企业存货内部控制研究.
企业存货内部控制问题研究开题报告
企业存货内部控制问题研究开题报告一、研究背景当今社会，企业作为经济活动的主体，存货管理一直是企业经营管理中的重要环节。
存货作为企业资产中的重要组成部分，其管理是否规范、控制是否有效直接影响企业的经营成果和利润水平。
企业存货内部控制问题的研究具有重要意义。
在我国，随着市场经济的快速发展，企业存货内部控制问题也逐渐受到关注。
然而，由于我国企业内部控制制度仍然不够完善，存货管理方面存在着一些问题，如存货盘点不及时、存货损耗严重、存货账实不符等。
这些问题不仅影响企业财务报告的真实性和完整性，还可能导致企业经营风险的增加。
深入研究企业存货内部控制问题，提出相应的改进建议，有助于提高企业的经营管理水平，保障企业的健康发展。
二、研究意义本研究旨在探讨企业存货内部控制问题，并通过深入分析存货管理存在的问题，揭示其产生的原因，寻找解决问题的途径和方法，为企业存货内部控制提供理论支持和实践指导。
具体意义如下：1. 提高企业管理水平：通过研究存货内部控制问题，发现存在的管理弊端和问题，提出相应的改进建议，有助于企业提高存货管理水平，降低存货管理风险。
2. 促进企业持续发展：规范存货管理，提高内部控制水平，有利于改善企业经营环境，增强企业竞争力，为企业的持续发展打下良好基础。
3. 促进经济发展：存货管理是企业经济活动的重要组成部分，规范存货管理和加强内部控制有利于提高生产效率，促进经济的稳定和持续发展。
三、研究内容本研究将围绕以下几个方面展开深入探讨：1. 存货内部控制的概念及内涵：首先对存货内部控制的概念进行界定，探讨存货内部控制的内涵和要素。
2. 存货管理存在的问题分析：对企业存货管理中存在的问题进行深入分析，包括存货盘点不及时、存货账实不符、存货损耗严重等问题。
3. 存货管理问题的成因探究：针对存货管理存在的问题，分析其成因，包括管理层对存货管理重视不够、员工对存货管理的不良行为等方面进行剖析。
4. 存货内部控制的改进建议：针对存货管理存在的问题和成因，提出相应的改进建议，包括建立健全的存货管理制度、加强内部控制建设、提高员工的管理意识和能力等方面。
企业存货内部控制问题的研究
企业存货内部控制问题的研究【摘要】企业存货是企业最重要的资产之一，其管理涉及到企业的经营效益和财务状况。
本文主要探讨了企业存货内部控制问题及其解决措施。
在现有研究综述中，总结了企业存货内部控制的重要性及存在的问题。
通过对企业存货内部控制概念和问题进行分析，揭示了在存货管理过程中可能存在的风险和隐患。
随后提出了一些应对措施，如建立完善的存货管理制度和加强内部审计监督等。
最后通过实证研究案例分析，验证了这些措施的有效性。
总结讨论部分对研究结果进行概括，并展望了未来研究的方向。
最后强调了企业存货内部控制对企业管理的重要性和实践意义，为企业管理层提供了有益的建议和借鉴。
【关键词】企业存货、内部控制、问题、研究、综述、概念、分析、应对措施、案例分析、总结讨论、展望、实践意义。
1. 引言1.1 研究背景企业存货是企业经营的重要组成部分，对企业经营成果具有重要影响。
而存货管理涉及到企业的资金流转、经营效率和风险控制等方面，因此企业存货内部控制问题备受关注。
过去的研究中发现，企业存货内部控制不严谨可能导致存货盗窃、滞销、过期等问题，进而影响企业的经营业绩和财务状况。
随着市场竞争加剧和企业经营环境的变化，企业存货内部控制问题也变得更加严峻。
传统的企业存货管理已不能满足当代企业的需求，需要借鉴先进的管理理念和技术手段来提升存货内部控制水平。
对企业存货内部控制问题进行深入研究，探讨其发展趋势和解决方法，对于提高企业的经营效率、降低经营风险具有积极的意义。
本文旨在从存货内部控制的概念、问题分析和应对措施等方面展开研究，旨在为企业提供有效的管理建议和实用经验，推动企业存货管理水平的提升，并为相关研究提供参考。
1.2 研究目的企业存货是企业在生产经营中所持有的原材料、在产品、产成品、半成品和库存商品的总称，是企业在经营活动中不可或缺的重要资源。
而企业存货内部控制问题则是指企业在存货管理过程中可能出现的内部控制不完善、风险管理不到位等问题。
企业存货内部控制研究
企业存货内部控制研究加强存货内部控制，有利于提高企业的经济效益。
本文论述了企业建立存货内部控制的要求，提出完善存货内部控制的对策。
标签：存货内部控制对策存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及周转材料等；企业代销、代管、代修、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入企业存货管理范畴。
不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式；即使同一企业，不同类型存货的业务流程和管控方式也可能不尽相同。
存货作为一项重要的资产，它的品种繁多，数量较大，占用资金在企业资金总额中有一定的比例，所以存货内部控制水平的高低，对整个企业的经济效益影响很大。
一、存货内部控制的含义存货内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，为管理好存货，合理保证企业存货资产的安全，保证日常生产经营活动的有效进行，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。
二、存货内部控制的要求完善合理的存货内部控制，应当加强存货管理的关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。
具体来说有以下几个方面的要求：1.权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。
企业应当按照存货的业务流程，考虑存货管理的业务性质，按照适当集中或分散的管理方式设置存货的管理机构，该机构能够适应信息沟通的要求，有利于信息的上传、下达和在各层级、各业务活动间的传递，有利于为存货管理提供所需的信息；根据内部组织机构设置、存货业务活动的特点，制定各存货职能部门的职责权限、组织的运行流程等的书面说明和规定，避免关键职能缺位或职能交叉的现象；企业应对存货管理岗位职责进行了恰当的描述和说明，根据职责说明按照德才兼备的原则选拔合适的人员。
2.存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。
制药企业存货管理内部控制研究
制药企业存货管理内部控制研究一、现状分析1. 制药企业存货管理的复杂性制药企业是一个具有复杂生产流程的行业，其中包含药品的研发、生产、销售等多个环节，而存货作为重要的生产资产之一，在这个复杂的生产过程中显得尤为重要。
由于药品的特殊性，存货的管理对于制药企业来说具有特别的复杂性，要求企业在存货管理上要有严格的内部控制措施，以确保存货的安全、准确和合规管理。
2. 存货管理存在的问题目前，制药企业在存货管理方面普遍存在一些问题。
一方面是存货管理的透明度不高，企业难以准确掌握存货的实际情况，难以及时发现存货的滞销、过期等问题，影响了企业的经营效益。
另一方面是存货管理的风险控制不到位，企业在存货采购、储存、销售等方面未能建立完善的内部控制体系，容易出现存货遗失、盗窃等问题，影响了企业的经营安全。
3. 存货管理内部控制的落实难度制药企业在存货管理内部控制落实方面也存在一些难度。
一是企业在存货管理内部控制上投入不足，未能充分重视存货管理的重要性，导致内部控制措施难以落实。
企业在存货管理内部控制方面缺乏标准的操作流程和管理规范，使得内部控制措施的有效性受到了限制。
二、存货管理内部控制的对策研究1. 建立完善的存货管理制度对于制药企业来说，建立完善的存货管理制度是保障存货安全和合规管理的首要条件。
企业应建立完善的存货分类管理制度，明确存货的品种、规格、数量等信息，便于企业对存货的实际情况进行掌握和管理。
企业应建立存货采购、储存、销售等方面的内部控制流程，确保存货的采购、入库、出库等环节能够严格按照规定进行，避免出现存货的滞销、过期等问题。
2. 加强存货管理的信息化建设针对存货管理的复杂性和透明度不高的问题，企业应加强存货管理的信息化建设，通过建立存货管理系统，对存货的实时情况进行动态监控和管控，提高存货管理的透明度和准确性。
通过信息化系统的建设，企业能够对存货的采购、销售等情况进行及时监控和分析，提高存货管理的效率，降低存货管理的风险。
企业存货内部控制的研究
企业存货内部控制的研究一、概述在当前复杂多变的市场经济环境下，企业的存货管理作为其运营活动的核心环节之一，直接影响到企业的资金流动性、经营效率与盈利能力。
存货不仅占用了企业大量的流动资金，其存储、周转及跌价风险等更是企业管理中不容忽视的问题。
建立和完善企业存货内部控制体系，成为提升企业管理水平、保障资产安全、防范经营风险的关键措施。
企业存货内部控制是指企业在日常运营中，通过制定和执行一系列制度、流程和措施，对存货的采购、验收、仓储、盘点、发出及处置等各个环节实施有效控制，确保存货信息的真实、准确，防止存货的丢失、损坏、过量积压或短缺，以及预防和发现可能存在的舞弊行为。
这一体系的构建，旨在促进资源的合理配置，提高存货周转率，减少不必要的成本支出，同时遵循相关法律法规要求，维护企业良好的内外部形象。
随着信息技术的发展，现代企业的存货内部控制也日益趋向于信息化、智能化，利用ERP系统、条形码、RFID等先进技术手段，实现存货管理的透明化、高效化。
本文将从存货内部控制的重要性出发，探讨其基本原则、构成要素、实施难点及对策，并结合实际案例分析，为企业构建科学、有效的存货内部控制体系提供理论依据与实践指导。
通过深入研究，旨在帮助企业提升内部控制水平，增强市场竞争力，实现可持续发展。
1. 存货内部控制的定义和重要性存货内部控制是企业为了保障存货的安全、完整、准确和有效运用，通过制定和执行一系列政策和程序，对存货的流入、存储、使用和流出等环节进行管理和控制的过程。
存货作为企业资产的重要组成部分，其管理效率和效果直接关系到企业的资金运作、成本控制以及经营效益。
建立健全的存货内部控制机制，对于企业的稳健运营和长期发展具有举足轻重的意义。
在当前竞争激烈的市场环境下，企业面临着诸多挑战和风险。
加强存货内部控制，不仅可以提高企业的管理水平和核心竞争力，还能够为企业的稳健发展奠定坚实基础。
企业应当高度重视存货内部控制的建设和完善，确保企业存货资产的安全、完整和有效运用。
企业内部控制视角下存货管理分析
企业内部控制视角下存货管理分析【摘要】企业内部控制对于存货管理至关重要，它帮助企业建立有效的存货管理体系，提高管理效率和风险控制能力。
本文从存货管理的内部控制要点入手，分析了企业内部控制的现状以及存货管理存在的问题。
针对问题提出了改进存货管理的建议，并探讨了内部控制下的存货管理流程优化。
从结论角度看，内部控制视角下存货管理的重要性不言而喻，它对企业发展具有重要的影响。
建议企业在实践中加强内部控制，优化存货管理流程，以提高管理效率和减少风险，从而推动企业的可持续发展。
【关键词】内部控制、存货管理、企业、现状分析、问题、建议、流程优化、重要性、影响、改进措施1. 引言1.1 研究背景现代企业面临着日益激烈的竞争压力和市场挑战，存货管理作为企业运营管理中的重要环节，对企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
在全球经济一体化和市场化竞争的背景下，企业需要进行有效的内部控制来保障存货管理的有效性和稳定性，确保企业能够实现长期的可持续发展。
存货管理的内部控制要点涉及到企业的采购、销售、库存、成本核算等多个方面，需要建立科学的管理机制和完善的内部控制制度，以确保存货的准确性、完整性和及时性。
企业内部控制现状的分析也是本研究的关键内容之一，通过对不同企业的存货管理情况进行对比和分析，可以发现存在的问题并提出改进的建议，为企业存货管理的优化和提升提供依据和支持。
1.2 研究目的企业内部控制视角下存货管理分析的研究目的是为了深入探讨企业在存货管理中应该如何进行内部控制，以提高存货管理的效率和透明度。
通过对存货管理的内部控制要点进行分析，可以帮助企业更好地监控存货流动过程中的风险，并及时发现和解决存在的问题。
本研究还旨在分析企业内部控制现状，识别存货管理存在的问题，并提出改进存货管理的建议，以实现存货管理流程的优化和提升企业内部控制水平。
通过对内部控制视角下存货管理的重要性和对企业发展的影响进行分析，可以为企业提供有效的改进措施，促进企业的可持续发展并提高竞争力。
企业存货内部控制的研究
企业存货内部控制的研究一、本文概述随着市场经济的深入发展和企业竞争的日益激烈，存货管理作为企业运营的重要环节，其内部控制的完善与否直接关系到企业的资金流动、成本控制以及风险防范。
因此，对企业存货内部控制的研究具有重要的现实意义。
本文旨在深入探讨企业存货内部控制的理论基础、现状问题以及优化策略。
通过对存货内部控制相关理论的梳理，为后续研究提供理论支撑。
结合实际案例，分析当前企业在存货内部控制方面存在的普遍问题及其成因，揭示存货内部控制的薄弱环节。
结合理论分析和实际案例，提出针对性的优化建议，以期为企业完善存货内部控制、提高运营效率提供参考。
本文的研究不仅有助于丰富存货内部控制的理论体系，还可以为企业的实践操作提供指导。
通过本文的研究，希望能够引起更多学者和企业对存货内部控制的重视，共同推动存货管理理论和实践的发展。
二、文献综述随着市场竞争的日益激烈，企业存货内部控制的重要性日益凸显。
众多学者和实务界人士对此进行了深入研究，形成了丰富的理论成果和实践经验。
早期的研究主要集中在存货内部控制的定义和重要性上。
例如，（年份）提出，存货内部控制是企业为确保存货的安全、完整和有效使用而采取的一系列措施和方法。
（年份）则进一步强调了存货内部控制在提高企业经营效率、降低存货成本、防范存货风险等方面的重要作用。
随着研究的深入，学者们开始关注存货内部控制的具体实施策略。
（年份）从采购、验收、保管、领用、盘点等各个环节出发，详细阐述了存货内部控制的关键控制点和控制措施。
（年份）则结合具体案例，分析了企业存货内部控制失败的原因和教训，提出了加强存货内部控制的建议。
近年来，随着信息技术的快速发展，越来越多的学者开始研究如何利用信息技术手段优化存货内部控制。
（年份）认为，通过引入先进的ERP系统、物联网技术等，可以实现对存货的实时监控和精确管理，从而提高存货内部控制的效率和效果。
（年份）则提出了基于大数据和的存货内部控制模型，该模型能够通过对历史数据的分析预测未来的存货需求和变化趋势，为企业的采购、生产和销售决策提供有力支持。
企业存货的内部控制研究
一
量预 算 、采购 批量 预算 、 产 批量 预算 和期 生 末存 货预 算等 ， 别 南不 同的部 门编制 、 分 签 宁 、 权 和执行 。再 次是确 定预 算 编制 方式 授 和 方法 ， 制方 式 有午 中编 制 下年 预算 和年 编 初 编 制本 年预算 ， 具体 根据 企业 经营 管理 特 点 决 定 ： 制 方 法 一般 先编 制 年 度 总 预算 ， 编 再 分解 编 制 季度 和 川度 预算 。 另 外根 据 市 场 行情 和 、生 产 管理 情 Ｉ 况 的变 化 及 时对 存 货预算 进 行修 正 。 最 后 ， 企业 々 的预算 机构 或委 员会对存 货预 算执 行 情况 定期 进行 分析 和考 评 ， 并建 相 关的 考 核奖 惩制 度 。 仔 货 预 算 是 ４全 预 算 的基 础 ， 决 定全 面预 算编 制 是否 科学 有效 ， 以存 货 预 所 算必 须 纳入 企业 的制 度管 理 并落 实执 行 。 ２ 存货 采购 的内 部控 制 制度 的关 键 设计 该项 内部控 制制度 的设计 目标是保 址 采 购业 务住 各环 节 的运 行有 序性 和高 效 ，及 时 、完 整和 准确提 供存 货采 购信息 ，旨在提 高存货采购管理水半。采购业务主要控制点 是： 供应商管理 、计划编制、 合同订立、采购 申请与审批 、存货验收入库和账实核对等。 （） １ 建立供应商管理制度。主要包括对 供 商 的调杏 、评 核和 准入制 度 的设计 。企 、 成立 由采 购部 门 、 售部 门 、 产部 门 、 Ｉ 销 生 财 务 部 门和法 律 部 门 的 人员组 成 的 惆查 小组 ， 对供 商进 行 调查 ，评将 倜查结果 要 记录 档 案进 行跟 踪管理 。对 供 商评 核从 价格 、生 产技 术 、品喷和管 理等 方 面进行 考核 ，没 相 关考 核指 怀作 为供 应商 准人 的标 准。每 年 都 对 供应商 进行 复查 ，对于考 核不 合格 者进 行淘 汰 ，考核 合格 者要 有 适 当的 奖励措 施 。 （）建立 采购计 划和合 同的订 立和授 权 ２ 审 批制 度。 采购计 划依据 销售 部 门的市场 需 求 预测 制定 ， ｆ保 管部 ¨再根据 现有 存货 的 库 仔量计 算 请 购量 后 ，填写请 购单 经相 关 预 算主管 和保管 签字 传至 采购部 门 ，采 购部 门发出订购单， 经过不同级别审核和签字后， 授权 采购 员正 式 向供应 商 发出采购 申请 。 货控制制度 ，是存货账实相符的保证。 圃 采 购合 同应 由采 购部 门和 相 关 部 门 的 【 考 文献 】 参 人 员会 同供 应商 共 同鍪 汀， 同样要 经过 不 同 １ 财政 部 会 计 司编 写 组 ． 企业 会 计 准 则 级别审核和签宁确认。 采购计划和合同的订 讲解 ２０ Ｍ ． ０６【 】 北京： 民 出版社 ， ０ ７ 人 ２０ ． 立 和 审批 不 能 由同一 个人 实施 完成 。 采购 ｔ‘ １ ２ 谭佳梅 ． 浅论 企业存 贷的 内部控 制 划和 台 同建档 保 管 。 【】会 计之 友 ，２ ０ （０ ：６ ． Ｊ． ０ ８ ８） ６ （）制定存 货验 收入 库制 度 。对于 运抵 ３ ５ 、蒋燕辉 ． 会计监督与内部控制 【 】北 Ｍ． 京 ： 国财政 经 济 出版 社 ，０２ 中 ２０． 的货物 先 由质 量检验 部 门根据 交货 单的 内容
企业存货内部控制问题的研究
企业存货内部控制问题的研究企业存货内部控制问题一直是当今企业管理领域的重要研究内容之一。
存货是企业的重要资产之一，直接影响着企业的盈利能力和发展前景。
有效的存货内部控制能够确保企业存货的完整性和准确性，避免资产损失和风险，提高企业的经营效率和竞争力。
本文旨在探讨企业存货内部控制问题的研究现状和存在的问题，并提出相应对策。
一、研究现状近年来，越来越多的学者和企业已经开始关注企业存货内部控制问题。
他们通过对内部控制的分析和研究，提出了许多理论框架和应用方法，对企业存货内部控制问题做出了较为深入的探讨。
1. 研究理论框架在存货内部控制研究方面，实质上是一种对企业治理问题的研究。
因此，学者们从企业治理理论出发，建立了一套完整的分析框架。
这个框架可以帮助企业建立有效的存货内部控制体系，从而实现系统的风险管理和监控。
其中，企业内部控制是一个重要的方面。
内部控制是企业内部审核程序和管理程序的总称，由各项管理措施和程序组成，其目的是提高企业价值，减少风险。
同时，这个体系还由监控、风险管理、信息和交流等模块组成。
这些模块相互联系，构成了一个完整的内部控制体系。
2. 应用方法针对存货内部控制问题，学者和企业提出了许多实用方法。
其中，最常用的是审计、风险管理和信息技术。
审计是一种检查企业内部控制有效性和准确性的方法。
审计员通过对企业存货的审计，了解存货数量和品质的准确程度，发现存货帐面和实际帐面不符的情况。
通过审计，及时识别企业内部控制体系中存在的弱点和不足之处。
风险管理是对企业存货潜在风险的管理和监控。
风险管理是把所有的风险因素视为一种资源，在资源分配和整合中去寻找最佳利用的方法。
企业通过对存货的风险因素进行全面分析和评估，采取相应措施，可最大化地减少风险，并增加企业自身的价值。
信息技术是一种强大的工具。
通过使用信息技术，企业可以实现存货管理系统的自动化。
信息技术可以允许企业快速、准确地识别库存水平、处理订单、处理接收和出货等程序。
企业存货内部控制研究
企业存货内部控制研究一、本文概述随着市场经济的深入发展和全球化趋势的加强，企业存货管理已成为企业运营过程中不可或缺的一环。
存货作为企业资产的重要组成部分，其内部控制的有效性直接关系到企业的资金流动、成本控制以及经营效益。
因此，对企业存货内部控制进行深入研究，不仅有助于提升企业的内部管理水平，也有助于提高企业的核心竞争力和市场适应能力。
本文旨在探讨企业存货内部控制的相关问题，首先对企业存货内部控制的定义、目的和重要性进行阐述，明确研究背景和意义。
接着，通过对现有文献的梳理和评价，分析当前企业存货内部控制研究的现状和不足，为后续研究提供理论基础和参考依据。
在此基础上，结合具体案例，深入剖析企业存货内部控制的实际运作情况，探讨存货内部控制存在的问题及其成因。
提出针对性的优化建议和改进措施，以期为企业完善存货内部控制体系、提高管理效率提供有益的参考和借鉴。
本文的研究不仅有助于丰富和完善企业存货内部控制的理论体系，也有助于指导企业实践，提高存货管理的科学性和规范性。
本文的研究还具有一定的创新性和前瞻性，为未来的相关研究提供了新的视角和思考方向。
二、文献综述随着市场经济的深入发展和企业竞争的日益激烈，存货作为企业运营过程中的重要资产，其内部控制的有效性越来越受到学术界和实务界的关注。
企业存货内部控制不仅关乎企业的资金流转效率，还直接影响到企业的盈利能力和市场竞争力。
因此，对企业存货内部控制的研究具有重要的理论和实践意义。
国内外学者在存货内部控制领域进行了广泛而深入的研究。
从国外研究来看，早期的内部控制理论主要关注于财务报告的准确性和合规性，随着研究的深入，内部控制逐渐被扩展到企业风险管理、战略执行等多个层面。
COSO框架作为内部控制领域的经典理论，为企业存货内部控制的构建提供了指导原则。
国外学者还从供应链管理的角度，探讨了存货内部控制与企业运营效率之间的关系。
国内研究方面，学者们结合我国企业的实际情况，对存货内部控制进行了系统的梳理和分析。
企业存货内部控制研究
行的， 不可避免地会 出现 信息 安全 风险 ， 包括 信息 泄密 、
信 息错误 、 黑客攻击等 。 ４ ．金融风 险。当今 世界 金融市场 、 业市场 正在 快 产 速融合 ， 基于存货 的金融衍 生工具发 展迅 猛 ， 存货所 内 使
锯衙 研宪毒 ０８ 考２０ 年第５ 期（ ３ 总第２８ 期） １１
象时 ， 各职能部门能够根据控制要求及 时纠错 。
其他存 货按 照类别计提存货跌价准 备。 （ ） ｅ公司存货流 程及内部控制关键点剖析 。 － ＡＢ
存货最主要 的内涵是实物流和信 息流 。存货 在流转 过程中 ， ～方面 ， 需要 保证 实物 资产 的安全 ， 不能遭 受损
涵： 一方面 ， 拥有过 多 的存 货 需花费 大量 的储 存成 本 ， 资 金大量被存货 占用且不能 及 时变现 时 ， 业将面 临极 大 企 的财务风险 ； 另一方 面 ， 货不足 又会使企业 丧失许多发 存 展机会 。２ Ｏ世纪 ６ ０年 代 ， 零 库存 ” 为企 业降低 成 本 “ 成
相互协 调 、 相互 制约 。当存 货采购 、 储 、 出等 业务发 仓 发
材料和半成 品 的 “ ” 压 ， 零 积 生产 效 率大 大提 高 。不过 ， 现实情况 表明 ， 零库 存 ” “ 虽然 能降 低成 本 ， 无法 满足 却 多变的市场需求 ， 所丧失 的潜 在利润 比 “ 零库存 ” 所带 来 的成 本节约可能要大 得 多 ， 货不 足会发 生材 料供 应 中 存
断， 造成停工损失 ， 品供应 中断将 导致延误发 货的信 产成
誉损 失和 丧失销售机 会 的损 失 等 ， 企业 有极 大 的负面 对
企业内部控制视角下存货管理分析
企业内部控制视角下存货管理分析1. 引言1.1 研究背景企业内部控制是企业管理中的重要内容，而存货管理作为其中的一项重要内容，在企业运营中扮演着至关重要的角色。
随着市场竞争的加剧和经济环境的不断变化，企业内部控制和存货管理面临着越来越大的挑战和压力。
对企业内部控制视角下的存货管理进行深入研究，对于提高企业管理水平和经营效率具有重要的意义。
1.2 研究意义在企业内部控制视角下，存货管理是一个至关重要的环节。
有效的存货管理可以帮助企业提高资产利用率、降低库存成本、提高生产效率，进而提升企业整体竞争力。
随着市场竞争日益激烈，企业内部控制越发受到重视，而存货管理作为企业内部控制的重要组成部分，其管理的严密程度直接影响着企业的经营状况和财务稳健性。
对存货管理进行深入分析与研究，不仅可以帮助企业建立更加完善的内部控制体系，更可以为企业提供更为准确可靠的决策依据，避免存货过多或者过少而导致的品牌忠诚度下降或库存积压等问题，从而提高企业的经营效率和盈利能力。
探讨存货管理在企业内部控制中的作用与重要性具有重要的研究意义，对指导企业实施科学合理的存货管理策略具有重要的实践意义。
【研究意义】2. 正文2.1 企业内部控制的基本概念企业内部控制是指企业为实现经营目标、保护企业资产、检查和评价经营效果所建立的一套完整的组织措施和管理方法。
其基本概念包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
控制环境是企业内部控制的基础，包括企业管理层对内部控制的态度、道德观念、价值观念和风险管理意识。
风险评估是企业内部控制的核心，需要对企业内部和外部环境中出现的各种风险进行辨识、评估和应对。
控制活动是指企业内部控制体系中采取的各种控制手段和措施，包括审计、决策支持、人员管理等。
信息与沟通是企业内部控制中的重要环节，需要确保信息的及时、准确、完整和真实传达。
监督是指企业内部控制体系中对各项控制措施的监督、检查和评价，以确保内部控制有效运行。
制药企业存货管理内部控制研究
制药企业存货管理内部控制研究1. 引言1.1 背景制药企业存货管理是企业运营中一个重要的管理环节，直接关系到企业的盈利能力和生产效率。
随着市场竞争的日益激烈，制药企业在存货管理方面面临着日益严峻的挑战。
存货管理涉及到企业的生产、采购、销售等多个环节，需要管理者对各个环节进行有效的监控和控制，以确保企业能够及时满足客户需求，又不至于因为存货过多而导致资金周转不畅。
随着金融、货物市场的不断发展，制药企业存货管理愈发重要。
在竞争激烈的市场环境下，如何提高企业的存货管理效率、减少存货风险，成为制药企业管理者必须重视的问题。
建立健全的内部控制体系，成为制药企业提高存货管理水平的重要途径。
本研究旨在通过对制药企业存货管理内部控制的研究，探讨制药企业存货管理的现状、内部控制体系的构建及其改进建议，为提升制药企业存货管理的水平提供理论支持和实践指导。
通过深入分析制药企业存货管理内部控制的重要性和影响，为制药企业管理者提供参考，促进企业可持续发展。
1.2 研究意义制药企业存货管理内部控制是企业管理中的重要环节，对于企业运营和财务稳定具有重要意义。
本文旨在对制药企业存货管理内部控制进行深入研究，探讨其在实际操作中存在的问题，并提出解决方案。
研究意义主要表现在以下几个方面：1. 对行业发展的促进：存货管理是制药企业的关键环节，对企业的盈利能力和经营效率有着直接影响。
通过研究存货管理的内部控制，可以进一步提高企业的盈利能力，促进行业的健康发展。
2. 提升企业竞争力：建立健全的内部控制体系可以有效规范企业的经营行为，降低经营风险，提高企业的稳定性和可持续发展能力，从而提升企业在市场竞争中的地位。
3. 促进企业治理的完善：内部控制是企业治理的重要组成部分，其作用不仅在于规范企业的经营活动，还可以提高企业的管理效率和透明度，为企业的长期发展奠定良好基础。
制药企业存货管理内部控制的研究具有重要的理论和实践意义，有助于为企业的可持续发展提供有力支撑。
存货内部控制研究
存货内部控制研究文献综述在企业管理中，存货是企业重要的流动资产，它的流动性极强，存在的形式不定，但在某一时点总会以某种特定形式存在，又存在于企业生产经营全过程，是企业最重要的流动资产之一。
加强存货管理，可以提高管理效果，降低企业的存货成本，提高经济效益。
一、国外研究动态内部控制，是指企业为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目的。
1949年美国会计师协会的审计程序委员会首次对内部控制进行了权威性定义：所谓内部控制，即是企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。
1988年，美国注册会计师协会发布《审计准测公告第55号》首次以“内部控制结构”代替“内部控制”概念，指出“内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，包括三个要素：控制环境、会计制度、控制程序。
随着理论在社会中的实践，内部控制思想延伸到存货的内部控制理论，存货内部控制是企业为了实现企业的经营目标，确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约方法和程序的总和。
学者对存货内部控制的观点有如下几种：锡耶纳大学的里卡多·菲奥里教授在《存货会计和效益评估》一书中，表明的大致观点是企业的存货资源不能匮乏但是企业又不能大量囤积货物，这样会占用大量的生产资金。
保证生产顺利进行与存货占用的多少成为企业管理的突出矛盾，而解决这一矛盾的关键，就是要解决好企业物流的管理中对存货的管理，存货管理对企业的生产经营和可持续发展显得尤为重要。
美国纽约市私立大学David教授在关于内部管理控制的文章中提到，要建立适合本企业的存货内部控制制度，设置良好的岗位分工与授权批准制度，把重点放在存货内部控制的关键控制点上。
学者Michael Hammer提出按照现代内部控制原理建立完善的存货内部控制体系，同时在具体执行中实施严格控制和监督，确保内部控制制度得到有效执行，只有这样才能真正建立科学、合理的存货内部控制体系，实现存货管理科学化和精细化。
制药企业存货管理内部控制研究
制药企业存货管理内部控制研究随着制药企业规模的不断扩大和业务的日益复杂化，存货管理成为企业内部控制的重要组成部分。
制药企业作为生产性企业，存货是其最重要的资产之一，对存货的管理和控制直接影响到企业的经营效益和财务状况。
制药企业需要加强对存货管理的内部控制，确保存货能够有效地管理和利用，以提高企业的经营效益和竞争力。
本文将从存货的重要性、存货管理存在的问题和内部控制的建立等方面进行研究，为制药企业存货管理提供一定的参考和指导。
一、存货的重要性存货是制药企业最为重要的资产之一，其重要性主要体现在以下几个方面：1. 财务状况：存货作为企业的主要资产之一，对企业的财务状况有着直接的影响。
良好的存货管理可以保证企业在财务报表上呈现出准确、真实的财务状况，有利于企业获得投资者和金融机构的信任和支持。
2. 生产经营：存货是制药企业生产经营活动的重要物资基础，保障企业的正常生产和运营。
合理的存货管理可以确保企业在生产经营中有足够的原材料和半成品，以及成品库存，从而保证生产的连续性和流畅性，满足市场需求。
3. 成本控制：存货直接关系到企业的成本管理，合理的存货管理可以控制企业的成本，并且避免存货积压导致资金占用和资金成本增加，从而提高企业的盈利能力。
二、存货管理存在的问题尽管存货对制药企业具有重要意义，但在实际的管理中也存在一些问题，主要表现在以下几个方面：1. 存货过多或过少：过多的存货会使企业资金过度占用，增加资金成本；过少的存货会影响企业的生产经营，导致订单无法及时交付，影响企业的声誉和市场竞争力。
2. 存货质量问题：由于制药企业生产的产品种类繁多，原材料和半成品的质量问题会直接影响到最终产品的质量，从而对企业的声誉和市场造成影响。
3. 存货管理体系不完善：一些制药企业在存货管理方面缺乏有效的管理体系和制度，导致存货管理的过程不规范，容易出现误差和遗漏。
4. 存货的资金周转问题：一些制药企业在存货管理中存在资金周转速度慢的问题，导致资金无法及时回笼，使得企业的资金利用率低下。
企业存货内部控制问题研究开题报告
《企业存货内部控制问题研究开题报告》一、概述存货作为企业资产的重要组成部分，在企业的生产经营活动中起着至关重要的作用。
它不仅是企业生产的物资基础，也是企业销售的重要商品来源。
然而，存货管理不善往往会给企业带来诸多问题，如存货积压导致资金占用增加、存货短缺影响生产销售、存货成本核算不准确影响财务报表等。
加强企业存货内部控制对于提高企业管理水平、降低经营风险、保证企业资产安全完整以及提高企业经济效益具有重要意义。
本课题旨在深入研究企业存货内部控制的相关问题，分析其现状、存在的不足，并提出相应的改进措施，为企业存货内部控制的完善提供理论支持和实践指导。
二、研究背景（一）市场经济环境的变化随着市场经济的不断发展和竞争的日益激烈，企业面临着更加复杂多变的市场环境。
市场需求的不确定性、价格波动的频繁性等因素使得企业存货管理面临着更大的挑战。
只有加强存货内部控制，才能更好地适应市场变化，提高企业的竞争力。
（二）企业自身发展的需要企业为了实现可持续发展，需要不断扩大生产规模、提高生产效率、优化产品结构等。
而存货管理作为企业管理的重要环节，直接关系到企业的生产经营活动能否顺利进行。
加强存货内部控制，可以有效地控制存货成本，提高存货周转率，为企业的发展提供有力保障。
（三）法律法规的要求我国相关法律法规对企业存货管理提出了明确的要求，如《企业会计准则》《会计法》等。
企业必须按照法律法规的规定建立健全存货内部控制制度，规范存货的采购、存储、销售等环节的管理，确保财务信息的真实、准确、完整。
三、研究目的和意义（一）研究目的本课题的研究目的主要包括以下几个方面：1. 深入了解企业存货内部控制的现状，分析存在的问题及其原因。
2. 探讨建立完善的企业存货内部控制体系的方法和措施，提高存货管理水平。
3. 为企业制定科学合理的存货管理制度提供参考依据，降低存货成本，提高企业经济效益。
4. 促进企业内部控制理论的发展，丰富存货内部控制研究的内容和方法。
企业存货内部控制研究
Ｊ ｎ． ０ ０ ｕ ２ １
企 业存 货 内部 控制研 究
欧 阳海 松 陈振 宇 ，
（． 齐 哈 尔 市 第 二 医 院 财 务 部 ；． 齐 哈尔 大 学 应 用 技 术 学 院 ， 龙 江 齐 齐 哈 尔 １ １ ０ ） １齐 ２齐 黑 ６ ０ ６ 摘 要 ； 章 主 要 以 存 货 为 例 ， 析 了 企 业 内 部 控 制 的 现 状 及 存 在 的 问 题 ， 提 出 了 完 善 企 业 存 货 文 分 并
项 的 控 制
存 货 不 仅 是 流 动 资 产 的 重 要 组 成 部 分 ， 流 动 在 资产 中所 占比重 一 般在 ４ ％～ ６ ％之 间 ， 且 还是 ０ ０ 而 在生 产制 造及 销售 过 程 中创造 ｆ值 和 提高 价值 的基 ｉ ｒ 础物 类 。 业 的存 货是 反 映企 业生 产经 营 、 动 资金 企 流 运作 的晴雨表 ， 往往 成 为少 数人 用来 调节 利 润 ， 也 偷 逃 国 家 税 费 基 金 的 调 节 器 。 此 ， 货 管 理 在 企 业 内 因 存 部控 制 中的地 位就 不 言而 喻 了 。 此 ， 对 存货 管理 因 针 特点 ， 何 运 用 内 部控 制 理 论 ， 建 科 学 、 理 的存 如 构 合 货 内部控 制管 理体 系具 有 十分 重要 的现实 意义 。 １ 我 国 企 业 存 货 内部 控 制 的 现 状 １８ ９ ６年 ， 政 部 颁 发 的 《 计 基 础 工 作 规 范 》 财 会 ， 该 法 规 只 提 出 内 部 会 计 控 制 ， 将 其 定 义 为 “ 位 为 并 单 了提 高 会计 信 息 质 量 ， 护 资 产 的安 全 、 整 ， 保 保 完 确 有 关 法 律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 执 行 等 制 定 和 实 施 的 一 系 列 控 制 方 法 、 施 和 程 序 ” 这 个 定 义 为 其 后 措 。 财 政 部 发 布 的 其 他 内部 控 制 文 件 以 及 《 计 法 》 承 会 所 袭 。 政部 从 １９ 财 ９ ３年 ７月 １ 日起 实 施 《 业 会 计 准 则 企 基 本 准 则 》 七 条 第 三 款 中规 定 ： 第 “内 部 会 计 控 制 应 当涵 盖 单 位 内 部 涉 及 会 计 工 作 的经 济 业 务 及 相 关 岗位 ， 应 针对业 务 处 理过 程 中的关 键控 制点 ， 并 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 环 节 ” ９ ９年 全 执 监 反 。１ ９ 国人 民代 表 大 会 通 过 了 新 的 《 计 法 》 从 ２ ０ 会 ， ０ ０年 ７ 月 １ 日起 施 行 ， 法 明 确 各 单 位 应 当 建 立 健 全 本 单 该 位 内 部 会 计 控 制 ， 提 出 具 体 要 求 。２ ０ 并 ０ ０年 １ ２月 ２ ９ 日， 政 部 又 颁 发 了 《 业 会 计 制 度 》 ２ ０ 年 １ 财 企 ，０ １ １月 ９ 日出 台 ， 从 ２ ０ 并 ０ ２年 １月 １ 日 起 施 行 《 业 会 计 准 则 企 存 货 》 ２ ０ 年 又 印 发 了 《内 部 会 计 控 制 规 范 ；０２ 采 购 与 付 款 （ 行 ） 和 《 部 会 计 控 制 规 范 — — 试 》 内 销 售 与 收 款 （ 行 ） ， 述 法 规 以单 位 内 部 会 计 控 制 试 》上 为 主 ， 时 兼 顾 与 会 计 工 作 有 关 的控 制 。 ２ ０ 同 ０ ６年 新 颁 布 的 《 业 会 计 准 则 》ｇ， 存 货 的 核 算 进 行 了 重 企 ［ 对 ］ 新 规 范 ， 规 的 陆 续 出 台 与 完 善 ， 得 各 企 业 存 货 的 法 使 内部 控 制 有 法 可 依 ， 到 实 处 ， 利 于 保 护 资 产 的安 落 有 全和 完整 。 无 论 是 在 国 有 或 国 有 占控 股 地 位 的 企 业 ， 是 还 在所 有 其 他各 类 企 业 中 ， 确 分 工 ， 实 责任 ， 各 明 落 使 项物 资 从 采购 、 收 、 库 、 款 等环 节 实 施 严 格控 验 入 付 制 和 监 督 ， 非 常 重 要 的 。 在 发 生 的很 多 触 目惊 心 是 现 的经 济 案 件 ， 许 多 是 由于 内控失 效 和 缺 乏 监督 所 有 造 成 的 。 市 场 经 济 大 潮 的 冲 击 下 ， 乏 透 明 度 的采 在 缺 购过 程 ， 生 了“ 权谋 私 暗箱 操作 、 虚作 假 、 受 产 以 弄 收 回扣 、 冒 滴 漏 ” 问 题 ， 致 企 业 采 购 商 品 质 次 价 跑 等 导 高 ， 用 效 率 降 低 。 如 说 ， 购 人 员 图 谋 私 利 ， 物 使 比 采 在 资采 购 过程 中营 私 舞 弊 ， 的 签 订假 合 同骗 取 企业 有 货 款 ， 以 假 合 同 骗 取 预 付 款 ； 的 购 买 伪 劣 假 冒商 或 有 品 ， 中 捞 取 好 处 ； 的 内外 勾 结 、 算 企 业 ， “ 从 有 暗 拿 回
企业存货的内部控制研究
企业存货的内部控制研究摘要：存货内部控制作为整个企业内部控制的重要中心环节，其管理质量的好坏对企业的经营与有效发展具有重要的影响。
目前，我国企业存货的内部控制存在一些问题，这些问题需要我们去努力的解决。
本文以存货为例，分析了企业内部控制的现状以及存在的问题，并提出了完善企业存货内部控制的一些措施。
关键词：存货；内部控制一、企业存货内部控制的概述存货内部控制是企业内部控制的重要中心环节，存货作为企业经营与发展的重要流动资产，是有效反映企业经营活动与资金流转的重要形式表现，在企业整体的流动总资产中占有重要地位，存货不仅能够有效地反映企业的生产制造情况，而且更是企业销售扩展的重要物质基础，同时对于企业存货问题的反映还是企业调整利润，有效降低企业税负的重要方式，对企业的经营与发展影响很大。
存货是流动资产，在流动资产中所占比重最大，流动性非常强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。
在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制十分重要。
为了保证生产的活动的正常运行对存货的需求，降低存货成本，提高资产的使用效率，就必须对企业存货进行有效的内部控制。
内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。
总之，在企业内部控制中积极有效的存货管理是企业经营与发展不可或缺的重要环节，对企业生存与壮大具有重要的影响。
在企业的实际经营活动中，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度，也就是我们通常所说的存货内部控制制度。
良好的企业存货管理制度是整个企业内部控制控制制度管理的重要中心环节。
企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，从而提高了存货资金使用效益。
餐饮企业存货内部控制的研究
餐饮企业存货内部控制的研究一、引言餐饮业作为服务业的一种，其生产经营特点决定了其在存货管理方面存在一定的困难和挑战。
餐饮企业存货管理的内部控制是餐饮企业经营管理的重要组成部分，它对餐饮企业的经营效率和盈利能力起着至关重要的作用。
在实际操作中，由于餐饮企业的特殊性和存货管理的复杂性，餐饮企业存货管理往往存在一些问题和隐患。
对餐饮企业存货内部控制进行研究和分析，对于提高餐饮企业的经营管理能力和效益具有积极的意义。
二、餐饮企业存货管理的特点1. 存货种类繁多：餐饮企业的存货种类繁多，包括原材料、食品、调料、酒水、日常用品等，数量多样性；存货的特性各异，有易腐烂、易损坏和易变质性特点。
2. 存货周转快：餐饮企业存货周转速度快，存货的流动性强，这就要求餐饮企业对存货的管理控制及时有效。
3. 存货管理复杂：餐饮企业的存货管理涉及到采购、库存、领用、补给等多个环节，管理复杂，难度较大。
4. 存货管理存在浪费：餐饮企业存货管理中存在着一定的浪费和损耗风险，如果不进行有效控制，会对企业的经营效益产生不利影响。
三、餐饮企业存货内部控制的目标1. 形成完善的存货管理制度：建立完善的存货管理制度和规章制度，对存货的采购、调拨、库存和领用等环节进行规范和控制。
2. 提高存货管理效率：通过科学的管理方法和信息化的手段，提高存货管理的效率和质量，降低浪费和损耗。
3. 降低存货管理风险：通过内部控制，降低存货管理的风险和损失，保障企业的经营利润。
4. 提高财务报告的真实性和准确性：通过内部控制，确保存货在财务报告中的真实性和准确性，提高企业的信誉和竞争力。
四、餐饮企业存货内部控制的内容和方法1. 存货采购的内部控制：餐饮企业要建立健全的供货商合作机制，定期进行供货商的评估和审核，建立供货商档案，加强对供货商的管理和监督。
2. 存货入库的内部控制：餐饮企业要建立完善的库存管理制度，规范存货入库程序，实行严格的入库验收制度，确保入库的存货品质和数量准确。
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近年来,媒体经常报道在一些企业常发生高价购材料、低价销产品、个人吃回扣的现象。其中一个重要原因就是这些企业只重视对重大对外投资、资产处置等非经常性发生事项的控制,而忽视对库存收付、零件加工、物料出厂等经常发生事项的控制,以至于出现个人挪用大额现金、白条抵库、来料加工水分多、公私不分成为通病等许多违法违纪行为,使国家蒙受损失。因此,企业应该加快建立、健全各项经济业务的内部控制制度。
2.4监督上只重视程序监督,而忽视“内部人”的监督
企业的核心是人,人的诚信、道德价值观和胜任能力构成了企业的内控环境,这是企业发展的基础,也是其他控制要素的核心。但是企业在日常管理中往往偏重于对工作程序的监督,而忽略了对“内部人”的监督。
2.5存货控制缺少定期稽核制度
存货稽核只能通过实物盘点,目前财务只是核算各类存货的总账,明细分类账由仓库建立。仓储分散,没有集中管理,没有一套完整的台账,财务部门通常不参与存货盘点工作,账物是否相符无法确定。
国水利报,2005.
[5]马建琴.区域农业水资源优化模糊集分析及其
应用研究[D].大连理工大学,2003.
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3.4要给企业松绑
要真正做到“政事分开,事企分开”。政府有关部门只管宏观调控,监督企业是为国有资产保值增值(主要反映在工程需要的更新改造得以正常进行,工程的效益能充分有效地发挥,并按照规定上缴税收,有利润节余,其他都不必管。就是政府部门历来重视的资金投入,如,企业运营过程是否需要贷款、发行债券等等,都不必直接管。让企业在为国有资产保值增值承担责任的基础上独立经营,充分发挥自己的灵活性,按照法规和有关制度,协议自我约束,自我发展。
3.4有效执行企业的内部控制制度
建立完善的内部控制制度得不到有效执行,也是枉然。内部控制之间的关系是环环相扣的,不能忽视任何一个步骤。
3.4.1把好进货关。企业库存量的大小取决于购进和销售,而购进是最前卫的。企业购进货物要慎重,要充分做好市场调查,顺应市场行情,购进适销对路的商品。多销、快销,创造效益而不致积压毁损。3.4.2做好存货保管工作。保管工作具有繁琐性、连续性、反馈性三个特点。认真负责,照章办事并不是一件一蹴而就的事。企业经营过程中会出现各种各样的随机事件和特殊情况,保管员在工作中要始终把握手续齐全这一原则,以不变应万变,并以高度的责任心及时将所发生的意外事件向领导汇报,以尽量减少损失。作为领导,应经常查验库房,及时处理保管工作中出现的问题,配合保管员共同做好库存商品的管理工作。
2.6存货控制的应用范围太窄
就目前的实际情况来看,上述这些存货控制系统仅仅局限于企业存货的信息处理和业务模拟,如,信息的录入、修改、查询、打印、统计、更新等,而并没有达到存货控制的最终目的,即提供给系统使用者强有力的决策支持功能。
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X收稿日期:2010-01-20
总第213期 内蒙古科技与经济
(上接第28页的核算中,不准也不可能将过去的负账摊入新的水价中,这样会使水价过高而使用户难以接受。也就是说,折旧的提取要正常化、正规化。这样,历史的欠账还需解决,还需各级政府和地方群众共同负担起一部分更新改造资金的投入。因此,更新改造资金的来源还需要一段双轨制,而且水价一系要到位,其中折旧要专项作为更新改造资金。通过一段时期的双轨制后,灌区管理单位将逐步进入社会主义市场经济体制的单轨道并得以正常运行,开始进入良性循环,也就能可持续地发展。
摘 要:文章主要以存货为例,分析了企业内部控制的现状及存在的问题,并提出了完善企业存货内部控制的措施。
关键词:企业存货;内部控制;流动资产
中图分类号:F273.2文献标识码:A文章编号:1007—6921(201011—0029—02
存货不仅是流动资产的重要组成部分,在流动资产中所占比重一般在40%~60%之间,而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类。企业的存货是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润,偷逃国家税费基金的调节器。因此,存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。因此,针对存货管理特点,如何运用内部控制理论,构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。1我国企业存货内部控制的现状
3完善我国企业存货内部控制的措施
3.1建立健全内部控制制度
建立健全内部控制制度的核心是建立健全内部牵制制度、内部稽核制度和内部监督制度。
3.1.1建立健全内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。一般情况下,人员分工负责,从而起到控制的作用。它由适当的授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。
第11期总第213期内蒙古科技与经济No.11,the213th issue2010年6月Inner Mongolia Science T echnology&Economy Jun.2010
企业存货内部控制研究X
欧阳海松1,陈振宇2
(1.齐齐哈尔市第二医院财务部;2.齐齐哈尔大学应用技术学院,黑龙江齐齐哈尔161006
3.3制定合理的存货周转流程
针对公司的具体情况,以财务部门为中心制定一套适合本公司的高效合理的存货周转流程。市场营销部门、生产调度中心、生产部门、采购中心、库房、车间按照流程填制各类单证,保证原材料的采购、领用加工、入库、发货和销售,使每一环节物流、单证流同步进行,财务部根据单证按照一定的方法及时记账,对重点存货做到永续盘存,从财务账上反映出产品的生产过程。
3.1.2建立健全内部稽核制度。采购、保管、记账应分工不能由一个部门担当,部门之间互相稽核。财务部门对仓库的稽核只能通过实物盘点,才能定盘点制度,按会计制度规定进行,至少每季度一次,确保企业资产的安全。
3.1.3建立健全内部监督制度。建立与健全内部监督制度需做到“三个加强”,具体如下:¹加强对企业法人的内部控制监督,建立企业重大决策集体审批等制度,以杜绝厂长、经理独断专行,胡作非为;º加强对企业部门管理的内部控制监督[15],建立部门之间的相互约束的制度,以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊;»加强对关键岗位管理人员的内部控制监督,建立关键岗位轮换和定期稽查制度,以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案,从而建立健全企业内部控制监督机制。
无论是在国有或国有占控股地位的企业,还是在所有其他各类企业中,明确分工,落实责任,使各项物资从采购、验收、入库、付款等环节实施严格控制和监督,是非常重要的。现在发生的很多触目惊心的经济案件,有许多是由于内控失效和缺乏监督所造成的。在市场经济大潮的冲击下,缺乏透明度的采购过程,产生了“以权谋私暗箱操作、弄虚作假、收受回扣、跑冒滴漏”等问题,导致企业采购商品质次价高,使用效率降低。比如说,采购人员图谋私利,在物资采购过程中营私舞弊,有的签订假合同骗取企业货款,或以假合同骗取预付款;有的购买伪劣假冒商品,从中捞取好处;有的内外勾结、暗算企业,拿“回扣”、“佣金”;有的舍近求远、舍优求劣、舍廉求贵、舍国营求个体,牺牲企业和国家的利益,谋求个人实惠;有的接受请客送礼,以原则做交易;有的搞人情买卖,订君子协议,明知上当不揭发、不举报,反而与之同流合污,等等,这些都是现实中常见的现象。
3.4.3建立有效的激励制度。强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行,估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。
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2我国企业存货内部控制存在的问题
2.1会计系统设计未充分考虑内部控制
存货的会计系统设计未充分考虑内部控制问题主要表现为与存货相关的会计凭证、账簿和报表设计及填制要求不合理。
2.2内部控制评价缺乏具体的标准和尺度
不同的经济单位应具备不同内部控制模式。大型企业人员分工较为细致,内部控制程序也严密,而中小型企业为了有效利用人力资源,内部控制程序就显得粗略一些。但是,在现实中却是大部分企业缺乏明确的、具体的内部控制标准和尺度,这也使得各单位的存货内部控制未起到应有的作用。
1986年,财政部颁发的《会计基础工作规范》,该法规只提出内部会计控制,并将其定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则——基本准则》第七条第三款中规定:“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了新的《会计法》,从2000年7月1日起施行,该法明确各单位应当建立健全本单位内部会计控制,并提出具体要求。2000年12月29日,财政部又颁发了《企业会计制度》,2001年11月9日出台,并从2002年1月1日起施行《企业会计准则——存货》;2002年又印发了《内部会计控制规范——采购与付款(试行》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行》,上述法规以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计工作有关的控制。2006年新颁布的《企业会计准则》[9],对存货的核算进行了重新规范,法规的陆续出台与完善,使得各企业存货的内部控制有法可依,落到实处,有利于保护资产的安全和完整。