辽宁省财政厅转发财政部关于开展2017年度行政事业单位内部控制报

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辽宁省财政厅关于印发辽宁省贯彻实施政府会计制度工作方案的通知

辽宁省财政厅关于印发辽宁省贯彻实施政府会计制度工作方案的通知文章属性•【制定机关】辽宁省财政厅•【公布日期】2018.05.08•【字号】辽财会〔2018〕172号•【施行日期】2018.05.08•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文辽宁省财政厅关于印发辽宁省贯彻实施政府会计制度工作方案的通知辽财会〔2018〕172号省直各部门，各市（不含大连）财政局:为推进《政府会计制度》的贯彻实施工作，特制定《辽宁省贯彻实施政府会计制度工作方案》。

现印发给你们，请遵照执行。

省财政厅2018年5月8日辽宁省贯彻实施政府会计制度工作方案2017年10月24日，财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称《制度》），要求所有行政事业单位自2019年1月1日起施行。

为切实做好制度的贯彻实施工作，结合我省实际，特制定本方案。

一、工作目标以各级财政部门分级组织《制度》的宣传培训为抓手，使行政事业单位财会人员全面了解政府会计改革的背景、重要意义、主要创新和突破，深刻理解“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，全面树立权责发生制理念；以组织专家团队提供政策咨询和工作指导为推手，推动《制度》全面落地，实现各类行政事业单位的会计标准统一，夯实部门和单位编制权责发生制财务报告和全面反映运行成本并同时反映预算执行情况的核算基础，全面提高行政事业单位内部管理水平和政府会计信息质量。

二、组织领导（一）成立《制度》贯彻实施工作协调领导小组，加强工作的组织领导。

协调领导小组负责全省《制度》贯彻实施的组织协调、督导落实等工作。

协调领导小组组长由省财政厅周强副厅长担任，成员由会计处、预算处、国库处、综合处、资产处、政法处、教科文处、经建处、农业处、社保处、债务处、财政监察一处等相关处室负责人组成（详见附件1）。

领导小组办公室设在会计处，具体负责日常的组织实施、宣传培训、沟通协调及相关工作。

行政事业单位内部控制工作开展方案单位内部控制原则

行政事业单位内部控制工作开展方案单位内部控制原则行政事业单位内部控制工作开展方案为了贯彻落实依法治国基本方略，加强内部权力制约，有效防控廉政风险和行政风险，根据上级财政工作会议有关要求，现就进一步加强我单位内部控制制度体系建设制定如下工作方案。

一、工作内容财政部《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确规定：内部控制是单位对经济活动的控制，是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。

(一)控制目标内部控制是我单位履行职能、全面完成各项任务的重要保障。

为做到自我约束和规范，我们的控制目标为：1.经济活动合法合规。

采取必要的措施合理保证预算收支等各类经济活动在法律法规允许的范围内进行。

2.各项资产安全和使用有效。

加强资产管理，做到资产实物与财务情况相吻合，合理保证资产的安全和完整。

3.会计信息真实、完整、可靠。

合理保证会计信息的真实、完整，客观反映预算执行情况，为领导决策提供依据。

4.提高资金使用效率。

做好预算管理，为完成各项财政任务提供资金保障，合理分配各项资金，不断提高资金使用效率。

5.作为反腐倡廉的重要手段。

在我单位内部逐步完善决策权、执行权和监督权分立的机制，发挥制度和流程的控制作用，有效预防腐败。

(二)实施范围内部控制规范实施的范围包括：本单位。

要充分利用已经开展的科学化、精细化梳理工作和廉政风险防范工作等已有成果，结合本次内控工作的具体要求，追踪资金的具体流向，建立健全各项规章制度。

(三)实施原则在我单位制定实施内部控制的各项目标时，应当做到：1.对单位预算收支的全过程进行控制，资金走到哪里，内控跟踪到哪里。

2.突出重点，监控一般，对关键控制点和关键岗位要特别加以防范。

3.要相互牵制和制衡，各项收支业务的决策、执行、监督三个环节要相互分离，各环节的不相容岗位和人员要相互分离。

4.各项内控制度的建立与实施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持续。

(四)工作任务1.梳理并完善经济业务流程。

财政部关于开展2023年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知

财政部关于开展2023年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2024.02.06•【文号】财会〔2024〕5号•【施行日期】2024.02.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文关于开展2023年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知财会〔2024〕5号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局：为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步加强财会监督工作的意见》的有关要求，推动各级行政事业单位完善内部控制建设，持续提升财会监督效能，根据《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号），现就2023年度行政事业单位内部控制报告编报工作通知如下：一、扎实做好内部控制报告编报工作（一）强化组织协调。

各地区、各部门、各单位要充分认识新时代内部控制工作面临的新形势新任务，完善内部制度流程，健全内部控制体系，更好发挥内部控制在落实过紧日子要求、强化绩效管理、严肃财经纪律等方面的支持作用。

要切实加强对本地区（部门）内部控制报告编报工作的组织领导，制定工作方案，明确时间节点，层层压实责任，确保符合条件的行政事业单位“应报尽报”，有序推进内部控制报告的编制、汇总、审核、报送、分析、应用等各项工作。

同时做好内部控制报告与部门决算、预算绩效管理、政府采购、行政事业性国有资产报告等工作的统筹协调，鼓励将部门决算、资产年报等报表同口径数据预置到内部控制报告填报系统，提高数据填报准确性，减轻填报负担。

（二）加强审核检查。

各单位应当根据2023年度内部控制建设的实际情况、存在的问题和取得的成效，以能够反映本单位内部控制真实情况的相关材料为支撑，科学准确编制本单位《2023年度行政事业单位内部控制报告》（见附件1）。

财政部关于开展2020年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知-财会〔2021〕6号

财政部关于开展2020年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于开展2020年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知财会〔2021〕6号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为做好2020年度全国各级各类行政事业单位内部控制报告编报工作，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）的有关要求，现就2020年度行政事业单位内部控制报告编报工作通知如下：一、总体要求（一）积极做好内部控制报告编报服务相关改革任务工作。

各地区、各部门、各单位要提高对内部控制报告编报工作重要性的认识，积极配合相关改革任务，充分发挥内部控制在提升行政事业单位治理效能、服务改革发展大局等方面的重要基础作用。

一是服务预算绩效管理。

加强预算绩效目标编审、绩效运行监控、绩效评价和评价结果应用等绩效管理各环节内部控制机制建设，推动预算绩效管理提质增效。

二是服务政府过紧日子。

坚持厉行节约，严格执行各项经费支出标准，强化预算支出约束，加强新增支出审核管控，坚决杜绝铺张浪费行为。

三是服务财政直达资金规范使用，从内部控制层面为各单位规范使用直达资金提供有效保障。

四是服务政府会计改革。

规范单位会计核算，全面有效实施政府会计准则制度，加强政府财务报告编报内部控制，提高政府财务报告信息质量，为深入推进政府会计改革提供重要保障。

财政部关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知

财政部关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2017.01.25•【文号】财会[2017]1号•【施行日期】2017.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知财会[2017]1号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的有关要求，我们制定了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，现印发你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我们。

附件：行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)财政部2017年1月25日附件行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）第一章总则第一条为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作，促进行政事业单位内部控制信息公开，提高行政事业单位内部控制报告质量，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内部控制规范》）等，制定本制度。

第二条本制度适用于所有行政事业单位。

本制度所称行政事业单位包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。

会计继续教育答案行政事业单位内部控制规范2017

一、单选题
1、下列各选项不是政府职能定位是（）。
A、经济调节
B、市场监管
C、社会管理
D、私人服务
【正确答案】D
【您的答案】D[正确]
2、下列不是享乐主义的表现的是（）。
A、精神懈怠
B、不思进取
C、追名逐利
D、铺张浪费
【正确答案】D
【您的答案】C
3、财政部对全面推进行政事业单位内部控制建设指导意见支出，到（）实现总体目标。
10、预算调整程序不需要财会部门审核。（）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【您的答案】Y
11、单位内部控制自我评价情况不应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。（）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【您的答案】N[正确]
12、合理保证资产安全和使用有效是行政事业单位内部控制的最基本的目标。（）
C、有利于提升财政管理水平，从源头上预防和治理腐败
有利于内部控制的建立健全
【答案】
【正确答案】D
【您的答案】D[正确]
9、下列不是《行政事业单位内部控制规范》提出的控制要求的是（）。
A、程序规范
B、方法科学
C、结果准确
D、项目细化
【正确答案】C
【您的答案】D
10、绩效目标管理不包括（）。
A、绩效目标设定
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【您的答案】Y[正确]
5、将业务与会计、本级与下属部门有机地联结起来，形成系统完整的内控体系是行政事业单位内部控制的保障机制。（）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【您的答案】Y
6、信息系统不属于归口业务。（）
Y、对 N、错

2017年度行政事业单位内部控制报告

2017年度行政事业单位内部控制报告单位公章单位名称：滦南县南堡镇嘴东卫生院单位负责人：张冬宝(签章)分管内控负责人: 张冬宝(签章)牵头部门负责人: 王胜(签章)填表人: 王胜(签章)电话号码:4412001 单位地址: 滦南县南堡镇嘴东邮政编码: 063507 报送日期：xx\3\5 星期一组织机构代码：673229598 隶属关系（国家标准：隶属关系-部门标识代码）：滦南县国家卫生和计划生育委员会单位预算级次：一级预算单位单位所在地区（国家标准：行政区划代码）：滦南县单位基本性质：财政补助事业单位预算管理级次：乡镇级支出功能分类：基层医疗卫生机构内设机构数量:8xx年度支出总额:1,655,807 年末实有人数:15 单位编制人数:6一.单位内部控制情况总体评价本单位内控总体运行情况：exp(dwdfb [1,2])二.单位内部控制总体成果（一）单位层面1.单位内部控制领导小组负责人2.单位内部控制领导小组会议次数4.班子成员是否在单位内部控制领导机构中任职5.单位内部控制工作小组负责人6.单位内部控制工作小组会议次数8.本年是否开展内部控制风险评估9.是否建立内部控制手册10.内部控制牵头部门11.内部控制评价与监督部门12.内部控制建设方式13.内部控制开展进度2.分岗设权4.定期轮岗内部控制流程与制度建立情况1.内控流程建立领域无2.内控流程未建立领域无3.内控制度建立领域无4.内控制度未建立领域无职责分离和主要风险管控情况业务类型工作职责分离情况主要管控风险点1.预算业务管理1.预算编审与批复：无2.预算执行与分析：无3.预算追加调整：无4.决算管理：无5.绩效评价：无2.收支业务管理1.财政拨款收入：无2.事业收入：无3.经营收入：无4.票据管理：无5.借款管理：无6.报销管理：无7.支出申请与资金支付：无8.公务卡管理：无9.银行账户管理：无10.财务印章管理：无3.政府采购业务管理1.采购预算及采购计划编审：无2.采购执行申请与审核：无3.采购组织形式确定：无4.采购方式确定及变更：无5.采购合同与采购档案管理：无6.采购验收与支付：无4.资产管理1.库存现金管理：无2.实物资产配置管理：无3.资产使用与维修管理：无4.资产清查盘点管理：无5.实物资产处置管理：无6.资产报告管理：无7.对外投资立项管理：无8.对外投资过程管理：无9.对外投资资产评估管理：无10.对外投资处置管理：无11.对外投资绩效评价管理：无5.建设项目管理1.项目立项管理：无2.项目设计与概预算：无3.招投标管理：无4.项目实施与变更管理：无5.建设项目资金支付：无6.竣工结算与验收：无7.竣工决算审计：无8.绩效评价：无6.合同管理1.合同拟定与审批：无2.合同履行与监督：无3.合同档案管理：无4.合同纠纷处理：无7.其他领域管理预算管理1.建立健全内部控制制度2.内部控制制度执行收支业务管理1.建立健全内部控制制度2.内部控制制度执行政府采购业务管理1.建立健全内部控制制度2.内部控制制度执行资产管理1.建立健全内部控制制度2.内部控制制度执行建设项目管理1.建立健全内部控制制度2.内部控制制度执行合同管理1.建立健全内部控制制度2.内部控制制度执行10。

辽宁省人民政府办公厅关于印发辽宁省财政厅主要职责内设机构和人员编制规定的通知

辽宁省人民政府办公厅关于印发辽宁省财政厅主要职责内设机构和人员编制规定的通知文章属性•【制定机关】辽宁省人民政府办公厅•【公布日期】2017.01.25•【字号】辽政办发〔2017〕19号•【施行日期】2017.01.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】行政机构设置和编制管理正文辽宁省人民政府办公厅关于印发辽宁省财政厅主要职责内设机构和人员编制规定的通知辽政办发〔2017〕19号各市人民政府，省政府各厅委、各直属机构：《辽宁省财政厅主要职责内设机构和人员编制规定》已经省政府批准，现予印发。

辽宁省人民政府办公厅2017年1月25日辽宁省财政厅主要职责内设机构和人员编制规定根据《中共中央办公厅国务院办公厅关于印发〈辽宁省人民政府职能转变和机构改革方案〉的通知》（厅字〔2014〕26号），设立辽宁省财政厅（正厅级），为省政府组成部门。

一、职能转变（一）取消的职责。

1.取消政府采购代理机构乙级资格认定。

2.取消可再生能源建筑应用示范项目补助资金分配管理。

3.取消太阳能光电建筑应用财政补助资金分配管理。

4.取消可再生能源建筑应用城市示范专项资金分配管理。

5.取消可再生能源建筑应用农村地区县级示范专项资金分配管理。

6.取消中央三河三湖及松花江流域水污染防治财政专项补助资金分配管理。

7.取消生物能源和生物化工非粮引导奖励资金分配管理。

8.取消生物能源和生物化工原料基地补助资金分配管理。

9.取消秸秆能源化利用中央财政补助资金分配管理。

10.取消金太阳示范工程补助资金分配管理。

11.取消机场管理建设费用于地方机场建设项目资金分配管理。

12.取消中央补助城市棚户区改造专项资金分配管理。

13.取消县级污水处理厂建设贷款贴息资金分配管理。

14.取消对口支援安县恢复重建专项资金分配管理。

15.取消对口支援安县恢复重建工作经费管理。

16.取消农村高中建设专项资金分配管理。

17.取消高校质量工程建设专项资金分配管理。

行政事业单位差旅费报销管理探讨

２０２２年㊀第７期Ә业务技术行政事业单位差旅费报销管理探讨ʻ辽宁省生态环境监测中心㊀卜晓艳摘要:差旅费报销是行政事业单位财务管理的一项重要内容ꎬ其政策性强㊁涉及面广㊁报销频次高ꎬ既关系到职工的切身利益ꎬ也容易产生报销管理不规范ꎬ甚至违法违纪等问题ꎮ文章分析了行政事业单位差旅费报销管理的现状并指出其中存在的问题ꎬ并结合当下财政预算管理一体化系统推进进程ꎬ有针对性地提出改进和完善差旅费管理的对策和建议ꎬ以供政策制定部门和会计实务工作者作参考ꎮ关键词:差旅费㊀报销管理㊀预算管理一体化中图分类号:Ｆ８１一㊁差旅费报销政策现状差旅费是行政事业单位运转中最为常见的费用ꎮ如表１所示ꎬ从２０１３年１２月开始ꎬ财政部及相关部门相继出台了一系列差旅费管理办法及标准ꎮ一方面有利于行政事业单位严格按国家相关制度规定使用财政预算资金ꎬ明确职责范围ꎬ确保资金的安全㊁合理使用ꎻ另一方面从提升管理㊁完善内部控制㊁建立长效机制的角度出发ꎬ规范国内差旅费开支标准和流程ꎬ有利于认真贯彻中央八项规定精神ꎬ建立健全厉行节约㊁反对浪费的制度体系[１]ꎮ表１㊀中央及辽宁省省直单位差旅费报销制度中央制度辽宁省省直制度名称文号名称文号«中央和国家机关差旅费管理办法»财行２０１３５３１号«辽宁省省直机关差旅费管理办法»辽委办发２０１４１３号«中央和国家机关差旅费管理办法有关问题的解答»财行２０１４９０号«关于调整中央和国家机关差旅费标准等有关问题的通知»财行２０１５４９７号«转发财政部关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知»辽财行２０１５１０１７号续表１中央制度辽宁省省直制度名称文号名称文号«中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表»财行２０１６７１号«转发财政部关于中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿标准明细表的通知»辽财行２０１７４００号«关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知»财办行２０１９１０４号«关于进一步规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知»辽财行２０１９２７５号二㊁政策执行中存在的问题尽管我国制度政策相对完备ꎬ但在执行过程中还是存在出差人员类别划分㊁区域划分㊁标准确定㊁内涵边界不清等问题ꎮ(一)行政级别划分中相当职务问题根据«中央和国家机关差旅费管理办法»(财行２０１３５３１号)ꎬ出差人员按行政级别划分为部级及相当职务人员㊁司局级及相当职务人员㊁其余人员３类ꎮ但此分类标准与事业单位的实际情况并不完全相符ꎬ事业单位除了行政管理人员ꎬ更多的是教授㊁副教授㊁讲师㊁研究员㊁副研究员㊁助理研究员㊁教授级高级工程师㊁高级工程师㊁中级工程师等专业技术人员ꎮ如何理解相当职务 ꎬ即将事业单位专业技术人员类５４Ә业务技术２０２２年㊀第７期别与行政人员分类一一对应ꎬ各单位的做法各不相同ꎮ造成这种人员类别划分差异的部分原因在于各省市事业单位的人事管理制度各不相同ꎬ更重要的原因在于标准确定问题ꎬ即对相当职务的对应关系没有明确ꎬ让各事业单位对此难以把握ꎬ再加上对国家政策的理解不同ꎬ从而造成执行结果不同ꎮ城市间交通费和住宿费的报销标准都与出差人员的类别划分相联系ꎬ不同技术职务和行政级别对应不同的乘坐交通工具等级和住宿费标准ꎮ因此ꎬ人员类别划分的不同就会导致使用同一性质的经费出差或者同一工作任务ꎬ不同事业单位同一职级的技术人员在乘坐交通工具的等级上和住宿费标准上存在差别ꎬ进而对差旅费报销管理有意见ꎬ降低了差旅费报销制度的权威性ꎬ造成了事实上的不合理和不公平ꎮ(二)行政区域划分问题根据«中央和国家机关差旅费管理办法»(财行２０１３５３１号)ꎬ差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的相关费用ꎮ有的单位办公地址位于城市间交界附近ꎬ有的单位常驻区域辽阔ꎬ将出现去常驻地以外城市办公时间短于城市内外出工作时间的情况ꎮ这种情况下ꎬ去常驻地以外城市办公符合差旅费报销制度范畴ꎬ出差时间虽短ꎬ但有补助ꎬ在常驻地城市内外出工作时间虽长ꎬ但无补助ꎬ对差旅费报销管理工作产生质疑ꎮ(三)市内交通补助的矛盾按照公务用车管理办法ꎬ对于出差任务提供车辆保障ꎬ单位不再承担市内交通补助ꎬ但对公务出差免费搭乘其他外单位车辆或者私家车辆的情况ꎬ派出单位是否承担交通补助ꎬ差旅费报销制度并没有给出明确规定ꎬ但基于公务用车管理等其他规定及实际管理需要ꎬ很多报销单位对这种情况并不给以报销ꎮ这种情况下有的报销人免费搭乘外部车辆的同时ꎬ为了报销交通补助ꎬ发生买票ꎬ但不实际坐车的情况ꎻ或者仅提供城市间交通车票ꎬ而对到达外地后免费搭乘车辆的事项并不说明ꎬ财务人员对工作任务具体执行情况并不知晓ꎬ容易出现多报销市内交通补助的情况ꎮ对国家而言ꎬ增加了工作成本ꎻ对于隐瞒具体行程的报销人而言ꎬ多报销补助ꎬ存在违规违纪行为ꎻ对于如实填报的报销人而言ꎬ不报销补助ꎬ容易造成比较后的心里失衡ꎮ(四)会议㊁培训中差旅费报销问题有些交叉规范类文件ꎬ比如«党政机关国内公务接待管理规定»㊁«中央和国家机关会议费管理办法»㊁«中央和国家机关培训费管理办法»等对差旅费管理与公务接待㊁会议㊁培训管理等相关联的行为存在交叉后进行统筹㊁协调后制定的规范ꎬ以上文件针对食宿问题大多要求按照差旅费管理办法执行 ꎬ但对会议通知㊁培训通知等文件内容关于差旅问题没有硬性规定具体描述方式ꎮ按照相关要求ꎬ接待单位免费提供住宿㊁伙食㊁交通费时ꎬ派出单位理应不再报销住宿费㊁伙食补助费和交通费ꎮ但实际工作中ꎬ财务报销需要根据文件的具体安排判断是否给予报销ꎬ当对方单位提供的通知文件内容不明确㊁不提及接待情况时ꎬ有的报销人不说明㊁故意隐瞒被接待情况ꎬ甚至有的报销人故意不提供相关文件ꎬ出差事由上不标明参加公务接待㊁培训㊁会议 ꎬ而是由其他出差理由替代ꎬ造成报销时财务人员无判断依据ꎬ多支付差旅费补助ꎬ同时报销人也存在违规㊁违纪的行为ꎮ(五)专家报销会议评审差旅费问题专家费除了培训中产生的专家授课费用有文件明确外ꎬ专家因为咨询㊁评审㊁论证㊁验收等事由而发生的差旅费用均没有相关文件加以明确ꎮ首先ꎬ专家由此产生的差旅费应该由谁承担ꎬ是派出单位还是邀请单位ꎻ其次ꎬ专家得到相应劳务报酬情况下ꎬ还可不可以报销差旅费ꎮ目前ꎬ各个省市ꎬ甚至同一省市不同单位对此类报销业务执行都不一致ꎬ造成来自不同省市专家参加同一性质工作ꎬ专家差旅费得到的保障方式并不相同ꎬ有的由接待单位承担ꎬ有的由派出单位承担ꎬ甚至承担内容也不尽相同ꎮ三㊁解决方法和建议(一)进一步明确相关内涵范围ꎬ尽可能缩小模糊地带１.保证制度的刚性和严肃性ꎬ最大限度地体现公平ꎮ建议财政㊁人事等相关部门应做到放㊁管结合ꎬ在赋予行政事业单位一定自主权的同时ꎬ在一些共性问题ꎬ如行政和事业级别对应问题等要给予必要的统筹和指导ꎬ进一步明确相当职务的内涵ꎬ标准要尽量明确ꎬ有利于各个单位制度执行的一致性㊁规范性ꎬ减少政策执行不一致造成出差人员之间横向比较６４２０２２年㊀第７期Ә业务技术产生的不平衡ꎮ财务工作者有文件可遵循㊁有据可依㊁减少自由裁量权ꎬ减少财务工作者犯错可能性ꎬ避免造成不同人员的区别待遇ꎮ２.适当拓展差旅费管理办法ꎮ对于市内出差确实远的工作任务ꎬ差旅费管理办法可以适当拓展一下适用范围ꎬ或者另行制定相应管理办法ꎬ针对市内外出办公路途长㊁时间久的情况ꎬ单位适当给予误餐补助ꎻ或者单位在相应政策未出台前ꎬ以安排后勤保障等方式进行人文关怀ꎬ这样既不违规又能体现领导的关怀ꎮ３.对于咨询㊁评审㊁论证㊁验收等由专家发生的差旅费用ꎬ建议财政㊁人事等相关部门尽快出台专家劳务费管理办法ꎬ应该对差旅费承担单位㊁承担范围㊁专家费标准等给与明确说明ꎬ这样才有利于科技交流ꎬ有利于差旅费报销乃至财务管理工作ꎮ４.进一步规范差旅费管理办法ꎮ对于搭乘外部车辆以及对于会议㊁培训中差旅费报销问题ꎬ各单位应该在具体实施办法(细则)上进一步明确ꎬ针对具体工作中各种情况进一步细化ꎬ加以明确规定ꎮ比如ꎬ单位不能派车ꎬ确实需要搭乘ꎬ报销人能提供相应情况说明(请批文件)ꎬ需要付费给搭乘车主ꎬ且能提供转账记录(凭证)的ꎬ可以给以报销市内交通补助ꎬ其他情况应该均不予报销ꎬ让财务工作有据可依ꎮ(二)不断完善会计数据标准体系ꎬ建立健全会计集中核算一体化信息系统２０２０年８月ꎬ辽宁省财政预算一体化平台从上线预算执行模块后ꎬ相继实现了预算编审㊁绩效管理㊁会计核算㊁报表管理等功能ꎬ这一举措实现了以项目管理为核心㊁涵盖各级财政资金的闭环管理和上下级财政间的数据共享ꎮ为了实现行政事业单位会计信息化应用整体水平的提升ꎬ财政部门应该依据报销制度制定一套统一的报销标准ꎬ通过数据标准㊁信息共享机制和信息交换平台等方面的基础建设ꎬ打破监管部门间的数据壁垒ꎬ在安全可控的前提下ꎬ实现监管部门间会计监管数据的互通和共享ꎬ形成监管合力ꎮ具体而言ꎬ一是要突出顶层设计ꎬ根据差旅费产生的流程ꎬ进行顶层设计ꎬ综合考虑各种要素ꎬ贯穿于差旅费发生前㊁中和后ꎬ精准解决差旅费报销中存在问题ꎻ二是要注重一体化系统实用性ꎮ借助大数据㊁人工智能㊁移动互联等新技术手段ꎬ让报销人㊁审核审批人㊁财务工作者操作方便ꎮ报销人通过网络数据录入㊁扫描ꎬ上传电子版附件等方式实现报销无纸化㊁信息化㊁数字化ꎬ建立健全一体化信息系统ꎬ实现标准统一㊁规则清晰㊁流程规范ꎬ进而实现规则统一㊁制度公平ꎻ三是探索组建跨部门的差旅费财务信息交换机制和共享平台ꎬ初步打破监管部门间的数据壁垒ꎬ消除部门间会计信息孤岛ꎬ加强数据中台建设ꎬ形成可扩展㊁可聚合㊁可比对㊁结构化的差旅费报销财务数据资产ꎮ(三)加强制度的学习㊁培训及宣贯ꎬ强化全面监督１.强化差旅费管理内部控制ꎮ通过制定制度㊁实施措施和执行程序加强廉政风险防控机制建设ꎬ进一步提高内部管理水平ꎮ２.强化职业道德约束ꎮ针对差旅费管理工作特点ꎬ进一步完善公务人员职业道德规范ꎬ引导公务人员自觉遵纪守法㊁诚实守信㊁廉洁自律ꎬ不断提高职业操守ꎮ３.加强诚信建设ꎮ将强化差旅费管理和有序推进公务人员诚信建设有机结合起来ꎬ逐步开展公务人员信用档案建设ꎬ将差旅费违纪违规行为纳入公务人员信用信息采集和应用范围ꎬ稳步推进公务人员信用状况与其选聘任职㊁评选表彰等挂钩ꎬ逐步建立守信联合激励和失信联合惩戒机制ꎮ４.强化外部约束ꎮ受群体㊁部门㊁行业等方面利益驱动的影响ꎬ极易造成内部约束的虚化ꎬ在管理全程应加强外部约束ꎬ比如提高审计㊁纪检㊁巡视等部门监督检查力度ꎮ将差旅费违规违纪监督纳入日常监督ꎬ形成常态化㊁系统化㊁机制化安排ꎬ防止运动式监管ꎬ监督时紧时松[２]ꎮ５.提升整体合力ꎮ统筹内部监督和外部监督㊁上级监督和下级监督㊁监督检查和处理问责ꎬ特别是要有问题必查处㊁有查处必严问责 ꎬ与单位廉政建设相结合ꎬ提升打击和防治差旅费腐败的力度ꎬ形成震慑效果ꎮ参考文献:[１]曹堂哲ꎬ赵本学ꎬ陈以勇.深入贯彻厉行节约要求＿为差旅费穿上紧身衣 [Ｊ].财政监督ꎬ２０１９(２１):３６－４７.[２]金珧汉.提升党政机关差旅费管理制度执行效能的思考[Ｊ].预算管理与会计ꎬ２０２０(２):３５－３６.责任编辑:关宏锐７４。

行政事业单位内部控制建设规划方案

行政事业单位内部控制建设规划方案前言内部控制是保障组织权利规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。

为全面推进我单位加强内部控制建设，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会（2015）24号）和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会（2017）1号）有关规定，制定我单位内部控制建设规划方案，进一步提高我单位内部管理水平。

一、基本目标（一）健全内部控制体系，强化内部流程控制我单位应当按照内部控制要求，在单位主要负责人直接领导下，建立适合我单位实际情况的内部控制体系，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实施。

（二）加强内部权力制衡，规范内部权力运行分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗，是制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施。

我单位应当根据自身的业务性质、业务范围、管理架构，按照决策、执行、监督相互分离、相互制衡的要求，科学设置内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗。

分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉；分岗设权，就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱；分级授权，就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限，防止授权不当、越权办事。

同时，对重点领域的关键岗位，在健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估的基础上，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的单位应当采用专项审计等控制措施。

财政部关于印发《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》的通知

财政部关于印发《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2017.01.12•【文号】财资[2017]3号•【施行日期】2017.01.12•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】国有资产监管综合规定正文关于印发《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》的通知财资[2017]3号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了规范行政事业单位资产报告工作，加强行政事业单位国有资产监督管理，促进资产管理与预算管理相结合，提高国有资产使用效益，我们制定了《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》。

现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向我部反映。

附件：行政事业单位国有资产年度报告管理办法财政部2017年1月12日附件行政事业单位国有资产年度报告管理办法第一章总则第一条为建立科学、规范的行政事业单位资产年度报告体系，提高国有资产信息质量和应用水平，夯实资产管理和预算管理的数据基础，为编制政府资产报告提供依据，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）等国家有关规定，制定本办法。

第二条执行行政或者事业单位财务、会计制度的各级各类行政事业单位和社会团体（以下简称行政事业单位）编制报送行政事业单位国有资产年度报告（以下简称资产报告）适用本办法。

第三条本办法所称行政事业单位国有资产，是指由行政事业单位控制的，纳入本单位核算，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源。

第四条本办法所称资产报告，是指行政事业单位年度终了，根据资产管理、预算管理等工作需要，在日常管理基础上编制报送的反映行政事业单位年度资产占有、使用、变动等情况的文件，包括行政事业单位资产报表、填报说明和分析报告。

事业单位内部控制报告

事业单位内部控制报告事业单位内部控制报告县直各单位，各乡镇财政所、分局：为贯彻落实省财政厅、监察厅、审计厅《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》(财会〔XX〕212号)文件精神，进一步指导和促进各单位开展内部控制建立和实施工作，根据财政厅《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施意见》(财会〔XX〕1031号)要求，结合我县实际，提出如下工作方案：一、工作目标内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。

通过开展内部控制基础性评价工作，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设;同时，发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，通过“以评促建”的方式，推动各单位于XX年底前如期完成内部控制建立与实施工作。

二、基本原则(一)坚持全面性原则。

内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。

(二)坚持重要性原则。

内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。

各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。

(三)坚持问题导向原则。

内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。

(四)坚持适应性原则。

内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。

三、主要任务(一)组织动员。

各行政事业单位应当于XX年8月中旬，全面启动本单位内部控制基础性评价工作，研究制订具体实施方案，精心组织本单位积极开展内部控制基础性评价工作。

辽宁省财政厅转发财政部关于切实加强地方预算执行和财政资金安全管理有关事宜的通知

辽宁省财政厅转发财政部关于切实加强地方预算执行和财政资金安全管理有关事宜的通知文章属性•【制定机关】辽宁省财政厅•【公布日期】2019.12.13•【字号】辽财库〔2019〕422号•【施行日期】2019.12.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文辽宁省财政厅转发财政部关于切实加强地方预算执行和财政资金安全管理有关事宜的通知辽财库〔2019〕422号各市、沈抚新区财政局，有关国库集中支付代理银行:现将《财政部关于切实加强地方预算执行和财政资金安全管理有关事宜的通知》（财库〔2019〕49号）转发给你们，并结合我省实际，提出如下要求，请一并贯彻落实。

一、切实加强国库资金支付管理各市要高度重视财政预算和国库管理，除法律法规另有规定外，不得在无预算安排和不符合暂付款管理规定的情况下支付资金，严禁违规挤占挪用国库资金。

要切实压紧压实责任，统筹调度国库资金，着力保障民生等重点支出，兜牢“三保”特别是保工资底线，防范区域性财政支付风险。

全面规范消化暂付款，加力清理消化存量，严格控制增量规模，防止超支挂账形成新增暂付款，确保完成年度工作目标。

二、规范执行国库集中收付制度各市要严格按照国库集中收付制度组织非税收入收缴和国库集中支付。

非税收入财政专户资金要按规定时限缴库，不得转入其他财政专户进行归集，并积极创造条件实现非税收入资金直接缴入国库。

要按照国库集中支付管理规定，组织协调预算单位和代理银行规范开展资金支付、清算和对账业务。

积极稳妥推进国库集中收付电子化管理，确保按规定时限上线运行，提高资金收付安全性和效率。

三、有效防范财政部门资金存放风险各市要充分认识财政部门资金存放管理的重要性和紧迫性，切实加强财政部门资金存放管理。

对今年上半年财政部门资金存放管理检查中发现的问题，要在确保整改到位的基础上，举一反三，严防类似问题再次发生。

全面规范存量财政专户管理工作，要确保财政专户开立、变更和撤销按规定履行相关程序，财政资金存放符合法律法规和政策规定。

行政事业单位内部控制报告

为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》 ( 财会〔2015〕24 号)的有关精神，依据《行政事业单位内部控制规范 (试行)》(财会〔2012〕21 号) 和《行政事业单位内部控制报告管理制度 (试行)》(财会计〔2017〕 1 号) 的有关规定，现将本地区(部门) 2017 年行政事业单位内部控制工作情况报告如下：(一)本地区(部门)对内部控制建立与实施工作的组织情况。

加强领导，为进一步指导和促进我单位开展内控基础性评价工作，推动我单位内控建设实施工作，成立了有局长担任组长，分管领导为副组长，相关科室负责人为成员的行政事业单位内部控制基础性评价领导小组，领导小组下设办公室，办公室工作由财务室牵头。

(二)本地区(部门)对内部控制建立与实施工作的动员情况。

为进一步指导和督促单位落实好财务要求，加快内部控制建设体系，我单位制定实施方案，精心组织，积极开展内部控制基础性评价工作。

(三)本地区(部门)对内部控制建立与实施工作的部署情况。

严格按照单位内控制度建立及实施工作方案执行安排部署。

(四)所属单位的落实及执行情况等。

积极参加上级组织内控培训，加强内控意识，提升内控管理能力，有效运用不相容岗位相分离、内部授权审批控制、实施活动归口管理等进行把控，完善自身制度建设，加强业务方面单位层次方面的内部控制，不断加强内部控制体系建设。

(一)地区(部门)层面工作协调机制的建立情况。

为进一步指导和督促单位落实好财务要求，加快内部控制建设体系，我单位制定实施方案，精心组织，积极开展内部控制基础性评价工作。

加强领导，为进一步指导和促进我单位开展内控基础性评价工作，推动我单位内控建设实施工作，成立了有局长担任组长，分管领导为副组长，有关科室负责人为成员的行政事业单位内部控制基础性评价领导小组，领导小组下设办公室，办公室工作由财务室牵头。

(二)地区(部门)层面组织开展内部控制工作的工作方案。

一、《内控规范》将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合，重点强化机制建设，将制衡机制嵌入到内部管理制度中，是指导行政事业单位加强内部管理的重要规范性文件。

2017年度行政事业单位内部控制报告

2017年度行政事业单位内部控制报告内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

下面是收集整理的2017年度行政事业单位内部控制报告，欢迎阅读参考!!2017年度行政事业单位内部控制报告一党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》)要求，行政事业单位(以下简称单位)应当依据《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号，以下简称《单位内部控制规范》)积极开展内部控制自我评价工作，并就单位内部控制自我评价情况进行报告。

为推动单位按照《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》(财会〔2017〕1号，以下简称《管理制度》)编制内部控制报告，掌握单位内部控制建立与实施情况，更好发挥信息公开对单位内部控制建设的促进和监督作用，财政部决定开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作。

现就做好有关工作事项通知如下，请遵照执行。

一、工作目标开展单位内部控制报告编报工作，旨在进一步加强单位内部控制建设工作，更好地发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。

二、总体要求(一)高度重视，精心组织。

各地区、各行政主管部门(以下简称各部门)、各单位要提高对单位内部控制报告工作重要性的认识，加强组织领导，健全工作机制，强化协调配合，加大保障力度，加强内部控制队伍建设，进一步做好内部控制报告编报、审核、分析和使用等工作。

(二)数据准确，报送及时。

各单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。

各单位应当在认真学习《指导意见》和《单位内部控制规范》的基础上，按照《管理制度》的有关规定，根据本单位建立与实施内部控制的实际情况，并按照本通知及附件要求及时编制和报送内部控制报告。

行政事业单位内部控制基础性评价报告

行政事业单位内部控制基础性评价报告为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神, 按照《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求, 依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定, 我们对本单位的内部控制基础情况进行了评价。

一、内部控制基础性评价结果根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中列明的评价指标和评价要点, 本单位的单位层面内部控制基础性评价得分为38分, 业务层面内部控制基础性评价得分为31分, 共计69分。

因存在不适用指标, 换算后的得分为70分。

二、特别说明项（一）特别情况说明本单位未发生重大经济损失、引起社会重大反响、出现经济犯罪等相关情况。

（二）补充评价指标及其评价结果本单位无补充评价指标。

三、内部控制基础性评价下一步工作基于以上评价结果, 本单位将内部控制建设启动、权利运行制约、管理信息系统和预算业务管理控制等领域作为接下来内部控制建立与实施的重点工作和改进方向, 并采取以下措施进一步提高内部控制水平和效果:1.检查整改落实以领导小组为主导, 由财务科牵头, 各部门负责人认真学习财政部《行政事业单位内部控制规范》和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的要求。

针对评价中发现的不足, 完善单位组织及业务流程图、强化风险机制、落实岗位权责以及落实预算业务管理控制等, 力争从2017年年初起达到内部控制指标要求的标准, 切实有效地防范各类风险, 提升单位的运行水平、管理质量。

2.全面建立内控机制以此次内部控制基础性评价为契机, 以评价指标为依据, 梳理单位现有运行机制, 对比内部控制的指导意见和要求, 全面建立与本单位实际运行相符的内部控制机制。

内部控制运行机制应涵盖单位组织构成、各部门及岗位权责、内部风险评估、权力制约与监督以及自行检查等具体内容。

在领导小组的主导下, 大家群策群力, 确保在年底前建立健全完整的内控制度。

事业单位内部控制报告编制存在的问题及对策

事业单位内部控制报告编制存在的问题及对策作者：符海业来源：《今日财富》2024年第23期根据《关于进一步加强财会监督工作的意见》和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的要求，事业单位总体上要把握内控报告编制的原则性、重要性、建设性，“以报促建”，推动事业单位内部控制建设，提高工作效率和管理水平。

本文以事业单位为研究对象，分析了内控报告编制存在内控环境薄弱、编报效率及质量不高、定期轮岗执行率低、风险评估与内控评价较弱、内控相关制度及流程图更新不及时、内控信息化水平偏低等问题。

据此，提出营造良好的内控环境、提高编报效率和质量、执行定期轮岗机制、加强风险评估与内控评价、完善内控相关制度及流程图和提升内控信息化水平的相应对策，以期促进事业单位规范化管理，开拓事业单位新发展格局。

在推进国家治理体系和治理能力现代化的背景下，事业单位内部控制是构建财会监督体系、提高政府治理能力的重要途径，是进一步加强财会监督的重要举措。

在经济面临下行压力，财政收入形势不容乐观，贯彻落实“过紧日子”的情况下，事业单位更需要通过编制内控报告循序渐进强化内部控制管理，修订细化经济业务内部管理制度，消除风险点，规范单位经济行为和内部管理，推动事业单位健康有序发展。

一、事业单位内部控制报告编制概述（一）事业单位内部控制报告编制的背景根据财政部文件《关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函〔2017〕3号）要求，2016年起在行政事业单位开展内部控制报告编制工作。

文件要求根据内控管理制度，结合单位实际情况，编制对内控执行情况全面反馈的综合性文件。

事业单位内控报告编制要从多个层面出发，不仅要涉及单位的管理层面，还要覆盖业务层面的经济活动。

事业单位要从建立内部控制体系开始，健全经济活动内控体系。

还要建立评价与监督机制，逐步实现信息化建设。

（二）事业单位内部控制报告编制的重要性内控报告编制工作实施至今，事业单位的整体内控意识不断增强，基本形成覆盖六大业务流程的内部控制制度体系，建立了内部控制工作机制。