2016注会《审计》知识点：如何区分三类认定

注册会计师考试《审计》考点梳理：认定及其分类

注册会计师考试《审计》考点梳理：认定及其分类[方式：早报或晚报；目的：高估或低估]5、分类：交易和事项已记录于恰当的账户[科目不正确：在建工程已投入正常使用但未转入固定资产，应收账款记为银行存款][方式：入错账户，目的：粉饰财务状况][企业高估错报的类型：早报（最可能）、多报、虚报（最严重）] [企业低估错报的类型：晚报（最可能）、少报、瞒报（最严重）] （三）与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额[主要与资产负债表有关]运用的认定通常分为下列类别：1存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的[不该入账的入了账，例如，虚构客户，虚构应收账款]2、权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务[考试中较少涉及][将不拥有所有权的资产确认为自己的资产，类似于将不满足收入确认条件的销售确认为营业收入。

代表性事项：将经营性租赁的固定资产记入固定资产明细分类账、将以销售的产品纳入存货盘点范围中]3、完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录[典型错报：隐瞒应付账款]4、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录[典型错报：客户回函认可的金额与应收账款明细账余额不一致；应收账款明细账余额合计数与总账余额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收账款的账龄不正确。

]（四）与列报和披露相关的认定1、发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

2、完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

3、分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

4、准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

2。

2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计要素

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2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计要素知识点：审计要素
（一）三方关系人
审计业务三方关系人：被审计单位管理层（责任方）、注册会计师、财务报表预期使用者。

管理层和预期使用者可能来自同一企业。

管理层也会成为预期使用者，但不是唯一的预期使用者；如果没有责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务。

（二）鉴证对象（财务报表）
鉴证对象应当同时具备的条件：
1.鉴证对象可以识别；
2.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；
3.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

（三）标准（财务报表编制基础）
标准的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

（四）审计证据
在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度。

（五）审计报告
注册会计师应当针对财务表（鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础（标准），以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。

注册会计师《审计》考点汇总(五)

3.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。
(二)网络的确定
1.确定网络事务所的条件
第一，以合作为目的;
第二，明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。
(七)其他相关人员拥有经济利益
审计项目组成员应当确定下列人员在审计客户中拥有已知的经济利益是否因自身利益产生不利影响：
1.除前述提及的人员外，会计师事务所合伙人、专业人员或其主要近亲属;
2.与审计项目组成员存在密切私人关系的人员。
(八)通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益
如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，则应当采取下列措施：
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。
(5)审计报告
注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象信息)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
贷款和担保
商业关系
商业关系
【原则3-1】共同开办、捆绑销售和互相推广
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系主要包括：
(1)在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益;
第一，公众利益实体不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如大型非上市金融企业等;

2016年审计师《审计理论与实务》考点：审计证据的分类

2016 年审计师《审计理论与实务》考点：审计证据
的分类
审计证据的分类
一、审计证据按其形式不同分类
审计人员所取得的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。

1.实物证据
实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。

实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。

但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。

2.书面证据
3.口头证据
在取得口头证据时，应将其转换成书面记录，并取得提供证据者的签字盖章。

一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。

4.视听或电子证据
随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常运用的审计证据。

5.鉴定和勘验证据
鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据(例如票据真伪)。

这种证据实际上是书面证据的特殊形式。

6.环境证据。

注册会计师《审计》疑问解答：简述发生、准确性、截止三个认定的区别与联系

注册会计师《审计》疑问解答：简述发生、准确性、截止三个
认定的区别与联系
1.下列情况表明违背“发生”认定：
A.记录的交易或事项尚未发生。

例如，刚签完协议就入账。

B.尚未发生完毕就登记入账。

例如，在不满足收入确认条件时就确认为收入
C.记录的交易与被审计单位无关。

例如虚构销售交易。

违背“发生”认定的交易或事项尚不具备“入账资格”。

可以简单概括为“不应入账的入了账”。

未发生认定记录的交易事项应当全部冲回，记了多少冲回多少，无须检查金额的正确性。

2.违背“准确性”认定仅仅意味着记录的金额不正确，其入账资格不存在问题。

一般是在确认不违背“发生”认定的基础上才进一确认是否违背了“准确性”认定。

提示：2007-2011年风险评估与风险应对综合题中评估的重大错报风险从未出现过“准确性”认定。

3.违背“截止”认定仅仅意味着入账的会计期间不正确，本质上也属于不具备入账资格，但它与“发生”认定有着很大的不同，表现在：
A.违背“截止”认定包括将本期应当入账的交易事项推迟到下期入账，违背“发生”认定不包含这一情况；
B.虚构交易、事项属于违背“发生”认定，但不属于违背“截止”认定。

后者仅仅是入账期间不正确，但并未虚构交易、事项。

C.如果被审计单位将2012年2月10日发生的销售业务提前到2011年末入账，在2012年2月9日之前发现该错报，彼时只有记录，没有真实交易发生，则直接违背了“发生”认定；如果在2012年2月10日之后发现该错报，由于已经有了事实，则直接违背了“截止”认定。

注册会计师考试知识点第一章：审计(1)

注册会计师考试/备考辅导
2016年注册会计师考试知识点第一章：
审计（1）
审计的性质、要素：
1.审计的性质
合理保证与有限保证
2.审计要素
(1)三方关系
审计业务三方关系人：
被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。

审计业务涉及三方实体：
被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。

(2)财务报表(鉴证对象)
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。

(3)财务报表编制基础(标准)
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

(4)审计证据
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。

审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

审计证据包括支持证据和佐证证据。

审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。

(5)审计报告
注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。

2016年注册会计师考试知识点第一章：审计（1）.doc [全文共1650字] 编号：6076870。

审计背诵知识点

审计背诵知识点表6－2 三类认定1.各类交易和事项相关的认定与具体审计目标表6－3 各类交易和事项相关的认定与具体审计目标2.期末账户余额相关的认定与具体审计目标表6－4 期末账户余额相关的认定与具体审计目标3.列报相关的认定与具体审计目标表6－5 列报相关的认定与具体审计目标【考点】会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作〔教材P116〕〔经历〕〔1〕明确审计业务的性质和范畴；〔2〕初步了解被审计单位的差不多情形；〔3〕会计师事务所评判专业胜任能力；〔4〕商定审计收费；〔5〕明确被审计单位应协助的工作。

【考点】签约前应初步了解被审计单位的差不多情形〔教材P116〕〔经历〕注册会计师应了解的被审计单位差不多情形包括：〔1〕业务性质、经营规模和组织结构；〔2〕经营情形和经营风险；〔3〕往常年度同意审计的情形；〔4〕财务会计机构及工作组织；〔5〕其他与签订审计业务约定书相关的事项。

【考点】签约前会计师事务所评判专业胜任能力〔教材P116〕〔经历〕会计师事务所评判的内容要紧包括：〔1〕执行审计的能力〔确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时刻〕；〔2〕能否保持独立性；〔3〕保持应有关注的能力。

假如会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝同意托付。

【考点】在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下要紧因素〔教材P116〕〔经历〕〔1〕专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；〔2〕所需专业人员的水平和体会；〔3〕每一专业人员提供服务所需的工时；〔4〕提供专业服务所需承担的责任。

【考点】在同意审计托付，为确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当时，注册会计师应当考虑的要紧事项:〔教材P141〕〔经历〕〔1〕被审计单位的要紧股东、关键治理人员和治理层是否诚信；〔2〕项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时刻和资源；〔3〕会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。

审计各认定的含义55968

认定的类别1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定（1）发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。

（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。

（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

2.与期末账户余额相关的认定（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

3.与列报和披露相关的认定（二）以存货为例说明认定的含义比如，甲公司资产负债表在财务报表日所列示的期末存货项目（金额）1000万元，根据认定的定义，期末存货1000万元有以下四种含义：（1）财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的。

言外之意，没有多记一分。

（2）财务报表日甲公司资产中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

言外之意，金额正好是1000万元，一分不多一分不少。

（3）甲公司所有应当记录的1000万元存货均已记录。

言外之意，没有少记一分。

（4）甲公司记录的存货1000万元均由其拥有。

言外之意，存货没有受到留置权限制，没有被抵押或作为担保物。

（三）各类交易和事项相关的认定与具体审计目标4、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）。

A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用。

2016年注会《审计》知识点：非无保留意见类型的判断原则

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2016年注会《审计》知识点：非无保留意见类型的判断原则知识点：非无保留意见类型的判断原则
（一）非无保留意见类型的判断原则
可见，非无保留意见包括两个系列：
1.针对重大错报的意见系列：保留意见与否定意见；
2.针对审计限制的意见系列：保留意见与无法表示意见。

重要性是无保留与保留的分界线，而广泛性是保留与否定或无法表示意见的分界线。

（二）非无保留事项影响程度的判断
1.影响是否重大
（1）错报或范围受限达到或超过重要性（水平或性质），通常属于重大影响（极少数情况下也可能不重大）。

（2）错报或范围受限低于但接近重要性（水平或性质），应谨慎考虑影响是否重大。

2.影响是否广泛
（1）大范围影响：不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；
（2）关键性影响：影响财务报表的主要组成部分。

当与披露相关时，影响对理解财务报表至关重要。

审计背诵知识点

审计背诵知识点表6－2 三类认定1.各类交易和事项相干的认定与具体审计目标表6－3 各类交易和事项相干的认定与具体审计目标2.期末账户余额相干的认定与具体审计目标表6－4 期末账户余额相干的认定与具体审计目标3.列报相干的认定与具体审计目标表6－5 列报相干的认定与具体审计目标【考点】管帐师事务地点签订审计营业商定书前应做的工作（教材P116）（经历）（1）明白审计营业的性质和范畴；（2）初步明白得被审计单位的全然情形；（3）管帐师事务所评判专业胜任才能；（4）商定审计收费；（5）明白被审计单位应协助的工作。

【考点】签约前应初步明白得被审计单位的全然情形（教材P116）（经历）注册管帐师应明白得的被审计单位全然情形包含：（1）营业性质、经营范畴和组织构造；（2）经营情形和经营风险；（3）往常年度接收审计的情形；（4）财务管帐机构及工作组织；（5）其他与签订审计营业商定书相干的事项。

【考点】签约前管帐师事务所评判专业胜任才能（教材P116）（经历）管帐师事务所评判的内容重要包含：（1）履行审计的才能（确信审计小组的关键成员、推敲在审计过程中向外界专家寻求协助的须要和具有须要的时刻）；（2）可否保持自力性；（3）保持应有存眷的才能。

假如管帐师事务所不具备专业胜任才能，应当拒绝接收托付。

【考点】在确信收费时，管帐师事务所应当推敲以下重要身分（教材P116）（经历）（1）专业办事的难度和风险以及所需的常识和技能；（2）所需专业人员的水平和体会；（3）每一专业人员供给办事所需的工时；（4）供给专业办事所需承担的义务。

【考点】在接收审计托付，为确信保持客户关系和具体审计营业的结论是恰当时，注册管帐师应当推敲的重要事项:（教材P141）（经历）（1）被审计单位的重要股东、关键治理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备履行审计营业的专业胜任才能以及须要的时刻和资本；（3）管帐师事务所和项目组可否遵守职业道德规范。

CPA考试《审计》重要知识点归纳

CPA考试《审计》重要知识点归纳CPA考试《审计》重要知识点归纳1、我国独立审计的总目标根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。

2、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。

一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。

具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。

一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

3、被审计单位管理当局对会计报表的认定1．存在或发生有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。

“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。

它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。

[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。

“完整性”的认定所要解决的.问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。

可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。

[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。

4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。

总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。

【精品】注册会计师《审计》认定讲解

注册会计师《审计》认定讲解注册会计师《审计》认定讲解认定这个知识点是每年考试必考的，而且除了客观题会考到之外，风险评估与风险应对的综合题的第一问也是关于认定的，其重要程度可想而知。

本篇我们就来浅谈一些关于认定的概念。

所谓认定就是管理层在财务报表中做出的表达，包括明确的表达和隐含的表达。

一、认定的分类认定分为与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报和披露相关的认定。

被审计单位先发生交易和事项才有的期末账户余额，然后根据它们编制的财务报表，管理层才会在财务报表中做出披露。

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1、发生其强调不该入账的入了账以及该注销的没有注销。

不该入账的入了账强调入账资格的问题，即定性的评价，与金额无关。

比如被审计单位虚构了一笔交易，则营业收入违反发生认定，同时结转了已售商品成本，营业成本也违背发生认定。

或比如被审计单位上年年末发生一笔交易，当时符合销售收入的确认条件，但在本年年初发生销货退回，被审计单位未做账务处理，则本来该笔交易已经不存在了，该笔收入已不属于被审计单位，则营业收入、营业成本违反发生认定。

违反发生认定的目的是高估发生额。

2、完整性完整性认定是该入账的没入账，漏记了交易，比如被审计单位盈利太高，想隐瞒交易以少交税，则营业收入、营业成本违背发生认定。

再比如原材料价格上涨，销售价格没有明显变化，则预期毛利率会明显下降，但被审计单位本年毛利率与上期基本一致，则高估营业收入或低估营业成本，则营业收入违反发生认定，营业成本违反完整性认定。

该认定也是定性的评价，与金额无关。

3、准确性应当入账，只是入账金额不正确，或者多记或者少记，准确性是定量的评价。

提示：准确性认定和完整性认定有时不易区分，比如由于某种原因导致期末存货大量积压，预期存货会发生减值，被审计单位要计提存货跌价准备，如果被审计单位本期计提了存货跌价准备，只是金额不正确，那么存货违背计价和分摊认定，资产减值损失违背准确性认定；如果被审计单位存货跌价准备本期为0，则存货违背计价和分摊认定，资产减值损失违背完整性认定。

2016注会《审计》知识点：如何区分三类认定

2016注会《审计》知识点：如何区分三类认定
与各类交易和事项相关的认定通常与利润表有关，与期末账户余额相关的认定通常与资产负债表有关，与列报相关的认定主要与财务报表附注中的披露有关。

这是我们做题中经常用的。

如果题目中没有具体指明，则具体分析就可以了，涉及的都可以写上。

下面给您总结一下三大类认定的理解：
财务报表认定分为三大类：
（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；
（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；
（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。

从字面上可以看出：
（1）与各类交易和事项相关的认定，是一个对于一个过程的考核，是一个期间量，从财务报表上来看，利润表体现的是一个期间的经营成果，那么通常来说，利润表项目涉及的认定就是与各类交易和事项相关的认定，比如营业收入的发生等；
（2）与期末账户余额相关的认定，是时点的考量，是对期末这个时点的静态值的考量，从财务报表上来看，资产负债表体现的是期末这个时点的财务状况，那么通产来说，资产负债表项目涉及的认定就是与期末账户余额相关的认定，比如存货的存在；
（3）与列报相关的认定，表达的就是上述这两个认定最终是如何在报表上列示的问题，做题和考试的时候，通常特指附注的披露，比如关联交易的披露的完整性。

注册会计师审计知识点分类整理

注册会计师审计知识点分类整理审计是注册会计师考试中的重要科目之一，其知识点繁多且复杂。

为了帮助大家更好地掌握这门学科，下面将对注册会计师审计的知识点进行分类整理。

一、审计基本概念1、审计的定义和目的审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

其目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。

2、审计要素包括审计业务的三方关系人（注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者）、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

3、审计的分类按照审计主体，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按照审计目的和内容，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。

二、审计计划1、初步业务活动包括针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序、评价遵守职业道德规范的情况以及就审计业务约定条款达成一致意见。

2、总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，包括确定审计业务的特征、报告目标、审计方向等。

3、具体审计计划包括风险评估程序、进一步审计程序（控制测试和实质性程序）和其他审计程序。

三、审计证据1、审计证据的性质包括审计证据的充分性和适当性。

充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。

2、获取审计证据的审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

3、函证函证是为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

4、分析程序用于风险评估、实质性程序和总体复核阶段，帮助注册会计师发现异常或未预期的关系。

四、审计抽样1、审计抽样的基本概念包括抽样风险和非抽样风险，以及统计抽样和非统计抽样的区别。

2、控制测试中的抽样包括样本设计、选取样本、评价样本结果等步骤。

3、细节测试中的抽样同样包括样本设计、选取样本、评价样本结果等环节，重点关注货币单元抽样和传统变量抽样的方法。

审计认定知识点的总结

审计认定知识点的总结审计认定的基本原则审计认定基于一些基本原则，主要包括真实性原则、公允性原则、重大性原则、风险原则和审计证据规则。

真实性原则强调财务报表必须真实、客观地反映被审计者的财务状况和经营成果，公允性原则强调财务报表的编制必须认定的各项财务信息要公允地反映在财务报表中。

重大性原则强调审计人员应着重关注对财务报表可能影响重大程度的事项和项目进行审计，风险原则强调审计人员应关注那些对财务报表可能造成显著影响并具有较高风险的事项。

审计证据原则则强调审计认定应基于充分、适当和可靠的审计证据。

审计认定的方法审计认定的基本方法主要包括逻辑推理法、比较分析法、溯源论证法、专家判断法等。

逻辑推理法要求审计人员根据所获得的审计证据，运用严密的逻辑推理、分析和判断，确认财务报表是否具有真实性、公允性和准确性。

比较分析法则是通过对财务报表的不同期间、不同单位进行比较和分析，发现可能存在的问题和差异。

溯源论证法强调审计人员要追踪和溯源财务报表中各项数据的来源和变动，以确定这些数据的真实性和准确性。

专家判断法则是审计人员可以邀请专业人员提供专业意见和判断，帮助审计人员进行审计认定。

审计认定的程序审计认定的基本程序包括明确基准、收集证据、判断和定性、编制报告和审计意见。

明确基准是审计认定的出发点和依据，审计人员要明确审计认定的基准和标准，明确要求被审计者按照哪些准则和标准进行财务报表的编制。

收集证据是对审计认定的必要过程，审计人员通过对被审计者的会计记录和其他相关资料的审查和调查，搜集、获得和积累审计证据。

判断和定性是审计认定的关键环节，审计人员要依据所获得的审计证据，进行严密的分析和判断，确定被审计者财务报表的真实性、公允性和准确性。

编制报告和审计意见是审计认定的最终阶段，审计人员根据审计认定的结果，编制审计报告和审计意见，并提交给相应的利益相关方。

审计认定的难点和对策审计认定要求审计人员具备相当高的专业素养和审慎态度，而且还存在着一些难点和风险。

审计认定的知识点总结

审计认定的知识点总结一、审计认定的基本概念1、审计认定的定义审计认定是指审计员在进行审计工作后，根据对财务信息的核实和分析，对被审计单位的财务状况和财务报表进行确认和评定的过程。

审计认定需要遵守一定的原则和规范，确保审计结果的真实性和可靠性。

2、审计认定的目的审计认定的主要目的是为了对被审计单位的财务状况进行全面、客观的评价，保障财务信息的真实性和可靠性，为相关利益相关方提供具有参考价值的决策依据。

审计认定还可以发现和纠正被审计单位的财务管理中存在的问题和风险，促进企业经营的健康发展。

3、审计认定的内容审计认定的内容主要包括对被审计单位的财务信息、财务报表、财务状况等进行核实和评价。

审计认定需要结合相关法律法规和审计准则，对被审计单位的财务数据和经营实际进行全面分析和评定。

二、审计认定的基本原则1、真实性原则审计认定的基本原则之一是真实性原则，即审计员在进行审计认定时，需要确保审计结果的真实性和客观性。

审计员在进行审计过程中需要严格按照相关法律法规和审计准则进行操作，确保审计结果的准确性和可靠性。

2、公正性原则审计认定的另一个基本原则是公正性原则，即审计员在进行审计认定时，需要保持公正、客观的态度，不受任何利益相关方的影响。

审计员需要遵守职业操守，不偏袒任何一方，确保审计结果的公正和客观。

3、谨慎性原则审计认定的第三个基本原则是谨慎性原则，即审计员在进行审计认定时，需要保持谨慎的态度，对可能存在的问题和风险进行全面的考虑和评估。

审计员需要对财务数据和经营实际进行谨慎分析，避免因疏忽而造成审计结果的错误。

4、审慎性原则审计认定的第四个基本原则是审慎性原则，即审计员在进行审计认定时，需要保持审慎的态度，避免因主观偏见而做出错误的结论。

审计员需要全面收集和分析相关证据，确保审计结果的科学和准确。

三、审计认定的方法1、审计程序审计程序是指审计员在进行审计认定时，根据审计任务的要求，按照一定的程序和步骤进行操作的具体方法和手段。

注册会计师《审计》知识点：认定

注册会计师《审计》知识点：认定关于注册会计师《审计》知识点，大家可以根据教材做好理解，及时记忆，同时也要辅助习题进行练习，希望大家在备考过程中坚持不懈，每天都是新的开始，每天都有新的收获!没有什么人可以白白成功，只有通过自己的学习和实践，才能让自己在考试中取胜。

认定一、认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

二、与所审计期间各类交易和事项相关的认定1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关(没有多记、虚构交易)。

2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录(没有漏记交易)。

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(金额不多不少，正好)。

4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间(没有提前或推迟)。

5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

注册会计师《审计》知识点，三、与期末账户余额相关的认定1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的(没有多记、虚构交易)。

2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(没有漏记)。

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录(金额不多不少，正好)。

考生在备考中一定不能忽视考试大纲的作用，考试大纲是对重点知识的总结，备考全程都要立足于考试大纲，也一定要熟悉考试大纲的具体要求，这样才能够知道自己学习的重点在哪。

小编依据考试大纲，为大家带来注册会计师《审计》知识点，学习起来吧!。

审计知识点02-什么是认定，应当怎样来学习？

审计知识点02-什么是认定，应当怎样来学习？
认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报
通俗来说就是管理层对企业财务状况、经营成果、现金流量的一种自我评价，而这种自我评价是用数字和文字的方式体现在财务报表中的。

认定包括：
一、关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定（过程、当时）
1.发生；
2.完整性；
3.准确性；
4.截止；
5.分类；
6.列报
二、关于期末账户余额及相关披露的认定（资产、负债、所有者权益）（结果）
1.存在；
2.权利和义务；
3.完整性；
4.准确性、计价和分摊；
5.分类；
6.列报
针对认定的考查的两种方式进行学习：
1、根据违反认定的具体表现，指出违反了财务报表的哪项认定。

这种考查方式既可能以客观题的形式出现
2、针对认定的第二类考核方式，是给出CPA实施的审计程序，要求判断该程序可以证明的认定。

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审计各认定的含义知识讲解

认定的类别1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定（1）发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。

（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。

（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

2.与期末账户余额相关的认定（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

3.与列报和披露相关的认定（二）以存货为例说明认定的含义比如，甲公司资产负债表在财务报表日所列示的期末存货项目（金额）1000万元，根据认定的定义，期末存货1000万元有以下四种含义：（1）财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的。

言外之意，没有多记一分。

（2）财务报表日甲公司资产中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

言外之意，金额正好是1000万元，一分不多一分不少。

（3）甲公司所有应当记录的1000万元存货均已记录。

言外之意，没有少记一分。

（4）甲公司记录的存货1000万元均由其拥有。

言外之意，存货没有受到留置权限制，没有被抵押或作为担保物。

（三）各类交易和事项相关的认定与具体审计目标4、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）。

A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用。

审计学认定

“认定”在审计教材中随处可见，同时也是考试中的一大重点。

关于认定，至少要学两遍，第一遍单独学习第五章第2节，目的是了解认定的基础概念、分类等，为综合题打基础；第二遍则要结合第十三章至第十六章具体循环部分学习了，因为在综合题中出现的都是结合具体循环出题的，仅靠第五章第2节的基础知识是远远不够的。

下面我们来具体分析“认定”这个知识点。

何为“认定”呢？认定就是管理层在财务报表中做出的表达，可能是明确的表达，也可能是隐含的表达。

比如财务报表中“存货”项目记录的金额为800万，意味着管理层在财务报表中做出了“这800万存货是真实存在的，是扣除了存货跌价准备后的余额”的明确表达，同时也做出了“所有存货已经全部反映在报表中了，只有800万，没有漏记以及这800万的存货是归我们所拥有的”这样的隐含表达。

一、认定的分类认定分为与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报和披露相关的认定。

被审计单位先发生交易和事项才有的期末账户余额，然后根据它们编制的财务报表，管理层才会在财务报表中做出披露。

下面结合销售与收款循环中的事项来说明认定的分类。

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1、发生：登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户。

强调了两点：一是真的发货了，即有发运凭证；二是得到了客户的认可，即有客户订购单和月末客户对账单。

尤其是发运凭证尤为重要。

如果对其实施实质性程序时由主营业务收入明细账追查至销售发票追查至发运凭证，但没有对应的发运凭证，那也就是不该入账的入了账，确认了不应确认的收入，违背了发生认定，这种情况可能是提前确认了没有发生完的交易，也可能是根本就是虚构了一笔交易。

2、完整性：所有销售交易均已登记入账。

这个认定的言外之意就是只要是发了货的（有发运凭证）都已经登记入账了，没有漏记的。

如果对其实施实质性程序时由发运凭证追查至销售发票追查至主营业务收入明细账后并没有发现主营业务收入明细账中记录了该笔交易，也就是该入账的没入账，违背了完整性认定，这种情况可能是推迟入账，也可能是以后也不会入账。