关于关联贷款的界定
关联方统借统贷相关政策汇编
关联方资金统借统贷相关政策汇编统借统贷是指“集团公司统一融资，所属企业申请使用”的资金管理模式，即集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定的程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算的资金集中管控模式。
笔者通过汇编关联方统借统贷相关政策，帮助各位进行系统性的整理，有助于解决相关问题。
一、全国性（一）企业所得税法第四十六条规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
”（二）企业所得税法实施条例第三十八条第二款规定：“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
”（三）关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知（财税字[2000]7号）第一条规定：“为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
”第二条规定：“统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。
”（四）关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知（国税函[2002]837号）规定:“集团公司统一向金融机构借款，所属企业申请使用，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款。
因此，对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，不受《企业所得税税前扣除办法》第三十六条“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除”的限制。
关联交易定义
关联交易定义关联交易是指在不打破主体实质独立的前提下，相关关联方之间进行的经济交易活动。
这些相关关联方可以是家族成员、个人、公司、集团、合资企业等，它们之间通过股权、控制、管理、贸易等各种形式建立起了一种紧密关系。
关联交易在商业活动中是很常见的，但它也容易引起一些潜在的问题，如信息不对称、利益冲突、行为不规范等，因此需要加强监管和规范。
关联交易的定义较为宽泛，不同的国家和地区可能会在法律和审计准则中对关联交易做出不同的界定。
通常情况下，关联交易必须满足以下几个条件：第一，相关方之间存在一种关联关系，如直接或间接控制关系、关联股权关系等；第二，各方之间存在经济交易活动，涉及货物、服务、资产、财务等方面的交换；第三，交易双方在交易过程中存在对等、公正和诚实的原则，不得偏袒一方。
关联交易的主要形式包括但不限于以下几种：第一，采购和销售交易，即一方向关联方采购产品或服务，或向关联方销售产品或服务。
这种交易形式在企业运作中很常见，但也容易引发价格不公、市场竞争扭曲等问题。
第二，资本交易，即一方向关联方注资或出售股权，使其成为企业的股东。
这种形式下需要特别关注股权转让价格的合理性和公平性。
第三，贷款和融资交易，即关联方提供贷款或融资支持给其他关联方。
这就需要注意利率、担保条件等方面的合理性和公正性。
第四，特许权和知识产权交易，即关联方之间进行特许权和知识产权进行交易。
这种交易形式下需要重点考虑特许权费用和知识产权转让费用的合理性。
关联交易存在的问题主要包括信息不对称、利益冲突、违规行为等。
其中，信息不对称是关联交易中最常见的问题之一。
关联方可能更容易获取关于企业的内部信息，而其他投资者则无法获得这些信息。
这将导致关联方在交易中占有优势，其他投资者可能会受到损失。
利益冲突也是一个重要问题，因为关联方往往同时具有不同角色，可能会将自己的利益置于企业的利益之上。
此外，关联方之间的交易可能存在不公正定价、违规操作等问题，损害公司的财务状况和声誉。
涉及关联方借款利息支出扣除法规与政策
涉及关联方借款利息支出扣除法规与政策为了规范关联方借款利息支出的税前扣除，国家有关方面制定了一系列的法条和规范性文件。
截止2020年12月31日止，专门对关联方借款利息支出税前扣除进行实体性规定的法条以及规范性文件要紧包括：1．«中华人民共和国企业所得税法»〔以下简称«企业所得税法»〕第四十六条；2．«中华人民共和国企业所得税法实施条例»〔以下简称«企业所得税法实施条例»〕第一百一十九条；3．«财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知»〔以下简称财税〔2020〕121号文〕；4．«专门纳税调整实施方法〔试行〕»〔以下简称国税发〔2020〕2号〕第九章«资本弱化治理»；5．«关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知»〔发下简称国税函〔2020〕777号〕第1条。
除此之外，有关利息支出税前扣除的一样规定也同样适用于关联方借款利息支出的税前扣除。
这些政策包括：1．«企业所得税法实施条例»第三十七条；2．«企业所得税法实施条例»第三十八条；3．«国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复»〔以下简称国税函〔2020〕312号文〕。
二、关联方的判定讨论关联方借款利息支出的税前扣除问题的关键在于对关联方的判定，因为只有确定了相关借款属于关联方交易之后，才需要适用关联方借款利息支出的税前扣除规定。
按照«中华人民共和国企业所得税法实施条例»〔以下简称«税法实施条例»〕第一百零九条的说明，称关联方，是指与企业有以下关联关系之一的企业、其他组织或者个人：〔一〕在资金、经营、购销等方面存在直截了当或者间接的操纵关系；〔二〕直截了当或者间接地同为第三者操纵；〔三〕在利益上具有相关联的其他关系。
对关联企业贷款风险的调查分析及政策建议
对关联企业贷款风险的调查分析及政策建议在近几年对商业银行信贷类资产的检查中，我们发现关联企业贷款在信贷资产中的占比逐渐加大。
部分关联企业为融通资金，采取互相担保的方式向银行套取信用和贷款的现象也日益突出，一些企业的担保总额已接近甚至超过其净资产，潜在风险不容忽视。
此外，一些集团性关联企业不良贷款出现的“多米诺骨牌效应”也引起了我们的高度警觉。
为深入了解关联企业贷款的现状和潜在的风险，我处调研组深入北京市部分商业银行对此课题进行了现场调研。
一、关联企业贷款中潜在的风险财政部“财会[2001]49号”第十一章中，对“关联方关系及其交易”给出了判断的基本标准，主要表现在直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，同受某一企业控制的两个或多个企业（例如，母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）、合营企业、联营企业，以及主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员和受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业等几个方面。
目前，关联企业贷款潜在的风险和突出问题有以下两点：一是关联企业相互提供保证担保套取银行信贷资金的现象日益突出，极大削弱了“保证担保”这一防范风险手段的作用。
以某行北京分行为例，该行自1998年1月1日至2002年12月31日间，共发放关联企业贷款351笔，截至2002年末，关联企业贷款余额为654552万元，而其中关联方以互保方式取得贷款的有259笔，占比近73.79%，贷款余额423367万元，占比近64.68%。
详情见下表：从表一、二中可以看出，母子公司互为关联担保的现象在某行北京分行犹为突出，虽然担保方式合规，担保风险却值得关注。
高比例的互保使担保失去了其应有效用，而且已逐渐成为某些关联企业套取银行信贷资金、掩盖风险的手段。
这些关联企业大多通过相互担保，分别向银行借款，再将资金集中用于同一项目，“蓝田”事件就是一个典型案例。
另外，许多关联企业之间为实现资金融通、降低信贷资金成本，已形成“担保网”和“连环担保”的现象，这种连环担保具有债务扩散和放大的负面影响。
民营银行关联贷款问题研究综述
２ ０ 年第 ２期 ０８ 总第 ２ 期 １
经济研究导刊
ＥＣ０Ｎ０Ｍ Ｉ Ｃ ＲＥＳＥＡＲ ＣＨ ＧＵＩ ＤＥ
Ｎｏ２， ００８ ． ２ Ｓｅ ｉｌ ｒａ Ｎｏ２１ ．
民营银行关联贷款 问题研究综述
姚 成 杰 ， 晋 封 侯
（ 中共 中央 党 校 经 济 学 部 ， 京 １ ０ ９ ） 北 ００ １ 摘 要： 关联 贷 款 是 困扰 我 国 民 营银 行 发 展 的 重要 因 素 。 民 营银 行 是 否 必 然 产 生 关联 贷款 、 关联 贷 款 是 否 必 然
高 集 中度 和 高 度 国有 化 导 致 了 我 国 银 行 业 的 效 率 低 下 。 照 按 洛 桑 国 际 管 理 学 院 的 竞 争 力 指 标 （ＭＤ） 衡 量 ， 国 金 融 体 Ｉ 来 我 系 的效 率 是 所 有 产业 部 门 中最 低 的部 门 之 一 （ 平 、尹 龙 ， 谢
是 为 民 营 企 业 提 供 资 金 支 持 和 服 务 的 银 行 ； 三 种 观 点 从 治 第 理 结 构 人 手 ， 为 民 营 银 行 应 具 有 完 善 的 治 理 结 构 ， 市 场 认 以
（ｃｅｎｎ： 监 督 （ ｏ ｉ ｒ ｇ 两 种 优 势 。就 搜 寻 、 理 信 息 Ｓ ｒｅｉｇ 和 ） Ｍ ｎｔ ｉ ） ｏｎ 处
国 银 监会 规 定 的 其 他 关 联 交 易 。 ” 中 ， 联 方 是 指 能 够 直 其 关
接 、 间接 、 同控 制 或 可对 商 业 银 行 施 加 重 大 影 响 的’ 人 、 共 自然
有 商业 银 行 总 资 产 占我 国银 行 业 总 资 产 的 比 重 为 ５ ．％ ， ２ ２ 四 大 国有 商业 银 行 总 负 债 占我 国银 行 业 总 负 债 的 比重 为 ５ ％ 。 ２ 我 国 国 有及 国有 控 股 银 行 在 银 行 业 中仍 处 于 绝 对 控 制 地 位 。
上交所对于关联方的定义
上交所对于关联方的定义引言关联方是指与公司存在控股、被控股、共同控股关系，或者存在重大相关性的方，其行为对公司产生或可能产生重大影响的相关当事人。
上交所对于关联方的定义及监管要求十分重要，旨在保护上市公司及其股东利益，维护市场公平公正。
关联方的界定上交所对关联方的界定主要按照公司控制、关联关系、重大相关性等方面进行划分。
具体包括以下几类关联方：1.控股股东及实际控制人：直接或间接拥有上市公司50%以上的表决权或者对公司具有控制力的当事人，以及能够实质控制上市公司决策的人员。
2.关联公司：上市公司在财务、经营等方面存在密切联系的其他公司，包括母公司、子公司、同一母公司下的姐妹公司以及其他具有重大关联性的公司。
3.关联人：与公司有特定关系的个人或法人，包括公司高级管理人员、董事、监事、重要员工、实际控制人、控股股东、受控股东、母公司、子公司等。
4.关联交易方：与公司发生关联交易的关联方，包括关联公司、关联人、控股股东等。
5.其他：符合定义标准且符合上交所相关规定的其他关联方。
关联交易的定义关联交易是指上市公司与关联方之间发生的具有重大性质且可能对公司产生或者可能产生重大影响的交易、协议或者安排。
包括直接或间接的资金往来、买卖商品或劳务、提供或获取贷款、担保、租赁、转让或收购资产以及其他类似交易。
关联方交易的监管要求上交所对关联方交易采取一系列监管措施，旨在保护中小股东利益、维护市场公平公正。
以下是关于关联方交易的监管要求：1.公平性原则：关联方交易应按照公平原则进行，价格、条件和交易方式应符合市场公认的公允原则，充分保护中小股东利益。
2.全面披露：上市公司应及时、全面、准确地披露关联方交易的相关信息，包括交易的性质、金额、条件、对公司经营业绩的影响等，确保投资者能够充分了解交易对公司的影响。
3.独立性审查：上市公司应聘请独立的专业机构对关联方交易进行审查，评估交易价格是否公允、是否符合市场标准。
4.股东大会审议：涉及关联方交易的重大事项应提交股东大会审议，通过股东大会的表决决定是否批准该项交易。
新税法中关于关联方借款利息税前扣除的规定是什么
新税法中关于关联方借款利息税前扣除的规定是什么企业间的投资方式主要有债权性投资和权益性投资，但企业基于规避税收成本的目的，可以采取增加债权性投资，同时相应减少权益性投资的做法，其主要原因是：首先，债务人支付给的利息可以在税前扣除，而支付给股东的股息却不能在税前扣除;其次，如果关联方之间所在国家或地区税收制度存在差异，或双方所得税税收待遇存在差异，则企业可通过支付利息的方式将利润转移至所得税成本较低一方的关联企业，从而达到避税目的;再次，有的国家对非居民纳税人获得的利息征收的预提所得税税率，通常比对股息征收的企业所得税税率低，则采用债权性投资就比采用股权投资的税收成本低。
对于债务人和债权人同属于一个利益集团的跨国公司来说，就可能产生通过操纵融资方式，降低集团整体税收负担的目的。
因此，相关税收法规对关联方之间的债权性投资规模及利息支出作出限制，以防范企业通过操纵债权性投资与权益性投资的结构进行避税，这就是税收制度中所谓的防止“资本弱化”。
一、原内、外资企业关联方利息支出税前扣除规定及分析(一)原内资企业关联方利息支出税前扣除规定及分析在原内资企业所得税政策中，主要通过规定借款金额与注册资本的比例来管理关联方利息支出的税前扣除。
原国税发[2000]84号文曾规定：“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
”该文存在的问题是：如果关联方企业均为内资企业，双方适用的企业所得税政策和税收待遇完全相同，双方之间并不存在相互转移利润进而避税的空间。
如果一方向另一方借款超过其注册资本的50%，超过部分的利息因不得于税前扣除而缴纳企业所得税，另一方收取的这部分利息非但要计入应纳税所得额，而且须先行缴纳营业税等流转税，如此一来必然导致重复征税，进一步加重了内资企业的融资成本。
(二)原外资企业关联方利息支出税前扣除规定及分析对于外商投资企业利息支出的税前扣除，原税法主要从以下方面进行管理：1、对关联方负债利息水平作出规定，即对关联方利息支付和收取的利率水平参照“正常利率”的标准。
商业银行是否允许给股东贷款
商业银行是否允许给股东贷款在我国金融实践中，商业银行的关联贷款已经频繁发生，而且常常成为关联方进行利益输送的工具，造成风险感染和风险外溢，产生较大的信用风险甚至导致个别金融机构的倒闭。
城市商业银行、信用社是中国目前发生关联贷款问题最为严重的一类银行，关联贷款是造成不少城市商业银行信贷资产损失、形成不良资产的重要原因之一，更是少数商业银行、信用社倒闭的主要原因之一，严重影响了商业银行的安全、稳健运行。
近几年，各地城市商业银行频繁发生因关联贷款而陷入困境的案例。
2004年5月1日中国银监会发布了《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》（以下简称《管理办法》），对于在一定程度上控制商业银行关联贷款风险具有重要的现实意义。
但不可否认，我国目前对银行业关联贷款的规制还存在一些问题和缺陷，亟待借鉴境外成熟的立法，完善法律，加强对商业银行关联贷款进行合理规制。
1、完善对关联方的界定。
《管理办法》对关联方界定存在一定的缺陷，主要表现在对“内部人”的概念界定的缺陷。
具体表现为：（1）用语模糊，缺乏明确限定。
“高级管理人员”、“分行”、“有权决定或者参与商业银行授信和资产转移的其他人员”等用语都有很大的不确定性，不利于监管者依法监管，也不利于商业银行以及内部人自觉遵守法规。
（２）疏忽了监事的“内部人”地位。
如果根据监管机构有关高级管理人员任职资格的管理规章，“监事长”可以纳入到广义的“高级管理人员”范畴中，但其他监事并不能纳入，而实际上监事对银行的内部决策的影响是显而易见的。
而且我国《公司法》已经将监事与董事、高级管理人员并列来考虑关联交易的规制问题。
针对《管理办法》在内部人关联交易规范方面存在的不足，建议进一步明确“内部人”的含义，适当限定内部人范围。
对“分行”和“高级管理人员”等概念也要结合我国大型的商业银行的实际作出明确界定。
2、完善对关联贷款的数量限制的规定。
《管理办法》第32条规定：“商业银行对一个关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的10%。
关联交易的定义和风险崔
关联交易的定义及风险
一、定义：
企业会计准则中规定;交易双方中;其中一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方;或对另一方施加重大影响的;企业会计准则都视为关联交易;如果两房或者多方都受同一方控制;也视为关联方;其交易也是关联交易..
二、风险：
1、贷款风险：国家对银行的监管制度以及银行内部的监管制度规定对贷款客户设置最大贷款或授信比例上限;如果被银行视为关联方;几家企业可能会共享同一贷款额度;举例;A和B是关联企业;银行给予A;10万的贷款额度;A用了7万;等到B也需要贷款时;银行发现B是A的关联企业;那么B的最高贷款额度为3万元;两家共享10万元贷款额度;银行是从关联企业业务相同或相近;很脆弱的连锁式债务链上考虑的
2、经营风险：关联企业很容易出现一方依赖于另一方的情况;最典型的就是下级子公司依赖上级母公司;母公司一旦发生经营变化;会对其下属或平级的关联公司造成极大的影响..如果关联方在国外或是有国际贸易之类的业务;受国家政策;国际政治等发生动荡时;关联方企业之间也都会受到很大的波及
3、财务风险：关联交易中一般受控的关联方企业都会通过关联交易来调整一些财务数据;以此来控制自己的财务状况和经营成果;这种情况会导致财务数据不真实;如果关联方企业上市;关联交易一旦披露不及时或不规范;或虚假关联交易;都会对上市的关联方企业造成很大的负面影响
4、担保风险：关联方企业借款如果无法及时偿还;将会连累到为其担保的关联方企业;作为关联方;实际控制人是同一人;担保的企业又不得不为借款企业担保
5、税务风险：税务系统会对关联企业相互比对;比如A是B和C的母公司;占有这两个公司的股份;税务系统就会比对出B和C为关联公司;系统会着重排查这两家公司之间的业务往来;检查其有没有利用关联交易调减库存或调整利润等数据。
商业银行关联贷款管理制度
XK3150(C)-SH 称重显示器 使用说明书本产品执行GB/T 7724-2008国家标准 ©上海英展机电企业有限公司 版权所有2019F298-31目录使用前之准备工作 (3)注意事项 (3)主要技术功能 (5)第一章显示及按键功能说明 (7)1-1 显示部份说明 (7)1-2 指示符号“ ” (7)1-3 按键说明 (8)1-4错误讯息说明 (9)1-5自测模式 (9)1-5-1 检查软件版号 (10)1-5-2检查按键与LCD、背光测试 (10)1-5-3读取AD值 (10)1-5-4 按键测试 (11)1-5-5 EEPROM、校正开关测试 (12)1-5-6 Real Time Clock(RTC)读取 (12)1-5-7 RS232 (TXD与RXD短路测试) (13)1-5-8读取free format PCB软件版号 (13)1-5-9读取温度IC AD值 (13)1-5-10读取电池电压AD值 (14)1-5-11离开测试模式 (14)第二章操作说明 (15)2-1 开机 (15)2-2 显示相对内部值 (15)2-3 置零 (15)2-4 取样方式 (15)2-4-1 待称物品之单重未知 (15)2-4-2 待称物品之单重已知 (16)2-5 去皮操作方式 (17)2-6 预去皮操作方式 (17)2-7 清除预去皮值 (18)2-8 累计 (18)2-8-1 数量累计 (18)2-8-2 重量累计 (19)2-9 数量预设 (20)2-9-1 预设数量之上限值(非标准型按键设定方法) (20)2-9-2 清除所预设之上限值 (20)2-10 重量预设 (20)2-10-1 预设重量之上限值 (21)2-10-2 清除所预设之上限值 (21)2-11 ID 输入方式 (21)2-12 ITEM 输入方式 (22)2-13 单重预设 (23)2-13-1 存入单重预设数据之操作方式(写入) (23)2-13-2 使用单重预设数据之操作方式(读出) (23)第三章外校功能设定模式 (24)3-1 外部功能设定 (25)3-1-1 背光方式设定 (26)3-1-2 自动关机时间设定 (26)3-1-3 数量取样稳定范围设定 (27)3-1-5 A/D取样速度设定 (28)3-1-6 零点显示范围设定 (28)3-1-7 零点追踪范围设定 (29)3-1-8 累计结束方式设定 (29)3-1-9 预去皮型态设定 (30)3-1-10 有数量设定时蜂鸣器“哔哔”输出条件设定 (30)3-1-11 累计接受条件设定一 (31)3-1-12 累计接受条件设定二 (31)3-1-13 复合键设定 (32)3-2 RS-232和串行打印设定 (33)3-2-1 波特率设定 (34)3-2-2 通讯协议设定 (34)3-2-3 输出数据格式设定 (35)3-2-4 连续传送时每秒输出笔数设定 (37)3-2-5 操作模式设定 (37)3-2-6 连续传送输出条件设定 (41)3-2-7 自动传送归零条件设定 (41)3-2-8 自动传送重置条件设定 (42)附录一: RS232 全双工格式 (43)附录二: 固定格式RS232 传输线示意图 (45)附录三: 七节码字样说明 (46)三包事项 (47)产品保修卡 (48)感谢使用者选购XK3150(C)-SH产品，为有效帮助您正确的使用本公司产品，请细读使用说明，将有助于操作及延长产品之寿命，并可减少故障机会。
关系人与关联方解读1
徐律师：您好！我行风险管理部对关系人和关联方的概念提出疑问，为避免解释不够准确，希望能够获得您的帮助，对下面问题予以解释：关于商业银行的关系人、关联方，相关法律法规均有商业银行不得发放信用贷款的禁止性规定，监管部门对商业银行的关联交易也有相关监管要求，但对于关系人与关联方的范围、相互关系等问题，法律法规的规定并不明确，存在一定的疑惑。
一、关于关系人的相关规定：《中华人民共和国商业银行法》第四十条规定，商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。
前款所称关系人是指：（一）商业银行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属；（二）前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。
请问：1、管理人员应包括哪些人员？2、信贷业务人员包括哪些人员？3、近亲属的范围包括哪些？1、这里的管理人员不仅包括高级管理人员，如村镇银行的行长、副行长，财务总监、行长助理，营业部主任，办事处主任和副主任，用合作联社信用社主任、副主任，2、银行信贷业务人员，指的是银行中从事银行信贷业务的工作人员。
银行信贷业务人员主要负责调查贷款公司和贷款个人的实力和潜力，向其提供贷款方面的政策咨询协助有关人员和部门对借款人的信用等级进行评，发放贷款，追踪调查、检查借款人执行合同及经营情况等工作。
也应包括中层及普通管理人员，如大堂经理3、这里的“近亲属”，包括本人的三代以内的直系血亲、配偶、兄弟姐妹；二、关于关联方的相关规定：《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》第七条规定，商业银行的关联自然人包括：（一）商业银行的内部人；（二）商业银行的主要自然人股东；（三）商业银行的内部人和主要自然人股东的近亲属；（四）商业银行的关联法人或其他组织的控股自然人股东、董事、关键管理人员，本项所指关联法人或其他组织不包括商业银行的内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织；（五）对商业银行有重大影响的其他自然人。
保证担保中关联企业的法律界定及风险防范
之 间为关 联企 业 。此 外 《 收征管 法 实施 细则 》 税 第 五 十一 条 也规 定 ， 联 企业 是 指 有 下列 关 系 之 一 关 的公 司 、 业 和 其 他 经 济 组 织 ： 一 、 资 金 、 企 其 在 经 营、 购销 等 方 面 ， 在 直 接 或 者 间 接 的拥 有 或 者 存 控 制关 系 ； 二 、 接 或 者 间接 地 同 为第 三 者 所 其 直
、
关 联企 业 的法律 界定
尽 管 公 司法 没 有 明确 定 义 ， 《 业 会 计 准 但 企 则第 ３ ６号 —— 关 联 方 披露 》 二 章却 规 定 ， 谓 第 所 关 联企 业 是 指在 企 业 财 务或 经 营决 策 中 ， 能 力 有
直 接或 间接 控制 、 同控 制另 一 方 或 对 另一 方 施 共 加 重 大影 响 一方 ； 受 同一方 控 制 的两方 或 多 方 或
（ ） 权投 资行 为 一 股
知 》 规 定 ， 接 或 间 接 持 有 或 控 制 一 方 的 股 份 的 直
总 和达 到 百 分 之二 十 五 （ ） 含 以上 ， 构成 关 联 企 就 业 。然 而 ， 实 中根 据 统 一 的控 股 比例来 认 定 关 现 联 企 业 是 非 常 困难 的 ， 至 也 是 不 科 学 的 ， 股 甚 控 比例 的确 定 最 终 取 决 于 公 司 股 权 结 构 的分 散 程 度 。４ 相互 持股 公 司和 环形 持股 公 司 。相互 持股 、
子 女 、 母 的兄 弟姐 妹及 其 配 偶 、 父 堂兄 弟 姐 妹 与 表兄 弟姐 妹及 他 们 的配偶 等 。 总之 ， 身 份关 联 在
的认 定 上 ， 时过 于宽 泛 的 解 释 是必 要 的 ， 为 有 因 实践 表 明 ， 似无 法 律联 系 的相关 控 制 权人 往 往 貌
关联交易的法律规定、类型、特征
关联交易的法律规定、类型、特征《公司法》第二百一十七条本法下列用语的含义：（一）高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。
（二）控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额百分之五十以上的股东；出资额或者持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。
（三）实际控制人，是指虽不是公司的股东，但通过投资关系、协议或者其他安排，能够实际支配公司行为的人。
（四）关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。
但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。
本法中所称的关联关系，主要是指可能导致公司利益转移的各种关系，包括公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。
根据本项规定，关联关系的主要形式有：公司控股股东与其直接或者间接控制的企业之间的关系；公司实际控制人与其直接或者间接控制的企业之间的关系；公司董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系；其他可能导致公司利益转移的其他关系，如同一控股股东或者实际控制人控制下的公司之间的关系、合营企业之间的关系、联营企业之间的关系、主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员和公司之间的关系、受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业和公司之间的关系等。
同时，考虑到我国国企的实际情况，本条特别增加了但书规定，即“国家控股的企业之间不仅仅因为同受国家控股而具有关联关系”。
关联交易——类型在经济活动中，存在着各种各样的关联方关系，也经常发生多种多样的关联方交易。
关联企业贷款风险及解决措施
随着近几年农信社贷款业务的不断拓展，涉及的关联企业不断增多，企业的关联关系日趋复杂，而关联贷款风险也已经日益突出。
关联企业和关联交易的不断发展，改变了农信社对单一法人企业贷款风险的控制方式，增加了风险防范的难度，为目前农信社的风险管理提出了全新的挑战。
本文将对所调查的关联贷款进行分析，就农信社如何加强关联贷款风险防范谈几点粗浅看法。
一、企业关联贷款主要表现形式通常情况下，关联关系主要有几种表现形式：一是集团企业形式，主要是由集团的核心企业及所属子公司构成，是由其母公司分级授权、控股或取其他控制措施对其子公司施加影响的一种关联形式。
二是合作经营形式，是指企业按照合同的规定，经营活动由两个或两个以上企业或个人共同投资形成的企业，一般按照投资的比例决定投资权的大小，主要是企业或企业法定代表人之间相互投资参股组成。
三是同一法人代表，是指两个或两个以上企业的法人代表为同一个人，这些企业的各种经营活动均能够被法人代表所控制。
四是亲属关系关联，是指关联企业的法人代表为父子关系、夫妻关系或三代以内的直系亲属。
或许是山区联社所在地经济环境因素，本次调查中的关联关系主要后三种居多，只有一家联社有集团企业形式的关联。
二、企业关联贷款面临的风险㈠产权缺位风险。
在家庭型集团企业中，其关联企业与核心企业之间的纽带是依靠关联自然人建立的。
根据与核心企业之间的契约或者协议，核心企业向关联企业委派关联自然人，如主要是亲属，作为关联企业的经营者，从而具有对关联企业的支配性和影响力。
从表面看，核心企业与这些公司之间处于一种“非紧密控制”状态，甚至外界无法知晓这些公司间的关系。
几家公司在法律上相互独立，但事实上这种法律意义上的独立产权关系形同虚设。
在这种明显缺乏监督制约的治理结构下，必然导致关联企业之间财务体系的交叉和混乱，也必然增加贷款风险。
㈡信用膨胀风险。
表现为企业集团不断成立关联企业，多头开户、多头贷款，资金规模难以控制。
关联企业资金来源多元化和企业资金使用权的高度集中，使农信社难以确定关联企业的贷款规模，甚至贷款总额远远超过其正常生产周转需求，造成企业集团整体的信用膨胀，助长了其盲目扩张的欲望。
关系型贷款和交易型贷款
关系型贷款和交易型贷款作为一种金融中介组织，银行不仅是资金的提供者，而且是信息的生产者，为了有效地解决信息不对称问题，银行开发了基于不同信息获取方式上的多种贷款技术。
银行不同的贷款技术有对应的信息获取方式，但商业银行搜集与分析企业信息需要花费大量的人力与物力，特别是对于贷款频率高、平均贷款额度小、信息不透明的中小企业而言，与贷款决策相关的信息搜集成本更高。
因此，能最有效地搜集中小企业内部信息的方式决定了何种贷款技术最适合中小企业。
银行贷款按技术区分为财务报表型贷款（Finaneial Statements Lending）、资产保证型贷款（Asset-based Lending）、信用评分技术（Credit Scoring）和关系型贷款（Relationship Lending）。
前三类贷款技术归并为交易型贷款（transaction-based lending），这类贷款决策的作出是基于银行相对容易取得的“硬”信息，例如企业的财务状况、抵押资产的价值，这些信息便于书面表述和传递，而不是基于通过长期银企关系才能取得的“软”信息。
市场交易型贷款多为一次性的交易行为，信贷需求不会反复发生。
财务报表型贷款强调对企业财务状况的评估，贷款决策和贷款条件主要基于贷款申请者所提供的资产负债表和损益表，该技术主要适用于那些财务报表经过严格审计、信息透明度较高的大企业，某些有较长历史、业务比较透明、报表审计严格的小企业也能适用这种技术；资产保证型贷款又称抵押担保型贷款，这类贷款的决策主要取决于借款者能否提供保质保量的抵押品，该技术有很强的事后监督功能，被广泛应用于对中小企业的贷款，其缺点是要求银行具有较强的监督能力，并需要支付相对昂贵的交易费用；信用评分技术是一项运用现代数理统计模型和信息技术对客户的信用记录进行计量分析从而作出决策的技术，该技术具有成本低、效率高等特点，可以在较大程度上缓解信息问题，20世纪80年代以来被美国金融机构运用于小额贷款的发放上，但由于该技术较复杂，对信息系统和数据积累的要求较高，其应用范围受到限制。
关联企业间贷款也一定要通过银行吗？
关联企业间贷款也一定要通过银行吗？企业间借贷已成融资“暗流” 为什么屡禁不止企业间借贷已经成为事实上的融资暗流，一度被央行禁止的各种管制正面临市场无形之手的挑战。
如何能与时俱进、而又不对金融秩序的稳定构成冲击呢……不久前，央行的一纸发文一石激起千层浪。
9月17日，央行发文向5个部委、3家政策性银行、4家国有独资商业银行以及4家股份制商业银行征求《贷款通则》的修改意见。
在央行看来，《贷款通则》是维护金融秩序、保护借贷双方合法权益、保障信贷资产安全的唯一纲领性文件。
从1996年至今，《贷款通则》实行了7年。
“从2000年开始，我们进行了历时三年的修改，一些计划经济色彩较浓的条款，将被删除”，央行有关人士表示，由于处于经济转轨时期，《贷款通则》中的许多规定不可避免地具有明显的过渡痕迹，修改意味着政策的制定将更具有前瞻性。
在下发的《贷款通则》征求意见稿中，我们再也找不到“企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务”的类似条款了。
而这，曾经是原《通则》第六十一条的规定，是判定企业间非法借贷关系的主要依据，是证监会近期下发《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的政策依据之一。
央行为什么要删除“第六十一条”？企业之间究竟还能不能借贷融资？这也许与普通人关系不大，但对金融改革及市场经济发展的影响却是重要而深远的。
一、是谁确定合法与非法？“我们无法区分企业借出的是信贷资金还是自有资金。
”银行业内人士的话，简单明了地点出了禁止企业间借贷的初衷。
也就是说，过去强调对企业间借贷加强管理，主要是由于当时国有企业的负债率普遍很高，当时国有企业总体负债率超过90%，企业借贷出去的资金实际是银行贷款。
现在由于资本来源的多元化，企业特别是民营企业、上市公司的负债率已经很低，其资金主要为自有资金。
“在这种情况下再继续严格禁止企业间借贷，实际是侵犯了企业应有的合法权益。
”央行人士表示。
众所周知，资金是生产要素之一，资金交易是要素市场的一部分。
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关于关联贷款的界定
关联贷款是指农村信用社向有关联关系的客户发放的贷款。
企业与其他企业和组织或个人有下列之一关系的，即构成关联关系：
（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
乐山办事处业务科
二〇一一年六月九日。