第七章 公共收入
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第7章：公共收入
级 全月应纳税所得额 数 1 2 3 4 5 6 7 不超过 1500 元的 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 4500 元至 9000 元的部分 超过 9000 元至 35000 元的部分 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 80000 元的部分
7.2.1 什么是税收
税收是政府为实现其职能需要，凭借政治权力，并 按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一 种形式。
特点: (1).税收是由政府来征收的。 (2).政府征税凭借的是其政治权力。 (3).税收是强制征收的。 (4).税收是无偿征收的。 (5).税收的征收有固定限度。 (6).税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。
税收“三性”：强制性、无偿性、固定性
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
一、课税主体 亦称“纳税人”或“纳税义务人”纳税人 纳税人，是纳税义务人的简称，又称课税 主体，是指一切负有纳税义务的单位和个人。 要注意纳税人同负税人、扣缴义务人之间 的关系。
二、课税客体
课税对象又称课税客体，是指对什么东西进行 征税，是国家据以征税的依据。这是区分不同税 种的主要标志。 课税对象、税源和计税依据的关系。 税源是指税款的最终来源，以收入的形式存在。 计税依据是指税制中规定的据以计算各种应征 税款的依据或标准。
7.1 公共收入的原则
如何把政府所生产或提供的公共物品或服务的成 本费用恰当分配给其社会成员 公共支出的分摊原则 两个重要原则 ——受益原则 ——支付能力原则
7.1.1 受益原则
Benefit Principle 成本费用的分配与社会成员从政府所生产或提供 公共物品中获得效益相联系 优点——若成功贯彻，会形成林达尔均衡，不存 在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联合消费、共同受 益，进而存在从低呈报或隐瞒所获效益现象
第七章 公共收入
税率通常用百分比的形式表示。 （1）平均税率和边际税率。 ）平均税率和边际税率。 ①平均税率 所谓平均税率，指的是全部应征税 额占课税对象数额的比例。用公式表示为： 全部应征税额 平均税率= ———————×100% 课税对象数额 ② 边际税率 所谓边际税率，则指的是课税对 象数额的增量中税额增量所占的比例。可用公式 表示为： △全部应征税额 边际税率= —————————×100% △课税对象数额
4.稳定性。由于公共收入的征收与使用具有强 稳定性。 稳定性 制性，而且又有制度化的规定与保证，因此公 共收入具有客观的稳定性。 第二节 公共收入的原则 一、受益原则 受益原则（ 受益原则（benefit principle）指的是，政府 ）指的是， 所生产或提供的公共物品或服务成本费用的分 配，要与社会成员从政府所生产或提供公共物 品或服务中获得的效益相联系。 品或服务中获得的效益相联系。其主要优点在 于，如果它能够得以成功地贯彻 ，那么，政府 所生产或提供的公共物品或服务的单位成本， 可以同这些物品或服务的边际效益挂钩。
（二）捐赠 政府有时也能得到来自个人或组织的捐 赠（donations），这往往发生在政府 为某些特定的支出项目融资的情况下。 （三）使用费 对政府所提供的特定公共设施的使用者 按照一定的标准收取使用费， 按照一定的标准收取使用费，也是公共 收入的一个来源。 收入的一个来源。与受益原则的要求一 致。 政府收取的使用费， 政府收取的使用费，通常低于其提供该 种物品或服务的平均成本。 种物品或服务的平均成本。
（2） 税率的形式 ） 比例税率， ① 比例税率 ， 就是对课税对象规定的课税比率，不随 课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水 平上。比例税率又分为单一比例税率和差别比例税率。 A.单一比例税率。是指一种税只设一个比例税率，所 A.单一比例税率。 单一比例税率 有纳税人都按同一税率纳税。 B.差别比例税率。是指一种税设两个或两个以上的比 差别比例税率。 差别比例税率 例税率。在具体运用上，差别比例税率可以分为以下 四种：一是产品差别比例税率，即一类产品采用不同 一是产品差别比例税率， 一是产品差别比例税率 的比例。如：酒按类设计税率。二是行业差别比例税 二是行业差别比例税 率，即对不同行业采用不同税率。三是地区差别比例 三是地区差别比例 税率， 税率，即对同一征税对象，按照地区的不同采用不同 的税率。四是有幅度的比例税率 四是有幅度的比例税率，即对同一征税对象， 四是有幅度的比例税率 税法只规定最低税率和最高税率。
第七章公共收入理论
答：应纳税额 = （18000 – 3500）× 25% = 14500 × 25% = 3625元
第七章公共收入理论
超额累进税率
即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每 一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳 税人的征税对象则依所属等级同时使用几个税率 分别计算，将计算结果相加得出应纳税款。
超过55000元至80000元的部分 35
超过80000元以上部分
45
速算扣除数 0
105 555 1005 2775 5505 13505
第七章公共收入理论
全额累进税率
全额累进税率是征税对象的全部数额都按与之 相适应的等级的一个税率征税，征税对象数额越大， 所适用的税率越高。
例1：某境内纳税个人某月取得工资收18000元， 税法规定的扣除额3500元。请用全额累进税率计 算其当月应纳个人所得税。
财产税税种：一般财产税、特殊财产税、遗产 与赠与税等等（各种土地税大多归入财产税）
财产税的特征：财产税是直接税，税负一般难 以转嫁；有利于社会政策实施，促进公平；不利于 投资与储蓄。
第七章公共收入理论
4.其他税
也称目的与行为税类。这类税根可限制各国的具 体的税收实践需要而设置。
该类型税种繁杂，各国不一。如： 门窗税（英国）、牙齿磨损税 、 筵席税（中国）、粪税（中国）、 肥尸税（英国）、塞车税（瑞典） 梳辫税、 改名税（比利时）
第七章公共收入理论
非税公共收入之二
3、行政收入。一般概括为规费、特别课征、特 许金、与罚款四种。
（1）规费：各种公共机关为个人或企业提供 某种特定服务所取得的报偿。包括行政规费和司 法规费。
（2）特别课征：政府为公共目的新增设施或 改良旧有营建，根据受益区域内受益人所受到利 益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全 部或部分。
第七章公共收入理论
超额累进税率
即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每 一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳 税人的征税对象则依所属等级同时使用几个税率 分别计算，将计算结果相加得出应纳税款。
超过55000元至80000元的部分 35
超过80000元以上部分
45
速算扣除数 0
105 555 1005 2775 5505 13505
第七章公共收入理论
全额累进税率
全额累进税率是征税对象的全部数额都按与之 相适应的等级的一个税率征税，征税对象数额越大， 所适用的税率越高。
例1：某境内纳税个人某月取得工资收18000元， 税法规定的扣除额3500元。请用全额累进税率计 算其当月应纳个人所得税。
财产税税种：一般财产税、特殊财产税、遗产 与赠与税等等（各种土地税大多归入财产税）
财产税的特征：财产税是直接税，税负一般难 以转嫁；有利于社会政策实施，促进公平；不利于 投资与储蓄。
第七章公共收入理论
4.其他税
也称目的与行为税类。这类税根可限制各国的具 体的税收实践需要而设置。
该类型税种繁杂，各国不一。如： 门窗税（英国）、牙齿磨损税 、 筵席税（中国）、粪税（中国）、 肥尸税（英国）、塞车税（瑞典） 梳辫税、 改名税（比利时）
第七章公共收入理论
非税公共收入之二
3、行政收入。一般概括为规费、特别课征、特 许金、与罚款四种。
（1）规费：各种公共机关为个人或企业提供 某种特定服务所取得的报偿。包括行政规费和司 法规费。
（2）特别课征：政府为公共目的新增设施或 改良旧有营建，根据受益区域内受益人所受到利 益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全 部或部分。
2015公共经济学第7章公共收入
幼儿园课程模拟试卷《幼儿园课程》模拟试卷一考试形式：闭卷考试时间：90分钟站点：_________姓名：_________学号：_______________成绩：_________一、不定向选择题（每题3分，共24分。
每题均有一个或一个以上的正确答案，多选、漏选、错选均不得分）1、课程编制的目标模式的心理学基础是BCDA现代儿童发展心理学B认知心理学C行为主义理论D 成熟理论2、根据学科本身的系统及其内在的联系组织课程内容——这是按照B组织幼儿园课程内容。
A心理顺序B逻辑顺序C纵向组织D横向组织3、“儿童能够说出其周围环境中东西的颜色、形状、大小和样式”—这属于下列哪种目标A。
A行为目标B生成性目标C表现性目标D过程目标4、“数学是知识的建构”——符合这一观点的有关数学教育的理论在教育实践中会强调B的作用A幼儿的生活情景B直接教学的作用C集体游戏D家庭作业5、从学科（领域）维度界定课程，意味着ABCA将课程看作是讲授科目B注重学科科学系统研究C课程表现为课程尺度、讲授大纲和教科书D课程也叫生活课程、儿童中心课程6、下列对陈鹤琴课程错误的描述有ABCA提出“五指课程”B以大自然、大社会为中心选择和组织课程内容C以“做中教、做中学”为课程实施的方法D强调教师的直接教学作用7、“不存在一种最好的能适应不同社会文化背景中的所有儿童的教育方案，而各种不同教育方案能很好地适合不同社会文化背景中的儿童”——这一观点说明了勃朗芬布伦纳等人提出的D中的在起作用。
A人类发展生态学小系统B环境理论中间系统C文化学外系统D人类发展生态学大系统8、解决了幼儿园课程中“如何教”的基础学科是CA心理学B社会学C哲学D教育学二、名词解释（每题6分，共24分）1、形成性评价是一种过程评价，旨在通过对课程发展过程中所获得的材料的分析和判断，调整和改进课程方案，使正在形成中的课程更加完善。
2、学科中心课程以有组织的学科内容为材料依据,按照学科结构来确定所要研究的内容,注重学科知识系统的完整性。
公共收入的理论与实践
税收的原则之一：效率原则
• 税收应能有效地促进资源配置优化。
• 它包含三层含义：充分而有弹性
节约与便利 中性与校正性
充分而有弹性
• 充分：
是指税收能够满足政府提供适度规模公共产品 的资金需求，从而实现资源在公共部门和私人 部门的有效配置。
• 弹性：
是指税收既能随国民经济的增长而增加，又能 根据经济周期的变动而变动，起到自动稳定器 的作用。
的
重视以税收为收入调节手段，主张对 沿 瓦格纳 收益能力强者多收税，收益能力弱者 少收税，共同需要的一般商品少收税， 革 建立收益税、财产税和消费税。
马斯格雷夫的三分法
• 所得税：
个人所得税、法人所得税、社会保险税、资本利得 税、超额利润税、战时所得税、房地产收益税等。
• 财产税：
一般财产税、个别财产税、遗产税、继承税、赠与 税、净值税、资本税、土地税、房产税等。
• 课税对象：
工资、个体工商户生产经营所得，承包承租私营所得、劳务 报酬、稿酬、特许权使用费所得、利息、股息红利、财产租 赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得。
• 税率：
工薪：5％－45％；经营所得：5％－35％；其他一般为20％。
所得税之二：法人所得税
• 定义：
以厂商等法人组织为对象，对其一定时期所得（利润） 课征的税收。
税收的特点之三：固定性
国家在征税之前预先规定了征收对象 和征收的数额或比例。 税收的三个特点是统一的，缺一不可。
税收的要素之一：课税主体
• 指法律规定的直接负有纳税义务的自然
人和法人，即纳税人。 纳税人和负税人不一定相一致，只有当 纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律 上的纳税人才同经济上的纳税人即实际 负税人相一致。
2016公经第7章
7.4 其他公共收入形式
7.4.1 政府引致的通货膨胀
大炮 T C G2 I
G1
A
O
B2
B1 T'
黄油
图7-4 政府引致的通货膨胀
7.4 其他公共收入形式
7.4.2 捐赠
政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠 （donations），这往往发生在政府为某些特 定的支出项目融资的情况下。 但只有在那些由具有相同的偏好或目标 的人们所组成的规模较小的社会中，人们的自 愿捐赠才有可能成为主要的筹资手段，而发挥 值得称道的作用。
• 2010年至2012年，中国对外援助金额为893.4亿元人民币。对外援助资金包 括无偿援助、无息贷款和优惠贷款三种方式。
• 无偿援助重点用于帮助受援国建设中小型社会福利项目以及实施人力资 源开发合作、技术合作、物资援助和紧急人道主义援助等。三年中，中国对 外提供无偿援助323.2亿元人民币，占对外援助总额的36.2%。 无息贷款主要用于帮助受援国建设社会公共设施和民生项目。三年中， 中国对外提供无息贷款72.6亿元人民币，占对外援助总额的8.1%。 优惠贷款主要用于帮助受援国建设有经济社会效益的生产型项目、大中 型基础设施项目，提供较大型成套设备、机电产品等。三年中，中国对外提 供优惠贷款497.6亿元人民币，占对外援助总额的55.7%。
7.3 公债：有偿性的公共收入形式
7.3.3 公债与政府的资本性支出
用发行公债的方式为资本性支出开辟财源，是有 其经济合理性的。这主要是基于前述受益原则以 及公平原则的考虑。例如公共设施的建设。
7.4 其他公共收入形式
7.4.1 政府引致的通货膨胀
政府引致的通货膨胀（government-induced inflation）指的是这样一种情况：为了弥补政府提 供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造 成物价的普遍上涨。 实质上是一种社会资源的再分配。其净效应也是 将私人部门占有的一部分资源转移到公共部门， 只不过它采取的是一种隐蔽的形式。
公共经济学：公共收入分析1,丁静 ppt课件
5、一般均衡模型中，对仅在某一特定部门使用的某种要 素课税，可能影响到所有部门的所有要素的收益。
二、税收与效率
由于税收扭曲经济决策，所以会产生一种 超额负担：福利损失超过所征收上来的税 收收入。超额负担有时被称为福利成本或 无谓损失。
1、超额负担
张三有1000元的固定收入，只花在两种商品上：大麦和玉米。
一般性的结论：
1、税收抑制了市场活动，当对一种物品征税时， 该物品在新的均衡时的销售量减少了。
2、买者与卖者分摊税收负担。
法律制定者可以决定税收来自买者的口袋还 是卖者的口袋，但他们不能用立法规定税 收的真正负担。在其他条件不变的情况下， 税收归宿取决于供给和需求的力量。
弹性与税收归宿
1、供给富有弹性，需求缺乏弹性
现假定政府按一定比例对大麦征税，税率 为tb,这样张三面临的价格就变成了（1+ tb） Pb。（由于假定边际社会成本保持不变，
故税前价格没有变化）征税后，张三的预 算约束线改变了。斜率为-（1+ tb）Pb/Pc 横轴截距为1000/ （1+ tb） Pb。
第七章 公共收入分析
公共收入：也可以称为财政收入或政府收入，是 指政府为履行职能而筹措的一切资金的总和。公 共收入按其形式可分为税收、公债和其他收入三 种形式。本章逐一对三种形式及对我国公共收入 形式及其总量进行分析。内容分成三节：
第一节 税收 第二节 公债其它收入形式收费 第三节 我国的公共收入的形式、规模与国际比
劳动一般税
课于劳动的一般税是课于运用在所有方面 的劳动的一种税收，即用于食物和工业品 两方面。这样，就没有使用在部门间转移 劳动的激励。而且，固定要素供给的假设 说明劳动必须承担全部税负。
某些修正
二、税收与效率
由于税收扭曲经济决策，所以会产生一种 超额负担：福利损失超过所征收上来的税 收收入。超额负担有时被称为福利成本或 无谓损失。
1、超额负担
张三有1000元的固定收入，只花在两种商品上：大麦和玉米。
一般性的结论：
1、税收抑制了市场活动，当对一种物品征税时， 该物品在新的均衡时的销售量减少了。
2、买者与卖者分摊税收负担。
法律制定者可以决定税收来自买者的口袋还 是卖者的口袋，但他们不能用立法规定税 收的真正负担。在其他条件不变的情况下， 税收归宿取决于供给和需求的力量。
弹性与税收归宿
1、供给富有弹性，需求缺乏弹性
现假定政府按一定比例对大麦征税，税率 为tb,这样张三面临的价格就变成了（1+ tb） Pb。（由于假定边际社会成本保持不变，
故税前价格没有变化）征税后，张三的预 算约束线改变了。斜率为-（1+ tb）Pb/Pc 横轴截距为1000/ （1+ tb） Pb。
第七章 公共收入分析
公共收入：也可以称为财政收入或政府收入，是 指政府为履行职能而筹措的一切资金的总和。公 共收入按其形式可分为税收、公债和其他收入三 种形式。本章逐一对三种形式及对我国公共收入 形式及其总量进行分析。内容分成三节：
第一节 税收 第二节 公债其它收入形式收费 第三节 我国的公共收入的形式、规模与国际比
劳动一般税
课于劳动的一般税是课于运用在所有方面 的劳动的一种税收，即用于食物和工业品 两方面。这样，就没有使用在部门间转移 劳动的激励。而且，固定要素供给的假设 说明劳动必须承担全部税负。
某些修正
第七章公共收入(上)
税收的原则
• 根据现代经济学理论税收原则归纳为三个方面： 一是效率原则，税收应能促进资源的有效配置； 二是公平原则，税收应由社会全体成员共同承担， 并有助于缩小贫富差距；三是经济稳定和增长的 原则，即税收应能促进生产水平、价格水平的稳 定，保持经济增长。
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税制的结构
• 税制结构是指整个税收制度的总体结构， 它表明各类税收在整个税收制度中的相对 地位。 • 单一税制是指以某一类税收或某一类税收 构成的税制结构。 • 复制税制是多种税同时并存的税制结构。
税收的种类
现在的税收分类及税种。按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财 产税、资源税、行为税和其他： 1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等； 2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所 得税等； 3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；
公共收入的主要形式
• 公共收入的形式是多种多样的，但其中最主要的的形式有：税收收入、 公债收入、公共收费收入以及其他收入。
• 税收收入：政府为了满足其日常开支和社会公共需要，依 照一定的法律程序，凭借其政治权力强制地、无偿地、固 定地获取财政收入的一种财政分配形式。
公共收入的主要形式
• 公债收入：政府为履行其职能，凭借自身的信用， 按照市场供应需求关系有偿地、自愿灵活地取得 的公共收入。
各种税的简介：
• 印花税 由纳税人按规定应税的比例和定额自行购 买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易 印花税，是印花税的一部分。 • 屠宰税 是指国家对猪、菜牛、菜羊等几种牲畜在 发生屠宰行为时，向屠宰单位和个人所征收的一 种税。 • 耕地占用税 是国家对占用耕地建房或者从事其他 非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面 积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占 用税属行为税范畴。
公共经济学第7章 公共收入
亦称“纳税人”或“纳税义务人” 税法上规定直接负有纳税义务的人 纳税人与负税人
课税客体 object of taxation
俗称“课税对象” 课税的目的物，也就是对什么课税 课税对象与税源
根据课税对象不同，税收分为三大类： 1）所得税 income tax 2）商品税 commodity tax 3）财产税 property tax
况下，来自个人或组织的捐赠。 事例：
——战争年代，政府要求捐助物资或人力； ——和平年代，鼓励企业或个人帮助提供公共物品或服务。
现代经济社会中，捐赠作用微不足道。
7.4.3 使用费
User Charges 对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定
的标准收取费用 常发生在公路、桥梁和娱乐设施等的使用上 一般按照受益原则，实行专款专用 作用：
——为政府筹集一部分公共收入 ——提高公共设施的使用效率 ——避免公共设施使用上的“拥挤” 问题。
第7章 公共收入
公共收入；
Objectives：公共收入的分类和原则；
税收、公债、其他公共收入。
公共收入
Public revenue 亦称财政收入、政府收入 政府为履行其职能而取得的所有社会资源的
总和 理解为一个过程——将私人部门的一部分社
会资源转移到公共部门 财政收入表现为政府部门在一定时期内（一
不存在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联合消费、共
同受益，进而存在从低呈报或隐瞒所获效益 现象
7.1.2 支付能力原则
Ability-to-pay Principle 成本费用的分配与社会成员的支付能力相
联系 优点——若成功贯彻，会达到相对公平的
状态 问题——支付能力的测度，收入标准？财
课税客体 object of taxation
俗称“课税对象” 课税的目的物，也就是对什么课税 课税对象与税源
根据课税对象不同，税收分为三大类： 1）所得税 income tax 2）商品税 commodity tax 3）财产税 property tax
况下，来自个人或组织的捐赠。 事例：
——战争年代，政府要求捐助物资或人力； ——和平年代，鼓励企业或个人帮助提供公共物品或服务。
现代经济社会中，捐赠作用微不足道。
7.4.3 使用费
User Charges 对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定
的标准收取费用 常发生在公路、桥梁和娱乐设施等的使用上 一般按照受益原则，实行专款专用 作用：
——为政府筹集一部分公共收入 ——提高公共设施的使用效率 ——避免公共设施使用上的“拥挤” 问题。
第7章 公共收入
公共收入；
Objectives：公共收入的分类和原则；
税收、公债、其他公共收入。
公共收入
Public revenue 亦称财政收入、政府收入 政府为履行其职能而取得的所有社会资源的
总和 理解为一个过程——将私人部门的一部分社
会资源转移到公共部门 财政收入表现为政府部门在一定时期内（一
不存在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联合消费、共
同受益，进而存在从低呈报或隐瞒所获效益 现象
7.1.2 支付能力原则
Ability-to-pay Principle 成本费用的分配与社会成员的支付能力相
联系 优点——若成功贯彻，会达到相对公平的
状态 问题——支付能力的测度，收入标准？财
公共收入
2.按税法的职能作用的不同分
税收实体法 税收程序法
3.按税法的征税对象的不同分
流转税法：如增值税、消费税、营业税、关税等税法。 （对流转额征税） 所得或收益税法：如企业所得税、个人所得税法。 （对应纳税收益征税） 资源税法：如资源税、城镇土地使用税等税法（对法 定资源征税） 财产税法：如房产税、契税等税法。（对法定财产征 税） 行为目的税法：如印花税、车辆购置税、车船使用税 等税法（对特定行为征税）
1、纳税人（纳税主体）
纳税人是“纳税义务人”的简称，又称纳 税主体，是指税法中规定的直接负有纳税 义务的单位和个人 。 应与扣缴义务人、负税人和纳税单位加以 区分
2. 征税客体（征税对象 ）
是税法中规定征税的目的物，也就是对什么 征税，是征税的客体 。 (1)征税对象是区分不同税种的最主要标志。 (2)征税对象体现着各种税的征税范围。 (3)税法其他要素的内容一般都是以征税对象 为基础来确定的 与征税对象相关的概念 ：征税范围、税目 和计税依据
税收与税法的关系
两者的联系: 税法与税收密不可分，税法是税收的法 律表现形式，税收则是税法所确定的具 体内容。税收决定税法，税法反过来规 范税收，为税收服务 两者的区别: 税收属于经济领域内的分配环节 税法则是反映这一经济活动的上层建筑
税法的分类和构成要素
一、税法的分类 1.按一个主权国家行使税收管辖权分： 国内税收 外国税收 涉外税收等
差别比例税率 指一个税种设两个或两个以上的比例税 率。具体分为： (1)产品差别比例税率； (2)行业差别比例税率； (3)地区差别比例税率。 幅度比例税率 指由税法规定统一比例幅度，由各地区 根据本地具体情况确定具体的适用税率。
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33
调整前后各阶段收入个税分析
月收入
3500 4000 4500 5000 6000 8000 10000
15:31
起征点2000 元应缴税 125 175 250 325 475 825 1225
起征点3500 元应缴税 0 15 30 45 145 345 745
少缴 税金 125 160 220 280 330 480 480
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2009年美国州—地方政府收入结构
15:31
53
分析
• 从饼图中可以看出，美国州-地方政府的 收入主要是靠房产税和销售税。而中国目前 房产税的收入是缺失的。对于中国这样一个 高房价的国家而言，如果能够合理的开征房 产税并划归到各地税部门征管，将为地方财 政增收做出不小的贡献，对缓解地方财权过 小起到促进作用
34
• 中国人“税负重不重”到底谁说了算
• 年入10万要交一成多的税 算算你该交多少 个税 • 个税调整：关键不只在“起点”
15:31
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累退税率
15:31
36
• 税率的确定一般在比例税率和累进税率之间选择。比例 税率有利于效率的提高，因此一般对商品征收比例税；累进 税有助于收入分配的公平，因此对所得收入征收累进税。
比例税 指应税缴税款占收入的百分比不会随着收入增加而上升 或减少，即收入增加，平均税率不变。 累进税 指应缴税款占收入的百分比随收入增加而上升， 即收入增加，平均税率上升。
15:31
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（三）税收是政府取得公共收入的 最佳形式
不会引起通货膨胀
不用偿还 提供充足资金来源
15:31
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三、公债：有偿性的公共收入形式
15:31
41
四、其他公共收入形式
（一）政府引致的通货膨胀
（二）捐赠 （三）使用费
（四）规费
15:31
42
（一）政府引致的通货膨胀
为弥补政府提供的公共物品或服 务的费用而扩大货币供给，造成物 价普遍上涨 实质是一种社会资源的再分配， 又称“通货膨胀税” 一般通过向中央银行透支或借款 而发生
（一）什么是公债
（二）基本功能 （三）公债与政府的资本性支出
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（一）什么是公债
• 政府以债务人的身份，依据有借有还的信 用原则，向国内外发行政府债券来取得相应 公共收入的形式。 资金持有者自愿承受 公债的发行是有偿的 公债的发行较为灵活
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• （二）公债的基本功能弥补财政赤字 • （三）公债还可以用于政府的资本性支出
第七章 公共收入
• • • •
主要内容： 公共收入的原则 税收：公共收入的主要形式 公债：有偿性的公共收入形式 其他公共收入形式
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• 公共收入，也称为财政收入或政府收入， 系指政府为履行其职能而取得的所有社会资 源的总和。
公共收入是一个过程 公共收入是一定量的货币收入
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作为一个过程－－一部分国民收入从财
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支付能力原则
成本费用的分配成本费用的分
配与社会成员的支付能力相联系
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支付能力原则
优点——若成功贯彻，会达到
相对公平的状态 问题——支付能力的测度，收 入标准？财产标准？消费支出 标准？主观牺牲？
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二、税收：公共收入的主要形式
• （一）什么是税收
• （二）课税主体、课税客体和税率 • （三）税收是政府取得公共收入的 最佳形式
税收具有强制性
问：从这个案例中同学们能体会到税收的什 么特点？
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[名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说 过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬 税收具有无偿性 而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？
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[案例分析2]2008年5月19日，财政部和 国家税务总局联合发布了抗震救灾及灾 后重建的有关税收优惠政策，主要涉及 企业所得税、个人所得税、房产税、契 税收具有相对固定性 税、资源税、城镇土地使用税、车船税 及进出口税收等税种。 问：国家实行税收优惠政策是否违反税 收的固定性？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定 就不能改变，这种说法对吗？为什么？
的公共物品或服务所需的成本费用恰当地分配
给其社会成员
（一）受益原则
（二）支付能力原则
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受益原则
成本费用的分配与社会成员从政
府所生产或提供公共物品中获得效 益相联系。
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受益原则
优点——若成功贯彻，会形成林 达尔均衡，不存在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联 合消费、共同受益，进而存在从低 呈报或隐瞒所获效益现象
50.8% 14.7% 31.6% 2.9%
州和地方政府 2.6万亿美元
房产税 0.39万亿美元 销售税 0.44万亿美元
30.3% 34.2% 22.5% 4.7% 8.3% 50
税收收入 1.28万亿美元
个人所得税 0.29万亿美元 企业所得税 0.06万亿美元
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其他 0.10万亿美元
2009年美国联邦政府收入结构
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近十年州和地方政府收入结构变化
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分析
• 从这线图中可见，面临金融危机的冲击， 房产税的收入要比销售税和所得税的收入稳 定很多。这是因为房产税是一种财产税，其 税源具有长期稳定性，而且由于美国的房产 税是由各地方政府自主掌控的，允许地方对 房产税税率等作出调整，而且要比调整销售 税和所得费更具可行性。所以可见，面临金 融危机，房产税对保护地方财政收入起到了 重要影响。
商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺， 在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从 未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送 司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6 月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷 逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征 收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒 刑11个月，并处罚金4万元。
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（一）什么是税收？
• 一些权威经济类工具书关于税收概念的表
述：P133-134
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• 英国的《新大英百科全书》给税收下了如下定义： “在现代经济中，税收是国家公共收入最重要的来 源。税收是强制的和固定的征收；它通常被认为是 对政府公共收入的捐献，用以满足政府开支的需要， 而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的， 它不必通过交换来取得。这一点与政府的其他收入 大不相同，如出售公共财产或发行公债等等。税收 总是为了全体纳税人的福利而征收，每一纳税人在 不受任何利益支配的情况下承担了纳税义务。”
• 政府部门为社会成员提供某种特定服务或 实施行政管理所收取的手续费和工本费。 • 分类： ——行政规费 ——司法规费 • 标准： ——填补主义 ——报偿主义
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2007年美国政府收入结构
（因07年后的非税收入数据是缺失的，所以此处选用07年的）
个人所得税 1.37万亿美元 联邦政府 2.7万亿美元 企业所得税 0.85万亿美元 社会保险费 0.40万亿美元 其他 0.08万亿美元 非税收入 1.32万亿美元
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分析
• 在美国，联邦政府收入与州-地方政府收 入所占比重基本持平，并无太大差异。而且 在美国的社会保障完全由联邦统筹，社保收 入占了联邦政府收入的一半左右；而中国中 央和地方的财政收入划分几乎达到70%vs30%， 而且社会保障还没有完成全国统筹。说明中 国中央政府的财权过大。
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• 《大日本百科事典》对税收的定义是： “税收又常称税或税金，它是国家或地方自 治团体为了维持其经费开支的需要而运用权 力对国民的强制性征收。税收的这一强制性 特点使之同公共事业收人、捐款等区别开来。 尽管税收也是公共收人的一种形式，但它并 不像手续费那样具有直接的交换关系，它是 无偿的。尽管当税收收人转化为公共支出以 后又返还给国民，但是每一个纳税人受益的 大小与其纳税额并不成比例。”
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税源
税率：课税的尺度
分类： 比例税率 累进税率 累退税率
15:3129源自税率的相关概念• 平均税率=全部应征税额/课税对象数额 ×100%。 • 边际税率=Δ全部应征税额/ Δ课税对象数额 ×100%。
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比例税率
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累进税率
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2011年最新个人所得税税率表(新个税 起征点3500税率表)
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案例
大炮 T G1 C
I
G2
A 黄油
B2
B1 T’
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• 焦点访谈 20120507
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• 通货膨胀的阴阳虚实
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（二）捐赠
• 发生在政府为某些特定的支出项目融 资的情况下，来自个人或组织的捐赠 • 事例： ——战争年代，政府要求捐助物资或 人力； ——和平年代，鼓励企业或个人帮助 提供公共物品或服务。 • 现代经济社会中，捐赠作用微不足道
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1、税收的主体是谁？ 国家/政府 2、税收的目的是什么？实现国家职能 税收：是国家为实现其职能，凭 政治权力 3、实现税收凭借的手段是？ 借政治权力，依法无偿取得财政 法律 4、依据是什么？ 。 收入的基本形式 5、税收的实质是什么？取得财政收入
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[案例分析1] 广州一出租屋主黄某因未办理工
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课税客体