2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习--第十三章_所得税

2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习

第十三章所得税

一、单项选择题

1.甲公司2×16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2×16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为（）万元。

A.5000

B.800

C.0

D.4200

2.2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2×18年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.40.89

B.63.24

C.13.24

D.0

3.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。2×16年实际发生保修费5万元，2×16年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2×16年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。

A.2

B.3.25

C.5

D.0

4.A公司2×17年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×17年实现销售收入6000万元。A公司2×17年广告费支出的计税基础为（）万元。

A.300

B.1200

C.900

D.0

5.B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2×18年12月31日取得某项固定资产，其初

始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2×20年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.7.5

B.20

C.12.5

D.-7.5

6.甲公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则甲公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（）万元。

A.0

B.99

C.24.75

D.198

7.2×16年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

A.105

B.128

C.120

D.123

8.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2×16年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元，未计提减值准备。2×16年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（）万元。

A.1700

B.1275

C.1445

D.1083.75

9.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万

元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（）万元。

A.12.5

B.0

C.15

D.22.5

10.企业当期发生的所得税费用，不正确的处理方法是（）。

A.一般情况下计入利润表

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益

D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异的应当确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外

二、多项选择题

1.企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.预计产品质量保证损失

B.年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

D.发生超标的业务招待费

2.以下各项关于递延所得税资产计量的表述中，正确的有（）。

A.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

B.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现

C.对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核

D.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

3.下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债100万元，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税