成本报表的编制及分析

| 报表格式：P312
成本报表的编制及分析
| 五、产品成本报表的编制
| （一）全部商品产品成本表的
编制
第 一 节
| 该表按可比产品和不可比产品 项目分别填列
| 可比产品：以前年度和上年度曾
经生产过的、有完整历史成本资
成
料的产品，包括仓库的产成品、
本
已对外销售的半成品和已完成的
报
服务。
表
| 它要与上年度实际成本作比较，
析
23400-10000＝13400
成本报表的编制及分析
三、全部产品成本分析
第
1.全部产品成本计划完成分析
二
| 将全部产品的实际成本同计划成本
节
进行比较，并分别考察可比产品成
本和不可比产品成本的超支和节约
成
情况，以了解全部产品成本计划完
本 报
成情况，并为进一步进行成本分析 提供线索；将可比产品上年实际生 产和本年累计实际生产比较，可以
产品成本降低的因素及影响程度。
成
| 分析的内容：
本
| ①可比产品成本降低任务完成情况
报
得分析；
表 的
| ②影响可比产品成本降低任务完成 情况的因素分析。
分
析
成本报表的编制及分析
三、全部产品成本分析
第
• 可比产品成本降低任务完成情
二
况的分析（主要指实际降低额
节
和降低率与计划降低额和降低
率的比较分析）
报
指标的对比应注意其可比性
表
（计算口径、计价基础等）。
的 分 析
• 例：上年单位成本5元，本年 单位成本4.5元；本年单位成 本比上年降低0.5元;本年比上 年降低10%。
成本报表的编制及分析
二、成本报表的分析方法
第
2.趋势分析法
二
| 根据企业连续几个会计期间的
节
成本资料采用列表或绘图形式
成 本 报 表 的
析
成本报表的编制及分析
第 二
3.因素分析法 • 把综合性的指标分解为各个因
素，研究诸因素变动对综合指
节
标变动影响程度的分析方法。
成 本 报 表
• 它分为简单因素分析和复杂 因素分析两种方法。通常采用 连锁替代法进行分析。
• 分析方法如下：
的
分
析
成本报表的编制及分析
3.因素分析法
第
• 假定某经济指标N受A、B、C三因素影
第 二 节
| 1.单位成本计划完成情况分析
| 进行主要产品单位成本计划完 成情况分析，一般先是从总体 上分析主要产品单位成本、上
成
期单位成本的升降情况，然后
本
进一步按成本项目分析其成本
报
变动情况，查明造成单位成本
表
升降的原因。
的
| 产品单位成本分析的依据：主
分
要产品单位成本表
析
| 分析方法：对比法
节
下：
成 本 报 表 的 分 析
成本报表的编制及分析
3.因素分析法
第
N0=100×10×10=10000
二
节
N1=150×10×10=15000
N1-N0=+5000
成
本
N2=150×12×10=18000
报
N2-N1=+3000
表 的 分
N3=150×12×13=23400
N3-N2=+5400 总差异＝+5000+3000+5400＝
4、成本报表具有及时、灵活、 实用的特点。
成本报表的编制及分析
| 一、编制成本报表的意义
| 3.成本报表设计应考虑的因素
1、企业管理者的要求
第 一 节
2、企业成本信息系统的提供能 力
3、成本报表的产出效益
制造企业应编制以下成本报表：
成
产品成本表、产品生产成本及销
本
售成本表、主要产品单位成本表、
报
制造费用明细表 、管理费用明细
表
• （3）-（2）=N3-N2 表示B因素变动的影响
的 分
• （4）-（3）=N4-N3 表示C因素变动的影响 • A、B、C三因素变动的影响为： • （N2-N0）+（N3-N2）+（N4-N3）
析
=N4-N0
成本报表的编制及分析
第
3.因素分析法
• 某企业上年与本年的总产值、职工
二
人数、人均产量及产品单价资料如
报
的编制（略）
表
成本报表的编制及分析
一、成本报表的分析概述
第
二
（一）成本分析的意义
节
成
（二）成本变动的影响因素
本
报
表
的
分
析
成本报表的编制及分析
二、成本报表的分析方法
第 二 节
1. 对比法
• 通过成本指标在不同时期（不 同情况）的数据的对比，来揭
成
示成本变动及原因的方法。
本
• 如本期与上期、实际与计划等，
表
表、销售费用明细表。
成本报表的编制及分析
| 二、成本报表的种类
| 1.按报表反映的内容分类
第
| 产品生产成本报表
一
| 主要产品单位成本表
节
| 制造费用明细表
| 管理费用明细表
成
| 营业费用明细表
本 报 表
| 主要成本消耗指标和技术指 标表
| 各种责任成本表
| 专题分析表
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| 二、成本报表的种类
| 2.成本报表的特点
成本报表属于内部报表由企业自
第
行设计和填制，旨在为企业内部
一
各阶层提供必要的信息。
节
1、成本报表不受外部因素的影
响；
2、成本报表在特定环境下产生，
成
它与企业特定 的生产工艺特点和
本
生产组织形式有密切的关系；
报
3、成本报表时会计核算资料与
表
其他技术经济资料 密切结合的产
物；具有综合性的特点；
成
• 可比产品成本计划降低额=
本
（计划产量上年实际单位成
报
本）—（计划产量本年计
表 的 分 析
划单位成本）
• 可比产品成本计划降低率=可 比产品成本计划降低额 （计划产量上年实际单位成 本）
成本报表的编制及分析
三、全部产品成本分析
第
• 可比产品成本实际降低额=
二
（实际产量上年实际单位成
节
本）—（实际产量本年实
报
数等。
表
成本报表的编制及分析
| 五、产品成本报表的编制 | （一）全部商品产品成本表的编制
来自百度文库
第 一 节
| 全部商品产品成本表式反映企业一 定时期的全部商品的生产总成本， 以及各种主要商品产品的单位成本 和总成本的成本报表。
| 资料来源：根据日常成本核算资料
成
汇总填列
本 报 表
| 编制目的：考核全部产品和主要产 品成本计划的执行情况，挖掘降低 产品成本的潜力。
来反映，并借以观察企业成本 增减变动趋势及变动程度的一 种分析方法。
| 例：某企业生产的甲产品 1989~1993年的单位成本如下：
分
年度 1989 1990 1991 1992 1993
析
单位 500 496 480 450 425
成本
成本报表的编制及分析
第
• 定比趋势百分比。选定某年未 基年（如1989年），计算连续
| 旬报
本
| 周报
报 表
| 日报
成本报表的编制及分析
| 三、成本报表编制的一般要
求
第 一
1.在会计计量和填报方法上， 应保持前后会计 期间的一致性，
节
以便成本信息使用者正确利用。
2.成本报表的编制要客观、
成 本
及时，成本信息要 具有相关性 和可靠性。
报
3.成本报表反映的内容要完
表
整，以便于报表使 用者理解和
成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标
| 本年实际与本年计划、上年实 际成本
| 分析揭示的问题：
成
| 1.成本计划指标的完成情况
本 报 表
| 2.各成本项目指标的完成情况 包括：直接材料成本、直接人 工成本、制造费用成本
的
分
析
成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标
| ①直接材料项目的分析 影响的主要因素：单位产品材 料耗用量和材料单价
成
• 单位成本变动对降低率的影响
本
值=单位成本变动对降低额的
报
影响值 （实际产量上年单
表
位成本） 100%
的
分
析
成本报表的编制及分析
• 四、主要产品单位成本分析
第 二 节
• 主要产品单位成本分析包括两 个方面：
• 1.单位成本计划完成情况分析
成
• 2.技术经济指标变动对单位成
本
本的影响
报
表
的
分
析
成本报表的编制及分析
成本报表的编制及分析
2020/11/18
成本报表的编制及分析
| 一、编制成本报表的意义
| 1.成本报表的概念：
第
| 根据帐簿上的日常核算资料及其有
一
关资料，定期或不定期编制的反映
节
企业资金耗费和产品成本的构成及
其升降变动，以考核成本费用计划
执行情况的会计报表。
成
本
报
表
成本报表的编制及分析
| 一、编制成本报表的意义
二
各年的趋势百分比，这一百分
节
比说明其他各年的成本占基年
成
成本水平的百分比。
本
报
表
的
分
析
成本报表的编制及分析
第
• 环比趋势分析法
二
节
环比趋势百分比计算表
成
本 报
年度 1989 1990 1991 1992 1993
表 的 分
单位 成本 趋势
100 ％
99.20 96.77 93.75 94.44 ％％％％
表中既要列示本期计划和实际成
本，又要列示上年实际平均单位
成本计算的总成本。
成本报表的编制及分析
| 五、产品成本报表的编制
| （一）全部商品产品成本表的
第
编制
一
| 该表的填列方法：P311-313
节
| 产量资料：
成 本 报 表
成本报表的编制及分析
| 五、产品成本报表的编制
| （一）全部商品产品成本表的
利用。
成本报表的编制及分析
| 四、成本报表编制的资料来 源
第 一 节
成本报表的资料从理论上讲，源 于且只能来源于会计的各种文件， 而实际来源两个渠道，即会计数据 来源和其它数据来源。从数据时效
看，分为当期资料和历史资料。
成
会计数据来源是成本报表数据
本
来源的主要渠道，其构成内容分为：
报
第一，会计帐簿资料。（总分类
成
际单位成本）
本 报 表 的 分
• 可比产品成本实际降低率=可 比产品成本实际降低额 （实际产量上年实际单位成 本）
析
成本报表的编制及分析
第
• 3.影响可比产品成本降低任务 完成情况的因素分析
二
• 产品产量变动的影响：
节
• 产品产量同比例的升降，影
成 本 报 表
响成本降低额，不影响成本降 低率；
表
揭示可比产品成本的增减变化趋势。
的 分
| 全部产品成本比计划产品成本降低： 产品计划降低额=40164-36534=3630
计划成本降低率
析
=3630÷40164=9.04%
成本报表的编制及分析
三、全部产品成本分析
第
2.可比产品成本分析
二
| 分析的目的：揭示可比产品成本降
节
低任务的完成情况，查明影响可比
表
帐、明细分类帐、备查帐）
第二，会计凭证资料。
第三，以前年度的会计文件资料。
成本报表的编制及分析
| 四、成本报表编制的资料来 源
第 一
其他数据资料来源：企业的 统计、计划资料及业务核算资
节
料。它主要用于填写一些与本
年计划要求相比较的项目及附
成 本
在表后的一些有关的经济指标。 如职工工资、全年平均职工人
• 产品结构及单位成本的变动既 影响降低额，又影响降低率
的
分
析
成本报表的编制及分析
第
• 第一，产量变动影响 • 产量变动对降低额的影响
二
= （本年实际产量—本年计划
节
产量） 上年单位成本 计划
成
降低率
本
报
表
的
分
析
成本报表的编制及分析
• 第三，单位成本变动的影响
第 二 节
• 单位成本变动对降低额的影响 值= 实际产量（计划单位成 本—实际单位成本）
| 2.按报表编制的目的分类
第
| 满足成本核算需要的报表：
一
在产品成本明细表
节
| 费用成本计划执行情况和现
行状况的成本报表：产品生产
成
成本报表、主要产品单位成本
本 报
报表
表
| 成本控制表：责任成本报告
成本报表的编制及分析
| 二、成本报表的种类
| 3.按编报时间分类
第
| 年报
一 节
| 季报
| 月报
成
成
| 材料耗用量变动的影响
本
=（计划单位耗用量—实际单位
报
耗用量）计划单价（与计划
表
比）
的
=（上年单位耗用量—实际单位
分
耗用量） 上年单价（上年比）
析
成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标 | ①直接材料项目的分析
材料单价变动的影响
=（计划单价—实际单价） 实
成
际单位耗用量 （与计划比）
二 节
响，关系式为N=A*B*C，基期指标N0 由A0、B0、C0组成，报告期指标N由A1、 B1、C1组成。即
成
• N0=A0×B0×C0 • N2=A1×B0×C0
（1） （2）
本
• N3=A1×B1×C0
（3）
报
• N4=A1×B1×C1
（4）
• （2）-（1）=N2-N0 表示A因素变动的影响
本
=（上年单价—实际单价） 实
报
际单位耗用量 （与上年比）
表
的
分
析
成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标
| ②直接人工项目的分析 影响工资成本的基本因素：单 位产品工时消耗量和小时 工
成
资额（或率）
本
| 单位产品直接人工成本
报
=单位产品工时消耗量小时工
表
资额
的
| 小时工资率=直接人工工资总
分
额工时消耗总额
析
成本报表的编制及分析
| 2.总体分析指标
第
| ②直接人工项目的分析
二
节
| 小时工资率是反映直接生产工
成 本 报 表 的
第
编制
一
| 不可比产品：以前年度和上年
节
度未正常生产过的产品。表中
只列示本年计划成本和实际成
成
本。
本
报
表
成本报表的编制及分析
| 五、产品成本报表的编制
(二)主要产品单位成本表的编制：
第 一
| 主要产品单位成本表是反映企 业一定时期内主要产品生产成
节
本水平、变动情况及构成情况
的成本报表。
成 本
（三）制造费用明细表、管理 费用明细表和销售费用明细表