国际税法习题
国际税收考试题库(含答案)
27.经合组织范本规定,一般情况下,动产的转让收益应由()对其征税。 A、购买者的居住国 B、转让者的居住国 C、转让地点所在国 D、动产的使用国 答案：B 28.下列国家中,同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是()。 A、罗马尼亚 B、美国 C、英国 D、法国 答案：B 29.两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份,该判定过程 是按照一定的顺序进行的,请为之排序()。 A、①②③④ B、①②④③ C、③④②① D、③②④① 答案：D 30.下列标准中,适用于对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使收入来源地 管辖权的是()。 A、劳务提供地标准 B、权利使用地标准 C、实际支付地标准 D、比例分配标准 答案：B 31.世界上最早创设所得税的国家是()。 A、美国 B、法国
国际税收考试题库（含答案）
单选题（总共 64 题） 1.对于一般行业的营业利润,两个协定范本所遵循的是()原则。 A、居住国征税 B、来源国征税 C、共享征税权原则 D、协商解决原则 答案：B 2.外商在我国避税采用的最普遍、最经常地一种手段是()。 A、外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本,企业需要的营运资金由 境外母公司贷款提供 B、将技术转让费纳入设备价格,规避我国的预提所得税 C、利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税 D、利用转让定价向境外关联企业转移利润 答案：D 3.下列机构中不具有独立法人地位的是()。 A、常设机构 B、子公司 C、孙公司 D、总公司 答案：A 4.国际税收是一个()。 A、经济范畴 B、历史范围 C、社会范畴 D、制度范畴 答案：C
5
C、税收筹划 D、漏税 答案：D 23.税收管辖权是()的重要组成部分。 A、税收管理权 B、税收管理体制 C、国家主权 D、财政管理体制 答案：C 24.国际双重征税产生的原因是()。 A、各国税收管辖权的差异性 B、各国财权利益矛盾的激化 C、复合税制度的产生 D、商品课税制度的复杂化 答案：A 25.中国香港行使的所得税税收管辖权是()。 A、单一居民管辖权 B、单一地域管辖权 C、居民管辖权和地域管辖权 D、以上都不对 答案：B 26.假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元,其中来自 A 国的所得 8 万元,来自 B 国的所得 2 万元。A、B 两国的所得税税率分别为 30%、25%,若 A 国 采取全额免税法,则其向 A 国的应纳税额为()。 A、2.9 万元 B、3 万元 C、2.5 万元 D、2.4 万元 答案：D
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第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B.对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税2． 20 世纪 80 年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3． 1991 年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛 5 国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B. 《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D.《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
国际税法习题整理
1.什么是国际税收?它的本质是什么?国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
是国与国之间的税收关系。
2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么?（一）联系国家税收是国际税收的基础。
（二）区别国际税收不是一种具体的课征形式。
国际税收体现的是国家之间的税收分配关系、协调关系。
国际税收只涉及一些由各国政府开征的税种。
3.税收对国际经济活动的影响有哪些?（一）商品课税对国际贸易的影响（1）关税与国际贸易（2）国内商品税与国际贸易（二）所得课税对国际投资的影响1、所得税对国际直接投资的影响（1）东道国（2）居住国2、所得税对国际间接投资的影响（1）小股权比重的股票投资（2）债券投资（三）财产课税对国际投资的影响财产课税与所得课税在一定的情况下是的效性。
4.国家之间的税收分配关系是如何产生的?（一）商品课税国际协调活动的产生1703年《梅屈恩协定》（二）所得课税国际税收问题的产生所得税普遍征收和跨国所得的大量出现1899年奥匈帝国与德国签订税收协定（三）财产课税国际税收问题的产生1872年英国与瑞士签订税收协定5.未来国际税收的发展趋势是什么?一、商品课税领域增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
二、所得课税领域国与国之间的税收竞争将更为激烈；“财政降格” ；所得税竞争的国际协调将有所发展三、区域性的国际税收协调区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调。
四、税收征管的国际合作应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
五、电子商务的迅速发展给国际税收领域提出了一些新的课题：(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。
(2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。
(3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。
税法：国际税收题库
税法：国际税收题库1、多选《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，下列说法正确的有（）。
A.分配（江南博哥）给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税正确答案：B, C, D参考解析：《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。
2、单选扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应（）并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。
A.与扣缴义务人进行磋商B.与股权受让方进行磋商C.与税务机关进行磋商D.自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款正确答案：D参考解析：扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。
3、单选个人外的公司和其他原题，若同时具有双重身份，应按（）确定其最终的居民身份。
A.注册登记所在国B.法定代表人所在国C.实际管理机构所在国D.所得收入来源国正确答案：C参考解析：公司和其他团体，同时为缔约国双方居民的人，应认定其是"实际管理机构"所在国的居民。
4、多选企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国（地区）别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。
国际税收计算题汇集
四、计算题1．某一纳税年度，甲国的居民公司A在甲国取得税前所得300万元，其设在乙国的分公司B在乙国取得税前所得240万元，在乙国享受减半征税的优惠。
甲国公司所得税率为35％，乙国公司所得税率为40％，假设甲国允许税收饶让，试计算A公司应纳甲国的公司所得税额。
分公司已纳乙国税额=240*40%=96万乙国税收抵免限额=240*35%=84万实际抵免限额=min(96,84)=84万总所得按甲国税率计算应纳税额=（300+240）*35%=189万A公司应纳甲国公司所得税额=189-84=105万2．某纳税年度，甲国的居民公司A，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B 被扣缴了预提税后的股息28万美元。
B公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A公司股息预提税7万美元。
甲国实行抵免法，公司所得税率为40％。
试计算A公司应纳甲国公司所得税额。
A公司承担的B公司所得税=30*[28/100*(1-30%)]=12万美元A公司来自B公司所得=28/(1-30%)=40万美元抵免限额=40*40%=16万美元允许抵免的税额=min(7+12,16)=16万美元A公司向甲国缴税=（200+40）*40%-16=80万美元3．甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得100万元，其中来自甲国的所得为70万元，来自乙国的所得为30万元。
甲国公司所得税率为30％，乙国公司所得税率为40％。
试用全额抵免法和限额抵免法分别计算该公司在甲国的应纳税额。
全额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－12＝18（万元）该公司共负担税额＝12＋18＝30（万元）限额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）抵免限额＝30×30％＝9（万元）允许抵免的已缴外国税额＝min（12，9）＝9（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－9＝21（万元）该公司共负担税额＝12＋21＝33（万元）4．甲国某公司A公司发明了一种新型药物，并获得了它的专利权，该药物的生产成本为50元/支。
国际税收习题及答案
国际税收习题及答案第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。
8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。
9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
四、选择题1．税收管辖权是（）的重要组成部分。
A．税收管理权 B. 税收管理体制C．国家主权 D. 财政管理体制2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。
A．90天 B. 183天C．1年 D. 180天3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。
A．产生租金财产的使用地或所在地B．财产租赁合同签订地C．租赁财产所有者的居住地D．租赁租金支付者的居住地4．特许权转让费来源地的判定标准主要有（）。
国际税法练习
第五篇国际税法一、单选题1．国际重复征税产生的根本原因在于有关国家税收管辖权的重叠冲突,而导致国际重复征税普遍存在的原因是().A．居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突B．来源地税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突C．居民税收管辖权和来源地税收管辖权之间的冲突D．居民税收管辖权与公民税收管辖权之间的冲突2．跨国联属企业利用避税港进行国际避税主要是通过在避税港设立下列哪种机构来实施国际避税？()A．常设机构B．固定基地C．踏脚石传输公司D．基地公司3．跨国纳税人故意违反国家税法和国际税收协定的行为包括( ）A．扣除法B．抵免法 C. 国际逃税D．国际避税二、多选题1．根据国际税法居民税收管辖权原则,在我国的中外合资经营企业的下列收入应向中国政府纳税:(）A．在我国境内取得的经营利润B．在中国境内取得的股息收入C．来源于境外的销售收入D．来源于境外的特许权使用费收入2．各国税法上确定自然人居民身份的标准主要有：（）A．住所标准B．实际管理和控制中心所在地标准C．居所标准D．居住时间标准3．某跨国公司A的总部位于甲国，其在乙国设有一家分公司B，在丙国拥有一家全资子公司C。
在2001纳税年度,A在甲国的利润收入是800万美元，B在乙国的营业利润是150万美元，C在丙国的利润收入是380万美元。
B向乙国政府纳税45万美元;C向丙国政府缴纳企业所得税125万美元，税后利润中的120万美元用于支付A公司当年的股息。
现甲国欲就A公司的全球所得征税。
下述说法正确的是（）.A。
甲国政府对A公司来源于本国、乙国的所得以及来源于丙国的股息收入征税,依据的是居民税收管辖权B。
乙国政府对B公司的营业利润征税，以及丙国政府对C公司征收企业所得税依据的都是来源地税收管辖权C.甲丙两国政府分别向A公司和C公司进行征税，其税源是C公司的利润收入,构成了国际重叠征税D.甲乙两国政府同时对B公司的营业利润进行征税,构成了国际重复征税4．在国际税法中,税收管辖权分为（）。
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一、单项选择题1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分2.A.B.C.D.3.AC4.A.C.5.6. 国际税收的本质是（ A ）A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )A．注册地标准 B．常设机构标准C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准9．免税方法的指导原则是（ C ）。
.A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享10.A.A.B.C.D.12.A.B.C.D.A.C.14.下列地区中，属于国际上着名避税港集中地的是（ A ）。
A.靠近美国B.靠近亚洲C.靠近非洲D.靠近中国15.税收抵免方法中的间接抵免适用于( A )A.母子公司之间B.总分公司之间C.民营公司之间D.独立公司之间16. 在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为（ B ）A．不满一年 B．一年以上，未超过五年C．两年以上，未超过六年 D．五年以上17. 假定A国居民在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。
A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采用全额免税法，则A国应征税额为（ D ) A．2.9万元 B．3万元 C．2.5万元 D．2.4万元19.A.C.20.A.B.C.D.21.A.B.C.D.22.A.23.自由港在税收上的主要特征是( C )A.减免所得税B.税负较轻C.免征关税D.提供特殊的税收优惠24.美国允许纳税人超限额结转的年限为（ D ）A.1年B.3年C.5年D.7年25. 下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（ A ）A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人 B．负有双重纳税义务的跨国自然人C．负有双重纳税义务的跨国法人 D．负有多重纳税义务的跨国纳税人26．目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是( A )A．总利润原则 B．独立核算原则C．合理原则 D．合理利润划分安全地原则27.当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（ B ）。
(完整word版)国际税收计算题答案
四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。
该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元）甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元）甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元）2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元）母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元）母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元）抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。
A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元）3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。
财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。
A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元）⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。
A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元）4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑）乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑）二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。
A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑）⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑）A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。
国际税法计算题及答案
国际税法计算题1.免税法某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。
居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。
来源国实行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元2.扣除法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。
免税法甲国可征税款 70×40％＝28万元缴纳的乙国税款 30×30％＝9万元纳税人总税负 28+9＝37万元扣除法缴纳的乙国税款 30×30％＝9万元甲国可征税款 （100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负 36.4+9＝45.4万元3.全额抵免与普通抵免某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
第八章 国际税法
第八章国际税法一、单项选择题1.关于自然人的居民身份的确认，我国采用的标准是（）。
A.住所标准B.居所标准C.居住时间标准D.住所与居所标准2.现在越来越多的国家采用居住时间标准来确定个人的居民纳税人身份，我国规定为（）。
A.6个月B.183天C.3个月D.一年3.目前，日本在法人的居民身份确认上采取的是（）。
A.实际管理地标准B.实际控制中心所在地标准C.总机构所在地标准D.设立时间标准4.世界上最早的双重征税协定是1872年8月（）之间签订的关于避免对遗产的双重征税协定。
A.瑞士和奥匈帝国B.瑞士和普鲁士C.瑞士和英国D.英国和普鲁士5.国际上第一个综合性的避免对所得的双重征税协定，是1899年6月奥匈帝国和普鲁士所缔结的（）。
A.关于避免对遗产的双重征税协定。
B.税收条约C.《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》D.《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》6.为指导发展中国家与发达国家签订双重征税协定，联合国经济和社会理事会拟定了（）。
A.关于避免对遗产的双重征税协定。
B.税收条约C.《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》D.《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本（草案）》及其注释7.截至2010年1月，我国对外签订并已经生效执行的双边税收协定已达（）。
A.68个B.72个C.75个D.89个8.双重征税协定中规定的税收无差别待遇原则不包括（）。
A.国籍无差别B.常设机构无差别C.费用扣除无差别D.经营范围无差别9.对于跨国营业所得征税权冲突的协调，国际上普遍采用的是（）。
A.固定基地原则B.常设机构原则C.费用扣除原则D.经营范围原则10.对跨国独立劳务所得的征税，国际上普遍采用的是所谓的（）。
A.固定基地原则B.常设机构原则C.费用扣除原则D.经营范围原则11.目前大多数国家采用的避免国际重复征税的方法是（）。
A.免税法B.抵免法C.税收饶让抵免D.国际避税12.适用于解决跨国母子公司之间股息分配存在的经济性重复征税的方法是（）。
第十章国际税法习题
国际税法填空：1．国际税收关系和国际税法的产生有两个前提条件：一是（）；二是（）。
前者为国际税法的产生提供了经济基础，后者为其提供了法律条件。
2．国际税法的主体，一是（），二是（）。
3．作为现代国际税收协定规范化的标志的两个著名的范本，一是1977年经济合作与进展组织公布的《关于对所得和财产避免双重征税协定范本》简称（）；二是1980年联合国经社理事会应广大进展中国家的要求正式公布了《关于发达国家与进展中国家间避免双重征税的协定范本》简称（）4．一国政府行使税收管辖权的依据源于（）。
5．（）是产生国际重复征税的根本原因。
名词解释1．国际重复征税；是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.2．居民税收管辖权单项选择题1．作为各国税法上对法人或公司的居民身份认定的标准之一，（）的长处是法律地位明确、易于识别。
但其缺点是往往不能真实地反映法人的实际经营活动场所，而且还可为纳税人避税创造条件。
A．法人注册成立地标准B．法人实际管理和控制中心所在地标准C．法人总机构所在地标准D．法人主要经营活动地标准2．有关国际重叠征税，下列哪项表述是错误的？（）A．国际重叠征税是两个或两个以上国家各依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税B．重叠征税主要发生在公司与股东之间C．国际重叠征税往往被称作经济上的国际重复征税D．国际重叠征税造成跨国纳税人税负过重，影响国际投资的踊跃性3．（）的目的是为了使来源国的税收优惠收到实效，使国际投资者从来源国的税收优惠政策中取得实惠。
A．直接抵免法B．间接抵免法C．税收饶让D．全额抵免法4．跨国纳税人利用避税港进行国际避税主如果通过在避税港设立（）实施的？A．基地公司B．常设机构C．直接导管公司D．分公司5．经济合作与进展组织《范本》和联合国《范本》在解决法人居民身份冲突时都以（）为居住国。
国际税收习题和答案解析
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以与。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-与财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税与过境税。
三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的表达是：关税与增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体表达3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦与冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D. 《关税与贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？2．如何理解所得税的国际竞争？3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权2．属地原则3．属人原则4．常设机构5．实际所得原则6．引力原则7．无限纳税义务8．有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。
国际税收习题和答案解析
第一章国际税收导论一、术语解释１.国际税收2.涉外税收3.财政降格4.区域国际经济一体化５．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为:分类所得税制、综合所得税制以及。
２.按照课税对象得不同,税收可大致分为：商品课税、－与财产课税三大类。
３.销售税有多种课征形式,在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税得,称为。
4.根据商品在国境上得流通方向不同，可将关税分为：、出口税与过境税。
三、判断题（若错，请予以更正)1.欧盟得“自有财源”从本质上瞧,就是强加在成员国政府上得税收收入。
２.一国对跨国纳税人课征得税收属于国际税收得范畴。
３.一般情况下,一国得国境与关境不就是一致得。
4.销售税就是仅以销售商品为课征对象得一个税种。
5．预提税就是按预提方式对支付得所得课征得一个独立税种。
6.国际税收关系得发展趋势在商品课税领域得体现就是:关税与增值税得协调就是商品课税国际协调得核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济得一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低得税率也就是恶性税收竞争得一种形式。
四、选择题1．国际税收得本质就是( )。
A.涉外税收Ｂ、对外国居民征税C．国家之间得税收关系D、国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家得大规模降税浪潮实质上就是( ）。
A.税负过重得必然结果B、美国减税政策得国际延伸C.促进国际贸易得客观需要D、税收国际竞争得具体体现3.1991年,北欧得挪威，瑞典,芬兰,丹麦与冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了:( ）。
A.《同期税务稽查协议范本》Ｂ、《税收管理互助多边条约》C.《税务互助多边条约》D、ＵN范本4.( )就是重商主义时代最著名得贸易协定,也就是关税国际协调活动得开端。
A．《梅屈恩协定》Ｂ、《科布登—谢瓦利埃条约》C.《税务互助多边条约》D、《关税及贸易总协定》五、问答题１.所得课税对国际投资得影响怎样？2．如何理解所得税得国际竞争？3.为什么说涉外税收不等同于国际税收?4.从税制设计来瞧,增值税就是否存在国际重复征税问题,如何解决？第二章所得税得税收管辖权一、术语解释１.税收管辖权2．属地原则3.属人原则4．常设机构5．实际所得原则6．引力原则7.无限纳税义务8.有限纳税义务９、推迟课税二、填空题１.一国要对来源于本国境内得所得行使征税权，这就是所得税三种税收管辖权中得。
CPA税法 第12章 国际税收(课后作业 含参考答案)
第十二章国际税收（课后作业）一、单项选择题1.外国企业常驻代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起（）日内，持相关资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记。
A.7B.15C.30D.452.下列关于非居民企业的相关企业所得税处理，不正确的是（）。
A.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴C.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，不征收企业所得税D.中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税3.根据《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的有关规定，下列关于经费支出额的说法，正确的是（）。
A.购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税B.利息收入可以冲抵经费支出额C.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，可以作为代表机构的经费支出额D.代表机构的经费支出额不包括为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用4.下列税收情报中，保密期限一般为30年的是（）。
A.一般情况下的税收情报B.缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的C.税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为D.税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害5.下列关于确定税收情报密级的原则，说法正确的是（）。
国际税收习题
国际税收习题1、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下〔含〕的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。
乙国实行20%的比例税率。
要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
解：全额累进法：〔1〕甲国应征所得税额= 80000×30%=24000〔美元〕〔2〕乙国已征所得税额= 20000×20%=4000〔美元〕〔3〕该居民纳税总额= 24000+4000=28000〔美元〕累进免税法：〔1〕居住国应征所得税额= 80000×40% =32000〔美元〕〔2〕非居住国已征所得税额= 20000×20%=4000〔美元〕〔3〕该居民纳税总额= 32000+4000=36000〔美元〕2、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下〔含〕的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。
乙国实行20%的比例税率。
要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
解：全额免税法：〔1〕甲国应征所得税额=8000×0%+〔20000-8000〕×10%+〔50000-20000〕×20%+〔80000-50000〕×30% =16200〔美元〕〔2〕乙国已征所得税额=20000×20%=4000〔美元〕〔3〕该居民纳税总额=16200+4000=20200〔美元〕累进免税法：(1)甲国应征所得税额=[8000×0%+〔20000-8000〕×10%+〔50000-20000〕×20%+〔80000-50000〕×30%+〔100000-80000〕×40%×[80000÷〔80000+20000〕] =19360〔美元〕〔2〕乙国已征所得税额=20000×20%=4000〔美元〕〔3〕该居民纳税总额=19360+4000=23360〔美元〕扣除法：〔1〕乙国已征所得税额=20000×20%=4000〔美元〕〔2〕20000+80000-4000=96000(美元〕甲国应征所得税额=[8000×0%+〔20000-8000〕×10%+〔50000-20000〕×20%+〔80000-50000〕×30%+〔96000-80000〕×40%=22600〔美元〕〔3〕该居民纳税总额= 22600 +4000=26600〔美元〕3、甲国的居民法人A公司的境外总收入为500万，其中300万来自国，200万来自国外，假定是乙国。
国际税收习题及标准答案
国际税收习题及标准答案国际税收习题及答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
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第七章国际税法
一单项选择题
1 下列不属于国际税法法律渊源的是( )
A 各国政府制定的一般财产税法和所得税法
B 双边或多边国际税收条约
C 各国法院的税务案例
D 税收国际惯例
2 所得来源地税管辖权的效力基础是( )
A 属人原则
B 属地原则
C 普遍管辖原则
D 保护主义原则
3 在居民税收管辖权下,一国应对本国居民( )行使税收管辖权
A 来源于本国的所得和财产价值
B 来源于国外的所得和财产价值
C 在世界范围内的一切所的和财产价值
D 在居住地的所得和财产价值
4 我国在确定法人居民身份上使用的标准是( )
A 实际管理和控制中心所在地标准
B 总机构所在地标准
C 董事会或股东会经常召集开会地
D 法人注册成立地
5 在确认自然人居民身份时存在住所标准和居所标准,二者最主要的区别在于( )
A 是否具有永久居住的意思和性质
B 是否为固定性的居住场所
C 是否是某段时间内经常居住的场所
D 居住期限是否达到一定期限以上
6 所得税法中投资所得不包括( )
A 股息,红利,利息
B 特许权使用费
C 财产收益
D 租金
7 对于转让不动产取得的收益,应由( )征税
A 不动产转让人所在国
B 不动产受让人所在国
C 不动产所在国
D 不动产转让合同缔结地所在国
8 在消除国际重复征税的各种方法中,对跨国纳税人最有利的是( )
A 免税法
B 直接抵免法
C 间接抵免法
D 饶让抵免法
9 下列不属于纳税人国际避税行为的是( )
A 套用税收协定
B 伪造帐册和收支凭证
C 资本弱化
D 转移定价或利用避税港
10 国际税收情报交换制度是防止国际逃避税的国际合作的重要方面,下列不属于《联合国范本》规定的交换情报的范围的是( )
A 与协定有关的各税种的国内税法情报
B 实施税收协定所必需的情报
C 有关防止国际逃税的情报和适当的防止国际避税的情报
D 可能导致泄露商业秘密的情报
二多项选择题
1 下列属于国际税法调整对象的是( )
A 2个或2个以上国家之间的税收利益分配关系
B 相关国家与纳税人在跨国财产价值上的税收征纳关系
C 相关国家与纳税人在内国征税对象上的经济利益分配关系
D 相关国家与纳税人在跨国所得上的税收征纳关系
2 在各国税法实践中,确定自然人居民身份的标准主要有( )
A 住所标准
B 居所标准
C 居住时间标准
D 同时兼用以上标准
3 经济意义的国际重复征税的构成要件包括( )
A 存在2个或2个以上的征税主体
B 课征相同或类似的税收
C 同一征税对象或同一税源
D 同一征税期间
4 根据甲国税法,甲国对于外国人乙(不在甲国境内居住)从甲国取得的特许权使用费应当计征预提税,以下关于预提税的说法正确的是( )
A 由乙直接向甲国税务机关缴纳预提税
B 由甲国支付特许权使用费者代为扣缴
C 应税所得额为乙在甲国取得的特许权使用费,不扣除成本
D 应税所得额为乙在甲国取得的特许权使用费扣除成本后的净收入
5 居住国可采取的消除双重征税的方法,主要有( )
A 税收饶让法
B 免税法
C 减税法
D 抵税法
16 直接抵免和间接抵免的区别在于( )
A 直接抵免法是用来解决法律意义的国际
重复征税方法,而间接抵免法则是用以解决经济意义的国际重复征税
B 间接抵免法适用于母子公司之间股息分配上存在的经济性重复征税
C 他们的基本计算原理不同
D 直接抵免法有全额抵免和限额抵免之分,而间接抵免法则无此分类
8 以下属于跨国联属企业关系的有( )
A 美国母公司与其在法国的子公司
B 韩国总公司与其在中国的分支机构
C 日本公司分别设在韩国和中国的子公司
D 英国某集团公司控股的法国甲公司与德国乙公司
9 被许多国家的税务机关列入避税港名单的是( )
A 开曼群岛
B 哥斯达黎加
C 瑞士
D 列士敦士登
六案例分析题
1 甲国一家A公司在乙国和丙国分别设有分公司,在某一会计年度内A公司在甲国取得的应税所得为300万元,在乙国的分公司取得的应税所得为60万元,在丙国的分公司
获得的应税所得为200万元.甲乙丙三国的所得税税率分别为:50% 40% 60%
试分别根据综合限额抵免制及分国限额抵免制计算A公司在该年度应向甲国实纳的所得税额.
2 甲国A公司拥有设在乙国的子公司B60%的股份,B公司在某一纳税年度内在乙国取得的应税所得为500万元,B公司在缴纳公司所得税后按股权比例向母公司支付股息,乙国计征股息预提所得税20万元.A公司在同一纳税年度内在甲国的应税所得为600万元,甲国与乙国的所得税税率分别为:甲国50% ,乙国40%.
试计算A公司该年度应向甲国实际缴纳的所得税额.。