数
B月末时，实地 盘点确认结存数
月初结存数＋本月增加数－月末盘点结存数
13
（二）实地盘存制的优缺点 1.优点 核算简单，工作量小。 2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存 信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制 的商品的盘存。
企业
款项送存银行并开设存款户
银行
银行存款 发生收付款业务双方登记
吸收存款
××× ×××
××× ×××
★在正常情况下，双方登记 的内容相同，余额应当相等
17
2.清查方法：与银行“对账单”核对。
银行存款 日记账
账面 余额
核对
★“吸收存款” 账户记录
对账单 余 额 银行
3.清查手续：存在“未达账项”时应编制 “银行存款余额调节表”。
教学目的和要求
1、理解产生财产物资账实不符的原因及表现。 2、掌握财产物资的两种盘存制度——实地盘
存制和永续盘存制，比较两种制度的区别。 3、掌握财产清查的基本方法，应填制的凭证。 4、熟练编制银行存款余额调节表，进行财产
清查结果的会计处理。
1
重点与难点
重点：1．存货盘存制度的种类 2．实物、现金、银行存款和往来款项的清查方法 3．财产清查结果的账务处理
难点：银行存款余额调节表的编制
2
第一节 财产清查概述
一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等 进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与 账面结存数是否相符的一种专门方法。
财
经济业务 取得 原始凭证 登记
产
（交易或 事项） 填制
记账凭证 账簿
清
查
核对
账面结存数
实际结存数
7
第二节 存货的盘存制度
一、存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定企业期末的原材料、 库存商品等实物资产结存数量的方法。
【例】A产品月 初结存2件；本 月生产2件。
◆永续盘存制和 实地盘存制。
月末时还结存几件？
解决方法之一：通过账 户记录计算求得
解决方法之二：月末时 通过实地盘点求得
8
二、永续盘存制
盘点确定 的实存数
“现金日记 账”的余 额
盘点人签章
实存金额多 于账存金额
实存金额少 于账存金额
出纳员签章
4.清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理 条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 16
（二）银行存款的清查
1.基本概念 ●将银行存款日记账的余额与银行记录核对， 借以确认账实是否相符的方法。
◆在期末时通过盘点实物确定存货的结 存数量，并据以确认发出存货数量，借以计 算期末结存存货成本和本期发出存货成本的 一种存货盘存方法。
本期减 少数量
＝
账面期初 结存数量
＋
本期增 加数量
－
期末存货 结存数量
12
2.实地盘存制的一般程序
会计科目：M商品
库存商品明细账
实物计量单位：件
580
220
A平时只登记存货增加 数，不登记存货减少数
(一)永续盘存制的概念
◆账面盘存制。是通过设置存货明细
账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并
能随时计算出存货结存数量的方法。
期末存货 结存数量
＝
账面期初 结存数量
＋wenku.baidu.com
本期增 加数量
－
本期减 少数量
9
会计科目：W商品
库存商品明细账
实物计量单位：件
永 续 盘 存 制
★ 逐笔记录W商品的每一次购入和销售情况
3
（二）财产清查的原因
主观方面： 1．在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确，造成品种、数量 或质量上的差错。 2．在财产物资增减变动时漏办入账手续，或者在入账时，发生计算或登 记上的错误。 3．由于管理不善或工作人员失职而发生的财产物资损坏、变质与短缺， 以及由于账目混乱造成的账实差错。 4．由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资在数量上或质 量上的损失。
5
二、财产清查的种类
按清查范围
财产清查
按清查时间
按执行单位
全部 清查
局部 清查
定期 清查
不定期 清查
内部 清查
外部 清查
6
三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备
组建清 查组织
制定清 查计划
实施财 产清查
做出清 查总结
提出处 理意见
（二）业务准备
财会部门
仓储部门
卡片账
清查人员
清查量具、 计算工具、 记录表格等
客观方面： 1．在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件(如霉变)和一些其他因 素(如毁损、泼撒)的影响，发生了数量和质量上的差错。 2．在结算过程中，由于未达账项而发生的数额不符。 3．非常损失：由于人力不可抗拒损失，如水灾、火灾、地震等造成损失。
4
（三）财产清查的意义
➢可以查明账实不符的原因和情况，并进行妥善处理，保证会 计资料的真实可靠。 ➢可以查明财产物资的储备情况，挖掘财产物资潜力，保证企 业加速资金周转。 ➢可以查明财产物资的保管情况，保证财产物资的安全与完整。 ➢可以查明财经纪律和结算制度的执行情况，保证财经纪律和 法规制度的贯彻执行。
银行存款余额调节表
200×年8月31日
18
4.未达账项
（1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递 时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项 业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另 一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款 项。
（2）未达账项的四种情况
19
5.银行存款余额调节表的编制
★可 随时 计算 确定 结存 存货 数量
10
（二）永续盘存制的优缺点
优点 （1）有利于进行存货数量和金额的双重控制 （2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3）有利于及时获取存货的积压或不足信息 缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和 财力 适用范围：为多数企业所采用。
11
三、实地盘存制 （一）实地盘存制及其一般程序 1.实地盘存制的概念
14
第三节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.基本概念
●将库存现金与库存现金日记账的余额核对， 借以确认账实是否相符的方法。
库存现金 日记账
账面 结存数
企业 核对
实际 结存数
2.清查方法——实地盘点法。
15
3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
单位名称：
库存现金盘点报告表 年月日