第一章税收概述(1)

第一章税收概述(1)
附:我国古代的一些税收思：
n 1.周朝：“因田制赋，任土作贡”，实行“九 赋”、“九贡”，并设立专司或兼司课税检查的 “司市”、“司货”等官职，对“凡货不出于关 者，举其货，罚其人”。（《周礼》）
n 2.管仲（约前723—前645），中国春秋时期 齐国人，提出“相地而衰征”，即按照土质好坏、 产量高低来确定赋税征收额。与马克思级差地租 相同。
这些原则多数具有积极的历史意义，很值得我们去学习 研究。
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一、税收的含义
n 我国《辞海》里“税”的释意是“国家对有纳税义务的组 织和个人征收的货币或实物”，只是说了一种客观存在的 现象；
n 在牛津大学出版的《现代高级英语辞典》中，对Tax（税） 的英文释意是“公民交给政府用于公共目的的资金”。
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附:我国古代的一些税收思想：
▪ 3.鲁宣公十五年（公元前594年）鲁国实行初 税亩： “公田之法,十足其一;今又履其余亩,复十 取一。”
春秋时期，由于牛耕和铁农具 的普及和应用，农业生产力提高， 大量的荒地被开垦后，隐瞒在私人 手中，成为私有财产；初税亩规定 不分公田、私田，凡占有土地者均 按土地面积纳税，标志着井田制的 瓦解，也标志着我国税收制度的正 式形成。
井田制
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附:我国古代的一些税收思想：
n
4.均田制：古代北魏至唐中叶封建政府推行
的土地分配制度。接受土地和负担税收的数量不
仅考虑不仅考虑劳动生产力的高低，还考虑牛耕
的多少，使用奴婢的多少等因素。将税收与劳动
生产条件紧密结合在一起。
n 5.西晋傅玄，（公元217—278年），北地泥 阳（即今甘肃宁县）人，提出的的税收原则： “至平”、“积俭而趣公”、“有常”，比亚当. 斯密早1500多年。
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三、税收存在的依据
n 1.税收是政府为公共产品提供资金保障的基本手段。 n 2.税收是政府对收入和财富分配进行调节的工具。 n 3.税收是政府调节经济稳定的主要手段。
（1）薄敛原则。即从轻课税的原则，这是儒家学派提出 的税收原则理论，也是我国历史上许多理财家的赋税观点。 其代表人物有孔子、孟子和荀子等。
（2）重税原则。即从重课税原则，这主要是法家学派的 税收原则主张。其主要的代表人物有商鞅、韩非子和李斯 等。
（3）常征原则。即实行恰当税制、正常征收的原则,是 墨家学派的思想观点。其主要的代表人物是墨子。
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附:我国古代的一些税收思想：
n 8.唐朝.李翱(772～841),陇西成纪(今甘肃秦 安)人，关于税收政策，他提出“人皆知重敛之为 可以得财，而不知轻敛之得财愈多也。”在他看 来，“重敛则人贫，人贫则流者不归而天下之人 不来。由是土地虽大，有荒而不耕者，虽耕之而 地力有所遗，人日益困，财日益匮”，“轻敛则 人乐其生，人乐其生则居者不流而流者日来。居 者不流而流者日来，则土地无荒，桑柘(zhe)日繁， 地有余利，人日益富，兵日益强”。
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附:我国古代的一些税收思想：
n 6.公元780年，唐朝宰相杨炎（721—781）
建议推行两税法，“户无主客，以见居为簿；人 无丁中，以贫富为差”，按照资产和田亩的多少 确定纳税额，取消原来按人头固定征收的不公平。 同时，允许以货币的形式交纳户税。 n 7.唐朝理财家刘晏（715-780）提出赋税征课 应遵循两个原则：“知所以取人不怨”；“因民 之所急而税”，指应选择广大人民迫切需要的日 用商品为税收对象，可使税源丰富和稳定。
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2020/12/1
第一章税收概述(1)
内容提要
一、税收的含义与特征 二、税收要素 三、税收分类 四、税收制度 五、我国税制沿革 六、中国现行税制体系
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第一节 税收的含义与特征
一、税收的含义
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税。税收是国家为了实现其职能，以政治 权力为基础，依法向经济 组织和居民无偿课征而取 得的一种财政收入。
n 这两种解释是有明显差异的。
n 生产力的发展——三大分工——剩余产品——私有制—— 阶级——阶级斗争——国家——税收
n
税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济
条件，即剩余产品的存在；二是社会条件，即国家的产生
和存在。
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二、税收的特征
n 强制性
国家征税是凭借政治强制力，以法律、法规 为依据进行的，任何单位和个人都不得违抗。
n 纵观中国历史，税收政策都是古代历朝历代重要的经济 政策，如秦国的“商鞅变法”、曹操的“租调制”、北魏 孝文帝的“均田制”、隋唐时期的“租庸调制”、唐朝的 “两税法”、北宋王安石的“方田均税法”、明朝张居正 的“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩法”等，每一项重大 税收政策调整，对社会经济发展都产生了巨大的影响。
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一、税收的含义
n 税收是古老的经济范畴，是人类经济和社会发展到一定 阶段的产物，随着人类经济和社会的发展而不断发展。
n “禹定九州、任土作贡”，早在3000多年前的夏禹，就 出现税收的雏形“贡”。到公元前594年，鲁宣公实施“初 税亩”，第一次使用了税字，也是在法律上首次承认土地 私有制，成为我国税收产生的标志。
n 无偿性
国家征税以后，税款即为国家所有，既不需 要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
国家征税并不直接向纳税人提供相应数量的 公共产品；国家所征税款不构成国家与纳税人之 间的债权债务关系。
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二、税收的特征
n 固定性 l 国家按事先规定的征税对象、征收标准 和课征办法等实施征税。 税收的三个特征是互相联系的，是 税收区别于其他财政 收入的重要标志。 *“税收三性”的相对性？
n 远早于1974年供给学派代表人物美国经济学家 阿瑟.拉弗提出的拉弗曲线。
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拉弗曲线
T
C
拉弗禁区
A Ta
B
O
t
Ta Tc Tb D 100%
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9.此外，在我国历史上还有许多思想家、理财家提出 了反应各种不同阶级、阶层的赋税思想和税收原则理论。 其中有代表性的有：