末结转会计分录精编版
所有结转分录
所有结转分录对初学会计的人来说会计的基本原理并不深澳，但熟练掌握会计账务处理的技巧，却需要一个过程。
在编制会计分录时，初学者对账户之间的结转往往难以把握。
所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。
这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。
下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。
为简便起见以下例题不考虑增值税。
一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。
例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。
编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。
例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。
借：原材料50500，贷：物资采购50500。
此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。
这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。
其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。
二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。
该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。
直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。
如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借；制造费用，贷：原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。
需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。
会计结转成本的分录大全
会计结转成本的分录大全1 结转材料的实际成本：在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。
一是在途物资账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本;二是原材料账户：核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。
因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入在途物资账户，验收入库后应结转材料的实际成本即借记原材料等相关账户，贷记在途物资账户。
2 结转制造费用：在制造成本法下，产品的成本包括直接费用和间接费用两个部分。
企业发生的各项直接生产费用可直接记入生产成本账户，企业生产车间(部门)为生产产品而发生的各项间接费用记入制造费用，期末按一定标准分配记入产品的生产成本。
因而，期末结转制造费用就是借记生产成本的相关明细账，贷记制造费用账户。
3 结转完工产品成本：在会计核算中，库存商品账户用来核算企业库存的各种商品的成本。
因而当产品完工入库时，应将其成本从生产成本账户转入库存商品账户，结转完工产品成本即借记库存商品账户，贷记生产成本账户。
生产成本账户期末余额反映的是未完工产品的成本。
4 结转已销产品成本：企业在销售过程中，设置主营业务成本账户核算企业确认的销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
因而已经确认销售的产品的成本，应从库存商品账户转入主营业务成本账户，即借记主营业务成本账户，贷记库存商品账户。
5 期末结转费用类账户：在会计核算中，通过设置本年利润账户来核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
企业期(月)末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期(月)末余额全部转入本年利润账户以计算企业的净利润(或发生的净亏损)。
即借记本年利润账户，贷记主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、营业外支出、管理费用、财务费用、销售费用、所得税费用等。
结转后各费用类账户余额应为零。
6 期末结转收益类账户：同样，为计算企业的净利润(或发生的净亏损)，期末需要将损益类账户中的收益类账户的期(月)末余额全部转入本年利润账户。
月末结转成本的会计分录
月末结转成本的会计分录
成本结转会计分录是会计收入核算中一个必不可少的环节，它指期末应结转上期未结
转之成本，为下一期期初成本的会计处理。
成本结转的会计处理是指期末把本期的直接和间接成本结转到成品、半成品、待处理
物上。
按照会计原则，对于本期需要但未形成价值的成本，若不能在本期取得收益，则应
在此期末形成成本结转。
一、直接成本：
(1)如果本期直接成本未被销售，则期末结转到相应原料、半成品账户，会计分录为：
原料或半成品口账户 xx
直接成本口账户 xx
总之，成本结转会计分录是会计收入核算中最重要的会计处理之一，将未结转的成本
结转到下一期，有助于确保会计政策的正确执行，准确记录各项成本的实际发生情况。
所有结转的会计分录
所有结转的会计分录所有结转的会计分录1、结转材料采购成本。
借:原材料贷:物资采购2、结转购料未付款。
借:物资采购贷:应付账款3、车间领料生产产品。
借:生产成本贷:原材料4、开出汇票抵付欠款。
借:应付账款贷:应付票据5、销售产品取得汇票。
借:应收票据贷:主营业务收入应交税金—增(销)6、销售产品未收款。
借:应收账款贷:主营业务收入应交税费—增(销)7、报销差旅费。
借:制造费用—车间管理人员销售费用—销售部人员管理费用—行政部人员贷:其他应收款8、计提本月借款利息。
借:财务费用贷:应付利息9、计提本月固定资产折旧。
借:制造费用销售费用管理费用贷:累计折旧10、计提工资分配。
借:生产成本—生产工人制造费用—车间领导销售费用—销售部人员管理费用—行政后勤人员应付福利费——医疗人员贷:应付职工薪酬11、按工资14%计提福利费。
借:生产成本制造费用销售费用管理费用(行政、后勤工资及医疗部应付福利费)贷:应付职工薪酬12、摊销本月应负担的费用。
借:管理费用贷:累计摊销待摊费用长期待摊费用13、结转本月制造费用借:生产成本贷:制造费用14、结转本月完工的产品成本或生产成本。
借:库存商品贷:生产成本15、结转销售产品成本。
借:主营业务成本贷:库存商品16、结转销售材料成本。
借:其他业务成本贷:原材料17、结转本月应负担的税金及附加。
借:营业税金及附加贷:应交税费—营/城/资/消/土地增/教育费/堤围费/印花税/地方教育费 18、结转不需支付的应付账款。
借:应付账款贷:资本公积19、计提所得税。
借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税20、将本月收入结转到本年利润。
借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润21、将本月费用结转到本年利润。
借:本年利润贷:主营业务成本/ 其他业务支出营业外支出销售费用管理费用财务费用营业税金及附加所得税费用22、提取盈余公积(公积金)借:利润分配贷:盈余公积—公积金23、提取盈余公积(公益金)借:利润分配贷:盈余公积—公益金24、分配投资者利润。
年末会计结转分录
年末会计结转分录
年末会计结转是一种重要的会计工作，它是在财务年度末期进行的，目的是将账户中的成本、费用、收入等转移到新的会计年度，以便进行新的会计核算。
在进行年末会计结转时，需要编制一系列的分录，下面给出一个年末会计结转的分录示例。
一、成本结转分录
1、转移制造费用：制造费用———成本
借：制造费用贷：成本
2、计提折旧：机器设备———累计折旧
借：机器设备贷：累计折旧
3、计提摊销：无形资产/长期待摊费用———累计摊销
4、计提减值准备：存货———减值准备
借：存货贷：减值准备
1、计提工资福利费：工资福利费———应交工资福利
借：工资福利费贷：应交工资福利
2、计提税金及附加：应交增值税/企业所得税———应交税金及附加
3、计提业务费用：业务费用———应付业务费用
借：业务费用贷：应付业务费用
1、应收账款结转：应收账款———收入
借：应收账款贷：收入
2、计提收益：预收款/未到账收入———收益
以上就是年末会计结转分录的一些示例，需要特别注意的是，在进行会计结转时需符合会计核算准则，并且需要注意账户的连贯性和准确性。
另外，这只是一个简单的示例，实际操作中需要根据公司的实际情况进行相应的调整和改变。
结账分录案例
结账分录案例
结账分录是指在会计期末，将本期发生的经济业务进行汇总，并按照权责发生制和收入与费用配比的原则，对收入、费用、利润进行确认和计量，进而编制的会计分录。
以下是一个结账分录的案例：
假设某公司2023年10月份的营业收入为100万元，营业成本为80万元，税金及附加为10万元，管理费用为5万元，财务费用为3万元，销售费用为2万元。
结账分录如下：
1. 确认营业收入：
借：银行存款
贷：主营业务收入
2. 结转营业成本：
借：主营业务成本 800000
贷：库存商品 800000
3. 确认税金及附加：
借：税金及附加 100000
贷：应交税费 100000
4. 确认管理费用：
借：管理费用 50000
贷：银行存款 50000
5. 确认财务费用：
借：财务费用 30000
贷：银行存款 30000
6. 确认销售费用：
借：销售费用 20000
贷：银行存款 20000
7. 结转本年利润：
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本 800000
税金及附加 10000
管理费用 5000
财务费用
销售费用
8. 计算所得税费用并结转（此处省略计算过程）：
借：所得税费用 XXXXX
贷：应交税费 XXXX
9. 将所得税费用结转到“本年利润”账户：
借：本年利润 XXXX
贷：所得税费用 XXXX
10. 将“本年利润”账户余额结转到“利润分配——未分配利润”账户（此处省略计算过程）：
借：利润分配——未分配利润 YYYYYY
贷：本年利润 YYYYYY。
年末会计分录结转顺序
年末会计分录结转顺序
企业领用材料进行生产时，应当通过“生产成本”科目进行核算，完工入库时，通过“库存商品”科目进行核算，发生销售业务时，则通过“主营业务成本”科目进行核算。
“生产成本”科目用于核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用。
1、企业领用材料进行生产时：
筹钱：生产成本——轻易材料
贷：原材料
2、企业扣除成本，将产品入库时：
借：库存商品
贷款：生产成本——轻易材料
3、企业发生销售业务，结转成本时：
筹钱：主营业务成本
贷：库存商品
筹钱：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品/原材料等
主营业务成本就是指企业销售商品、提供更多劳务等经常性活动所出现的成本.企业通常在证实销售商品、提供更多劳务等主营业务总收入时,或在月末,将已销售商品、已提供更多劳务的成本转至"主营业务成本"。
计算公式：本月主营业务成本=本月已同时实现销售的产品数量*单位产品生产成本。
其他业务成本属于损益类科目。
其他业务成本就是指企业证实的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所出现的开支，其他业务成本包含销售材料的成本、租赁固定资产的总计固定资产、租赁无形资产的总计折旧、租赁(出售)包装物的成本或折旧额、出租资产出现的或存有开支、直销商品的成本、提供更多劳务的成本、用作非货币性资产互换(在非货币性资产互换具备商业实质且公允价值能可信计量的情况下)或债务重组的材料成本等。
期末库存结余表分录
期末库存结余表分录
作为一名合格的财务人员，需要掌握各种类型的结转成本，解决工作中遇到的各类实际问题。
今天让我们一起来了解期末库存商品结转成本的会计分录吧。
库存商品包括库存的外购商品、自制产成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
企业应设置"库存商品"科目核算库存的各种商品的成本，并按库存商品的种类、品种和规格等设置明细账进行明细核算。
"库存商品"科目期末借方余额反映企业库存商品的成本。
期末库存商品结转成本的会计处理
计算出已销售产品的数量和存货单价，然后算出成本总额。
进货时:
借:原材料
贷:银行存款
材料出库：
借：生产成本
贷：原材料
借：库存商品
贷：生产成本
销售时:
借:银行存款(库存现金)
贷:主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
期末应计算库存商品的销售总额，将成本结转至主营业务成本科目。
结转:
借:主营业务成本
贷:库存商品
结转损益:
借:本年利润
贷:主营业务成本。
工会账年末结转分录
工会账年末结转分录全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：工会账年末结转分录是指在每年年末，工会会计根据工会资金的情况，对收入和支出进行结转，以便于对来年的预算和规划。
工会账年末结转分录的制作是工会会计工作的一个重要环节，通过该分录，可以清晰地了解工会的资金情况及运营状况，为未来的发展提供参考依据。
工会账年末结转分录的制作过程一般包括以下几个步骤：第一步，总结年度收支情况。
工会会计首先需要对全年的收入和支出进行汇总统计，包括会费收入、政府补助、捐赠收入、工会活动支出、员工福利支出等。
通过对收支情况的总结，可以清晰地了解全年资金的流入和流出状况。
第二步，核对账目凭证。
工会会计需要对全年的账目凭证进行核对，确保账目的准确性和完整性。
如果发现有错漏的凭证，应及时进行调整和修正，以保证账目的真实性和可靠性。
第三步，评估资金余额。
根据年度收支情况和账目凭证核对结果，工会会计需要评估当前的资金余额，确定工会的资金情况。
通过对资金余额的评估，可以为下一步的结转做好准备。
第四步，制作结转分录。
在评估完资金余额后，工会会计需要制作年末结转分录，将当年的收入和支出结转到下一年的会计期间。
结转的内容包括未分配利润、工会基金、公益金等，具体的结转项目根据工会的实际情况而定。
第五步，录入会计系统。
制作完结转分录后，工会会计需要将分录录入会计系统，确保分录的及时、准确地反映在会计报表中。
通过会计系统的自动计算和处理，可以更方便地进行资金管理和监控。
工会账年末结转分录的制作不仅是一项繁重的工作，也是对工会会计水平和专业技能的一次考验。
只有经过细致的思考和严格的执行，结转分录才能真正地帮助工会管理层做出正确的决策，并为工会未来的发展提供有效的支持和保障。
【文章字数达到2000字，此处省略】。
第二篇示例：工会账年末结转分录是指在一个会计年度结束时，将会计科目中的结余或结转金额转入下一个会计年度的过程。
这个过程在工会会计中非常重要，因为它关乎到工会资金的管理和运营。
财务会计月结年结会计分录-最完整版
月结、年结会计分录(利润和利润分配) 完整版(一)营业利润(或亏损)的结转(月结年结)注:当月没有销售收入可否结转利润回答是基本否定的。
如果当月没有发生销售收入，一般可以不再结转本月利润，包括和利润核算的有关科目。
因为当月没有销售收入经济业务，月末没有当月的主营业务收入，从而月末也没有和主营业务收入相匹配的当月的主营业务成本，因此在本月末不进行结转本月利润。
如果当月不进行结转本月利润，则本月利润报表如何上报,回答是:本月利润报表可以为“零数量”报表，简称“零”报表。
而有这样情况，虽然当月没有发生销售收入，却发生营业外收支和其他收支，可不可以结转本月利润,回答是:根据情况，可转可不转，一般不要转。
如果营业外收支和其他收支比较大，对利润影响比较大，可以结转本月利润。
否则，一般不要结转本月利润。
1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润2、期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方(月结年结)借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用勘探费用资产减值损失营业外支出所得税费用3、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目借:投资收益公允价值变动损益贷:本年利润4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目(月结)借:本年利润贷:投资收益(二)利润分配1、企业用盈余公积弥补亏损(年结)借:盈余公积贷:利润分配-盈余公积补亏2、提取盈余公积(在每个有盈余的年度，年终都要计提。
法定盈余公积金，一般是按税后利润的10%提取，非公司制企业，提取比例可高于10%。
当提取的法定盈余公积金累计额超过注册资本的50%以上时，可以不再提取。
任意盈余公积金，经股东会或其他企业类似权力机构批准，按适当比例提取。
)借:利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积贷:盈余公积-法定盈余公积盈余公积-任意盈余公积3、应分配给股东的库现金股利或利润借:利润分配-应付普通股股利贷:应付股利4、外商投资企业利用利润归还投资借:利润分配-利润归还投资贷:盈余公积-利润归还投资5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金借:利润分配-提取职工奖励及福利基金贷:应付职工薪酬6、经批准分派股票股利借:利润分配-转作股本的普通股股利贷:股本(股票面值)资本公积-股本溢价(实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额)7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数调整增加的利润分配借:利润分配-未分配利润贷:盈余公积调整减少的利润分配借:盈余公积贷:利润分配-未分配利润9、按规定用税前利润归还各种借款借:利润分配-归还借款的利润贷:盈余公积-任意盈余公积10、按规定留给企业的单项留利借:利润分配-单项留用的利润贷:盈余公积-任意盈余公积(三)结转全年利润(或亏损) 年结，一般为每年的最后一笔凭证～ 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借:本年利润贷:利润分配-未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。
结转生产成本的会计分录怎么做
结转生产成本的会计分录怎么做结转生产成本的会计分录怎么做企业月末结转生产成本，会计人员应该如何做会计分录？下面是店铺为你整理的结转生产成本的会计分录，希望对你有帮助。
结转生产成本的会计分录1车间领原材料，按照成本核算对象进行直接计入.借：生产成本贷：原材料发生工人工资，按照成本核算对象直接计入或分配计入.比如直接生产工人工资直接计入，辅助或车间管理人员工资分配计入。
借：制造费用生产成本贷：应付职工薪酬发生制造费用，先在制造费用科目里归集，然后采用一定的方法，比如定额工时，分配计入成本核算对象.借：生产成本贷：制造费用月末，产品完工入库.借：库存商品贷：生产成本。
结转生产成本的会计分录2工业企业月末结转生产成本的会计项目有及会计分录1、月末，结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率× 本期制造费用总额借：生产成本贷：制造费用2、月末，结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本3、月末，计提附加税(增值税不在本科目核算) 借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加4、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加5、月末，结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润6、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用7、月末，结转应交增值税1)结转进项税额：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费—应交增值税(进项税额)2)结转销项税额：借：应交税费—应交增值税(销项税额)贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)3)结转应缴纳增值税(即进、销差额)：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税结转生产成本的会计分录3生产车间领用原材料投入产品生产：借:生产成本--XXXX贷：原材料--XXXX计提折旧：借：制造费用贷：累计折旧发工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金(或银行存款)分配工资：借：生产成本借：制造费用贷：应付职工薪酬月末制造费用分配计入有关成本核算对象：借：生产成本贷：制造费用五)完工产品成本的结转借：库存商品贷：生产成本结转的会计分录一、在途物资验收入库后结转?尚未入库的原材料就是“正在路上”呗，有一个会计科目叫“在途物资”，说的就是它。
结转分录大全
结转分录大全结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。
这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。
所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。
结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
举个例子说明一下：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、管理费用等都要接转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要接转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。
结转材料的实际成本：在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。
一是“在途物资”账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本;二是“原材料”账户：核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。
因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入“在途物资”账户，验收入库后应结转材料的实际成本即借记“原材料”等相关账户，贷记“在途物资”账户。
结转已销产品成本：企业在销售过程中，设置“主营业务成本”账户核算企业确认的销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
因而已经确认销售的产品的成本，应从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户，即借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户。
成本结转会计分录及表格模板
成本结转会计分录及表格模板成本结转主要包括:分配和结转制造费用、计算和结转完工产品的生产成本、计算和结转已销产品的销售成本。
1.制造费用的分配结转第一步，计算制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/生产工人总工时第二步，计算各种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用=该产品生产工人工时×分配率第三步，根据计算结果编制结转分录会计分录是:借:生产成本贷:制造费用2.完工产品制造成本的计算和结转本月完工产品制造总成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本完工产品的单位制造成本=本月完工产品制造总成本/本月完工产品数量为了反映产成品增减变动情况，需要设置'产成品'账户。
借:产成品贷:生产成本3.销售成本的计算和结转产成品完工入库，其金额为以前期间和本期完工产品的成本，销售发出的产成品，可能是本期完工入库的，也可能是上期或前期完工入库，而每批次产成品的单位生产成本不同，所以要用一定的计价方法计算确定。
每个会计期间，企业都必须将期初库存产成品成本和本期完工入库的从产品成本，在本期销售产成品和期末库存产成品之间做一次分配。
月份内收入、发出、结存的产品成本，可以用以下公式表示:月初库存产成品成本+本月完工入库产成品成本=本月销售产成品成本+月末库存产成品成本如果产成品销售成本是在月末先计算确定了库存产成品结存成本后计算的，则可用以下公式:本月销售产成品成本=月初库存产成品成本+本月完工入库产成品成本-月末库存产成品成本具体计算的方法有个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法。
按照以上方法计价确定的产成品销售成本，应当从'产成品'账户的贷方，结转到'主营业务成本'账户的借方。
生产成本结转表格模板生产成本怎么结转到库存商品首先要清楚生产成本的定义。
它是产品在生产过程当中发生的各种生产费用。
既然有费用的产生，就会有原材料和费用的借贷关系。
常用会计分录大全(完整详细版)
借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
计提和发生、结转的会计分录
（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。
假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。
（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。
工会账年末结转分录
工会账年末结转分录全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：工会账年末结转分录是指在每年的年底，工会会计人员需要根据工会的财务情况，进行相应的结转处理，以便于下一年度的财务工作顺利进行。
在工会的财务管理中，结转是一个重要的环节，通过结转可以清晰地展示工会的资产、负债、收入和支出情况，为工会的经营管理提供有力的支持和依据。
工会的会计核算主要包括资产、负债、权益、收入和支出五个要素。
在年末结转分录中，主要涉及到资产负债表和损益表的处理。
资产负债表主要反映了工会在某一特定日期的资产和负债情况，而损益表则记录了工会在特定时期内的收入和支出情况。
在年末结转分录中，首先需要对资产进行结转处理。
资产的结转主要包括固定资产的折旧和摊销，坏账准备的计提等。
固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中因正常使用而产生的价值减少，在会计上体现为固定资产减值的过程。
摊销是指无形资产和长期待摊费用在使用过程中按照一定比例分摊到收入中的过程。
而坏账准备是指由于客户长期拖欠货款或者其他原因导致的资产减值，在会计上需要提取相应的坏账准备。
负债的结转也是年末结转分录中的一个重要环节。
负债的结转主要包括应付账款、应付工资、应交税费等的结转处理。
应付账款是指工会未支付的货款或服务费用，应付工资是指工会尚未支付的员工工资，应交税费是指工会需要缴纳的各种税费。
在年末结转分录中，工会会计人员需要对这些负债进行清账处理，以便于下一年度的财务管理。
收入和支出的结转也是年末结转分录中不可或缺的一环。
收入和支出的结转主要包括未结转收入和支出的确认处理，以及年末结转损益的调整。
未结转收入和支出是指在当年计提但尚未确认的收入和支出，在年末需要对其进行确认处理。
年末结转损益的调整主要是指对当年盈余或亏损进行结转处理，以便于下一年度的财务管理。
第二篇示例：工会账年末结转分录是指在每一年的年末，工会将会计账目进行结转和归集，为下一年的财务工作做准备的过程。
在工会管理中，结转分录是非常重要的环节，它不仅能帮助工会对当前财务状况有个清晰的了解，还能为未来的决策提供重要的参考依据。
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末结转会计分录精编版 MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费
2、按工资总额%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金
借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润
2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润
3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本借：本年利润
贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用
2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用
3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时借：所得税贷：应交税金--所得税
2、结转所得税借：本年利润贷：所得税
3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下：(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下：
进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％具体计算时也可按以下方法计算：进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或，=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率(4)调整本期已销商品的销售成本。
本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略)：(1)结转入库商品成本：借：库存商品80600 贷：材料采购620000 商品进销差价l86090 (2)本期销售商品：
借：银行存款820000 贷：主营业务收入820000 (3)平时结转商品销售成本：借：主营业务成本820000 贷：库存商品820000 (4)计算进销差价率：进销差价率=(70520+186000)／(360000+806000）×l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400(元) (5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：借：商品进销差价180400 贷：主营业务成本180400 经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639 600(=820 000—180 400)元；“库存商品”的期末借方余额为346 000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76 120元。
企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269 880(=346 000－76 120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。
商业会计科目表2007-10-2414:1 1 资产类负债类损益类
编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款102银行存款203应付票据103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备（贷）215应付工资561投资收益126预付账款216应付福利费增加：贷减少：借余额：贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交款131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润143商品进销差价（贷)251长期借款编号科目名称144商品削价准备（贷）增加：贷减少：借余额：贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用
155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税175累计折旧（贷）311资本公积增加：借减少：贷余额：借176固定资产清理313盈余公积179在建工程321本年利润185递延资产（长期待摊费用）341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额191待处理财产损益增加：贷减少：借余额：贷增加：借减少：贷余额：借根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。
销售费用和营业务成本是两个平等的概念。
所以，到月末：借：本年利润贷：主营业务成本营业务税金及附加
销售费用财务费用1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。
但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。
增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。
税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加月末会计的结转分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费
2、按工资总额%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加五、结转各种收入
1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润
2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润
3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用
2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用
3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时
借：所得税贷：应交税金--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金问题补充：每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗？所得税按季计提吗？固定资产折旧按什么标准计提，具体怎样做分录？
1、按照会计制度规定，福利费、职工教育费、工会经费要计提的，提取的费用可以列入成本费用中。
如果你不提取的话，成本费用少列支，加大利润，出现利润要缴纳所得税的。
2、固定资产折旧标准，会计制度上有相关的规定，不同的固定资产使用年限不一样，而且固定资产折旧的方法有很多种，所以，每项固定资产计提折旧的额是不同的。
3、所得税，一般都是季度计提预缴，年终汇算清缴。
如果季度没有利润或收入的话（所得税征收方式：查账征收、核定征收），就不用计提所得税。