论加强企业债权债务管理的原因分析及对策

一、公司债权债务管理情况及原因分析

目前，不好企业在债权债务管理方面主要存在三个方面的问题：一是对债权债务管理比较粗放。一些企业存在债权债务管理分工不明确，或无专人管理，债权债务管理混杂，且挂账时间较长，少则1 年，多则高达20 年，这样就很容易产生呆账、死账以及无法消化的成本费用，造成数额较大的资金因长期挂账而不能为公司正常经营所使用，严重制约了公司生产经营活动的有序开展；二是忽视信用管理，缺乏风险防范意识；三是内部管理机制不健全，职责不明晰。部分企业对债权债务的内部管理职责划分不清晰、落实不到位，内部各部门之间对于债权债务的管理缺乏有效的协作。债权债务管理属于企业综合管理的范畴，不仅与财务部门密切相关，也与采购、销售、计划经营、工程管理等业务部门密切相关。企业应改变过去认为债权债务管理只是财务部门所管事项的错误认识，强化其他业务执行部门对债权债务的管理职责，只有加强企业内部各相关部门之间的协作意识和整体观念，才能提高债权债务管理的工作质量和效率，才能对债权债务形成系统化、程序化的管理，进而降低坏账风险。债权难以回收的原因，主要有以下几个方面：一是经营环节选择客户不够谨慎，对于客户还款能力的估计存在失误；二是履行合同中忽略法律上的关键问题，造成事实上的被动；三是对债权疏于管理，没有专人负责，催讨不力，让债务人感觉不到还款的压力和必要；四是清欠债权采用的方式不科学，没有以最经济的手段获得最大的效果；五是偏执于继续合作为重，暂时搁置债权，造成越来越多的债权存在；六是对于债权存在的风险问题防范不够。

二、加强债权债务管理的几点对策

1.加强债权债务横向管理是有效规避债权债务风险的基本保障

债权债务横向管理就是企业内部根据本单位发展方向、业务特点、职责分工及交易事项的多寡、交易金额的大小，组建由涉及债权债务业务相关部门共同参与的债权债务管理机构，对单位所有的债权债务进行分类，按类别拟订不同的处理方法和程序，使问题的处理有章可循、有据可依。在此基础上，将所有的债权债务不分巨细落实到具体的责任部门，进而量化落实到个人。通过这些手段来提高债权债务的清偿、清理回收率，减少企业的资金风险。

（1）按交易事项划分责任部门。债权债务的责任部门为牵头主办该项经济往来事项的部门，主要是指与对方联系、洽谈、签约等并到财务部门办理收付款业务的部门。责任部门的行政负责人为第一责任人，对债权债务的有效管理负总责；直接经办人为主要责任人，负责所经办债权债务的清理；责任部门经济往来事项的直接参与者和审批人为次要责任人。

（2）明确划分部门职责。债权债务的发生不是一个部门能够促成的，每一个业务环节要涉及不同的部门参与，对债权债务的管理不仅要划分责任部门，更应按照部门职责分工协作管理。只有与经济往来事项相关的产品营销部门、物资采购部门、财务部门、有关业务部门、合同管理部门等各司其职、相互协调、通力合作，才能有效降低债权债务管理风险，确保企业的财产安全。

2.充分重视和借助公司法务部门的法律专业优势

公司的经营运作往往伴随着法律风险，法律风险的发生或法律问题的出现常常是全局运作因果链条中的一环。在这种现状下，解决公司各种法律困境、有效预防风险，最好也最实用的手段就是融法律于公司运营的全过程，通过法律专业人士对公司运营细节的把握，堵塞法律漏洞，实现规范管理。法律专业人员将以其熟练的法律知识、富于实效的法律技能，为公司经营者提供优质的法律咨询，并通过为公司量身设计、制作规范的管理制度来防控法律风险，有效降低公司运营风险。公司法律事务部是承担合同管理、法律诉讼、法律咨询等业务的专业部门，公司各单位在行使债权过程中，可以充分利用这一法律资源优势，注重和法务部门的沟通、交流和相互探讨，在采取正常方式不能收到欠款的情况下，拿起法律武器，及早有效地讨回账款。

3.实施激励控制，调动欠款清理的积极性完善绩效考核体系，科学设置关键绩效指标

企业可以根据自身实际情况，设定货款回收率底线，将货款回收率作为单位领导业绩关键指标纳入考核体系，并设置相对较高的权重，确定行政负责人为单位债权债务管理第一责任人，以增强领导的责任意识和运营能力。同时，制定债权债务管理奖惩办法，充分调动和强化营销人员、财务人员等相关人员的积极性和主动性。一是将货款回收率作为营销人员等债权具体管理者职位晋升、薪酬调升等的重要依据；二是将货款回收率考核指标细化到本单位责任部门和业务员，按月、季、半年、年度进行考核，准确评价其业绩，奖优罚劣；三是对于一些欠款金额较高、收回难度较大的债权，要根据实际情况成立欠款清收组，由公司法律顾问和单位营销主管及营销人员、财务部门主管债权债务的会计组成，加速法律证据的搜集，加大欠款的清收力度。

4.发挥内部审计的监督作用，严格资产损失追究制度

公司审计部要根据公司相关单位业务开展情况，定期或不定期地对各单位债权债务管理情况进行抽查，检查相关处理是否履行了规定程序，手续是否齐全，尤其对账龄较长的债权债务要进行分类专项审查，包括应收款项坏账准备计提比率和计提方法是否正确，是否按公司规定计提，欠款催收措施是否完善、有效等。要结合本单位实际制定包括坏账损失在内的资产损失责任追究制度，坏账核销要严格按公司“账销案存”规定管理，必须分类或按项目做好核销资产的登记、变现等工作，并根据坏账损失大小追究相关单位、业务部门和责任人的法律、经济责任，有效监控应收款项风险。

三、结束语

债权债务是外部环境和内部管理体制共同作用的结果，它的存在严重地扰乱了社会经济秩序和企业经营活动的正常开展，因此公司各单位都应该从自身做起，建立起自己信誉体系，完善内部管理制度，学会用法律武器维护自己的合法权益，树立自我保护意识，防范经营风险，才能在市场竞争的大潮中立于不败之地。管理学上的经典原则就是“不损失是最大的盈利”。企业业务相关人员只有努力学习经济法规，深入调查研究，才能把握经济规律，强化债权债务管理对于促进企业发展、提升企业市场竞争力的重大现实意义。而通过加强债权债务管理，挖掘企业资金，提高资金的使用效益来保障企业发展是一个重要手段。公司应当把债权债务管理当作一项长期、重要的工作来抓，并建立与此相关的长效监督机制，促使公司营运资金结构向趋向合理化，不断提高公司的财务管理水平，增强企业在市场经济中的竞争能力。

论加强企业债权债务管理的原因分析及对策

段玉峰 沈阳铁路局财务处 110001