审计方法、内容和重点难点
经济责任审计方案

经济责任审计方案一、审计背景与目的最近这些年的审计工作,说实话,做了不少,但每次都让我感到新鲜。
这次的经济责任审计,咱们得好好聊聊。
审计背景嘛,简单来说,就是公司发展到一定程度,需要对领导的经济责任进行审查,确保公司财务透明、合规经营。
目的嘛,就是发现问题、解决问题,让公司更加稳健发展。
二、审计范围与内容1.审计范围:这次审计的范围主要包括公司领导在任职期间的经济活动,如财务报表、资金使用、合同签订等。
(1)财务报表真实性:查看报表是否真实反映公司财务状况,有没有水分。
(2)资金使用合规性:检查领导审批的资金使用是否合规,有没有滥用职权。
(3)合同签订合理性:审查领导签订的合同是否合理,是否存在利益输送。
三、审计方法与步骤1.审计方法:咱们采用“望、闻、问、切”的四步法。
(1)望:查看相关文件、报表,了解公司基本情况。
(2)闻:听取领导汇报,了解其在任期间的经济活动。
(3)问:对相关人员进行访谈,了解公司内部情况。
(4)切:根据收集到的信息,分析问题,提出审计意见。
2.审计步骤:(1)组建审计团队:挑选有经验、有能力的审计人员,组成审计团队。
(2)制定审计计划:明确审计任务、时间节点、人员分工等。
(3)开展审计工作:按照计划,逐步开展审计工作。
(5)反馈审计结果:将审计报告提交给公司领导,督促整改。
四、审计重点与难点1.审计重点:这次审计的重点是财务报表真实性、资金使用合规性和合同签订合理性。
2.审计难点:难点在于如何准确判断领导的经济责任,以及如何发现潜在的问题。
五、审计风险与应对措施1.审计风险:审计过程中可能存在的风险包括信息不对称、数据不完整、审计结论不准确等。
2.应对措施:(1)加强审计团队培训:提高审计人员的业务能力和职业素养。
(2)充分利用信息技术:通过审计软件、大数据分析等手段,提高审计效率。
(3)加强与公司内部沟通:了解公司内部情况,降低信息不对称风险。
六、审计成果与应用1.审计成果:通过审计,发现公司领导在任期间的经济责任问题,为公司提供改进建议。
新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点
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新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点随着我国经济的不断发展,国有企业在国民经济中的地位和作用也日益凸显。
在国有企业发展过程中,存在着一些内部审计工作的难点和重点问题。
本文将分析新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点,并提出解决方案,以促进国有企业内部审计工作的健康发展。
难点一:信息化进程的加快随着信息化的发展,国有企业的业务范围不断拓展,涉及领域越来越广泛,信息系统越来越复杂。
这就给内部审计工作带来了新的挑战:信息化进程的加快,会使得内部审计工作面临更多的技术难题。
信息系统的庞大和复杂性增加了审计人员的工作难度,审计工作变得更加繁琐和复杂。
信息系统的高度自动化和高度集成化特点,使得审计工作更加依赖于专业技术。
这就要求国有企业的审计人员不仅要熟悉审计业务知识,还要具备一定的信息技术水平。
由于信息系统的开放性和互联网的广泛应用,信息系统面临着越来越多的网络安全威胁,这就对审计工作提出了更高的要求,需要审计人员具备网络安全方面的专业知识。
信息化进程的加快增加了审计工作的难度,也促使审计人员不断提升自己的专业水平和技术能力,确保审计工作的质量和效果。
解决方案:国有企业需要加强对内部审计人员的培训和学习,提升其信息技术水平和网络安全专业知识。
可以通过引进专业的信息化工具和技术,提高审计工作的效率和质量,实现审计工作与信息系统的有机结合。
难点二:风险管理的复杂性增加随着国有企业业务范围的不断扩大,其面临的风险也愈发复杂多样。
国有企业的经营活动不仅涉及到市场风险、信用风险等传统风险类型,还涉及到政策风险、环境风险等新型风险,而且各种风险之间相互交织、相互影响,使得国有企业的风险管理变得愈发复杂。
这就要求内部审计工作要更加注重对风险的全面分析和评估,及时发现和解决风险隐患。
由于风险的多样性和复杂性,使得内部审计工作面临更大的挑战:风险的不确定性、不可预测性使得审计人员很难掌握风险的全貌和未来走势,从而影响审计工作的及时性和准确性。
工程结算审计常见问题和审核方法
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1工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现,也是重点搞好效益审计的一种具体方法。
所谓工程结算审计,是以国家规定的计算规则,在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上,参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额,对发包单位所做的工程结算费用进行审计。
通过几年来对工程结算审计的实践,发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。
下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。
1 工程结算审计常见的问题。
1.1工程招标工作不严谨,趋于形式化。
工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外,还通过市场竞争形成合理的工程价格,从而起到控制投资的作用。
但是,有些工程在实施过程中,招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多,限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多,对合同的签订没有约束力,招标工作实际上流于形式。
招标工作不严谨,标书内容不规范,使得签订合同时要重谈条件,重新定价、重新解释招标文件的某些约定,甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等,导致结算价大大超过中标价。
1.2合同签定管理不到位,合同内容不规范。
审计发现,分包工程合同常见的问题主要有:合同签订滞后,有些工程管理跟不上;合同工程内容涵盖面不够,合同工程内容与结算工程内容不一2致,结算工程内容超出分包合同工程内容;工程合同内容不规范、漏洞较多,工程结算的依据难以确定。
1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。
结算时对合同内容及相关条款不熟悉,没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算,审计经常发现,如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表,而结算采用2000年石油建设安装预算定额。
又如合同约定按合同附件综合费率表取费,结算时却另计合同综合费率表之外的费用,造成结算价超高的不合理现象。
经济责任审计工作的重点、难点和解决措施分析
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价、 审计 结果 往 往 是 组 织 上不 满 意 , 审计 对 象 被
也不满 意 、 能达 到党委 、 不 政府 的要求 。
( ) 三 经济 责任 审 计工作 各 方 面协调 有 难度 , 不 能有效 地发挥 经济 责任 审计作用
目前 ,全 国各 地 基本 上都 建立 了由纪 委 、 组
年 联合 下 发 2 文件 关 于领 导 干部 任期 经 济 责 0号
任 审计 的 “ 两个 暂 行规 定 ” 以来 , 各地 也 陆续 建立
织、 事、 人 审计 、 察 等五 部 门组 成 的经 济责 任审 监
计 联 席会 议 制度 , 实施 中也 规定 了各 部 门的具 在 体工 作 。而 事实 上 , 各部 门除每 年例行 的联席 会
JANG T E F l S AT ARMS ECONOM Y
I 作 研 究
新 疆 农 垦 经 济
21. 0 o5
重 大 决 策失 误 ; 作 作 风 民 主 、 有 个 人 经 济 问 工 没
几 年 , 的地 ( ) 已达 到 6 %~0 有 市 县 0 7%。大部分 地 ( )县审 计机 关 每年 要调 用 一半 的审 计力 量搞 市 经 济责任 审计 。经济 责任 审计 任 务重 、 时间 紧 、 审
2 1 . 0 o5
新 疆 农 垦 经
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I 作 研 究
经济责任审计工作 的重 点 、 难 点 决措施 分析 和解
闻 庆 新
( 新疆 昆仑神 农股 份有 限公 司 新疆 喀什 84 0 ) 40 0
[ 摘
要 ] 文 以 经济 责任 审 计评 价 为重 点 , 经济 责任 审计 程序 规 范化 工 作 、 本 对 审计 力量
审计风险、重点和难点分析

审计风险、重点和难点分析一、审计风险分析1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包情况等问题,单靠审计手段难以发现和查实,存在取证风险。
2、材料、设备的质量以及个别重要工序如桩基础质量检验需专门机构和技术检测,用审计手段难以进行,存在技术手段风险。
3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时,由于审计知识结构等问题,难于全面、准确进行分析比对,存在专业技术风险。
二、审计重点分析1、概(预)算编制情况。
主要审查编制说明的内容是否准确齐全,编制依据是否合理合法,工程量计算是否准确,计价指标和其他费用是否合理;依据设计图纸,审查设备和材料价格与当地建设部门信息指导价格、当地市场价格的出入程度,管理费的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。
2、合同签订情况。
审计进入后签订的合同,在合同签订之前要对合同草本进行审计,重点审查经济合同内容的有效性、真实性,收费是否合理。
对审计进入前已签订的合同,重点审查所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规,是否成立、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符;审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规,收费是否合理。
3、合同履行情况。
重点检查合同履行是否全面、真实,是否存在差异及分析产生差异的原因,有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。
4、内控制度建立、执行情况。
建设项目内控制度是建设单位主管部门保证项目建设各项活动的有序进行,达到已确定的目标和质量要求,保证项目顺利建成,以控制建设人员行为目标的重要措施。
为此,审计组把审查监督建设单位主管部门内控制度的建立和执行情况,重点关注内控制度是否得到有效执行,方法是定期跟踪各项制度的执行情况,如执行有偏差,审计组发现后即向被审计对象发出整改建议书。
作为施工阶段跟踪审计的重点之一,着力把握以下三个方面:4.1审查建设单位主管部门是否建立了项目业务岗位责任制。
审计风险重点和难点分析
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审计风险重点和难点分析一、审计风险审计风险是指在进行审计过程中,可能导致审计报告不正确或具有误导性的潜在风险。
审计风险包括以下几个方面:1.控制风险:控制风险指的是被审计对象内部控制体系存在不足或缺陷,导致审计师难以获得充分的证据来评估财务信息的真实性和完整性。
2.抽样风险:抽样风险是指审计师在对样本进行检查时,可能因为样本的选择不当或抽样方法不合理而导致抽样误差。
3.识别风险:识别风险是指审计师在进行审计程序时,可能未能正确识别或评估财务报表中存在的重大错误或遗漏。
4.报告风险:报告风险是指审计师在准备审计报告时,可能由于对审计证据的评价不当或观点判断不准确而导致审计报告的内容不正确或误导性。
二、审计重点审计的重点是指在审计过程中需要特别关注和重点审核的事项。
审计的重点包括以下几个方面:1.重要科目:审计师需要关注企业财务报表中的重要科目,如资产、负债、收入和费用等。
重要科目通常对企业的财务状况和业绩有较大的影响,因此需要特别关注其真实性和准确性。
2.关键业务流程:审计师需要关注企业的关键业务流程,如采购、销售和现金管理等。
这些业务流程可能存在潜在风险,如采购中存在的采购员行贿等,需要审计师进行重点审核。
三、审计难点审计的难点是指在审计过程中可能遇到的困难和挑战。
审计的难点包括以下几个方面:1.证据获取困难:有些企业可能隐瞒重要信息或制造虚假证据,使审计师难以获取到充分的证据。
此外,一些重要的财务信息可能需要通过第三方提供,如银行的账户余额等,也会增加证据获取的难度。
2.隐含风险识别困难:有些企业可能采取隐瞒、欺诈等手段来掩盖财务信息中的潜在风险。
审计师需要通过审计程序和专业判断来识别这些隐含风险,但这可能存在一定的困难。
3.复杂业务流程审计难度大:一些企业的业务流程可能非常复杂,涉及多个环节和多个部门,审计师需要深入了解和掌握这些业务流程,并根据需要进行相关的审计程序,这增加了审计的难度。
4.专业知识要求高:审计师需要具备一定的专业知识和技能,以了解复杂的财务会计准则和审计准则,并能够运用这些知识和技能来解决审计中的问题。
00160审计学重点难点
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00160 审计学重点、难点分析课程代码:00 160第一章、审计概论应掌握审计的定义和特征,了解政府审计、内部审计的生产与发展,理解注册会计师审计的生产和发展,掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系,了解审计的只能、作用和审计方法。
本章重点掌握三种审计的关系和特点。
第二章、注册会计师职业道德主要讲述注册会计师职业道德的基本原则及其具体运用。
独立、客观、公正是注册会计师职业道德的基本要求,其中独立性是注册会计师执行签证业务的灵魂。
本章重点掌握独立性的含义及其具体运用。
第三章、注册会计师执业准则体系与法律责任本章主要讲述注册会计师执业准则与法律责任。
执业准则体系包括业务准则和质量控制准则两部分,业务准则又包括业务准则与相关服务准则。
鉴证业务准则是核心,重点掌握鉴证业务的含义、要素和分类。
注册会计师承担法律责任的原因主要有违约、过失与舞弊,承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。
第四章、审计目标与计划审计工作本章主要讲述审计目标与计划审计工作。
财务报表审计的总目标是对财务报表偶的合法性与相关性发表意见。
审计具体目标本表是对审计总目标的具体化,是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标确定的。
考生注意具体审计目标与管理当局认定的联系,它们之间是――对应的关系。
在计划审计工作时,需要确定重要性水平。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划,以将涉及风险降至可接受的低水平。
审计重要性事本章需要重点掌握的内容。
本章的内容较抽象,应多联系实际思考问题,把问题具体化就容易理解了!第五章、审计证据与审计工作底稿本章主要讲述审计证据与审计工作底稿。
审计证据是审计中的一个核心概念。
审计证据的充分性与适当性是重点应掌握的内容,要融会贯通,灵活运用。
获得审计证据的程序也是重要的内容。
理解审计目标、审计证据、审计程序之间的关系。
审计工作底稿是审计证据的载体。
第六章、重大错报风险的评估与应对本章主要讲述重大错报风险的评估与应对。
审计方法、内容和重点难点

审计方法、内容和重点难点方法一、看图法。
即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法)基建工程决算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。
要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工图,而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。
只有在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。
看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程决算审计的始终。
二、观察法。
它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价的一种方法。
三、询问法。
它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者,以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。
所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
4、调查法。
它是指审计人员深入实际进行调查研究,以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
如对水电主材价格进行市场调查分析,对基建工程量进行调查走访等。
调查法是基建工程决算审计一种实在可行的有效方法。
如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计,应用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。
五、开挖法。
它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。
开挖法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,所以一般实行抽样定点的方式。
六、分析法。
它是指审计人员运用各种系统方法,对基建工程项目的具体内容进行分离和分类,然后综合分析,发现疑点,揭露问题的方法。
工程概算审计方案

工程概算审计方案一、审计目的和意义工程概算审计是指对工程项目发包方出具的概算报价进行全面审查,评估其准确性、合理性和完整性的一项工作。
审计的目的是为了验证概算的真实性和合理性,确保项目的经济合理性和效益,保障工程施工的质量,提高工程项目的管理水平。
工程概算审计的意义在于:1. 保障施工合同的合法性和公平性,防止因概算错误导致的合同纠纷;2. 保障工程施工质量,确保概算能够满足工程项目的基本要求;3. 为项目的后续投资提供重要决策依据,保障项目的经济合理性和效益;4. 为工程项目的管理和监督提供有效支持和保障。
二、审计范围和内容工程概算审计的范围和内容包括以下几个方面:1. 工程概算的编制依据和过程,包括工程量清单的编制、定额标准、材料价格、工艺标准等;2. 工程概算的合理性和准确性,对各项费用进行逐一审查,确认其真实性;3. 工程概算的完整性和综合性,对各项费用进行合理组合和综合判断,评估概算的完整性;4. 工程概算的与实际情况的对比分析,对概算与实际情况进行比对审查,确定概算的可行性和科学性;5. 工程概算的风险分析,对工程项目的风险进行评估,提出合理的风险控制措施;6. 工程概算的其他重要内容,包括工程质量、工期安排、分包方式、施工计划、安全措施等。
三、审计方法和程序1. 收集概算资料,包括概算书、工程量清单、定额标准、材料价格、工程施工计划等相关文件和资料;2. 对概算资料进行逐一审查,确保概算的真实性和准确性;3. 与概算编制人员和项目负责人进行沟通,了解概算的编制过程和依据;4. 对概算的合理性进行评估,确定概算的合理性和完整性;5. 对概算与实际情况进行对比分析,确定概算的可行性和科学性;6. 对工程项目的风险进行评估,提出合理的风险控制措施;7. 对概算的其他重要内容进行审查和评估;8. 编制工程概算审计报告,提出审计结论和建议。
四、审计报告内容和形式工程概算审计报告的内容和形式应当包括以下几个方面:1. 审计目的和意义,明确审计的目的和意义,阐述审计的重要性和必要性;2. 审计范围和内容,对审计范围和内容进行详细的说明,明确审计的重点和重要内容;3. 审计方法和程序,对审计的方法和程序进行详细的说明,确保审计的严谨性和科学性;4. 审计结论和建议,对审计的结论和建议进行详细的说明,提出合理的改进措施和建议;5. 审计报告的形式,审计报告的形式应当合乎规范,包括报告格式、文字表述、内容排版等方面。
重大决策审计的难点、重点及审计方法

重大决策审计的难点、重点及审计方法重大决策审计是指对政府、企业或其他组织的重大决策过程及其结果进行的审计活动。
随着经济社会的发展和决策环境的日益复杂,重大决策审计的重要性日益凸显。
通过对重大决策的审计,可以发现决策过程中存在的问题和风险,提出改进建议,促进决策的科学化、民主化和法治化。
-V重大决策审计的难点(一)决策信息的不对称性重大决策往往涉及到众多利益相关者,信息来源广泛,且信息的真实性和准确性难以保证。
审计人员在获取和验证决策信息时面临较大困难,可能导致审计结论的偏差。
(二)决策过程的复杂性重大决策通常需要经过多个环节和程序,涉及到众多因素和变量。
审计人员需要对决策过程进行全面深入的了解和分析,这对审计人员的专业知识和技能提出了较高要求。
(三)审计标准的不明确性由于重大决策的多样性和复杂性,目前尚未形成统一明确的审计标准和规范。
审计人员在进行审计时,需要根据具体情况制定相应的审计标准和方法,这增加了审计的难度和不确定性。
(四)审计结果的运用困难审计结果的运用需要相关部门和人员的重视和支持,但在实际工作中,由于各种原因,审计结果可能得不到有效运用,影响了审计的效果和作用。
二、重大决策审计的重点(一)决策程序的合规性审计人员应重点关注决策程序是否符合法律法规和相关规定,是否经过了必要的论证和审批程序,是否存在违规操作和权力滥用等问题。
(二)决策依据的充分性审计人员应审查决策所依据的信息和数据是否真实、可靠,是否充分考虑了各种因素和风险,是否存在决策依据不充分或不合理的情况。
(三)决策结果的效益性审计人员应关注决策结果是否达到了预期的目标和效果,是否存在效益低下或损失浪费等问题。
同时,还应关注决策对经济社会发展和环境的影响。
(四)决策主体的责任性审计人员应审查决策主体是否履行了相应的职责和义务,是否存在失职渎职或违法违规等行为。
对于决策失误或造成损失的情况,应追究相关人员的责任。
三、重大决策审计的审计方法(一)文献研究法通过查阅相关文献资料,了解决策的背景、过程和结果,为审计提供依据和参考。
新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点

新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点随着中国经济的快速发展和改革开放的不断深化,国有企业的内部审计工作面临着新的形势和挑战。
在新形势下,国有企业内部审计工作的难点和重点也发生了一定的变化。
本文将就这一话题展开探讨。
1. 复杂多样的业务形式随着国有企业深化改革,其业务形式和业务范围变得越来越复杂和多样化,涉及领域也更加广泛。
国有企业可能涉及到金融、地产、科技、医疗等多个行业领域,其中涉及的业务活动复杂多样,涉及到的审计对象也更加庞大和广泛。
这就给内部审计工作带来了更大的挑战。
2. 技术和数据分析的要求随着信息技术的迅猛发展,国有企业的业务活动越来越依赖于信息系统。
内部审计工作需要利用现代化的技术手段进行数据分析和风险评估,这对内部审计人员的业务能力和技术水平提出了更高的要求。
3. 风险管控的挑战在新形势下,国有企业面临的风险更加复杂多样,既有市场风险、经营风险,也有政治风险、法律风险等各种挑战。
内部审计工作需要更加精准地识别和评估这些风险,并提出有效的风险管控建议。
4. 审计人员的素质和能力随着经济的快速发展,内部审计人员的素质和能力也面临着更高的要求。
他们需要不断更新自己的知识和技能,不仅要具备扎实的审计专业知识,还要具备一定的业务素养和沟通能力。
1. 强化风险管理在新形势下,国有企业内部审计工作的重点之一是强化风险管理。
内部审计部门应当深入业务线,对各个业务环节进行全面的风险评估和管理,及时发现和解决存在的风险隐患,帮助企业建立健全的风险管理体系。
2. 加强数据分析随着信息技术的发展,数据已经成为企业管理和决策的重要依据。
内部审计工作应当加强对数据的分析和利用,通过数据挖掘和风险识别技术,提升审计工作的准确性和效率,为企业提供更有价值的审计服务。
3. 提高审计专业能力在新形势下,内部审计工作要注重提高其专业能力,包括扎实的审计理论知识、熟练的审计技能、全面的审计业务知识等。
还需要不断学习和了解新的审计标准和法规,不断提升审计工作水平,为企业提供更有力的审计保障。
财务审计难点分析
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财务审计难点分析一、引言财务审计是对企业财务报表的真实性、准确性和合规性进行审核的过程。
在进行财务审计时,审计师时常面临一些难点和挑战。
本文将详细分析财务审计中可能遇到的难点,并提供解决方案。
二、财务报表真实性的难点1. 虚报收入和利润企业可能通过虚构销售收入、夸大利润等手段来掩盖真正的财务状况。
审计师需要子细分析销售合同、客户付款记录和相关凭证,与实际销售情况进行核对,以确保财务报表的真实性。
2. 资产负债表的难点资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益。
审计师需要子细审查资产和负债的确认、计量和分类,确保其准确性。
难点包括确认无形资产价值、计算存货净实值、评估坏账准备等。
3. 关联交易的难点企业可能通过关联交易来转移利润、隐藏负债或者获得非公平交易条件。
审计师需要审查关联交易的合理性、公允性和真实性,并评估其对财务报表的影响。
三、财务报表准确性的难点1. 会计估计的难点财务报表中的会计估计涉及到收入确认、资产减值、商誉摊销等方面。
审计师需要评估企业的会计估计是否合理,并审查相关的假设、方法和数据来源。
2. 现金流量表的难点现金流量表反映了企业的现金流入和流出情况。
审计师需要子细审查现金流量表的编制过程,核对现金流量的来源和用途,确保其准确性。
难点包括现金流量的分类、非现金交易的披露等。
3. 财务报表披露的难点财务报表披露是指企业按照会计准则和相关法规要求,对财务信息进行透明披露。
审计师需要子细审查财务报表的披露内容和方式,确保其准确、完整、及时和公平。
四、财务报表合规性的难点1. 会计准则的变化会计准则的变化可能导致企业需要调整会计政策、会计估计和财务报表披露方式。
审计师需要了解最新的会计准则变化,并评估企业是否按照新准则进行财务报表编制和披露。
2. 法律法规的遵守企业需要遵守相关的法律法规,如公司法、证券法等。
审计师需要子细审查企业是否遵守相关法律法规,并评估其对财务报表的影响。
3. 内部控制的有效性内部控制是企业保障财务报表合规性和准确性的重要手段。
社保基金审计方案

社保基金审计方案一、引言:社保基金作为维护社会稳定和促进民生福祉的重要保障机制,旨在为广大劳动者提供退休、医疗、失业等方面的保障。
然而,由于社保基金涉及资金规模庞大、经费来源复杂等特点,容易引发各种问题和风险。
因此,开展社保基金的审计工作显得尤为重要。
本文将针对社保基金的审计方案进行探讨。
二、审计范围与目标:社保基金的审计范围包括:资金管理、投资运营、征缴和发放等方面。
审计的目标是确保社保基金的合法性、合规性和安全性,保障广大劳动者的权益并维护社会稳定。
三、审计方法与技术:1. 政策法规分析:审计人员应全面了解社保基金相关政策法规,确保审计依据的准确性和权威性。
2. 数据分析:通过对社保基金管理系统的数据进行分析,审计人员可以查找异常数据、发现潜在风险,并采取相应对策。
3. 风险评估:结合社保基金的特点,审计人员需全面评估投资风险、征缴风险、发放风险等,并提出相应的风险防范措施。
4. 现场检查:审计人员应当对社保基金相关部门和单位进行实地检查,了解其运作情况和管理措施是否符合规定。
5. 随机抽样:针对社保基金征缴和发放过程中存在的问题,审计人员可以进行随机抽样,查找问题根源,为进一步改进提供依据。
四、审计重点与难点:1. 资金使用审计:着重审计社保基金在投资运营、征缴和发放等方面的资金使用情况,确保资金合理、安全、高效地运用,避免出现滥用、浪费的情况。
2. 投资运营审计:重点关注社保基金的投资品种、风险控制、投资收益等,确保投资运营符合国家的政策法规,提高社保基金的收益水平。
3. 征缴和发放审计:审计人员需深入了解社保基金的征缴与发放流程,严查偷逃、挪用等违法行为,保障社保基金的正常运行和效果。
五、审计结论与建议:基于审计工作的实际调查与分析,审计人员应当提出相应的结论与建议,旨在改进社保基金管理的不足之处,确保社保基金的合规性和可持续性发展。
六、审计监督与反馈:为确保审计工作的有效性和公正性,建议设立专门的社保基金审计监督机构,负责监督审计工作的开展,并及时听取社会各界对社保基金的意见和建议。
工程审计重点,难点及解决措施

工程审计重点,难点及解决措施1.引言工程审计是一种针对工程项目和施工过程进行的质量和效果评估的重要手段。
本文将就工程审计的重点、难点及解决措施进行探讨。
2.工程审计的重点2.1施工合同和文件施工合同是工程审计的重要依据,其中包括项目范围、质量标准、工期等重要信息。
审计人员要仔细查阅合同和相关文件,确保合同内容与实际施工情况一致。
2.2工程质量与安全工程质量和安全是工程审计的重点关注对象。
审计人员需要深入了解项目的质量管理机制和施工安全措施,检查工程质量和安全是否符合相关标准和规定。
2.3资金使用和成本控制审计人员需要审查项目资金的使用情况,核对资金流向和支出记录,确保项目经费使用合理。
此外,对项目的成本控制情况也需要进行审计,避免成本超支和浪费。
2.4进度管理和工期控制工程项目通常有明确的进度计划和工期要求。
审计人员需要评估项目的进度管理情况和工期控制效果,确保项目按时完成,并分析工期延误的原因。
2.5合同履约与争议解决在工程实施过程中,可能存在合同履约问题和争议情况。
审计人员需要评估合同履约情况,寻找潜在的风险和解决方案,以促进合同争议的解决。
3.工程审计的难点3.1多方利益关系工程审计涉及到多个利益相关方,包括建设单位、施工单位、监理单位等。
审计人员需要客观公正地处理各方利益关系,确保审计结果的公正性和可信性。
3.2信息获取和核实工程审计需要获取大量的项目信息,并进行核实和比对。
审计人员需要考虑信息的真实性和完整性,保证审计结果的准确性。
3.3技术门槛和专业知识工程审计需要具备一定的技术和专业知识,理解施工工艺和工程标准。
审计人员需要不断学习和提升自己的技能,以应对不同类型的工程项目。
3.4风险识别和分析工程项目存在各种风险,如工期延误、工程质量问题等。
审计人员需要识别和分析项目的风险,并提出相应的应对措施,降低项目风险。
4.工程审计的解决措施4.1加强沟通和协调为了处理好多方利益关系,审计人员应与各方保持密切的沟通和协调,及时解决问题和纠纷,确保审计工作能够顺利进行。
工程结算审核工程审计工作关键性内容重难点分析结算报告审核工作内容方法措施项目组人员含负责人岗位职责

工程结算审核工程审计工作关键性内容重难点分析结算报告审核工作内容方法措施项目组人员含负责人岗位职责结算报告是工程项目最终结算的表述,内容涵盖工程量、工程单价、支付款项等多个方面,其真实性和准确性对于工程项目的结算结果和相关方的利益至关重要。
因此,对结算报告的真实性和准确性进行审核是工程结算审核工作的关键。
工程量清单和单价是结算报告中的重要内容,其准确性直接影响工程项目结算的结果。
在审核过程中,需要对工程量清单和单价进行逐项核对,确保其与工程实际情况相符,并与相关合同和规范要求一致。
支付款项是结算报告中的核心内容之一,涉及工程项目的资金流转和结算结果的实际支付。
在审核过程中,需要对支付款项进行核对,确保其金额与结算报告一致,并与相关合同和规范要求相符。
同时,还需要核实支付款项的真实性和合法性,防止出现虚报和违规操作。
工程结算涉及大量的资料和文件,包括工程量清单、施工图纸、合同协议等。
在审核过程中,需要对这些资料进行完整性审核,确保所有的必要资料都齐全,并与结算报告相符。
同时,还需要核实这些资料的真实性和合法性,防止出现造假和虚假材料。
一、制定审核计划:在开始进行工程结算审核工作之前,需要制定详细的审核计划,包括审核内容、审核流程、审核时间等,确保审核工作的有序进行。
同时,还要根据工程项目的实际情况和审核要求,确定审核的重点和关键内容,提高审核效率和准确性。
二、加强沟通和协作:三、严格核对资料和文件:在进行工程结算审核工作时,需要对各项资料和文件进行严格的核对和比对,确保其准确性和完整性。
同时,还要核实资料和文件的真实性和合法性,防止出现虚假和违规操作。
四、实地考察和核实:为了进一步确保工程结算审核工作的准确性和真实性,需要进行实地考察和核实。
审核人员要亲自前往施工现场,了解工程项目的实际情况和具体细节,与项目组成员进行交流和讨论,确保结算报告的准确性和可靠性。
结算报告审核工作需要一个项目组人员的参与和配合,包括以下几个角色和责任:负责组织和协调工程结算审核工作,制定审核计划和安排审核人员,对审核工作的结果负责。
审计风险、重点和难点分析

1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包情况等问题,单靠审计手段难以发现和查实,存在取证风险。
2、材料、设备的质量以及个别重要工序如桩基础质量检验需专门机构和技术检测,用审计手段难以进行,存在技术手段风险。
3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时,由于审计知识结构等问题,难于全面、准确进行分析比对,存在专业技术风险。
1、概 (预) 算编制情况。
主要审查编制说明的内容是否准确齐全,编制依据是否合理合法,工程量计算是否准确,计价指标和其他费用是否合理;依据设计图纸,审查设备和材料价格与当地建设部门信息指导价格、当地市场价格的出入程度,管理费的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。
2、合同签订情况。
审计进入后签订的合同,在合同签订之前要对合同草本进行审计,重点审查经济合同内容的有效性、真实性,收费是否合理。
对审计进入前已签订的合同,重点审查所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规,是否成立、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符;审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规,收费是否合理。
3、合同履行情况。
重点检查合同履行是否全面、真实,是否存在差异及分析产生差异的原因,有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。
4、内控制度建立、执行情况。
建设项目内控制度是建设单位主管部门保证项目建设各项活动的有序进行,达到已确定的目标和质量要求,保证项目顺利建成,以控制建设人员行为目标的重要措施。
为此,审计组把审查监督建设单位主管部门内控制度的建立和执行情况,重点关注内控制度是否得到有效执行,方法是定期跟踪各项制度的执行情况,如执行有偏差,审计组发现后即向被审计对象发出整改建议书。
作为施工阶段跟踪审计的重点之一,着力把握以下三个方面:4.1 审查建设单位主管部门是否建立了项目业务岗位责任制。
是否明确了相关部门的职责、权限,确保了办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点

新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点随着市场的竞争日趋激烈,国有企业面临着诸多的挑战。
国有企业内部审计工作的难点和重点也逐渐凸显出来。
国有企业内部审计工作面临着的主要难点包括:审计对象不规范、审计人员素质不高、审计程序不完善等。
为了解决这些难点,国有企业内部审计工作的重点应该着重于以下方面:审计标准的制定、人员素质的提升、审计程序的优化等。
一、审计对象不规范国有企业内部审计往往面临的一个重要难点是审计对象不规范。
随着国有企业改革的实施,审计对象多种多样,包括企业、股权、资产、流程等多个方面。
这些审计对象之间的关系错综复杂,审计难度大,容易存在盲区和纰漏。
国有企业内部审计工作需要建立科学合理的管理体系和审计标准,全面客观地对各个审计对象进行审计,并及时解决发现的问题。
二、审计人员素质不高审计人员的素质是影响国有企业内部审计工作的重要因素之一。
当前许多国有企业内部审计人员的水平不高,缺乏专业性、系统性和综合性。
责任心、创新能力、团队合作等综合素质相对薄弱。
国有企业内部审计工作需要选聘专业的审计人员,提升审计人员的素质和能力。
三、审计程序不完善国有企业内部审计程序的不完善也是影响审计效果的一个重要因素。
目前很多国有企业内部审计程序还停留在过去的惯例和经验上,缺乏系统性和规范化的方法。
审计程序跟不上时代的变化和企业改革的步伐,审计数据和信息的协调不够紧密,审计的反馈时间较长。
国有企业内部审计工作需要结合实际情况,制定科学合理的审计程序,依据标准化的模板进行详细的审计,并适时进行反馈和改进。
四、建立健全内部审计体系为解决上述难点,建立完善的内部审计体系是关键。
国有企业内部审计应当发挥其综合作用,从系统性和科学性出发,建立健全的内部审计系统和管理机制,确保审计工作的正常运转和有效实施。
建立完善的内部审计体系可以有效防范经济犯罪和内部失误,提高员工绩效,增强企业核心竞争力。
综上所述,随着经济全球化的深入发展,国有企业内部审计工作的难点和重点的增加已经成为一种无法回避的现实。
工程项目审计重点与难点
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工程项目审计重点与难点工程项目审计是在工程项目实施过程中对相关经济活动进行全面检查和评价的一项重要工作。
通过审计,可以保证工程项目的合规性、经济效益和质量安全,发现和解决潜在风险和问题,为项目成功实施提供决策支持。
但是,工程项目审计存在一些重点与难点需要关注。
一、重点1. 审计目标与范围工程项目审计的目标是确保项目实施过程中的合规性、经济效益和质量安全。
审计的范围涉及项目的计划、组织、实施和监控等方面。
在进行审计前,需要明确审计的具体目标和范围,以便在审计过程中有针对性地收集、分析和评估相关信息。
2. 风险评估与控制工程项目存在着各种潜在的风险,如合同风险、财务风险、技术风险等。
审计人员需要对这些风险进行评估,并设计相应的控制措施来减少风险的发生和影响。
此外,在审计过程中还需关注风险防范措施的有效性和实施情况。
3. 成本控制与效益评估工程项目通常具有较高的投资成本和较长的回报周期,成本控制和效益评估是审计的重点内容。
审计人员需要对项目的成本预算、支出和管理进行审计,以确保资金使用的合理性和经济效益的最大化。
4. 合同及履约情况工程项目的合同是项目实施过程中的重要依据,合同的签订与履约情况直接影响项目的进度和质量。
审计人员需要对合同的签订、履行和变更情况进行审计,以确保各方的权益得到保障,合同规定的要求得到满足。
5. 质量安全与验收问题工程项目的质量安全是关乎人民生命财产安全的大事,而项目验收是保证项目实施质量的重要环节。
审计人员需要对工程质量控制和安全管理情况进行审计,提出合理的改进意见,确保项目的运行和使用安全可靠。
二、难点1. 技术专业性工程项目审计需要对工程技术、财务管理、法律法规等多个领域具备一定的专业知识和技能。
审计人员需要熟悉工程项目的相关技术规范和标准,了解项目实施过程中可能出现的问题和难点,以便进行准确的评估和判断。
2. 数据获取与分析工程项目数据庞杂,涉及面广,数据的获取和整理是审计工作中的一大难点。
新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点
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新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点
随着经济的发展和国有企业改革的深入,内部审计工作的难点和重点也发生了变化。
本文将从以下几个方面阐述:
一、难点:
1.关注度不足:由于市场化改革的推动,企业必须面对日趋激烈的市场竞争,内部审计的关注度不如以前,导致内部审计工作难以得到重视。
2.审计人员素质不高:有些企业在招聘审计人员时,只注重应试成绩、资历和经验,但忽视了审计人员综合素质的培养和提高。
3.风险预测能力不强:随着企业经营环境的复杂和风险的不断增加,普通的审计工作已经难以满足企业的需求,需要审计人员具备较强的风险预测能力,能够发现企业中存在的潜在风险,预先制定有效的应对措施。
二、重点:
1.企业流程控制:内部审计的重点应放在企业流程控制上,以维护企业业务流程的合法性、合规性和有效性,能够及时发现和纠正问题并制定相关的流程控制策略。
2.风险评估:在审计工作中应特别关注风险评估,对企业各个方面的操作过程进行评估,以了解企业运作中存在的风险,并制定对应的防范措施。
3.财务审计:财务审计是内部审计的重要组成部分,通过财务审计查找企业内部存在的财务漏洞和不合规行为,为企业稳健发展提供有力的保障。
4.人员管理工作:协助人力资源部门对企业员工的进出、薪资及福利待遇等方面进行审计,确保人员管理工作的公平、公正、合规。
审计科目难点总结
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审计科目难点总结引言审计是一项重要且复杂的工作,其中涉及的审计科目也不同程度上存在难点。
本文将对常见的审计科目进行总结,并重点分析其中的难点,以帮助读者更好地理解和应对审计工作中的挑战。
1. 资产负债表科目资产负债表是企业财务报表的核心部分之一,其中的科目包含了大量的信息。
在审计资产负债表科目时,以下几个方面是较为常见的难点:1.1 无形资产的确认和计量无形资产是指无实物形态的资产,如专利、商标等。
其确认和计量涉及专门的知识和评估方法,审计师需要了解相关的准则要求,并与企业进行充分的沟通和协作。
1.2 长期股权投资的确认和减值测试长期股权投资往往包含一系列的投资公司,审计师需要仔细核实每一笔投资的合规性和准确性。
同时,根据准则要求,还需要进行减值测试,以确保投资价值的准确反映。
1.3 长期借款和应付债券的确认和计量长期借款和应付债券的确认和计量涉及利率、期限等复杂的金融知识。
审计师需要仔细核实借款和债券的合规性,确认计息方式和计量方法是否符合准则要求。
2. 利润表科目利润表反映了企业在一定期间内的经营业绩,审计利润表科目时,以下几个方面是较为常见的难点:2.1 收入确认原则的运用收入确认原则是指企业应当在哪个时点确认收入。
审计师需要根据准则的要求,对企业的收入确认政策进行审查,并核实企业是否按照准则要求进行收入确认。
2.2 费用的确认和计量费用的确认和计量也是审计利润表的难点之一,特别是涉及费用预提和费用资本化的情况。
审计师需要判断企业的费用确认政策是否合理,并核实费用的计量方法是否符合准则要求。
2.3 所得税的计提和计算所得税是企业利润的重要组成部分,审计师需要核实企业所得税计算过程的准确性,并与企业沟通纳税政策和税法变化对所得税计提的影响。
3. 现金流量表科目现金流量表反映了企业的现金收入和支付情况,审计现金流量表科目时,以下几个方面是较为常见的难点:3.1 经营性现金流量与非经营性现金流量的分类经营性现金流量与非经营性现金流量的分类是审计现金流量表的难点之一。
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一、看图法。
即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法)基建工程决算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。
要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工图,而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。
只有在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。
看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程决算审计的始终。
二、观察法。
它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价的一种方法。
三、询问法。
它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者,以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。
所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
四、调查法。
它是指审计人员深入实际进行调查研究,以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
如对水电主材价格进行市场调查分析,对基建工程量进行调查走访等。
调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。
如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计,运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。
五、开挖法。
它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。
开挖法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,所以一般实行抽样定点的方式。
六、分析法。
它是指审计人员运用各种系统方法,对基建工程项目的具体内容进行分离和分类,然后综合分析,发现疑点,揭露问题的方法。
分析法的目的在于:(1)通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错误和弊端;(2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况,进而核实实际工程量与审定工程造价。
如对某单位一建筑项目进行审计,通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的28倍(即该建筑展开面积需要大开挖28米),对此找建筑单位与施工单位有关人员了解情况,并将隐蔽工程签证与施工日记相查对,核减土方工程量4500立方米,核减工程造价13.7万元。
七、测量法。
即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等),计量有关器材物质数量(如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等),确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。
八、核对法。
指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。
如2002年我们对某单位一基建项目进行审计,利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对,查出该基建工程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价。
我国建筑工程造价的改革刚刚实施,原有的定额计价和改革后的工程量清单计价法正处在双轨并行,逐步过渡阶段,并贯穿于施工图预算、标底编制和工程决算等各个计价环节之中。
造价真实性审计的难度进一步加大。
在提高审计质量的前提下,为提高审计工作效率,最大限度地节约审计成本,根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。
笔者根据自身多年从事造价审计的实践,认为对建筑工程造价的审计有以下方法可与同行商榷。
1、全面审计法。
是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序,逐一的对全部项目进行审查的方法。
其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。
此方法的优点是全面、细致,经审计的工程造价差错比较少、质量比较高,缺点是工作量较大。
对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱,甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。
2、标准图审计法。
是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目,先集中审计力量编制标准预算或决算造价,以此为标准,进行对比审计的方法。
按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同,可集中审计力量细审一份预决算造价,作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准,对照审计。
而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。
这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易;缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程,适用范围小。
3、分组计算审计法。
把分项工程划分为若干组,并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组,审计计算同一组中某个分项工程量,利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系,再判断同组中其他几个分项工程量。
这是一种加快工程量审计速度的方法。
例如:对一般土建工程可以分为以下几个组:(1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。
这一分组中,先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来,而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定:回填土量=挖土量-(基础砌体+垫层体积)余土外运量=基础砌体+垫层体积(2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。
在这种分组中,先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。
而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度;空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度(查表);底层建筑面积加挑檐面积,乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。
(3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。
在这一组中,首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写,然后再计算工程量。
在求出墙体面积的基础上,减去门窗面积,再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。
各项数据均可借鉴使用,从而大大提高了审计工作效率。
4、对比审计法。
是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。
这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。
一是两工程采用同一个施工图,但基础部分和现场条件及变更不尽相同。
其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。
二是两个工程设计相同,但建筑面积不同。
可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点,将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。
如果基本相同时,说明拟审计工程造价是正确的,或拟审计的分部分项工程量是正确的。
反之,说明拟审造价存在问题,应找出差错原因,加以更正。
三是拟审工程与已审工程的面积相同,但设计图纸不完全相同时,可把相同部分,如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计,不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。
5、筛选审计法。
建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同,但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大,我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本值表,并注明其适用的建筑标准。
这些基本值犹如“筛子孔”,用来筛选各分部分项工程,筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内,应对该分部分项工程进行详细审计。
此方法的优点是简单易懂、便于掌握,审计速度和发现问题快。
适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。
6、重点抽查审计法。
确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点,确定监理工程师签证的变更工程为重点,确定基础隐蔽工程为重点,确定采用新工艺、新材料工程为重点,确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。
抓住工程造价中的重点进行审计。
1 工程结算审计常见的问题。
工程项目的重要监控点------施工现场工程项目审计的的最大问题------工程签证工程签证的最大风险--------隐蔽工程1.1工程招标工作不严谨,趋于形式化。
工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外,还通过市场竞争形成合理的工程价格,从而起到控制投资的作用。
但是,有些工程在实施过程中,招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多,限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多,对合同的签订没有约束力,招标工作实际上流于形式。
招标工作不严谨,标书内容不规范,使得签订合同时要重谈条件,重新定价、重新解释招标文件的某些约定,甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等,导致结算价大大超过中标价。
1.2合同签定管理不到位,合同内容不规范。
审计发现,分包工程合同常见的问题主要有:合同签订滞后,有些工程管理跟不上;合同工程内容涵盖面不够,合同工程内容与结算工程内容不一致,结算工程内容超出分包合同工程内容;工程合同内容不规范、漏洞较多,工程结算的依据难以确定。
1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。
结算时对合同内容及相关条款不熟悉,没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算,审计经常发现,如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表,而结算采用2000年石油建设安装预算定额。
又如合同约定按合同附件综合费率表取费,结算时却另计合同综合费率表之外的费用,造成结算价超高的不合理现象。
1.4签证单、变更单虚假,内容含糊不清楚。
主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。
审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规,对签字的人进行调查落实,签字确认的人对现场的情况竟不清楚。
如有某管线安装分包工程,签证单中草袋护坡6523m3,约26万元,审计时发现没有图纸或相关的收入依据,联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人,也不清楚情况,经现场查证后属虚假签证。
变更或签证内容含糊,如某***厂增加φ159×7管线安装500m,没有其他相关施工的说明,是埋地还是架空,其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明,给结算留下活口。
1.5违反工程量计算规则,重算、多算工程量。
违反工程量计算规则,重算、多算工程量。
违反规定,混淆各分项工程的尺寸界限,重算工程量;应扣除的工程量不扣除,不同规格的分项工程混合计算,按规定应合并计算的工程量分开计算;定额中已包括在一起的工作内容分开项目,另计工程量;预算中已计算的工程量实际未施工,结算时不扣除等;当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时,交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。