财产清查概述49页
合集下载
4.4财产清查概述
基础会计
——财产清查概述商丘工学院
主讲人：刘明玮
一、财产清查的概念
1.财产清查就是通过对各项财产进行实地盘点和核对，来查明
各项财产的实有数与账面结余数是否相符的一种专门的会计核算方法。
财产清查既是会计核算的一种专门方法，也是财产物资管理的一项重要的制度。
2.财产清查的作用：
◆可以保证会计信息的真实可靠。
◆可以促使企业建立健全经济责任制度。
◆可以促进企业挖掘财产物资潜力，加速资金周转。
二、 财产清查的种类
三、 财产清查前的准备工作
1.组织准备:组建清查领导组织
制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结
2.业务准备
◆会计部门的账簿资料准备
◆物资保管部门的物资整理准备
◆清查人员的清查量具、表格准备
财产清查方法盘
点
法
实地盘点法
核
对
法
抽样盘点法
技术推算法
账单核对法
函证核对法
四、财产清查方法
五、财产清查结果的处理
1、认真查明账实不符原因并以此确定处理方法。
2、积极处理多余物资和长期不清的债权、债务。
3、总结经验教训，建立健全财产物资管理制度。
4、及时调整账簿记录，做到账实相符。
第九章财产清查
2、局部清查：对部分财物进行盘点和核对。
（二）按照清查的时间分
1、定期清查：按照预先安排对财产所进行的 清查。 一般是在年末、季末、月末结帐时进行。既 可以是全面清查，也可以是局部清查。
2、不定期清查：根据实际需要所进行的临时 性清查。
（三）按清查的执行单位分
1、内部清查：本单位有关人员进行的 自查。 2、外部清查：企业外部的有关部门或 人员对企业进行的财产清查。
三、财产清查前的准备工作
●组织准备——组建清查组织
制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结
●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备
第二节 财产清查的内容及方法
一、货币资金的清查
（一）现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
第八讲 财产清查
目的：
掌握财产清查的方法及结果的账务处理及存 货发出成本的计算方法。
内容：
第一节 财产清查概述，第二节 财产清查的 内容及方法，第三节 财产清查结果的账务处理。
重点：
财产清查结果的账务处理及存货发出成本的 计算方法与财产盘存的二种制度。
第一节 财产清查概述
一、财产清查的定义、作用
（一）定义：对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各
财物的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。
账簿
账面结存数
货币资金
核对
实物资产 债权债务 实际结存数
（二）财产清查的作用
●保证账实完全相符。 ●充分挖掘财产物资的潜力 ●保证财产安全完整。
二、财产清查的种类
（一）按照清查范围分
（二）按照清查的时间分
1、定期清查：按照预先安排对财产所进行的 清查。 一般是在年末、季末、月末结帐时进行。既 可以是全面清查，也可以是局部清查。
2、不定期清查：根据实际需要所进行的临时 性清查。
（三）按清查的执行单位分
1、内部清查：本单位有关人员进行的 自查。 2、外部清查：企业外部的有关部门或 人员对企业进行的财产清查。
三、财产清查前的准备工作
●组织准备——组建清查组织
制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结
●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备
第二节 财产清查的内容及方法
一、货币资金的清查
（一）现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
第八讲 财产清查
目的：
掌握财产清查的方法及结果的账务处理及存 货发出成本的计算方法。
内容：
第一节 财产清查概述，第二节 财产清查的 内容及方法，第三节 财产清查结果的账务处理。
重点：
财产清查结果的账务处理及存货发出成本的 计算方法与财产盘存的二种制度。
第一节 财产清查概述
一、财产清查的定义、作用
（一）定义：对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各
财物的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。
账簿
账面结存数
货币资金
核对
实物资产 债权债务 实际结存数
（二）财产清查的作用
●保证账实完全相符。 ●充分挖掘财产物资的潜力 ●保证财产安全完整。
二、财产清查的种类
（一）按照清查范围分
财产清查概述
第九章
第三节
财产清查
财产清查结果处理
主讲：曹隆平
【考点1】财产清查结果处理的结果
【考点2】财产清查结果处理的步骤 【考点3】库存现金清查结果的账务处理 【考点4】存货清查结果的账务处理 【考点5】固定资产清查结果的账务处理 【考点6】往来款项清查结果的账务处理
【考点1】财产清查结果处理的结果
相符：实存数100 = 账存数100 盘盈：实存数101 > 账存数100 盘亏：实存数99 < 账存数100
银行对账单 余额
减：企业已付银行未付
企业未收；银行未付。
企业日记账余额小于银行对账单的余额 银行未收；企业未付。
企业日记账余额大于银行对账单的余额
银行存款余额调节表 单位：元
项目 企业银行存款日记 余额 金额 81778 项目 银行对账单 余额 加：企业已收 银行未收 金额 89332
加：银行已收
第九章 财产清查
第一节 财产清查概述
【考点1】财产清查的概念 【考点2】财产清查的种类
【考点3】财产清查的一般程序
【考点1】财产清查的概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款 项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数 是否相符的一种专门方法。
【考点2】财产清查的种类
（一）按清查的范围：全面清查和局部清查
盘存单
调整账簿记录的原始凭证
【多选题】
下列各项中，属于实物资产清查常用方法有（ ）。
A. 核对账目法
B. 实地盘点法 C. 技术推算法 D. 抽查法
『答案』
【考点4】往来款项的清查
（一）往来款项：
应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。
（二）清查方法：发函询证
财产清查概述
4 管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、编制或短缺等。
5 不法分子营私舞弊、贪污盗窃等造成财产损失。 6 自然灾害等造成的非常损失。
7 未达账项引起账账、账实不符等。
4
财产清查概述
一、财产清查的原因与意义
财产清查的意义
1．保证账实相符，提高会计资料的准确性
通过财产清查，可 以查明各项财产物资的 实有数量，确定实有数 量与账面数量之间的差 异，查明原因，分清责 任，以便采取有效措施， 消除差异，改进工作， 从而保证账实相符，提 高会计资料的准确性。
1 更换财产物资保管和出纳人员时。
2 发生自然灾害和意外损失时。 3 配合上级主管、财政、税收、审计和银行等部门对本单位进行会计检查或
审计时。 4 单位撤销、合并或改变隶属关系时。
5 按规定进行临时性资产评估和清产核资时。
不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的对
象和范围。
6
财产清查概述
一、财产清查的原因与意义
财产清查的意义
3．加速资金周转，提高资金使用效益
通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存 和利用情况，以便采取措施，对储备不足的财产物 资及时设法补充，保持合理的储备，以满足生产经 营活动的需要；对积压、呆滞和不配套的财产物资 及时进行处理，避免损失浪费，充分利用各项财产 物资，加速资金周转，提高资金使用效果。
13
财产清查概述
三、财产清查的一般程序
财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。 财产清查一般包括以下程序： 1 建立财产清查组织。
2 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识， 以提高财产清查工作的质量。
5 不法分子营私舞弊、贪污盗窃等造成财产损失。 6 自然灾害等造成的非常损失。
7 未达账项引起账账、账实不符等。
4
财产清查概述
一、财产清查的原因与意义
财产清查的意义
1．保证账实相符，提高会计资料的准确性
通过财产清查，可 以查明各项财产物资的 实有数量，确定实有数 量与账面数量之间的差 异，查明原因，分清责 任，以便采取有效措施， 消除差异，改进工作， 从而保证账实相符，提 高会计资料的准确性。
1 更换财产物资保管和出纳人员时。
2 发生自然灾害和意外损失时。 3 配合上级主管、财政、税收、审计和银行等部门对本单位进行会计检查或
审计时。 4 单位撤销、合并或改变隶属关系时。
5 按规定进行临时性资产评估和清产核资时。
不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的对
象和范围。
6
财产清查概述
一、财产清查的原因与意义
财产清查的意义
3．加速资金周转，提高资金使用效益
通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存 和利用情况，以便采取措施，对储备不足的财产物 资及时设法补充，保持合理的储备，以满足生产经 营活动的需要；对积压、呆滞和不配套的财产物资 及时进行处理，避免损失浪费，充分利用各项财产 物资，加速资金周转，提高资金使用效果。
13
财产清查概述
三、财产清查的一般程序
财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。 财产清查一般包括以下程序： 1 建立财产清查组织。
2 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识， 以提高财产清查工作的质量。
财产清查概述(PPT 58页)
清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表” ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。
（三）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规 定进行处理。
ห้องสมุดไป่ตู้
例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 =
（1.50×4000+1.35×500） = 6 675元
注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实 际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有 可能存在非正常因素。
本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本）
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。 另外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次 变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货 成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少 采用。
4）永续盘存制的优点与缺点及适用范围
●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动 态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。
企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收账项 - 银行已付企业未付 账项 =
银行对账单余额 + 企业已收银行未收账项 - 企业已付银行未付账项 采用这种方法进行调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账
相符，否则说明记账有错误应给予更正；采用这种方法进行调节，所得 到的调节后的余额，是企业当时实际可以动用的款项。 需要指出的是编制银行存款余额调节表的目的只是为了对账 并不是要 更改账簿记录，因此对未达账项不作账务处理，待以后收到有关原始凭 证后再作账务处理。
（三）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规 定进行处理。
ห้องสมุดไป่ตู้
例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 =
（1.50×4000+1.35×500） = 6 675元
注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实 际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有 可能存在非正常因素。
本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本）
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。 另外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次 变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货 成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少 采用。
4）永续盘存制的优点与缺点及适用范围
●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动 态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。
企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收账项 - 银行已付企业未付 账项 =
银行对账单余额 + 企业已收银行未收账项 - 企业已付银行未付账项 采用这种方法进行调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账
相符，否则说明记账有错误应给予更正；采用这种方法进行调节，所得 到的调节后的余额，是企业当时实际可以动用的款项。 需要指出的是编制银行存款余额调节表的目的只是为了对账 并不是要 更改账簿记录，因此对未达账项不作账务处理，待以后收到有关原始凭 证后再作账务处理。
第八章财产清查ppt课件
2）账务处理
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
财产清查概述
财产清查概述一、财产清查的概念财产清查就是通过对各项货币资金、财产物资、债权债务等的实地盘点或查询核对，确定其实存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种会计核算方法。
准确反映财产物资和债权债务的真实情况，做到账实相符，是保证会计信息质量的需要，是经济管理对会计核算的客观要求，也是会计核算的基本原则。
一般来说，企业、事业单位的财产物资、货币资金和债权债务的增减变动情况，通过填制、审核会计凭证和登记账簿能够得到正确反映。
但是，账簿记录的正确性还不足以说明账簿记录的客观真实性，即一些主观和客观原因会造成账存数和实存数不符。
造成账实不符的原因一般有以下几方面：1.各项财产物资在收、发时，因计量检验不准而发生品种、规格和数量上的差错，使得所填制的凭证与实际情况不符；2.财产物资在保管、运输和销售过程中发生自然溢余、损耗，如干耗、销蚀、升重等自然现象，而发生的数量或质量上的变化，这种变化在会计核算中是不反映的，于是使得账实出现不符；3.因工作人员过失而发生财产物资的霉变、短缺和毁损，以及货币资金往来款项的差错；4.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失；5.在凭证和账簿中出现漏记、错记或计算上的错误；6.由于发生自然灾害造成的非常损失和意外损失；7.由于存在未达账项引起的账实不符等。
由于上述各种原因对财产物资、货币资金和债权债务的实际影响，为了确定实有数额，调整账簿记录，保证会计资料的真实性和正确性，按照我国《会计法》的规定，各单位必须建立财产清查制度，保证账簿记录与财产物资相符。
二、财产清查的作用（一）保证财产物资记录的真实和正确会计资料的真实性和可靠程度，对于充分发挥会计的积极作用，有着重要影响，而实际工作中人为或自然的原因会使财产物资的实存和账存不符。
通过财产清查，可以确定各项财产物资的实存数，查明实存数与账存数之间的差异以及发生差异的原因和责任，以便及时调整账面记录，使实存数与账存数一致，从而保证会计核算资料的真实可靠。
第08章财产清查
❖ 存货的盘盈：冲减管理费用
借：待处理财产损益 贷：管理费用
❖ 固定资产的盘盈，于发生时直接计入“以前年度损 益调整”
借：固定资产 贷：以前年度损益调整
注：往来款项清查，不通过“待处理财产损益”核算
❖ 例四：佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应 付账款中某客户已破产，欠其3 000元账款已无需偿 还。
四、往来款项的清查
❖ 包括企业应收、应付款项，预收、预付款项 等
❖ 采取询证核对法，具体步骤如下：
清查企业核对总分类账与明细分类账的往来账款 余额是否相等
编制“往来款项对账单”，送交对方单位核对 收到对方回单后，核查账目是否相符
五、财产清查结果的处理
❖ 一、对于清查的结果，账实不符的，应调整账簿记 录，保证账实相符，分两步进行：
❖ 财产清查之前的准备工作：
成立清查小组
❖在进行财产清查时应成立专门的财产清查领导小组， 一般由主管厂长或总会计师领导，由其他各有关部门 参加的小组，具体负责财产清查的领导和组织工作。
进行业务准备
❖账簿准备 ❖实物准备 ❖工具准备
二、货币资金的清查
❖ 库存现金的清查，采用实地盘点法（出纳员必须在 场）
第八章 财产清查
一、概述
❖ 财产清查：是指对企业单位的各项财产物资、 货币资金以及债权债务进行盘点和核对，以 查明各项财产物资、货币资金及往来款项的 实存数，并与账面数进行核对，从而确定帐 实是否相符的一种专门方法。
❖ 财产清查的意义：
保证账实相符和会计信息的真实可靠。 保护财产的安全和完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 完善财产管理制度。
检查有无挪用、白条、坐支、超限 编制“库存现金盘点报告表”、盘点人员和出纳员共同
第九章财产清查ppt课件全
表9-1 库存现金盘点报告表
单位名称：
20××年×月×日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
单位：元 备注
负责人：
盘点人：
出纳人员：
（二）银行存款的清查
银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方 法进行的（账单核对法）。步骤如下：
首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性 与完整性；
然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日 记账”逐笔核对。
【例9-4】
[补充]某有限公司在财产清查中，丙种材料经过 称发现多出24公斤，每公斤15元。
在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计 分录：
借：原材料—丙材料
360
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
贷：管理费用
(3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然 损耗。如露天堆放的物资，由于风吹雨淋和日晒而 造成数量的减少和质量的降低损坏。
(4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失 职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺，如 药品过期或受潮霉烂等。
(5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财 产物资损失。
期初结存数＋本期增加数－本期减少数＝期末结存数
优点：
（1）可以在存货明细账上随时反映存货的收、 发、存的动态情况，并从数量和金额两个方面进 行管理控制；
（2）可以将账存数与实存数进行核对，以查明 账实是否相符，如果账实不符，须进一步查明账 实不符的原因，以便有效地对其进行管理。
因此，永续盘存制在企业实际工作中应用较为 普遍。
1、银行代扣罚金
财产清查课件
现金清查结果的处理
2.举例
例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录：
库存现金
经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录：
借:待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
150 150
现金清查结果的处理
2.举例
例2：某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。 会计分录
发现盘盈时：
存货清查结果的处理
1.处理方法
发现盘亏时：
应交税费
注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。
存货清查结果的处理
2.举例
例2：某企业发生盘亏A产品10千克，单位成本 100元(增值税率17%)，经查明，属于定额内合理损 耗。
发现盘亏时：
应交税费
存货清查结果的处理
1.处理方法
(2)根据损溢发生的原因和性质及有关部门的 批示进行处理
行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行
已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进 行调节。如图所示。
银行存款余额调节表
银行存款日记账 9000 加：银行已收企业未收 3000 减：银行已付企业未付 500 调节后存款余额 11500
发现盘盈时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
例2：某企业在财产清查过程中，发现盘亏设 备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。
发现盘亏时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
应收、应付款清查结果的处理
第六章财产清查
•4、清查小组盘点确定实存数；
•5、清查小组编制 “账存实存对比表”
•（二）财产清查的方法
PPT文档演模板
• 方
由于各种财产物资形态不同，采用的清查
第六章财产清查
•方法也不一样。
•1、货币资金清查
•（1）库存现金的清查（采用实地盘点法）
• 采用实地盘点法确定库存现金的实存数，与 现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏。
•二、对财产清查结果的账务处理程序
•1、财会人员对盘盈的财产，调增相应财产的账 面价值；对盘亏的财产，调减相应财产的账面价 值。
PPT文档演模板
第六章财产清查
•2、对盘盈、盘亏的财产物资，报请有关部门领 导审批。
•3、根据领导批示，转销待处理的盘盈、盘亏物 资。
•三、财产清查结果的账务处理
•（一）存货清查结果的账务处理
•
借：固定资产
•
ห้องสมุดไป่ตู้
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
•（2）批准后，转销待处理的固定资产
•
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
•
贷：营业外收入
•2、固定资产盘亏的账务处理
•（1）批准前 ，调减固定资产的账面价值
PPT文档演模板
第六章财产清查
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
第六章财产清查
PPT文档演模板
2020/11/28
第六章财产清查
•第一节 财产清查概述
•一、财产清查的概念 • 财产清查，是通过对各项财产物资进行盘点 核对，确定其账存数与实存数是否相符的一种专 门方法。
• •二、财产物资的账存数与实存数产生差异的原因 •1、客观原因 • 物理性质、化学性质、技术原因。 •2、主观原因 • 收发计量差错、保管不善、记账错误、贪污
财产清查讲义
财产清查第一节财产清查的概述第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的处理第八章财产清查•第一节财产清查的概述•一、财产清查的意义•财产清查是通过对各项财产物资（实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对）进行盘点和核对，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。
•财产清查的意义：•(一) 提高会计资料的质量，确保会计资料的真实可靠•(二)促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转•(三)促使财产物资保管人员加强责任制，保护财产物资的安全完整•(四) 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行•二、财产清查的种类•(一) 按照清查的对象和范围分类•可分为全面清查和局部清查•1.全面清查全面清查就是对全部财产进行全面盘点和核对。
（所有财产物资、货币资金和各项债权债务盘点和核对）。
•（1）年终决算之前•（2）单位撤消、合并或改变隶属关系•（3）中外合资、国内联营•（4）开展清产核资•（5）单位主要负责人调离工作时2.局部清查•局部清查就是根据管理的需要，对一部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。
（流动性较大的财产）•（1）每日业务终了清点现金，做到日清月结。
•（2）每月核对一次银行存款和银行借款•（3）对材料、在产品和库存商品，每月重点抽查，贵重财产物资，每月清点一次。
•（4）债权债务在年度内至少核对一至二次(二) 按照清查的时间分类可以分为定期清查和不定期清查。
1.定期清查定期清查就是根据管理制度的规定或按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务进行的清查。
一般在年度、季度、月份、每日结账时进行。
2.不定期清查不定期清查是事先并无计划安排，而是根据特殊需要，对财产物资、债权债务所进行的临时性清查。
一般适用于某些特定事项。
如更换财产物资保管人员时三、造成账实不符的原因•1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成的品种、数量或质量上的差异。
•2、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化。
财产清查1
财产清查1
2024年8月30日星期五
第一节 财产清查概述
一. 财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产物资的实
地盘点, 来查明各项财产物资的实有数和帐 面数是否相一致, 并查明帐实不符原因的一 种会计核算方法。
二.财产清查的意义 (一)造成帐实不符的原因: 1.客观原因
1)结算过程中银行与企业记帐时间不一致; 2)记帐时漏记、重记、错记或计算错误; 3)财产物资收发时计量或检验不准确; 4)实物保管过程中自然损耗; 5)水、火、风等非常灾害造成财产毁损。 2.主观原因 1)工作人员失职造成； 4)由于贪污、营私舞弊造成财产物资损失。
07年 收
入发
出结
存
月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
------------------------（ 先进先出法 ）----------------------------
8.1
10 200 2000
8.5 40 210 8400
10 200 2000
40 210 8400
2. 外部清查 指由企业的外部人员, 如上级主管部门、审计机关
、司法部门、注册会计师等组成清查小组, 根据国家的
四、财产清查的技术方法 1 查询法 2 技术推算法 3 抽样盘点法 4 实地盘点法
五、财产清查前的准备工作
1. 组织准备 ---- 建立清查领导小组 2. 业务准备
① 检查和记清帐目, 即所有经济业务全 部入帐、结出余额, 保证帐证相符、帐帐 相符；
往来帐款清查表
总分类帐户名称:
年月日
━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━
明细分类帐户 │ 清 查 结 果 │ 核 对 不 符原因分析 │ 备
2024年8月30日星期五
第一节 财产清查概述
一. 财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产物资的实
地盘点, 来查明各项财产物资的实有数和帐 面数是否相一致, 并查明帐实不符原因的一 种会计核算方法。
二.财产清查的意义 (一)造成帐实不符的原因: 1.客观原因
1)结算过程中银行与企业记帐时间不一致; 2)记帐时漏记、重记、错记或计算错误; 3)财产物资收发时计量或检验不准确; 4)实物保管过程中自然损耗; 5)水、火、风等非常灾害造成财产毁损。 2.主观原因 1)工作人员失职造成； 4)由于贪污、营私舞弊造成财产物资损失。
07年 收
入发
出结
存
月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
------------------------（ 先进先出法 ）----------------------------
8.1
10 200 2000
8.5 40 210 8400
10 200 2000
40 210 8400
2. 外部清查 指由企业的外部人员, 如上级主管部门、审计机关
、司法部门、注册会计师等组成清查小组, 根据国家的
四、财产清查的技术方法 1 查询法 2 技术推算法 3 抽样盘点法 4 实地盘点法
五、财产清查前的准备工作
1. 组织准备 ---- 建立清查领导小组 2. 业务准备
① 检查和记清帐目, 即所有经济业务全 部入帐、结出余额, 保证帐证相符、帐帐 相符；
往来帐款清查表
总分类帐户名称:
年月日
━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━
明细分类帐户 │ 清 查 结 果 │ 核 对 不 符原因分析 │ 备
财产清查概述(PPT 49页)
实存金额 账存金额
实存与账存对比
盘盈
盘亏
备注
盘点确定 的实存数
“现金日记 账”的余 额
盘点人签章
实存金额多 于账存金额
实存金额少 于账存金额
出纳员签章
4.清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理 条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。
17
（二）银行存款的清查
1.基本概念 ●将银行存款日记账的余额与银行记录核对， 借以确认账实是否相符的方法。
企业银行存款日记账余额+ 银行已收款企业未收款项银行已付款企业未付款项
银行对账单余额+ 企业已收款银行未收款项企业已付款银行未付款项
21
例 某企业2008年5月的银行存款日记账余额为60000元， 银行对账单的余额为55000元，经逐笔核对，发现 以下未达账项：资料如下：
（1）银行代企业收到购货款50000元，银行已收款入账，企 业尚未收到收款通知，未入账。
银行存款余额调节表
200×年8月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调整后存款余额
60 000 50 000 5 000
105 000
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调整后存款余额
55 000 52 000
2 000 105 000
数量
单 价
金
额
或 数量
贷
单 价
金
额
61
结存
借 150 60 9 000
8
销售
70
借 80
★可
15 20 24 28 30 合计
财产清查概述(PPT 44页)
实地盘存制举例
例
实地盘存制举例
某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入 两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数 量为1500千克。
解析：
发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量
=4000+2500 －1500=5000（千克）
发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价
第11章
财产清查
本章学习目标
1. 了解财产清查的意义和分类； 2. 了解财产清查的步骤； 3. 掌握货币资金、往来款项、存货等清查方法； 4. 掌握清查结果的账务处理。
10.1 概述
一、财产清查概念
通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 往来款项的核对，查明账面数和实有数是否相 符的一种会计核算专门方法。
核准金额，查明差异原因，提出处理意见 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，登记入账，予以核销。
“待处理财产损溢”账户——盘 盈
待处理财产损溢
发生额——结转已批准 发生额——发生待批准 处理的财产物资盘盈数 处理财产物资盘盈数
余额——尚待批准处理 财产物资盘盈净额
“待处理财产损溢”账户 ——盘亏和毁损
账实不符的原因
1、物资收发中计量、计算、检验不准 2、物资在运输、保管、收发中的自然损耗 3、在财产增减变动中的手续、计算、登记等
错误 4、管理不善或失职，造成损失、变质或短缺
或货币资金、往来款项的差错 5、贪污盗窃、营私舞弊 6、自然灾害造成的非常损失
财产清查的作用
保证会计核算资料真实性 完善内部控制，加强管理 提高设备利用率，改善库存结构
待处理财产损溢
发生额——发生待批准 处理财产物资盘亏和毁 损数
结转已批准处理的财产物 资盘亏和毁损数
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
(一)永续盘存制的概念
◆账面盘存制。是通过设置存货明细
账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并
能随时计算出存货结存数量的方法。
期末存货 结存数量
＝
账面期初 结存数量
＋
本期增 加数量
－
本期减 少数量
9
会计科目：W商品
库存商品明细账
实物计量单位：件
永 续 盘 存 制
★ 逐笔记录W商品的每一次购入和销售情况
★可 随时 计算 确定 结存 存货 数量
10
（二）永续盘存制的优缺点
优点 （1）有利于进行存货数量和金额的双重控制 （2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3）有利于及时获取存货的积压或不足信息 缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和 财力 适用范围：为多数企业所采用。
11
三、实地盘存制 （一）实地盘存制及其一般程序 1.实地盘存制的概念
3
（二）财产清查的原因
主观方面： 1．在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确，造成品种、数量 或质量上的差错。 2．在财产物资增减变动时漏办入账手续，或者在入账时，发生计算或登 记上的错误。 3．由于管理不善或工作人员失职而发生的财产物资损坏、变质与短缺， 以及由于账目混乱造成的账实差错。 4．由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资在数量上或质 量上的损失。
客观方面： 1．在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件(如霉变)和一些其他因 素(如毁损、泼撒)的影响，发生了数量和质量上的差错。 2．在结算过程中，由于未达账项而发生的数额不符。 3．非常损失：由于人力不可抗拒损失，如水灾、火灾、地震等造成损失。
4
（三）财产清查的意义
➢可以查明账实不符的原因和情况，并进行妥善处理，保证会 计资料的真实可靠。 ➢可以查明财产物资的储备情况，挖掘财产物资潜力，保证企 业加速资金周转。 ➢可以查明财产物资的保管情况，保证财产物资的安全与完整。 ➢可以查明财经纪律和结算制度的执行情况，保证财经纪律和 法规制度的贯彻执行。
◆在期末时通过盘点实物确定存货的结 存数量，并据以确认发出存货数量，借以计 算期末结存存货成本和本期发出存货成本的 一种存货盘存方法。
本期减 少数量
＝
账面期初 结存数量
＋
本期增 加数量
－
期末存货 结存数量
12
2.实地盘存制的一般程序
会计科目：M商品
库存商品明细账
实物计量单位：件
580
220
A平时只登记存货增加 数，不登记存货减少数
银行存款余额调节表
200×年8月31日
18
4.未达账项
（1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递 时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项 业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另 一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款 项。
（2）未达账项的四种情况
19
5.银行存款余额调节表的编制
企业
款项送存银行并开设存款户
银行
银行存款 发生收付款业务双方登记
吸收存款
××× ×××
××× ×××
★在正常情况下，双方登记 的内容相同，余额应当相等
17
2.清查方法：与银行“对账单”核对。
银行存款 日记账
账面 余额
核对
★“吸收存款” 账户记录
对账单 余 额 银行
3.清查手续：存在“未达账项”时应编制 “银行存款余额调节表”。
教学目的和要求
1、理解产生财产物资账实不符的原因及表现。 2、掌握财产物资的两种盘存制度——实地盘
存制和永续盘存制，比较两种制度的区别。 3、掌握财产清查的基本方法，应填制的凭证。 4、熟练编制银行存款余额调节表，进行财产
清查结果的会计处理。
1
重点与难点
重点：1．存货盘存制度的种类 2．实物、现金、银行存款和往来款项的清查方法 3．财产清查结果的账务处理
含义：银行存款余额调解表是在企业银行日
记账和银行对账单余额的基础上分别加减未 达账项确定调节后余额的表格。
具体调节方法：双方在原账面余额基础上各
自补记对方已入账，而本身未入账的款项，
然企后业计银行算存款出日调记账节余后额+余额比银较行对是账否单余相额等+ 的方法。
C月末时，计算 确定本月发出数
B月末时，实地 盘点确认结存数
月初结存数＋本月增加数－月末盘点结存数
13
（二）实地盘存制的优缺点 1.优点 核算简单，工作量小。 2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存 信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制 的商品的盘存。
5
二、财产清查的种类
按清查范围
财产清查
按清查时间
按执行单位
全部 清查局ຫໍສະໝຸດ 清查定期 清查不定期 清查
内部 清查
外部 清查
6
三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备
组建清 查组织
制定清 查计划
实施财 产清查
做出清 查总结
提出处 理意见
（二）业务准备
财会部门
仓储部门
卡片账
清查人员
清查量具、 计算工具、 记录表格等
盘点确定 的实存数
“现金日记 账”的余 额
盘点人签章
实存金额多 于账存金额
实存金额少 于账存金额
出纳员签章
4.清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理 条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 16
（二）银行存款的清查
1.基本概念 ●将银行存款日记账的余额与银行记录核对， 借以确认账实是否相符的方法。
难点：银行存款余额调节表的编制
2
第一节 财产清查概述
一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等 进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与 账面结存数是否相符的一种专门方法。
财
经济业务 取得 原始凭证 登记
产
（交易或 事项） 填制
记账凭证 账簿
清
查
核对
账面结存数
实际结存数
7
第二节 存货的盘存制度
一、存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定企业期末的原材料、 库存商品等实物资产结存数量的方法。
【例】A产品月 初结存2件；本 月生产2件。
◆永续盘存制和 实地盘存制。
月末时还结存几件？
解决方法之一：通过账 户记录计算求得
解决方法之二：月末时 通过实地盘点求得
8
二、永续盘存制
14
第三节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.基本概念
●将库存现金与库存现金日记账的余额核对， 借以确认账实是否相符的方法。
库存现金 日记账
账面 结存数
企业 核对
实际 结存数
2.清查方法——实地盘点法。
15
3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
单位名称：
库存现金盘点报告表 年月日