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税法-第9章个人所得税法PPT
案例一
某公司高管因隐瞒收入被税务部门稽查发现，最终被追缴税款和 罚款。
案例二
某个人投资者因未能提供完整的投资收益证明被税务部门稽查。
案例三
某高收入个人因未能按规定申报境外所得被税务部门稽查。
THANKS.
税收优惠政策
低税率政策
对于某些特定类型的所得， 如稿酬所得和特许权使用 费所得等，可以适用较低 的税率。
减免税政策
对于某些特定人群，如残 疾人和老年人等，可以享 受减税或免税的优惠政策。
税收抵免政策
对于符合条件的纳税人， 可以享受税收抵免的优惠 政策，如子女教育、住房 贷款利息等。
个人所得税的征收管
利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
利息、股息、红利所得以个人为单位，按照每次收入额计 算应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。
其他个人所得税征税对象
01
其他个人所得税征税对象包括个 人取得的其他各项所得，如财产 转让所得、偶然所得等。
纳税人的税务登记
01
02
03
04
税务登记是纳税人依法履行纳 税义务的必要程序。
纳税人在纳税前需要向税务机 关申请办理税务登记，提供相
关证件和资料。
税务登记的内容包括纳税人姓 名、身份证号码、住所、生产
经营地点等。
税务登记的目的是为了便于税 务机关对纳税人进行管理和监 督，确保税收征管的顺利进行
。
个人所得税的征税对
个人所得包括工资、 稿酬、特许权使用费、 利息、租金等。
个人所得税的起源与发展ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
个人所得税起源于18世纪的英国，最 初是为了弥补英法战争的财政赤字而 设立的。
第七章 所得税税法——个人所得税法《税法》PPT课件
► 7.2.2.1应税所得项目
• 1)工资薪金所得 • 2)个体工商户的生产经营所得 • 3)企事业单位承包承租经营所得 • 4)劳务报酬所得 • 5)稿酬所得 • 6)特许权使用费所得
7.2 个人所得税基本法律
• 7)利息股息红利所得 • 8)财产租赁所得 • 9)财产转让所得 • 10)偶然所得 • 11)经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.8财产转让所得的税额计算 ► 7.3.8.1财产转让所得应纳税所得额的确定
应纳税所得额=每次收入-财产原值-合理费用 （1）每次收入。 （2）财产原值。 （3）合理费用。
► 7.3.8.2财产转让所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
7.3 个人所得税计税管理
► 7.2.3.4稿酬等所得的适用税率
• (1)税率的一般规定 • (2)税率的特殊规定
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.4个人所得税的优惠内容
► 7.2.4.1法定减免税
• 1)法定的免税项目 • 2)法定的减税项目
► 7.2.4 .2补充减免税
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.1个人所得税应纳税所得额的确定
不超过1至455元的部分
3
0
2 超过1 500至4 500元的部分
超过1 455至4 155元的部分
10
105
3 超过4 500至9 000元的部分
超过4 155至7 755元的部分
20Leabharlann 5554 超过9 000至35 000元的部分 超过7 755至27 255元的部分
25
1 005
5 超过35 000至55 000元的部分 超过27 255至41 255元的部分 30
• 1)工资薪金所得 • 2)个体工商户的生产经营所得 • 3)企事业单位承包承租经营所得 • 4)劳务报酬所得 • 5)稿酬所得 • 6)特许权使用费所得
7.2 个人所得税基本法律
• 7)利息股息红利所得 • 8)财产租赁所得 • 9)财产转让所得 • 10)偶然所得 • 11)经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.8财产转让所得的税额计算 ► 7.3.8.1财产转让所得应纳税所得额的确定
应纳税所得额=每次收入-财产原值-合理费用 （1）每次收入。 （2）财产原值。 （3）合理费用。
► 7.3.8.2财产转让所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
7.3 个人所得税计税管理
► 7.2.3.4稿酬等所得的适用税率
• (1)税率的一般规定 • (2)税率的特殊规定
7.2 个人所得税基本法律
★ 7.2.4个人所得税的优惠内容
► 7.2.4.1法定减免税
• 1)法定的免税项目 • 2)法定的减税项目
► 7.2.4 .2补充减免税
7.3 个人所得税计税管理
★ 7.3.1个人所得税应纳税所得额的确定
不超过1至455元的部分
3
0
2 超过1 500至4 500元的部分
超过1 455至4 155元的部分
10
105
3 超过4 500至9 000元的部分
超过4 155至7 755元的部分
20Leabharlann 5554 超过9 000至35 000元的部分 超过7 755至27 255元的部分
25
1 005
5 超过35 000至55 000元的部分 超过27 255至41 255元的部分 30
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
项目5 个人所得税 《税法》PPT课件
项目五 个人所得税法
任务一 个人所得税的 基本原理认知
➢ 一、个人所得税的含义
➢ 个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调 节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还 包括具有自然人性质的企业（非法人企业）。
➢ 二、个人所得税的发展
➢ 上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得 或属于独立个人劳动所得。
➢ 三、稿酬所得
➢ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影 作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗 作稿酬，也应征收个人所得税。
➢ 四、特许权使用费所得
得税法》规定的个人所得共有11项，包括现金、实物、有
价证券和其他形式的经济利益。
按照取得的凭证上 所注明的价格计算 应纳税所得额
实物
参照市场价格核
现金
定应纳税所得额
其他形式
有价证券
根据票面价格和 市场价格核定应 纳税所得额
➢ 一、工资、薪金所得
➢ 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 ➢ （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府特
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。 ➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费。 ➢ （7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退
目前，我国个人所 确定
➢ 一、个人所得税的纳税义务人
任务一 个人所得税的 基本原理认知
➢ 一、个人所得税的含义
➢ 个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调 节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还 包括具有自然人性质的企业（非法人企业）。
➢ 二、个人所得税的发展
➢ 上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得 或属于独立个人劳动所得。
➢ 三、稿酬所得
➢ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影 作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗 作稿酬，也应征收个人所得税。
➢ 四、特许权使用费所得
得税法》规定的个人所得共有11项，包括现金、实物、有
价证券和其他形式的经济利益。
按照取得的凭证上 所注明的价格计算 应纳税所得额
实物
参照市场价格核
现金
定应纳税所得额
其他形式
有价证券
根据票面价格和 市场价格核定应 纳税所得额
➢ 一、工资、薪金所得
➢ 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 ➢ （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府特
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。 ➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费。 ➢ （7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退
目前，我国个人所 确定
➢ 一、个人所得税的纳税义务人
《税法个人所得税》课件
《税法个人所得税》PPT课件
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
最新个人所得税 PPT课件
45 35 13505 6375
8
超过80000元至100000元的 部分
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1037 5
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超过100000元的部分
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ45
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4
假设王先生每月应纳税所得额为5000元，那么 他应缴的个税为（5000-3500）*3%＝45元。
假设王先生每月应纳税所得额为5500元，那么 他应缴的个税为（5500-3500）*10%－105＝ 95元。
16
三、商业促销中的个人所得税
3、销售返券 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业对 累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼 品不征收个人所得税。 需要说明的是，销售返券的营销模式与买一赠一 有类似之处。可以将销售返券理解成不定项的买 一赠一，即：在消费者使用赠券的前提下，将其 用赠券购得的货品视同买一赠一中的赠品对待， 不同之处在于销售返券所购的商品是非定项的。
22
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超过5000元至20000元的部 分
25 20
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5
超过35000元至55000元的 部分
超过20000元至40000元的 部分
30 25 2755
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超过55000元至80000元的 部分
超过40000元至60000元的 部分
35 30 5505
3375
7
超过80000元的部分
超过60000元至80000元的 部分
15
三、商业促销中的个人所得税
1、打折销售 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业通 过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和 提供服务不征收个人所得税。 2、买一赠一 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问 题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业在 向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠 品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费， 或者购话费赠手机等不征收个人所得税。
《个人所得税新》课件
THANKS
感谢观看
通过降低个人所得税率，提高 居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收 征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免， 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督，以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企 业所得税，个人取得的红利所得，应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、 特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档 次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整 税率结构，扩大较低档税率级距。
第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
第13章个人所得税法137页PPT
（九）在中国境内以图书、报刊方式出版、 发表作品，取得的稿酬所得。
【例题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司
委派，来华从事设备安装调试工作，在华停 留60天，期间取得境外公司支付的工资 40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。
A.4000元 B.5650元 C.9650元 D.10250元
A.2007年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民纳税人
B.2008年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人
C.2008年度和2009年度均为我国非居 民纳税人
D.2007年度和2008年度均为我国居民 纳税人
『正确答案』B
第三节 所得来源的确定
来源于中国境内的所得有： （一）在中国境内的公司、企业、事业单
十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质所得（提示:结合减免税政策）
十一、其他所得
第五节 税率
税率 九级超额 累进税率
五级超额 累进税率
应税项目 工资薪金所得
1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经 营所得①对经营成果拥有所有权： 五级超额累进税率②对经营成果 不拥有所有权：九级超额累进税 率
『正确答案』A 『答案解析』境内无住所的个人在我国境内 连续或累计居住不超过90日，境内所得境外 支付部分免税，应纳税额 =20000×20%=4000（元）
第四节 应税所得项目
应税所得项目体现了个人所得税征税范围， 目前共 11项。 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或 者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1.免纳个人所得税。
【例题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司
委派，来华从事设备安装调试工作，在华停 留60天，期间取得境外公司支付的工资 40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。
A.4000元 B.5650元 C.9650元 D.10250元
A.2007年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民纳税人
B.2008年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人
C.2008年度和2009年度均为我国非居 民纳税人
D.2007年度和2008年度均为我国居民 纳税人
『正确答案』B
第三节 所得来源的确定
来源于中国境内的所得有： （一）在中国境内的公司、企业、事业单
十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质所得（提示:结合减免税政策）
十一、其他所得
第五节 税率
税率 九级超额 累进税率
五级超额 累进税率
应税项目 工资薪金所得
1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经 营所得①对经营成果拥有所有权： 五级超额累进税率②对经营成果 不拥有所有权：九级超额累进税 率
『正确答案』A 『答案解析』境内无住所的个人在我国境内 连续或累计居住不超过90日，境内所得境外 支付部分免税，应纳税额 =20000×20%=4000（元）
第四节 应税所得项目
应税所得项目体现了个人所得税征税范围， 目前共 11项。 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或 者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1.免纳个人所得税。
最新十五章个人所得税法PPT课件
C、个人在办理内退手续后至法定离退休年龄之间重新就 业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得 的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行申报 缴纳个人所得税。
二、个体工商户的生产、经营所得
①可分为两类：纯生产经营所得（4项）、独立劳动所得。
②出租车问题：
A、出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租方式 运营，驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金 所得征税。
①按次计算收入的有：劳务报酬所得，稿酬所得，
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得明确规定按 次计征。
②非按次计算收入的有：
工资薪金所得：按月收入额计征 个体工商户的生产经营所得：按年 对企、事业单位承包、承租经营所得：按年
1、劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分 别规定为：
⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以 每次收入额为应纳税所得额。
二、附加减除费用适用的范围和标准
1、附加减除费用适用的范围： ①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得
工资、薪金所得的外籍人员；
②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国 家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；
（9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作 品，取得的稿酬所得。
第三节 应税所得项目
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
①不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，或者不属于 纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。 (包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基 本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补 贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。)
二、个体工商户的生产、经营所得
①可分为两类：纯生产经营所得（4项）、独立劳动所得。
②出租车问题：
A、出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租方式 运营，驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金 所得征税。
①按次计算收入的有：劳务报酬所得，稿酬所得，
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得明确规定按 次计征。
②非按次计算收入的有：
工资薪金所得：按月收入额计征 个体工商户的生产经营所得：按年 对企、事业单位承包、承租经营所得：按年
1、劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分 别规定为：
⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以 每次收入额为应纳税所得额。
二、附加减除费用适用的范围和标准
1、附加减除费用适用的范围： ①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得
工资、薪金所得的外籍人员；
②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国 家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；
（9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作 品，取得的稿酬所得。
第三节 应税所得项目
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
①不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，或者不属于 纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。 (包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基 本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补 贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。)
税法 个人所得税PPT课件
• （1）对中国境内无住所，且一个纳税年度内连续或 累计工作不超过90天的个人，或者在税收协议规定 的期限内连续或累计居住不超过183天的个人；
• （2）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中， 在中国境内连续或累计工作超过90天，或在税收协 议规定的期限内，在中国连续或累计居住超过183天 但不满1年的个人。
2020/3/23
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度
• 个人所得依据来源地不同分为： • ①境内所得，境内支付； • ②境内所得，境外支付；（境内工作期间境外单位支付） • ③境外所得，境内支付；（离境期间境内单位支付） • ④境外所得，境外支付。（离境期间境外单位支付）
税额计算 征收管理
×
√
√
√
2020/3/23
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
2020/3/23
在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法
居住时间
税额计算公式
≤90天 (183天)
应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额× 适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资/ 当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数/ 当月天数
第六章 个人所得税
2、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营 所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
修改为：
本章要点 概述
级数
年应纳税所得额 （元）
税率
速算扣除数
（%）
1
征收制度
2
税额计算
3
征收管理
4
5
≤15000
5
15000＜ ≤30000 10
30000＜ ≤60000 20
60000＜ ≤100000 30
• （2）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中， 在中国境内连续或累计工作超过90天，或在税收协 议规定的期限内，在中国连续或累计居住超过183天 但不满1年的个人。
2020/3/23
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度
• 个人所得依据来源地不同分为： • ①境内所得，境内支付； • ②境内所得，境外支付；（境内工作期间境外单位支付） • ③境外所得，境内支付；（离境期间境内单位支付） • ④境外所得，境外支付。（离境期间境外单位支付）
税额计算 征收管理
×
√
√
√
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第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
2020/3/23
在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法
居住时间
税额计算公式
≤90天 (183天)
应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额× 适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资/ 当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数/ 当月天数
第六章 个人所得税
2、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营 所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
修改为：
本章要点 概述
级数
年应纳税所得额 （元）
税率
速算扣除数
（%）
1
征收制度
2
税额计算
3
征收管理
4
5
≤15000
5
15000＜ ≤30000 10
30000＜ ≤60000 20
60000＜ ≤100000 30
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距适用税率) • 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣
除数
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （2）
• （2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税 额计算
• 1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计 算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （3）
• 2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳 税额的计算
• (4）个人境外所得已纳税款的抵免
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个 问题(3)
• （5）共同所得的应纳税所得额 • （6）应纳税所得额的核定
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （1）
• 1 工资、薪金应纳税额的计算 • （1）一般计算公式： • 应纳税额=∑(每一级距应纳税所得额*该级
• 2) “每次”稿酬所得： • 3) “每次”特许权使用费所得： • 4） “每次”财产租赁所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使
用费、财产租赁所得的计税依据（3）
• （3）计税依据的确定
• 1）劳务报酬的计税依据:
• 应纳税所得额=每次收入总额-800元
•
或=每次收入总额*（1-20%）
• 2）稿酬的计税依据:
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
• 3 企事业单位承包、承租经营所得应纳税 额的计算
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（1）
• 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 • （1）每次所得的应纳税所得额不超过
20000元（含20000元）的计算公式： • 应纳税额=应纳税所得额*20% • （2） 每次所得的应纳税所得额大于20000
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（1）
• 4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产 租赁所得的计税依据
• （1）费用扣除的基本方法： • （2）费用扣除中“每次”的含义： • 1） “每次”劳务报酬所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（2）
7.4.1-2 税率结构、税率适用
• 1 税率结构: • 2 税率适用: • 免征、减征与加成征收
7.5.1工资、薪金的计税依据
• 1 工资、薪金的计税依据 • （1）基本规定 • 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000
元（或减4800元） • （2）附加减除费用 • 附加减除费用的适用范围：ຫໍສະໝຸດ 7.3.1-2 征收对象、税目
• 1 征税对象： • 2 税目： 1）工资； • 2）个体工商户的经营所得； • 3）对企事业单位的承包、承租经营所得； • 4）劳务报酬所得； • 5）稿酬所得； • 6）特许权使用费所得； • 7）利息、股息和红利所得； • 8）财产租赁所得； • 9）财产转让所得； • 10）偶然所得； • 11）其他所得。
的税金-修缮费用（以800元为限）-800元
• 或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修 缮费用（以800元为限）]*（1-20%）
7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利 所得,偶然所得,其他所得的计税依据
• 5 财产转让所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合
理费用 • 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
2011年最新税法 个人所得税 PPT
7.1.2 个人所得税的课征模式
• 2 个人所得税的课征模式 • （1）分类课征模式 • （2）综合课征模式 • （3）分类综合课征模式
7.1.3 个人所得税的作用与立法
• 3 个人所得税的作用与立法 • （1）个人所得税的作用 • （2）个人所得税的立法 • 1）个人所得税法概念： • 2）现行立法：
7.2.1纳税人的概念与判定标准
• 1 纳税人的概念与判定标准 • （1）纳税人概念 • （2）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准
7.2.2 居民的纳税义务
• 2 居民的纳税义务 • （1）“环球”纳税义务 • （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定
7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴
义务人
• 3 非居民的纳税义务 • （1）有限纳税义务 • （2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定： • 4 扣缴义务人：
• 3）失业保险费应纳税额的计算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （4）
• 4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税 额的计算
• 5）在中国境内无住所的个人不满一个月的 工资薪金所得应纳税额计算：
7.6.2-3 个体工商户、企事业单位承包、 承租经营所得应纳税额的计算
• 2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额 的计算
• 应纳税所得额=每次稿酬所得-800元
•
或=每次稿酬所得*（1-20%）
• 3）特许权使用费所得的计税依据：
• 应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元
•
或=每次特许权使用费所得*（1-20%）
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（4）
• 4）财产租赁所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除
7.5.2-3个体工商户生产经营所得、企事 业单位承包、承租经营所得的计税依据
• 2 个体工商户生产经营所得的计税依据 • 应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、
税金及损失-业主生计费用 • 3 企事业单位承包、承租经营所得的计税
依据 • 应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定
分得的经营利润和工资薪金性质的所得－ 必要费用
元的计算公式： • 应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算
扣除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（2）
• 5 稿酬所得应纳税额的计算 • 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）
他所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(1)
• 7 确定应纳税所得额应注意的几个问题 • （1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、
薪金的费用扣除 • （2）个人间接捐赠的扣除
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(2)
• (3）个人所得(不含偶然所得和其他所得) 用于资助非关联的科研机构和高校研发 “三新” 所发生的研发费（间接资助）
除数
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （2）
• （2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税 额计算
• 1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计 算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （3）
• 2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳 税额的计算
• (4）个人境外所得已纳税款的抵免
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个 问题(3)
• （5）共同所得的应纳税所得额 • （6）应纳税所得额的核定
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （1）
• 1 工资、薪金应纳税额的计算 • （1）一般计算公式： • 应纳税额=∑(每一级距应纳税所得额*该级
• 2) “每次”稿酬所得： • 3) “每次”特许权使用费所得： • 4） “每次”财产租赁所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使
用费、财产租赁所得的计税依据（3）
• （3）计税依据的确定
• 1）劳务报酬的计税依据:
• 应纳税所得额=每次收入总额-800元
•
或=每次收入总额*（1-20%）
• 2）稿酬的计税依据:
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
• 3 企事业单位承包、承租经营所得应纳税 额的计算
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（1）
• 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 • （1）每次所得的应纳税所得额不超过
20000元（含20000元）的计算公式： • 应纳税额=应纳税所得额*20% • （2） 每次所得的应纳税所得额大于20000
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（1）
• 4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产 租赁所得的计税依据
• （1）费用扣除的基本方法： • （2）费用扣除中“每次”的含义： • 1） “每次”劳务报酬所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（2）
7.4.1-2 税率结构、税率适用
• 1 税率结构: • 2 税率适用: • 免征、减征与加成征收
7.5.1工资、薪金的计税依据
• 1 工资、薪金的计税依据 • （1）基本规定 • 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000
元（或减4800元） • （2）附加减除费用 • 附加减除费用的适用范围：ຫໍສະໝຸດ 7.3.1-2 征收对象、税目
• 1 征税对象： • 2 税目： 1）工资； • 2）个体工商户的经营所得； • 3）对企事业单位的承包、承租经营所得； • 4）劳务报酬所得； • 5）稿酬所得； • 6）特许权使用费所得； • 7）利息、股息和红利所得； • 8）财产租赁所得； • 9）财产转让所得； • 10）偶然所得； • 11）其他所得。
的税金-修缮费用（以800元为限）-800元
• 或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修 缮费用（以800元为限）]*（1-20%）
7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利 所得,偶然所得,其他所得的计税依据
• 5 财产转让所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合
理费用 • 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
2011年最新税法 个人所得税 PPT
7.1.2 个人所得税的课征模式
• 2 个人所得税的课征模式 • （1）分类课征模式 • （2）综合课征模式 • （3）分类综合课征模式
7.1.3 个人所得税的作用与立法
• 3 个人所得税的作用与立法 • （1）个人所得税的作用 • （2）个人所得税的立法 • 1）个人所得税法概念： • 2）现行立法：
7.2.1纳税人的概念与判定标准
• 1 纳税人的概念与判定标准 • （1）纳税人概念 • （2）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准
7.2.2 居民的纳税义务
• 2 居民的纳税义务 • （1）“环球”纳税义务 • （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定
7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴
义务人
• 3 非居民的纳税义务 • （1）有限纳税义务 • （2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定： • 4 扣缴义务人：
• 3）失业保险费应纳税额的计算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （4）
• 4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税 额的计算
• 5）在中国境内无住所的个人不满一个月的 工资薪金所得应纳税额计算：
7.6.2-3 个体工商户、企事业单位承包、 承租经营所得应纳税额的计算
• 2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额 的计算
• 应纳税所得额=每次稿酬所得-800元
•
或=每次稿酬所得*（1-20%）
• 3）特许权使用费所得的计税依据：
• 应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元
•
或=每次特许权使用费所得*（1-20%）
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（4）
• 4）财产租赁所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除
7.5.2-3个体工商户生产经营所得、企事 业单位承包、承租经营所得的计税依据
• 2 个体工商户生产经营所得的计税依据 • 应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、
税金及损失-业主生计费用 • 3 企事业单位承包、承租经营所得的计税
依据 • 应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定
分得的经营利润和工资薪金性质的所得－ 必要费用
元的计算公式： • 应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算
扣除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（2）
• 5 稿酬所得应纳税额的计算 • 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）
他所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(1)
• 7 确定应纳税所得额应注意的几个问题 • （1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、
薪金的费用扣除 • （2）个人间接捐赠的扣除
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(2)
• (3）个人所得(不含偶然所得和其他所得) 用于资助非关联的科研机构和高校研发 “三新” 所发生的研发费（间接资助）