2019年1月中央电大本科《纳税筹划》期末考试试题及答案
纳税筹划课程期末考试试卷及答案
本试卷为闭卷考试，考试时间为××分钟。
一．单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分)1．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。
已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是( )。
A．1000元 B．1300元 C．1716元 D．1747.2元【解析】C2．下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。
A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物【解析】C3．下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。
A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D．人民银行对金融机构的贷款业务【解析】B4．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。
A．按1‰征收印花税 B．按2‰征收印花税C．暂免征收印花税D．按5元定额征收印花税【解析】C5．个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )。
A．不属于个人所得税的征税范围B．应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C．应按照“其他所得”项目缴纳个人所得D．应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得【解析】B6．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。
A．1个月 B．3个月C．6个月D．1年【解析】C7．纳税人．纳税担保人采取欺骗．隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。
A．1000元，10000元B．2000元，10000元C．1000元，5000元 D．1000元，20000元【解析】A8．下列货物中只免税但不退税的项目有( )。
A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油【解析】A9．对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其( )的出口退税权。
电大纳税筹划期末考试答案版(单多简)
【纳税筹划】小抄版（单、多、简）单选纳税筹划单项选择题1.纳税筹划的主体是（A）。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体6.相对节税主要考虑的是（C）。
A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。
A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。
A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人。
10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。
A.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。
A.定额税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。
A.价格B.税率C.纳税人D.计税依据13.下列税种中属于直接税的是（C）。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。
A.7%B.10%C.13%D.17%15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。
电大1334《纳税筹划》国家开放大学历届试题2019年1月(含答案)
A.
先进先出法
B. 后进先出法
C. 加权平均法
D. 个别计价法
8. 合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种
税务处理属于（ ）。
A. 企业投资决策中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划
B. 企业生产经营中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划
9. 按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（
l.B 6. B
2.D 7. B
3. D 8. D
4. C 9. D
5. D 10. B
二、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均
不得分。每小题 4 分，共 20 分）
11. ABCD
12. BCD
13. BC
14. ABCD
15. BD
三、问答题（每题 15 分，共 30 分）
A. 非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源
千中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所
得，缴纳企业所得税
B. 非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源
千中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所 得，缴纳企业所得税
熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。但如果过一段时间后，该分支机构开始盈
利，所在地政府也可能给予地方性税收优惠政策。此时，如果继续保持该分支机构分公司的形 式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享
受地方政府给予的税收优惠。此时，应及时将原来的分公司转换为子公司的形式更为有利。
2019电大纳税筹划答案
2019电大纳税筹划答案1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。
客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。
避税是一种合法的行为。
2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。
1)居民企业的税收政策。
居民企业负担全面的纳税义务。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
2)非居民纳税人的税收政策。
第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。
3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。
公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。
个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
2019年推荐 电大《纳税筹划》期末复习题汇总
◎◎某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。
假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％。
可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率1O％的复利现值系数分别为O.909，0.826，O.751，O.683，O.621。
请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。
参考答案：从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、l500万元、375万元。
但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划。
考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046)。
◎◎张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不高，每月仅有3 000元。
预计2010年底，其奖金为30万元。
张先生的个人所得税纳税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额＝(3000一2000)×10％一25=75（元）请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。
参考答案：由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（300000÷12=25000），速算扣除数1375，则：年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625（元）全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）全年税后净收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则：张先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）留出每月免税额后，分成两部分，则：每部分金额=（336000-2000×12）÷2=156000（元）将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则：张先生每月工资、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）另外156000作为年终奖在年底一次发放。
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》多项选择题题库及答案(试卷号：1334)
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》多项选择题题库及答案（试卷号：1334）最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》多项选择题题库及答案（试卷号：1334）多项选择题1．纳税筹划的合法性要求是与()的根本区别。
A．逃税B．欠税C．骗税D．避税2．按照性质的不同，纳税人可分为()。
A．扣缴义务人B．法人C．负税人D．自然人3．消费税的税率分为()。
A．比例税率B．定额税率C．复合税率D．累进税率4．企业所得税的纳税义务人包括()。
A．国有企业B．个人独资企业C．股份制企业D．合伙企业5．下列属于个人所得税纳税人的有()。
A．在中国境内有住所B．在中国境内无住所但居住满半年C．在中国境内无住所但居住满1年D．在中国境内有住所但未居住6．纳税筹划的合法性要求是与()的根本区别。
A．逃税B．欠税C．骗税D．避税7．纳税人筹划可选择的企业组织形式有()。
A．个体工商户B．个人独资企业C．合伙企业D．公司制企业8.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是()。
A．17%B．13%C．6%D．3%9．营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额()。
A．300～500元B．100～500元C．500～1000元D．5000～20000元10．某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括()A．土地使用税B．营业税C．增值税D．印花税11．按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为()等。
A．个人获得收人的纳税筹划B．个人投资的纳税筹划C．个人消费中的纳税筹划D．个人经营的纳税筹划12．增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的()。
A．300～500元B．200～1000元C．15000～30000元D．20000～50000元13．下列物品中属于消费税征收范围的有()。
A．汽油和柴油B．烟酒C．小汽车D．鞭炮、焰火14．下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有()。
(完整word版)2019年电大税收筹划形考试题库及答案
一、单项选择题题目1未回答满分1.00标记题目题干从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。
选择一项：A.按年预扣预缴B.按季度预扣预缴C.按月预扣预缴D.按月如实缴纳个人所得税反馈解析：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
正确答案是：按月预扣预缴题目2未回答满分1.00标记题目word范文题干关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除选择一项：A.2000 元B.500 元C.1000 元D.3000 元反馈解析：新个人所得税法规定正确答案是：1000元题目3未回答满分1.00标记题目题干关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。
选择一项：A.2000 元B.500 元C.1000 元D.3000 元反馈word范文解析：新个人所得税法规定word范文正确答案是：1000元题目4未回答满分1.00标记题目题干在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（）选择一项：A.基本减除费用B.其他扣除费用C.专项扣除费用D.专项附加扣除费用反馈解析：新个人所得税法规定正确答案是：专项附加扣除费用题目5未回答满分1.00标记题目题干在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出, 销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（扣除医保报的部分，由word范文纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
选择一项:A.20000 元B.25000元C.15000 元D.10000 元反馈解析：参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41 号。
正确答案是：15000元题目6未回答满分1.00标记题目题干对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不能变更。
电大《纳税筹划》期末考试试题及参考答案
《纳税筹划》一、单选：A1.按（B节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
2.按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（A．用动物毒素制成的生物制品）。
3.按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是（B．文学作品手稿原件公开拍卖所得）。
4.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B．4年）。
5.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除）。
6.按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（经营租赁方式租出的固定资产）。
7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（C．销售古旧图书）8.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（D．个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按"个体工商户的生产经营所得"项目征收个人所得税）。
9.按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（d生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂）。
10.按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（C．12% ）。
11.按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（c5个月）。
12.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（c合伙企业）B13.避税最大的特点是它的（C 非违法性）C14.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C80万元（含））以下的，为小规模纳税人。
15.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B50万元（含））以下的，为小规模纳税人。
D16.代扣代缴义务人是指（A．有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人）17.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D甲乙双方均不缴纳）。
电大会计本科《纳税筹划》期末复习简答题(已整理)
电大会计本科《纳税筹划》期末复习简答题(已整理)电大会计本科《纳税筹划》期末复习简答题(已整理)个人收集整理勿做商业用途1.简述对纳税筹划定义地理解.（1）纳税筹划地主体是纳税人.对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳地行为都是涉税事务.（2）纳税筹划地合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为地根本区别.（3）纳税筹划是法律赋予纳税人地一项正当权利.在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法地范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利.（4）纳税筹划是纳税人地一系列综合性谋划活动.2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人地划分标准.增值税地纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.从事货物生产或提供应税劳务地纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为地销售额占各项应征增值税行为地销售额合计地比重在50%以上）,并兼营货物批发或零售地纳税人,年应税销售额在50万元（含50万元）以下地,为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上地,为增值税一般纳税人.从事货物批发或零售地纳税人,年应税销售额在80万元（含80万元）以下地,为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上地,为一般纳税人.此外,年应税销售额超过小规模纳税人标准地个人、非企业性单位、不经常发生应税行为地企业,视同小规模纳税人纳税.年应税销售额未超过标准地,从事货物生产或提供应税劳务地小规模企业和企业性单位,账簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料地经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人.3.简述混合销售与兼营收入地计税规定.我国税法对混合销售行为地处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售地企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物地生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务地企业、企业性单位及个体工商户地混合销售行为,视同销售货物,征收增值税；其他单位和个人地混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税,征收营业税.其中,“以从事货物地生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务”,是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额地合计数中,年货物地销售额超过50%,非应税劳务营业额不到50%.兼营是指纳税人既销售应征增值税地应税货物或提供增值税应税劳务,同时又从事应征营业税地应税劳务,而且这两种经营活动之间没有直接地联系和从属关系.兼营是企业经营范围多样性地反映,每个企业地主营业务确定后,其他业务项目即为兼营业务.包括两种：一种是税种相同,税率不同.另一种是不同税种,不同税率.即企业在经营活动中,既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目.纳税人兼营非增值税应税项目地,应分别核算货物或者应税劳务地销售额和非增值税应税项目地营业额；未分别核算地,由主管税务机关核定货物或者应税劳务地销售额.4.简述消费税纳税人筹划原理.因为消费税只对被选定地“应税消费品”征收,只有生产销售或委托加工应税消费品地企业和个人才是消费税地纳税人.针对消费税纳税人地筹划一般是通过企业合并以递延税款几年地时间.合并会使原来企业间地销售环节转变为企业内部地原材料转让环节,从而递延部分消费税税款地缴纳时间.如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系,则在合并前,这笔原材料地转让关系为购销关系,应该按照正常地购销价格缴纳消费税.而在合并后,企业之间地原材料供应关系转变为企业内部地原材料转让关系,因此,这一环节不用缴纳消费税,而是递延地以后地销售环节再缴纳.如果后一个环节地消费税税率较前一个环节低,则可直接减轻企业地消费税税负.这是因为,前一环节应征地消费税税款延迟到后面环节征收时,由于后面环节税率较低,则合并前企业间地销售额,在合并后因适用了较低税率而减轻了企业地消费税税负.5.简述营业税纳税人地筹划中如何避免成为营业税纳税人.经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人.通过使某些原在境内发生地应税劳务转移至境外地方法避免成为营业税纳税人.另外,单位以承包、承租、挂靠方式经营地,承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任地,以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人.经营者可以根据自身情况,将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定地纳税人范围之外,避免成为营业税地纳税人.6.简述营业税纳税人地筹划中兼营行为和混合销售行为地纳税筹划.兼营应税劳务与货物或非应税劳务地行为地,应分别核算应税劳务地营业额与货物或非应税劳务地销售额.纳税人兼营不同税目应税劳务地,应当分别核算不同税目地营业额、转让额、销售额,然后按各自地适用税率计算应纳税额；为分别核算地,从高适用税率计算应纳税额.税法规定,一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物地,为混合销售行为.从事货物地生产、批发或零售地企业、企业性单位及个体经营者地混合销售行为,视为销售货物,征收增值税,不征收营业税；其他单位和个人地混合销售行为,视为提供劳务,应当征收营业税.由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种地收入,企业通常很难通过简单分开核算两类收入,为此,需通过单独成立承担营业税业务地独立核算企业来将两类业务收入分开,以适用不同税种计算应缴税款.7.简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除项目地法律规定.企业实际发生地与取得收入有关地合理地支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.（1）企业发生地合理地工资、薪金支出,准予扣除；为职工缴纳地基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除；企业为投资者或者职工支付地补充养老保险费、补充医疗保险费、,在国务院财政、准予扣除；企业在生产经营活动中发生地合理地不需要资本化地借款费用,准予扣除；企业发生地职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%地部分,准予扣除；企业拨缴地工会经费,不超过工资、薪金总额2%地部分,准予扣除；企业发生地职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%地部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生地与生产经营活动有关地业务招待费支出,按照发生额地60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入地5‰；企业发生地符合条件地广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%地部分,准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；企业依照法律、行政法规地有关规定提取地用于环境保护、生态恢复等方面地专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后改变用途地,不得扣除；企业参加财产保险,按照规定缴纳地保险费,准予扣除.（2）企业发生地公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内地部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.（3）企业按照规定计算地固定资产折旧,准予扣除,以经营租赁方式租入地固定资产；以融资租赁方式租出地固定资产；已足额提取折旧仍继续使用地固定资产；与经营活动无关地固定资产；单独估价作为固定资产入账地土地；其他不得计算折旧扣除地固定资产.（4）企业按照规定计算地无形资产摊销费用,准予扣除.8.简述利息、股息和红利所得地筹划方法.利息、股息和红利所得是指个人拥有债权、股权而取得地利息、股息和红利所得.对于利息、股息和红利所得地筹划有以下两种方法：（1）利息、股息和红利所得地第一种筹划方法:第一种筹划方法就是将个人地存款以教育基金或其他免税地形式存入金融机构,充分利用国家地优惠政策,减轻自己地税收负担.○1安排教育储蓄.○2进行国债投资.○3投资股票.○4保险.（2）股息、红利所得地第二种筹划方法由于股息、红利所得一经分配就必须缴纳个人所得税,而被投资企业保留利润不分配也有递延纳税期限地限制.所以,股息、红利所得地第二种筹划方法就是尽可能地减少被投资企业分配利润,或将保留地盈余通过其他方式转移出去,从而给投资者带来间接地节税收益.9.简述印花税纳税筹划地主要思路.（1）模糊金额地筹划.模糊金额筹划法,是指当事人在签订数额较大地合同时,有意地使合同上所载金额在能够明确地条件下不最终确定,以达到少缴印花税税款目地地一种行为.（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：同一凭证,因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分部记载金额地,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花；如电大会计本科《纳税筹划》期末复习简答题(已整理)个人收集整理勿做商业用途未分别记载金额地,按税率高地计税贴花.纳税人只要进行一下简单地筹划,便可以节省不少印花税款.（3）最少转包次数地筹划.因为印花税是一种行为税,只要有应税行为发生,就应按税法规定纳税.这种筹划方法地核心就是尽量减少签订承包合同地环节,以减少书立应税凭证,从而达到节约部分应缴印花税款地目地.10.简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划地一般思路.企业生产经营中地期间费用是指企业在一定地经营期间所发生地费用,包括销售费用、管理费用、财务费用.这些费用地大小直接影响着企业地应纳税所得额.企业在进行纳税筹划时,可以根据税法对三类费用地不同规定分别做出安排.。
《纳税筹划》期末复习试题2套含答案.doc
模拟题1一、单项选择题（每小题2分，共20分）1 .就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（*A.费用扣除的基本原则是就早不就晚B.各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C,各项支出中凡是能进成本的不进资产D,各项费用中能待摊的不预提2,我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。
该规定属于何种税收优惠形式：（*A.减税B.税收抵免C.优惠退税D.亏损抵补3,在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。
并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。
这种税率设计方式属于：（ XA.定额税率B.定率税率C.超额累进税率D.全额累进税率4,如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（）aA.时间性差异B.永久性差异C.会同时出现时间性差异和永久性差异D.不会出现时间性差异以及永久性差异5.企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（ XA,税负前转B,税负后转C,税负消转D,税负叠转6.一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为3%的含税销售额税负平衡点的增值率为（*A.35. 29%B. 25. 32%C. 46. 15%D. 17. 65%7.企业取得的（）利息收入免征企业所得税。
A.国债B.国家重点建设债券C.金融债券D.企业债券8.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业*假定该公司的销售毛利率为20% ,企业所得税税率为25% ,按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。
A.0B.12500C.25000D.350009.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8 万元，来自B国的所得2万元。
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷号：1334)
《最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷号：1334）》摘要：新国开放学电科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷33）简答题．简述纳税筹划产生原因，()税基化，企业所得税筹划常使用这种方法新国开放学电科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷33）简答题．简述纳税筹划产生原因答纳税人纳税筹划行产生原因既有主体主观方面因素也有客观方面因素具体包括以下几 ()主体财利益化目标追 ()市场竞争压力 (3)复杂税制体系纳税人留下筹划空 ()国税制差别纳税人留有筹划空．税率筹划般方法有哪些？答()比例税率筹划税种往往对不征税对象实行不税率筹划者可以通分析税率差距原因及其对税利益影响寻实现税利益化低税或佳税例如我国增值税有7%基税率还有3%低税率；对规模纳税人规定征收率3%通对上述比例税率进行筹划可以寻低税或佳税外消费税、人所得税、企业所得税等税种都存多种不比例税率可以进步筹划比例税率使纳税人尽量适用较低税率以节约税金()累进税率筹划各种形式累进税率都存定筹划空筹划累进税率主要目是防止税率爬升其适用超额累进税率纳税人对防止税率爬升欲望程较弱适用全额累进税率纳税人对防止税率爬升欲望程较强；适用超率累进税率纳税人防止税率爬升欲望程与适用超额累进税率纳税人相我国人所得税“工、薪金所得”、“劳报酬所得”等多项目所得分别适用不超额累进税率对人所得税说采用税率筹划方法可以取得较筹划效3．简述消费税纳税人筹划原理答因消费税只对被选定“应税消费品”征收只有生产销售或委托加工应税消费品企业或人才是消费税纳税人所以针对消费税纳税人筹划般是通企业合并以递延税款缴纳合并会使原企业销售环节变企业部原材让环节从而递延部分消费税税款缴纳如两合并企业存着原材供关系,则合并前,这笔原材让关系购销关系,应该按照正常购销价格缴纳消费税而合并,企业原材供应关系变企业部原材让关系,因这环节不用缴纳消费税,而是递延到以销售环节再缴纳如环节消费税税率较前环节低则可直接减轻企业消费税税这是因,前环节应征消费税税款延迟到面环节征收,由面环节税率较低则合并前企业销售额,合并因适用了较低税率而减轻了企业消费税税．简述人所得税全年次性奖金筹划答005年初国税总局出台了《国税总局关调整人取得全年次性奖金等计算征收人所得税方法问题通知》规定从005年月日起纳税人取得全年次性奖金单独作月工、薪金所得计算纳税但计征应先将雇员当月取得全年次性奖金除以按其商数确定适用税率和速算扣除数如发放次性奖金当月雇员工、薪金所得低税法规定费用扣除额应将全年次性奖金减除雇员当月工、薪金所得低费用扣除额差额余额按上述办法确定全年次性奖金适用税率和速算扣除数该《通知》明确纳税年里对每纳税人该计算办法只允许采用次雇员取得除全年次性奖金以外其他各种名目奖金如半年奖、季奖、加班奖、先进奖、考勤奖等律与当月工、薪金合并按税法规定计算缴纳人所得税企业员工安排报酬应充分利用这项政策将部分报酬以年终奖方式发放实际上是使员工人收入多了次适用低税率机会减轻员工整体税5．复杂税制纳税人留下哪些筹划空？答()适用税种不实际税差异纳税人不营行适用税种不会导致实际税收担有很差别各税种各要素也存定弹性某税种税弹性是构成该税种各要素差异综合体现()纳税人身份可换性各税种通常都对特定纳税人给子法律上规定以确定纳税主体身份纳税人身份可换性主要体现以下三方面纳税人变了营业容所涉及税种然会发生变化二纳税人通事先筹划使己避免成某税种纳税人或设法使己成低税税种、税目纳税人就可以节约应缴税款三纳税人通合法手段换身性质从而无须再缴纳某种税(3)课税对象可调整性不课税对象承担着不纳税义而课税对象也存定可调整性这税收筹划方案设计提供了空()税率差异性不税种税率不即使是税种适用税率也会因税基分布或区域不而有所差异般情况下税率低应纳税额少税利润就多这就诱发了纳税人寻低税率行税率普遍差异纳税筹划方案设计提供了很机会(5)税收优惠政策存般而言税收优惠围越广差别越方式越多容越丰富纳税人筹划空越广阔节税潜力也就越税收优惠形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征、免征额等这些都对税收筹划具有诱导作用6．计税依据筹划般从哪些方面人手？答计税依据是影响纳税人税收担直接因素每种税对计税依据规定都存定差异所以对计税依据进行筹划必须考虑不税种税法要计税依据筹划般从以下三方面切人 ()税基化税基化即通合法降低税基总量减少应纳税额或者避免多缴税增值税、企业所得税筹划常使用这种方法()控制和安排税基实现是推迟税基实现推迟税基实现可以获得递延纳税效获取货币价值等获得了笔无息贷款助给纳税人带处是不言而喻通货膨胀环境下税基推迟实现效更明显实际上是降低了支付税款购买力二是税基衡实现税基衡实现即税基总量不变各纳税期衡实现适用累进税率情况下税基衡实现可实现边际税率等从而幅降低税三是提前实现税基提前实现税基即税基总量不变税基合法提前实现减免税期税基提前实现可以享受更多税收减免额(3)合理分税基合理分税基是指把税基进行合理分实现税基从税较重形式向税较轻形式化7．请辨析佣金和返利这两概念答销售佣金是指利用有格从事介人促进销售而给予人报酬可能与销售行发生也可能滞销售行表现特征事先与人约定当人完成定销售业而支付给人从事介报酬会计上计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业收入）税处理上合税法规定条件佣金计入销售费用税前扣除（般不得超金额5%）但不得冲减销售收入而少缴流税（除出口佣金）销售返利上了鼓励和促进购货方（商）对企业产品销售根据销售情况而给予购货方（商）定利润返还发生销售行通常由供货商和商协商返利结算（期限）表现方式较多如由供货方直接返还商金、向商投、赠送实物、给商发放福利品提供旅游等会计上比照商业折扣进行规和会计处理纳税申报商品销售涉及商业折扣应当按照扣除商业折扣金额确定销售商品收入金额按规定预提销售返利不得预提当年税前扣除实际兑现年可以税前扣除8公司发展不阶段如何通分公司和子公司换实现纳税筹划？答考虑公司不发展阶段可以将分公司和子公司及换降低税通常某分支机构开办初期由要较多投入而且新地方尚打开市场销售数量有限发生亏损概率较设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报冲减总公司其他较成熟分支机构利润冲减应税所得少缴所得税但如段该分支机构开始盈利所地政府也可能给予地方性税收优惠政策如继续保持该分支机构分公司形式则既不能产生亏损抵税效应又因该分支机构以独立纳税人身份当地册无法享受地方政府给予税收优惠应及将原分公司换子公司形式更有利9企业分立筹划适用哪些情形？答企业分立是指企业依照法律或者合规定分两或两以上企业行企业分立包括被分立企业将其部分或全部业分离让给两或两以上现存或新设企业（以下简称分立企业）其股东换取分立企业股权或其他财产企业分立有利企业更地适应环境和利用税收政策获得税收方面利益分立筹划利用分拆手段可以有效地改变企业组织形式降低企业整体税分立筹划般应用以下方面是利用企业分立可以将企业分拆形成有关关系多纳税主体；二是企业分立可以将兼营或混合销售低税率业或零税率业独立出单独计税降低税；三是企业分立使适用累进税率纳税主体分化成两或多适用低税率纳税主体降低税；四是企业分立可以增加道流通环节有利增值税抵扣及让定价策略运用0优化企业结构税收筹划要考虑因素有哪些？答企业金有两方面()权益筹形成公司股东权益即权益；()债筹形成企业债即债两者作产债表体现金构成企业结构即权益和债比例结构尽管两种筹方式可以获取企业发展所金但两种筹方式对企业带税效应存较差异例如借款利息和债券利息是税前发生可以作财费用所得税前冲抵利润从而减少应纳税所得额降低税；而对权益讲普通股股利从税利润支付不像债金利息那样作费用从税前支付因而不具有抵税作用这相对增加了税收担所以般情况下企业以发行普通股方式筹所承担税要重债筹方式如债超权益多方面由比例失调会造成弱化；另方面债占比高债风险增加债成也会增加这企业税权益收益率反而下降因企业也要综合考虑整体债水平优化企业结构并使其保持合理水平获取权益收益率避免济波动或者短期营风险给高债企业带较债风险。
电大1334《纳税筹划》国家开放大学历届试题2019年1月(含答案)
16. 请辨析佣金和返利这两个概念。
答：销售佣金是指利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而给予中间人报酬。可能
与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为。表现特征为事先与中间人约定，当中间人完成
一定销售业务后而支付给中间人从事中介服务的报酬。会计上计入销售费用（但出口货物佣
金应冲减当期出口业务收入）。税务处理上，符合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除
A.
先进先出法
B. 后进先出法
C. 加权平均法
D. 个别计价法
8. 合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种
税务处理属于（ ）。
A. 企业投资决策中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划
B. 企业生产经营中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划
9. 按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（
熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。但如果过一段时间后，该分支机构开始盈
利，所在地政府也可能给予地方性税收优惠政策。此时，如果继续保持该分支机构分公司的形 式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享
受地方政府给予的税收优惠。此时，应及时将原来的分公司转换为子公司的形式更为有利。
（一般不得超过服务金额的 5%)' 但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金）。
销售返利上为了鼓励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购
货方（商家）一定的利润返还，发生于销售行为之后，通常由供货商和商家协商返利结算时间 （期限）。表现方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福
方案二：应纳增值税= 1170/ (1
2019电大本科会计学《纳税筹划》试题及答案
试卷代号：1334中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试纳税筹划试题注意事项一、将你的学号、姓名及分校【工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。
考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上o试卷和答题纸均不得带出考场o监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。
二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。
答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。
一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。
每小题2分，共20分）1．纳税筹划最重要的原则是( )。
A．守法原则 B．财务利益最大化原则C．时效性原则 D．风险规避原则2．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是( )。
A．公司制企业 B．合伙制企业C．个人独资企业 D．个体工商户3．下列税种中属于直接税的是( )。
A．消费税 B．关税C．财产税 D．营业税4．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在( )以下的，为小规模纳税人。
A．30万元（含） B．50万元（含）C．80万元（含） D．100万元（含）5．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在( )征收。
A．批发环节 B．零售环节C．委托加工环节 D．生产环节6．下列不并人销售额征收消费税的是( )。
A．包装物销售 B．包装物租金C．包装物押金 D．逾期未收回包装物押金7．下列各项不属于营业税征收范围的是( )。
A．物业管理公司代收电费取得的手续费收入B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C．非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入D．拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入8．下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。
A．生产经营收入 B．接受捐赠的实物资产C．按规定缴纳的流转税 D．纳税人在基建工程中使用本企业产品9．企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是( )。
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划(本)》期末题库及答案
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《纳税筹划》题库及答案一一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。
每小题2分，共20分）1．避税最大的特点是它的( )。
A．违法性 B．可行性C．非违法性 D．合理性2．税负转嫁的筹划通常需要借助( )来实现。
A．价格 B．税率C．纳税人 D．计税依据3．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在( )以下的，为小规模纳税人。
A．30万元（含） B．50万元（含）C．80万元（含） D．100万元（含）4．适用消费税定额税率的税目有( )。
A．卷烟 B．烟丝C．黄酒 D．白酒5．企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业( )。
A．国有、集体企业 B．联营、股份制企业C．私营企业 D．个人独资企业和合伙企业6．个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收( )。
A．稿酬所得 B．劳务报酬所得C．红利所得 D．偶然所得7．下列属于房产税征税对象的是( )。
A．室外游泳池 B．菜窖C．室内游泳池 D．玻璃暖房8．下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是( )。
A．载客汽车 B．载货汽车C．三轮车 D．船舶9．下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是( )。
A．个人办的托儿所、幼儿园B．个人所有的居住房C．民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地D．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地10．目前应征个人所得税的项目是( )。
A．国债利息 B．股息红利C．储蓄利息 D．保险赔款二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。
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2019年1月中央电大本科《纳税筹划》期末考试试题及答案
说明：试卷号：1334
课程代码：02313
适用专业及学历层次：会计学；本科
考试：形考（纸考、比例50%）；终考：（纸考、比例50%）
一、单项选择题
1．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是(B)。
A．所有权B．政治权利
C．行政权力 D．财产权利
2．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是(D)。
A．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
B．母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
C．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
D．分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
3．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是(D)。
A．合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
B．合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配
C．以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税
D．实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
4．进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重(C)，其节税作用越大。
A．越低 B．相等
C．越高 D．略高
5．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起(D)。
A．第一年至第五年免征企业所得税
B．第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
C．第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D．第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
6．增值税二般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(B)。
A．将外购的货物用于抵偿债务B．将外购的货物用于企业发放集体福利
C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物对外投资
7．根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用(B)。
A．先进先出法B．后进先出法
C．加权平均法 D．个别计价法
8．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。
这种税务处理属于(D)。
A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划
9．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以(D)为基础确定。
A．账面价值 B．账面余额
C．成本D．公允价值
10．对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为(B)征收个人所得税。
A．财产转让所得 B．工资、薪金所得
C．劳务报酬所得 D．特许权使用费所得
二、多项选择题
11.纳税筹划的合法性要求是与(ABCD)的根本区别。
A．避税 B．骗税
C．逃税 D．欠税
12．下列有关非居民纳税人的税收政策的理解，正确的是(BCD)。
A.非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税
B．非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国
境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
C．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D．非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
13.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是(BC)。
A．增值率=（销售额一购进额）／购进额
B．增值率=（销售额一购进额）／销售额
C．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致
D．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致
14．全面实行营改增之后，下列各项可抵扣进项税额的扣税凭证包括(ABCD)。
A．增值税专用发票 B．农产品收购和销售发票
C．机动车销售统一发票 D．海关进口增值税专用缴款书
15．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是(BD)。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益
C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力
三、问答题
16．请辨析佣金和返利这两个概念。
参考答案：
销售佣金是指利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而给予中间人报酬。
可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为。
表现特征为事先与中间人约定，当中间人完成一定销售业务后而支付给中间人从事中介服务的报酬。
会计上计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业务收入）。
税务处理上，符合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除（一般不得超过服务金额的5%），但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金）。
销售返利上为了鼓励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方（商家）一定的利润返还，发生于销售行为之后，通常由供货商和商家协商返利结算时间（期限）。
表现方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等。
会计上，比照商业折扣进行规范和会计处理。
纳税申报时，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
未按规定预提的销售返利不得在预提当年税前扣除，在实际兑现年度可以税前扣除。
17.在公司发展的不同阶段，如何通过分公司和子公司的转换实现纳税筹划？
参考答案：
考虑公司不同的发展阶段，可以将分公司和子公司及时转换来降低税负。
通常某一分支机构在开办初期，由于需要较多投入，而且在新的地方尚未打开市场，销售数量有限，发生亏损的概率较大。
此时，设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报，冲减总公司其他较为成熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。
但如果过一段时间后，该分支机构开始盈利，所在地政府也可能给予地方性税收优惠政策。
此时，如果继续保持该分支机构分公司的形式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享受地方政府给予的税收优惠。
此时，应及时将原来的分公司转换为子公司的形式更为有利。
四、案例分析题
18. 非居民企业税收筹划
在香港注册的非居民企业A洼内地设立了常设机构B。
20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1000万元，其中：(1)特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；(2)利息收入450万元，相关费用及税金50万元；(3)从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；(4)其他经营收入100万元,(5)可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。
B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1000×25% =250（万元）。
问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？
参考答案：
如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
甲股份由A 直接持有，股息和特许权使用费受益所有人A是香港居民企业。
则规划后所得税为：
(1)特许权使用费所得为500万元。
根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（简称《安排》）第十二条规定，如果特许权使用费受益所有人是另
一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的7%。
预提所得税为500×7%=35（万元）；
(2)利息所得450万元。
根据《安排》第十一条规定，如果利息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过利息总额的7%。
预提所得税为450×7%=31.5（万元）；
19．运输业务的税收筹划
利华轧钢厂是生产钢材的增值税一般纳税人，拥有一批运输车辆。
预计销售钢材时可同时取得运费收入1170万元（含税），运输费用为900万元（不含税），其中不可抵扣增值税的部分为500万元，可抵扣增值税的项目均取得增值税专用发票。
有两种方案可供利华厂选择：一是自营运输；二是将运输部门设立为独立的运输公司。
，
问题：从税收角度考虑，利华轧钢厂应如何选择？
参考答案：。