审计学-(任务5)21
【仁H】2021年CPA《审计》第21章
第七编质量管理第二十一章会计师事务所业务质量控制【考情分析】进入本章的学习，意味着审计主体理论、专业知识已告一段落，本章节介绍质量管理制度，属于纯条文性内容，学习难度低，不涉及深奥的逻辑和原理，加强记忆和还原运用是本章的主要学习方法，预计本年分值应该在5分左右。
第一节会计师事务所的质量管理体系一、质量管理体系的含义和目标含义质量管理体系是会计师事务所为实施质量管理而设计、实施和运行的系统。
目标在以下两个方面提供合理保证：①会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；②会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。
【考题·简答题】ABC会计师事务所质量控制制度摘录如下：（3）除内部专家外，项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
要求：指出所述质量控制制度是否恰当,如不恰当，简要说明理由。
【正确答案】事项序号是否恰当理由（3）二、质量管理体系的总体要求（一）在全所范围内统一设计、实施和运行。
会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一设计、实施和运行质量管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理；如果会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所（或分部），应当将该分所（或分部）纳入质量管理体系中统一实施质量管理。
（二）风险导向的思路。
会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路。
（三）根据本事务所及其业务的性质和具体情况“量身定制”。
会计师事务所应当实事求是，根据本事务所及其业务的性质和具体情况“量身定制”适合本事务所的质量管理体系，而不应当机械执行会计师事务所质量管理准则，也不应当盲目地“照搬照抄”其他事务所的政策和程序。
（四）不断优化和完善。
质量管理体系应当是动态的，而不是一成不变的。
【考题•简答题】ABC 会计师事务所最近重新制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。
2021年电大审计学形考任务5答案
答：(1)依照中华人民共和国注册会计师独立审计准则第7号-审计报告第一章总则第一条为了规范注册会计师编制和出具审计报告，依照《独立审计基本准则》,制定本准则。
第二条本准则所称审计报告，是指注册会计依照独立审计准则规定，在实行了必要审计程序后出具，用于对被审计单位年度会计报表刊登审计意见书面文献。
第三条本准则所称被审计单位，是指负责编制和报送会计报表，并接受注册会计师审计公司和实行公司化管理事业单位。
第四条注册会计师执行其她会计报表审计业务，编制和出具审计报告，除有特定规定者外，应当参照本准则办理。
第二章一般原则第五条注册会计师应当在实行了必要审计程序后，对会计报表实行总体性复核，并按照本准则规定，以通过核算审计证据为根据，形成审计意见，出具审计报告。
第六条注册会计师应对其出具审计报告真实性、合法性负责。
审计报告真实性是指审计报告应如实反映注册会计师审计范畴、审计根据、已实行审计程序和应刊登审计意见。
审计报告合法性是指审计报告编制和出具必要符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则规定。
第七条注册会计师在对审计过程中发现需要调节审计差别，应提请被审计单位加以调节。
如果被审计单位不接受调节建议，注册会计师应当依照需要调节事项重要限度，拟定与否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
第八条对于截止至审计报告日被审计单位仍未调节或披露期后事项，注册会计师应当提请被审计单位于以调节或披露，如果被审计单位不接受建议，注册会计师应依照其类型和重要限度，拟定与否在审计报告中反映，以及如何反映。
第九条对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露或有损失，注册会计师应当提请被审计单位予以披露。
如果被审计单位不接受建议，注册会计师应当依照其重要限度拟定与否在审计报告中反映。
第十条注册会计师出具审计报告，应当由注册会计师和会计师事务所签章后，径送委托人，无需经其她单位审定。
注册会计师在出具审计报告时，应同步附送已审计会计报表。
《审计学》形考任务五试题及答案
一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）1. （C）主要应用于跨年度的工程项目A. 送达审计B. 事前审计C. 事中审计D. 事后审计满分：2 分2. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：A. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法满分：2 分3. 下列有关审计目标的表述中。
正确的是：A. 审计目标是审计行为的过程与结果B. 审计目标在不同的历史时期是不相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体标准组成满分：2 分4. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( )。
A. 应实行按地区划分原则B. 应实行按行业划分原则C. 应实行按双方自愿选择的原则D. 应实行优质优价的原则满分：2 分5. 审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。
控制测试B. 实质性程序C. 实质性方案D. 综合性方案满分：2 分6. 内部控制制度不健全、管理混乱的单位适用下列审计方法中的（）。
A. 抽查法B. 顺差法C. 逆查法D. 函证法满分：2 分7. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。
A. 实地盘点投资证券B. 向代保管机构发函询证C. 获取被审计单位管理当局声明D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录满分：2 分8. 验资报告的日期是指注册会计师（）的日期。
A. 完成审验工作的日期B. 写出验资报告C. 报送验资报告D. 同客户签订约定书满分：2 分9. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：A. 审计报告B. 审计决定书审计通知书D. 业务约定书满分：2 分10. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A. 国家审计基本准则B. 通用审计准则C. 专业审计准则D. 审计指南满分：2 分11. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
2024电大审计学05任务全汇总
《审计学》形考05任务单项选择题部分一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理看法提出申请所进行的审查称为（A）A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解状况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。
A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计打算阶段都应做到工作是：(B)A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位供应书面承诺D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区分于其他经济监督的根本特征是（C）A. 刚好性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，假如采纳逆查法，一般是从（C）起先审查。
A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)A. 监督B. 披露C. 截止期D. 机械精确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能实行的措施是（A）。
A. 将支配实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消退固有风险8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.限制风险为80 %。
则审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动状况有关的事项。
A. 资本公积B. 未安排利润C. 盈余公积D. 注册资本10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。
A. 法定审计业务B. 法定会计询问业务C. 服务业务D. 非法定业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D）A. 视察、检查实物B. 审验实物权属转移状况C. 依据国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA. 审计报告B. 审计确定书C. 审计通知书D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员运用的方法通常有：BA. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法15. 在实施进一步审计程序后，假如审计人员认为某项交易不存在重大错报，而事实上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。
审计学任务5
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治 理层沟通，并再次提请予以更正。 A. 错误 B. 正确 2. 记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不一致的情况是非常必要的，它有 助于审计人员关注这些矛盾或不一致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。因
B. 正确 17. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。 A. 错误 B. 正确 18. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。 A. 错误 B. 正确 19. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有 风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。 A. 错误 B. 正确 20. 在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。 A. 错误 B. 正确
国开作业《审计学-形考任务》 (21)
题目：1. M注册会计师负责对丙公司20×9年度财务报表进行审计。
在进行风险评估时，M 注册会计师通常采用的审计程序是（）。
选项A：将财务报表与其所依据的会计记录相核对选项B：以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对选项C：实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势选项D：对应收账款进行函证答案：实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势题目：2. 注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计。
在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。
选项A：重新执行内部控制选项B：实地查看甲公司生产经营场所和设备选项C：检查文件、记录和内部控制手册选项D：询问甲公司管理层和内部其他人员答案：询问甲公司管理层和内部其他人员, 实地查看甲公司生产经营场所和设备, 检查文件、记录和内部控制手册题目：针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。
下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）。
选项A：采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同选项B：对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟选项C：进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备选项D：对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试答案：进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备题目：ABC会计师事务所正在对甲公司2007年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则，作出正确的判断。
甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。
会计学本科《审计学》形成性考核05任务_0021参考答案
会计学本科《审计学》形成性考核05任务_0021参考答案标签：审计学形成性考核参考答案一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）1. 综合类工作底稿包括(A )。
A. 审计计划B. 经济合同C. 协议章程D. 实质性测试记录2. 实施审计准则，可以赢得社会公众对（A ）的信任。
A. 审计意见B. 审计证据C. 审计工作底稿D. 审计人员3. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：(A)A. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性4. 下列专用术语哪些表示的是保留意见(B )。
A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据5. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：(D)A. 审计报告B. 审计决定书C. 审计通知书D. 业务约定书6. 下列说法正确的是（A）A. 内部审计必须独立于财会部门之外B. 内部审计不一定独立于财会部门C. 内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D. 内部审计负责人可由总经理兼任7. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。
A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见8. 审计通知书应由( )下达。
(B)A. 会计师事务所B. 国家审计机关C. 内部审计机构D. 审计小组9. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：(C)A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是衡量审计质量的尺度C. 审计准则是评价被审计单位的标准D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范10. 注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的(C )。
(2022更新)电大本科【审计学】任务5网考试题及答案
最新电大本科【审计学】任务5网考试题及答案100%通过考试说明:【审计学】形考共有5个任务,本人给出了任务5四套题答案[05任务_0001、05任务_0002、05任务_0003、 05任务_0004] o在考试中,可以屡次抽取试卷,直到出现这四套试卷中的任意一套,就可以按照该套试卷答案答题。
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05任务05 任务_0001一、单项选择题[共20道试题,共40分。
]1.在实际工作中,往往把审阅法与[]结合起来加以运用。
A.观察法B.盘存法C.比较法D.核对法2.中国注册会计师协会成立于[]A.1985 年B.1988 年C.1993 年D.1994 年3.审计报告收件人是[]。
A.审计业务的委托者B.审计报告的使用者C.被审计单位D.证券监管部门4.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同, 注册会计师应取[]作为会计报表层次的重要性水平。
A.最同者B.最低者C.平均数D.加权平均数5.以实物出资的,注册会计师不需实施的程序为[ ]A.观察、检查实物B.审验实物权属转移情况C.按照国家规定在评估的基础上审验其价值D.审验实物出资比例能否符合规定6.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。
属于内部控制要素中的:A.控制环境B.危险评估C.控制活动D.信息与沟通7.对于审计程序来说,不是必不可少的阶段的是:A.编制审计方案B.发出审计通知书,提出书面承诺要求C.对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表工程进展实质性测试8.审计准那么中明确由舞弊导致的严重错报危险属于[ ],注册会计师应当专门针对该危险实施实质性程序。
A.经营危险B.检查危险C.特别危险D.控制危险9.下面专用术语哪些表示的是保存意见[]。
A.由于上述问题形成的严重影响B.除了上述问题形成的影响以外C.除了存在上述问题以外D.由于无法获取必要的审计证据10.在判断审计工作质量方面,[ ]是最权威的标准。
2013《审计学》形考05任务-测试题
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。
）1. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D. 重要性的确定离不开职业判断满分：2 分2. 对审计目标的确定有最直接影响的是：A. 审计授权人或委托人的要求B. 审计环境C. 审计目的D. 审计对象满分：2 分3. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A. 会计主管人员和内部审计人员B. 出纳员和会计主管人员C. 现金出纳员和银行出纳员D. 出纳员和内部审计人员满分：2 分4. 注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是( )。
A. 对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平B. 对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平C. 对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水平D. 对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平满分：2 分5. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是衡量审计质量的尺度C. 审计准则是评价被审计单位的标准D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范满分：2 分6. 下列说法正确的是（）A. 内部审计必须独立于财会部门之外B. 内部审计不一定独立于财会部门C. 内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D. 内部审计负责人可由总经理兼任满分：2 分7. 以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。
A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性满分：2 分8. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。
2021年国家开放大学《审计学》形考任务(第1-11章)试题及答案解析
2021年国家开放大学《审计学》形考任务（第1-11章）试题及答案解析形考任务1（红色标注选项为正确答案）题目1未回答满分0.40未标记标记题目题干1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。
选择一项：A. 过程和结果B. 过程或结果C. 过程D. 结果题目2未回答满分0.60未标记标记题目题干2. 注册会计师承担法律责任的形式有（）选择一项或多项：A. 警告B. 民事责任C. 吊销执照D. 刑事责任E. 行政责任形考任务2（红色标注选项为正确答案）题目1还未回答满分0.40未标记标记题目题干1. 下列提法中，不正确的是（）。
选择一项：A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。
B. 客观地讲，审计期望差不可能消失。
C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。
D. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。
题目2还未回答满分0.60未标记标记题目题干2. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（）选择一项或多项：A. 保持职业怀疑态度B. 审慎选择审计客户C. 遵守职业准则D. 投保职业责任险E. 对财务报表进行详细审计形考任务3（红色标注选项为正确答案）题目1还未回答满分1.00未标记标记题目题干下列有关审计重要性的表述中，错误的有：（）选择一项：A. 重要性的确定离不开职业判断B. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整C. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质D. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的形考任务4（红色标注选项为正确答案）题目1还未回答满分1.00标记题目题干甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计，其未会计报表项目名称金额会计报表项目名称金额资产总计28000000主营业务收入22000000股东权益合计15000000净利润2000000用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代甲和乙注册会计师确定ABC股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平。
国家开放大学《审计学》形考任务参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务参考答案形考任务一：案例分析本栏目汇聚了嵌入章节学习内的计分和不计分案例分析活动，你可以在此集中复习回顾。
参考答案：在我们日常的财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在许多问题，这里举例说两个：一是怕麻烦的，一个是认识上存在普遍存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
首先，当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
其次，如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大)；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
第三，如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常一则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。
总之，在生活中处处存在人们错误的认识，总认为长期挂帐的东西是一直存在的，对我们的生产经营产生不了什么影响，但这往往是一些犯罪分子有机可承的地方，所以做为财务人员还是要严格按规章办事，认真做帐，审计人员更要履行职责，不给犯罪分子机会。
(完整版)审计学课程教学大纲
《审计学》课程教学大纲适用专业：经济学专业本科学时：36 学时学分：2学分课程代码：B01000831一、本课程的性质和任务（一）课程的性质审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。
为会计学专业主干核心课程，本课程是学生在学习专业基础课：基础会计、经济法；专业课：财务会计、成本会计、商业会计等之后的一门必修课，综合性、应用性强，在会计专业中居于非常重要的地位。
（二）课程的任务审计是对经济组织进行经济业务活动过程中所产生的记录经济业务的会计资料及其相关资料和管理过程、结果进行监督、检查的活动。
它为真实客观的评价经济组织的效率和效益提供可靠的保证，同时也为规范和整顿市场经济秩序，提供国家宏观经济调控所必需的信息进行技术支持。
开设本课程的目的，在于以审计学的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对审计学基本理论及实际应用的讲解，使学生系统的掌握审计学的基本理论知识和基本实务要有充分的理解，并培养审计业务操作技能，通过课外练习培养动手能力，以适应未来实际工作的需要，缩短理论与实践的差距。
通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。
二、本课程的基本内容（一）总论【教学目的和要求】本章为全书的概述，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系，为后面的学习奠定理论基础。
通过本章教学，使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中建立审计制度的必然性和重要性。
其次，使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动，并对审计对象、审计职能、任务和作用有一个概括性的了解。
审计学第五章课件
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二、计划审计工作的步骤
1、工作步骤 第一步、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况； 第二步、执行分析程序； 第三步、初步评价重要性水平； 第四步、考虑审计风险； 第五步、对重要认定制定初步审计策略； 第六步、了解被审计单位内部控制； 第七步、进行符合性测试及评价控制风险； 第八步、确定检查风险及设计实质性测试。 前四个步骤主要与总体审计计划的制定有关；后四个步骤 主要与具体审计计划的制定有关。
审计计划在具体实施前应当下达至审计小组的全体成员。其中，具
体审计计划在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现
的，其基本格式如下：
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具体审计计划（审计程序表）
5、审计计划的审核
按照审计准则的规定，编制完成的审计计划，应当经会计师事务所 的有关业务负责人审核和批准。
在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项：
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第三节 审计风险 一、审计风险的组成要素及其相互关系 二、重大错报风险 三、检查风险
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第五章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 审计计划
一、 审计计划的含义、内容、编制与审核
1、审计计划的含义
审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期 的审计目标，在执行具体审计程序之前编制的工作计划。
（1）审计程序能否达到审计目标；
（2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
国开作业《审计学-形考任务》 (52)
题目：根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：选项A：编制银行存款余额调节表选项B：登记应收账款明细账选项C：编制和审核记账凭证选项D：登记现金日记账答案：登记现金日记账题目：下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：选项A：严格授权批准选项B：严格财产实物控制选项C：控制坐支规模选项D：定期核对检查选项E：严格职责分工答案：定期核对检查, 严格职责分工, 严格财产实物控制, 严格授权批准题目：下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：选项A：使用分析程序检查货币资金总体合理性选项B：抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人选项C：检查货币资金收付凭证的管理情况选项D：审阅被审计单位货币资金相关制度规定选项E：向与被审计单位有业务往来的银行进行函证答案：审阅被审计单位货币资金相关制度规定, 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人, 检查货币资金收付凭证的管理情况题目：在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：选项A：仓库保管员选项B：出纳员选项C：审计人员选项D：会计主管答案：出纳员题目：审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是()选项A：审查年末银行存款总账选项B：询证12月31日银行存款余额选项C：审查12月31日银行对账单选项D：审查12月份支票存根及银行存款日记账答案：审查12月份支票存根及银行存款日记账题目：审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：选项A：事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间选项B：采取突击式监盘选项C：在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点选项D：尽量安排在营业开始前或营业结束后选项E：“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字答案：采取突击式监盘, 尽量安排在营业开始前或营业结束后, 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点, “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字题目：审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：选项A：函证银行存款余额选项B：检查不相容职务是否分离选项C：检查银行对账单和银行存款余额调节表选项D：检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账选项E：抽查银行存款付款凭证答案：抽查银行存款付款凭证, 函证银行存款余额, 检查银行对账单和银行存款余额调节表, 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账题目：审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：选项A：占年度利润总额2％的公益性捐赠选项B：税收滞纳金选项C：非法经营的罚款支出选项D：向下属公司的捐赠答案：占年度利润总额2％的公益性捐赠题目：试题正文审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。
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《审计学》形考01任务一、案例分析题1.【资料】甲企业重要从事平常消费品旳生产和销售, 平常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合旳方式进行。
系统自2023年以来没有发生变化。
甲企业产品重要销售给国内各重要都市旳平常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解旳甲企业及其环境旳状况, 部分内容摘录如下:（1）在2023年度实现销售收入增长10%旳基础上, 甲企业董事会确定旳2023年销售收入增长目旳为20%。
甲企业管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目旳旳完毕状况上下浮动。
甲企业所处行业2023年旳平均销售增长率是12%。
（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超过6年, 于2023年9月劳动协议到期后被甲企业旳竞争对手高薪聘任。
由于工作压力大, 甲企业会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其他人员旳平均服务期少于2年。
（3）2023年度甲企业重要原料旳价格与上年基本持平, 供应商也没有大旳变化, 但由于技术规定发生变化, D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品旳原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲企业旳产品面临迅速更新换代旳压力, 市场竞争剧烈。
为巩固市场拥有率, 甲企业于2023年4月将重要产品（C产品）旳销售下调了8%至10%。
此外, 甲企业在2023年8月推出了D产品（C产品旳改良型号）, 市场体现良好, 计划在2023年全面扩大产量, 并在2023年1月停止C产品旳生产。
为了加紧资金流转, 甲企业于2023年1月针对C产品开始实行新一轮旳降价促销, 平均降价幅度到达10%。
c产品毛利率为8.1%。
【规定】针对以上资料, 假定不考虑其他条件, 请逐项指出所列事项与否也许表明存在重大错报风险。
假如认为存在, 请简要阐明理由, 并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答: (1)也许存在重大错报风险。
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《审计学》形考01任务1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面专业技能。
A注册会计师理解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算机信息系统设计工作，因而聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师规定审计项目构成员互相复核所执行工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函关于部门进行征询，始终没有得到回答。
考虑到该项业务高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参加该项业务经验丰富注册会计师实行了项目质量控制复核。
【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在问题，并简要阐明理由。
答：会计师事务所质量控制制度应当涉及针对下列要素而制定政策和程序：（一）对业务质量承担领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和详细业务接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。
（1）审计组负责人及组内成员均缺少计算机系统方面专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具备必要素质、专业胜任能力和时间员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人可以依照详细状况出具恰当报告。
会计师事务所委派项目组负责人A及其项目组其她人员均不具备甲公司审计工作需要计算机信息技术知识，应当选派有专业能力人员来承担该项工作。
（2）聘请参加甲公司计算机信息系统涉及人参加审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象数据或其她记录会产生自我评价对独立性威胁。
张先生是参加甲公司计算机信息系统设计工作人员，如果参加审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己设计成果。
审计学05任务试题及答案
审计学05任务_0015一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。
）1. 下面（）是内部审计基本准则的内容之一。
A. 社会审计准则B. 内部审计准则C. 内部管理准则D. 独立审计准则满分：2 分2. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：A. 实物证据B. 亲历证据C. 内部证据D. 外部证据满分：2 分3. 当注册会计师出具（）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
A. 带说明段的无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见满分：2 分4. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%满分：2 分5. （）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。
A. 审阅法B. 鉴定法C. 盘存法D. 调节法满分：2 分6. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。
A. 法定审计业务B. 法定会计咨询业务C. 服务业务D. 非法定业务满分：2 分7. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险满分：2 分8. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A. 审计证据B. 审计标准C. 审计准则D. 审计质量控制标准满分：2 分9. 下列事项属于间接或有事项（）A. 未决诉讼B. 未决索赔C. 税务纠纷D. 商业票据贴现 满分：2 分10. 审计分为全部审计、局部审计和专项审计，分类依据标准是（ ）A. 审计内容B. 审计范围C. 审计时间D. 审计主体 满分：2 分11. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ ）。
A. 公司制B. 合伙制C. 独资制D. 有限责任合伙制 满分：2 分12. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性 满分：2 分13. 下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ ）。
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审计学-(任务5)21
一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）
1. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系
( )。
C. 应实行按双方自愿选择的原则
2. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：
D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
3. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：
A. 国家审计基本准则
4. 注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是( )。
C. 对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水平5. 下列审计证据属于口头证据的是( )。
B. 座谈记录
6. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( )。
C. 执行验资业务
7. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
B. 检查风险
8. 下列工作中，属于审计报告阶段的是：
D. 审核期初余额
9. 下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：
A. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性
10. 下列属于审计质量控制措施的是：
C. 审计工作底稿的复核制度
11. 当注册会计师出具（）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
B. 保留意见
12. 针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是（）
C. 具体审计目标
13. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
B. 非经常性收益
14. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取（）作为会计报表层次的重要性水平。
B. 最低者
15. 在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。
下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（）。
B. 实质性程序无法应对的重大错报风险
16. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：
B. 亲历证据
17. 验资报告的日期是指注册会计师
（）的日期。
A. 完成审验工作的日期
18. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
C. 调节法
19. 下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（）。
C. 可接受的检查风险
20. 验资从性质上看，是注册会计师的一项
（）业务。
A. 法定审计业务
二、多项选择题（共10 道试题，共20 分。
）
1. 研究（）的内在关系是运用分析程序的基础。
B. 财务数据与非财务数据之间
C. 财务数据与财务数据之间
2. 在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。
其中，三级复核包括：
B. 部门经理
C. 主任会计师
E. 项目经理
3. 下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是（）
B. 有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高
E. 有限保证鉴证业务以消极方式提出结论
4. 审计依据按性质和内容分类包括以下内容
( )
A. 会计准则
B. 法律和法规
C. 预算
D. 技术经济标准
E. 经济合同
5. 国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：
B. 成立审计组，并组织审前学习和调查
C. 编制审计方案
6. 审计按照其执行的地点划分包括
（）
B. 事后审计
E. 报送审计
满分：2 分
7. 遇有下列情形之一时，审计人员应当拒绝出具验资报告并解除业务约定（）
A. 出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定
B. 首次出资额和出资比例不符合国家有关规定
C. 全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
D. 外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况
E. 被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保。
8. 审计人员应汇总的错报包括（）。
A. 涉及主观决策的错报
C. 对事实的错报
D. 推断误差
9. 审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（）。
A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B. 其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围
C. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
10. 注册会计师职业道德规范要求注册会计师执
行审计业务或其他鉴证业务，应当保持
（）的独立。
D. 形式上
E. 实质上
三、判断题（共20 道试题，共40 分。
）
1. 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。
A. 错误
2. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。
A. 错误
3. 记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不一致的情况是非常必要的，它有助于审计人员关注这些矛盾或不一致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。
因此，审计人员需要保留不正确的或被取代的资料。
A. 错误
4. 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。
A. 错误
5. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。
B. 正确
6. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。
A. 错误
7. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
B. 正确
8. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。
B. 正确
9. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。
A. 错误
10. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。
A. 错误
11. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。
A. 错误
12. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。
B. 正确
13. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。
A. 错误
14. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。
B. 正确
15. 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。
B. 正确
16. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。
民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。
B. 正确
17. 审计依据包含审计准则。
A. 错误
18. 如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
A. 错误
19. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。
A. 错误
20. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。
A. 错误。