合并会计报表抵消分录习题

取得1.万德福公司2008年，100 000元1月1日对泰瑞宝公司投资，000元泰瑞宝公司的股本为月1231日，100 其100%股权。2008年按净，10%50 000元，按净利润的提取盈余公积2008年实现净利润未分配利，年末盈余公积为5 000元，利润的30%向投资者分配利润元。润为30 000⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录要求：⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。

1月20082.万德福公司与泰瑞宝公司分别属于不同的企业集团。年1的股份。万80%万元购入泰瑞宝公司日万德福公司以银行存款1200德福公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。其中股本为2008年。14001日泰瑞宝公司股东权益总额为万元1月0元，未分配利润为盈余公积为，资本公积为600万元，0800万元元。其中万元，1600年12月31日泰瑞宝公司股东权益总额为2008未分配，盈余公积为40元，，股本为800万元资本公积为650万元 110利润为元。40万元，提取法宝盈余公积2008年泰瑞宝公司实现净利润400向其他股东分派现金股，万元万元，向万德福公司分派现金股利200万元。泰瑞宝公司因持有的可供出售未分配利润为利50万元，110 金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。在购买日泰瑞宝公司某项固定根据万德福公司备查薄中的记录，1/ 10 100，公允价值高于账面价值资产（假设该项固定资产为管理部门用）年。假定泰瑞宝公司的会计政策和会计期间与万20使用寿命万元，

负债的不考虑万德福公司和泰瑞宝公司及合并资产、德福公司一致，所得税影响。编制相⑴根据购买日子公司账面价值与公允价值的差额要求：应调整分录⑵将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录⑶编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。年年2008⒊万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司的应收账款系末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）账面价值,年向泰瑞宝公司销售商品所发生的应收销售货款的2008万元的坏账准备。要万德福公司按照规定对该笔应收账款计提了15 求根据以上资料编制抵销分录。

7年⒋万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2007

该商,400万元其销售成本为日向泰瑞宝公司销售商品月1500万元,已实现对60%20%。泰瑞宝公司购进的该商品中的品的销售毛利率为40%形成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。外销售,另

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能够对泰瑞宝实施控制。有关合并，5.万德福持有泰瑞宝70%的股权报表编制的资料如下：不考虑增（，⑴2007年6月泰瑞宝向万德福出售商品一批售价万德，980 值税）为000元，销售成本为784 000元款项尚未结算。未售出。泰瑞宝年末按12福所购商品在2007年月31日前尚有30% 1%应收账款余额的计提坏账准备。。月⑵2008年1212日，万德福从泰瑞宝购入的商品全部售出年万德福与泰瑞宝未发2007并将年所欠泰瑞宝货款予以清偿，2008 生其他商品购销

交易。年与合并财务报表有关的抵销分录。要求：编制万德福2007年、2008

年万德福公司出售一批20116.万德福公司为泰瑞宝公司的母公司，万元，泰瑞宝公司期80存货给泰瑞宝公司，售价为120万元，成本年）201250%末出售了，剩余部分可变现净值为35万元，第二年（万元。20，剩余40%形成期末存货，可变现净值为60%剩余部分出售了。（不考虑所得税的影响） 20111）编制年合并报表所需会计调整分录要求：（年影响合年合并报表所需会计调整分录，计算20122（）编制2012 并损益金额是多少？

]

答案1.[ / 3 10

⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录

50 000 借：长期股权投资——泰瑞宝公司

50 000 贷：投资收益 15 000 借：投资收益 15 000 长期股权投资——泰瑞宝公司贷：

⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录

100 000

借：股本 5 000 盈余公积

30 000 未分配利润 135 000 ：长期股权投资——泰瑞宝公司贷

]

2.[答案据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相应调

整分录⑴ 1 000 000 ：固定资产借

1 000 000 资本公积贷： 50 000 管理费用借： 50 000 固定资产——累计折旧贷：

长期股权投资由成本法调整为权益法⑵

】400-5）*80%（ 3 借：长期股权投资——泰瑞宝公司160 000【 3 160 000 贷：投资收益

2 000 000

：投资收益借 2 000 000

长期股权投资——泰瑞宝公司贷：/ 4 10

400 000 ：长期股权投资——泰瑞宝公司借

400 000 资本公积——其他资本公积贷：制母公司长期股权投资

与子公司所有者权益抵销的分录⑶

8000000

股本借： 7500000 +资本公积(年末650100)万元400000 盈余公积 1050000 未分配利

润(110-5)万元司瑞宝公期贷：长股权投资——泰13560000

3390000 40+750++105)×20%万元(800少数股东权益

]

[答案3.

3 000 000 :应付账款借

3 000 000 应收账款贷: 150 000 借:应收账款——坏账准备

150 000

:资产减值损失贷

]

答案⒋[ 内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录⑴

3 000 000 营业收入借: 3 000 000 ：贷营业成本⑵部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录

5/ 10

2 000 000

借：营业收入 1 600 000 ：贷营业成本

400 000 存货

]

5.[答案年与合并财务报表有关的抵销分录⑴万德福2007 内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录 686 000 营业收入借： 686 000 营业成本贷：内部购

进商品未实现对外销售部分的抵销分录 294 000 ：营业收入借 235 200 营业成本：贷

58 800 存货 980 000

：应付账款借 980 000 ：应收账款贷 9 800 ____坏账准备借：应收账款 9 800 资产减值损失：贷年与合并财务报表有关的抵销分录万德福2008⑶ 58 800 年初未分配利润____：借 58 800 贷：营业成