存货存货业务循环内部控制符合性测试工作底稿
内部控制评价工作底稿_13存货管理
C-13.3.1
C-13.3.2 C-13.3.3 入库管理
本条标准适用于贸易型公司： 使用第三方仓储服务时，应向外部仓储单位取 得详细记载货物全部信息的有效书面到货确认 等相关单据，货权凭证上所有权人应为控货单 位名称或货主单位名称。 “控货单位”，指公司具体执行控货工作，承担 货物安全责任的各部门和下属单位。控货单位 原则上为专业物流单位（如口岸公司），也可 是公司授权控货的下属单位（如分销公司）。 每个仓储单位选用时均须落实对应的控货单 位，保证控货责任和措施到位。“货主单位”， 指针货对物仓的储所物有流者类。公司，货权凭证等入库相关文 件或单据应由控货单位人员或被授权人员交送 至公司仓储物流相关部门，不得由客户或其他 非授权人员转交。
C-13.2.4
物流运输管 理
C-13.2.5
本条标准适用于贸易型公司: 针对公司的直发货业务，供应商应按照合同约 定或发货指令的要求将货物发往指定仓库，准 确填写收货单位及收货联系人，不得填写客户 人员为收货联系人。
对于未实际控制的在途货物，应根据合同约定 安排运输和保障事宜，如需要自行负责运输和 保险的，应妥善办理运输和保险事宜，保障在 途物资安全。
本地化控制现状描述
控制手段
C-13.2.1
公司使用的任何外部仓储单位均必须经资质认 证合格，不得使用未经认证或认证不合格的外 部仓储单位。仓储物流相关部门应根据搜集备 选仓库和货代方的基本情况对其进行风险评估 和评级，并按有关要求备案或上报主管部门。 严格按照规定的程序和标准选择外部仓储单位 和新增货代，尽量避免选择兼营贸易或从事质 押等业务，及客户指定、自有或有实质控制权 的仓库等。
存货与仓储循环的内部控制及其测试
关键内部控制
常用的控制测试
常Hale Waihona Puke 的交易实质性程序所有耗费和物化劳动均已 反映在成本中（完整性）
生产通知单、领发料凭证、 检查生产通知单、领发料 产量和工时记录、工薪费 凭证、产量和工时记录、 用分配表、材料费用分配 工薪费用分配表、材料费 表、制造费用分配表均事 用分配表、制造费用分配 先编号并已经登记入账。 表的顺序编号是否完整。
存货与仓储循环审计 • 存货与仓储循环的内部控制及其测试
三、工薪的内部控制
1．人员的录用、解聘、调 离、工资率变动的控制制度
3．工资的记录与分配的控 制制度
2．人工成本管理的控制制 度
4．工资支付的内部控制制 度
审计学
存货与仓储循环审计 • 存货与仓储循环的内部控制及其测试
二、成本会计制度的内部控制
④ 如果企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针 对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的 账务处理；
⑤ 如果企业采用标准成本法，则应检查样本中标准制造 费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制 造费用差异的计算与账务处理是否正确，并注意标准制造费 用在当年度内有何重大变更。
存货与仓储循环审计 • 存货与仓储循环的内部控制及其测试
二、成本会计制度的内部控制
内部控制目标 生产业务是根据管理层一 般或特定的授权进行的 （发生）
记录的成本为实际发生的 而非虚构的（发生）
关键内部控制
常用的控制测试
对以下三个关键点，应履 行恰当手续，经过特别审 批或一般审批：① 生产指 令的授权批准；② 领料单 的授权批准；③ 工薪的授 权批准。
成本的核算是以经过审核 的生产通知单、领发料凭 证、产量和工时记录、工 薪费用分配表、材料费用 分配表、制造费用分配表 为依据的。
内控测试工作底稿
进行记录]
例如：存货管理业务 例如：存货（不包括 例如：仓库保管部门每月向财
流程
电信卡）及工程物资 务部门提供当期入库汇总情
的入库
况，以便财务部门核对明细
账，确保及时、完整的记录存
货及工程物资入库。在物资已
入库但尚未收到供应商发票
时，财务部门应先按照合同价
格对存货及工程物资进行暂估
入账。
例如：询问、文件检查及确证 询问
险的补救措施]
对具体的补救措施进行描述]
[采纳替代控制 后，业务流程运 行效率和效果受 到内部控制缺陷 影响的程度]
例如：是
例如：财务部门和仓库保管部门每月 进行财务明细账与存货及工程物资实 物登记簿的核对。
例如:中
[针对内部控制运行有效性方面的缺 陷和漏洞的初步建议]
例如：仓库保管部门应每月向财务部 门提供当期入库汇总情况，以便财务 部门核对明细账，确保及时、完整的 记录存货及工程物资入库。
注：测试方法包括：询问、观 察、文件检查、能力评估、确 证询问和系统控制测试等
例如：选取样本2个。 200X年X月及200X年XX 月存货入库汇总表。
例如：审计小组成员1
[内控审阅发现，即内部控制运 行有效性方面的缺陷或漏洞发 现，如发现的内部控制缺陷已 造成影响，应记录已造成影响 的金额]
例如：200X年X月底，仓库保 管部门未能及时编制存货入库 汇总表。
内部控制审计流 程测试工作底稿 模版
单位名称 审阅覆盖期间
被测试部门名称: 测试业务流程名称:
[中国网络通信集团 公司XX公司] [内部控制审计涵盖 的业务期间] [内部控制审阅所覆 盖的部门] [业务流程名称]
业务流程
子流程
控制点
生产与仓储循环内部控制了解和测试工作底稿讲解.pptx
常用的控制活动 生产指令应经适当管理层批准
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (I)：
主要控制目标
1) 发出材料已记录于 适当期间；
2) 已确认的生产成本 与实际发生的直接、 间接费用一致；
3) 所有已发生的生产 成本已被确认；
4) 所有已发生的生产 成本已被确认于适 当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
✓ 控制测试汇总表 (SCC-1)：
针对主要业务活动需要考虑的控制目标及结论
(四) 存货管理 (1) 适当保管存货； (2) 准确记录存货价值； (3) 所有存货价值变动都已记录。
✓ 控制测试程序 (SCC-2)：
[工作底稿示例]
控制 目标
被审计单位 的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序
控制 所测试 执行 的项目 索引号 频率 数量
生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
目录
一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
一. 生产与仓储循环 的内部控制
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
管理层复核实际成本的发生；
生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节。
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
任务1—存货与仓储循环控制测试底稿
差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓
储经理、生产经理签字确认后交会计部门进
行调整。
生产成本记账员根据原材料出库单，编制原
材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录
日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主
管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产
已发生的生产成本均已记录于适当 成本及原材料明细账和总分类账。
行调整。
生产成本记账员根据原材料出库单，编制原
材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录
日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主
管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产
已发生的生产成本均已进行记录
成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原
是
材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有
以上的材料，还需质检经理验收签字。
仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号
已验收材料均确已准确记录
、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确
是
是
认后，系统自动更新材料明细台账。
验收无误后，质量检验员签发预先编号的验
收单。
已验收材料均已记录
根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的 采购订单编号、验收单编号，材料数量、规
是
商品的内容与销售订单一致。
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货
进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
产成品发运均已记录于适当期间 仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异
是
及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经
理复核后调整入账。
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已
适当保管存货
验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限
存货存货业务循环内部控制符合性测试程序表
重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（2）债务分割是否及时，并得到下级项目办或项目执行单位的认可。
4．抽取本年度从存货转入“在建工程”或“项目支出”等科目的项目，并实施下列步骤：
（1）通过审查领用单，查明存货是否用于项目上，并按照规定用途使用。
（2）通过审查存货的明细记录，查明成本已被合理转出。
（1）通过检查调拨单和调拨日期，查明是否及时下拨。
（2）检查是否保留下级项目办或项目执行单位对收到货物的认定证据；如果没有，则在审计下级项目单位时加以核对或抄送审计下级项目单位的审计机关。
3．对于用世界银行贷款采购的货物，取得项目办相关的债务分割单或用款通知单，查明：
（1）债务的分割是否合理，准确。
3．对于自行购买的货物，应将仓库记录与资产登记簿记录进行核对。
4．对于从上级项目办转来的货物，应审查其相应的转出清单和有关债务分割单，以确定其成本已被合理记录。
5．对采购的货物，审查其原始凭证，以保证其成本已被合理记录。
保管
1．结合存货监盘，检查货物的分检、堆放、仓储条件是否良好。
2．取得仓库台账，检查仓库代保管、暂存物资的记录是否单列。
（3）将存货的转出记录与“在建工程”或“项目支出”等科目对照检查，查明所有转出的存货都得到了及时的记录。
出售
取得项目执行单位或项目办有关出售货物的出售申请、出售审批文件、出库单、发票等所有资料，查明：
1．出售原因。
2．出售数量和取得的收入。
3．出售货物所得资金存在状况。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
表3－18索引号：
（审计机关名称）
存货业务循环内部控制符合性测试程序表
审计期间＿＿＿＿＿
内部控制工作底稿-生产与仓储循环了解底稿
生产与仓储循环了解内部控制导引表被审计单位：索引号： SCL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．SCL - 1：了解内部控制汇总表2．SCL – 2：了解内部控制设计——控制流程3．SCL – 3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．SCL – 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明：1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3．审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）SCL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）SCL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）SCL - 4：记录穿行测试的过程和结论。
生产与仓储循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： SCL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：存货、主营业务成本[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
5.1 存货与生产循环内部控制程序表及底稿
存货与生产循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了存货与生产循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，考虑成本效益原则和风险水平，从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2．控制是否得到一贯执行。
3．控制由谁执行。
4．控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位存货与生产循环的主要控制制度是否被执行；2．观察存货与生产循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）存货与生产循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）相关内部控制执行存在偏差，不能防止、发现和纠正重大错报或漏报；（2）难以对内部控制执行的有效性做出评价；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]不相容职务分离制度测试(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试存货与生产循环不相容职务分离制度是否得到执行。
审计过程：检查存货与生产的不相容职务分离制度的执行情况。
以生产计划编制人员与生产计划审批人员分离为例；其他可能需要测试的控制点包括：存货发出的申请与审批，申请与会计记录；存货处置的申请与审批，申请与会计记录；存货盘点与监盘人员分离。
业务循环内部控制及测试工作底稿
业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
生产与仓储循环 控制测试工作底稿
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1.SCC-1：控制测试汇总表2.SCC-2：控制测试程序3.SCC-3：控制测试过程控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论2．控制测试结论3456789103．相关交易和账户余额的总体审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层生产与仓储循环：控制测试程序1．控制测试——和材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
142．控制测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序153．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
内控检查底稿-存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1
截止日期：200×年度页 次：编制人：编制日期：复核人：
复核日期：
本循环涉及的主要部门
部门职责
部门之间不相容职
责是否分离
部门内部不相容岗
位是否分离
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了存货与主营业务成本循环的主要控制流程，并已与该公司财务经理等人确认下列所述内容。
2、主要业务活动流程图（可选）
见附件
——存货与主营业务成本循环
交易授权：××××
（一）、基本情况
（三）、主要控制流程
（二）、询问程序
——存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1截止日期：200×年度页次：
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
3、主要业务活动描述（文字描述）
(1)计划和安排生产
(2)发出原材料
(3)生产产品
(4)核算产品成本
(5)储存产成品
——存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1截止日期：200×年度页次：
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
(6)发出产成品
(7)对原材料及产品的管理
4、信息系统管理。