银行会计存款业务的核算

第三章存款业务的核算

一、教学内容

本章包括单位存款和储蓄存款业务的会计处理。单位存款的存入和支取有转账存取和以现金存取是伴随着结算业务而完成的，因而本章只介绍以现金存入与支取存款的处理。

1、存款业务概述。

2、单位存款业务核算。

3、储蓄存款业务核算。

4、存款利息的计算

二、教学要求

1、全面理解存款业务的意义与存款种类。

2、掌握存款业务存入、支取及利息计算的规定与核算手续。

第一节概述

一、存款的开户与账户管理

（一）存款账户的分类

单位、个体工商户和自然人在银行开立银行存款账户，称为银行存款人。

按照银行存款账户的用途，可以将其分为银行结算账户和银行储蓄账户。其中，银行储蓄账户只能办理现金存取，不能办理转账。

银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户称为银行结算账户。

银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理）。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

单位银行结算账户按用途又分为：

基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户四类。

1.基本存款账户

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

2.一般存款账户

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3.专用存款账户

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。

4. 临时存款账户

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

（1）设立临时机构。

（2）异地临时经营活动。

（3）注册验资。

临时活动结束时注销该账户，其有效期最长不得超过2年。

（二）开基本结算户手续

客户填制开户申请书，企业法人，应出具企业法人营业执照正本。非法人企业，应出具企

业营业执照正本或其他规定的材料，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，银行审核同意后开立活期存款账户。开立基本存款账户的，银行审核同意后，客户还应向中国人民银行当地分支机构申请核发开户许可证。

开户画面：

递交的凭证：

（三）存款账户的管理

银行账户只供开户的存款人收付资金使用，账户不准出租、出借、转让。存款人在银行的结算账户内必须保证有足够的资金，不准利用账户套取银行信用和从事非法活动。同时，银行还应经常检查账户的使用情况，及时与存款人进行对账，在“先存后用，存大于支”的原则下为存款人提供安全、快捷的金融服务。

二、存款的种类

1．按资金来源性质分类

银行存款按资金来源性质可分为单位存款、个人存款、财政性存款。

(1)单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义

在银行开立存款户而存入的款项。

(2)个人存款是存款人以自然人名义在银行存入的款项；

(3)财政性存款主要是各行经办的财政预算内资金存款及集中待交财政的各种款

项形成的存款。

2. 按存款期限分类

按存款期限长短可分为活期存款、定期存款、定活两便存款（含通知存款）。

活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款，如企事业单位活期存款、个人结算存款、财政性存款等；

定期存款是存入时规定存期，到期支取的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等；

定活两便存款是存入时不规定存期，存款人可随时支取，支取时按同档次定期存款利率的一定比率确定存款利息的一种存款，如定活两便存款、通知存款等。

3.按计息与否分类

存款按是否计息可分为计息存款和不计息存款。

计息存款是指银行吸收的按规定支付利息给存款人的存款，也称为一般性存款。

不计息存款是银行吸收的按规定不支付计息的存款，主要指财政性存款和一些临时性结算存款。

4. 按存取款方式分类

存款按存取款方式可分为存折存款、存单存款、转账存款。

存折存款是以存折作为存、取款和计息工具的存款，如个人结算存款、零存整取存款；

存单存款是以存单作为存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活两便存款、通知存款等；

转账存款是以支票、银行汇票等结算工具为凭证进行转账存取的存款，也称为支票户存款，如企事业单位的活期存款和个人结算存款等。

5.按存款货币的记账单位分类

存款按其记账单位分类可分为本币存款和外币（原币）存款。

我国商业银行目前开设了港币、美元、欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亚元等外币存款业务。如以其他可自由兑换的外币存人，应按存人日的牌价套算成上述货币存人。按规定，存入什么货币就支取什么货币，计付原币利息。

三、会计科目的设置及基本运用

1.会计科目

银行为了核算吸收的各种存款，设置以下会计科目：

（1）活期存款。用于核算各类经济组织、单位、企业在银行的活期存款。

（2）定期存款。用于核算各类经济组织、单位、企业在银行的定期存款。

（3）活期储蓄存款。用于核算自然人在银行存入的活期储蓄存款。

（4）定期储蓄存款。用于核算自然人在银行存入的定期储蓄存款。

（5）银行卡存款。用于核算银行办理银行卡业务时持卡人存入银行的备用金存款。