2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
2016年9月最新最全的营改增税率表
不动产融资租赁服务
11%
经营租赁服务
有形动产经营租赁服务
17%
不动产经营租赁服务
11%
鉴证咨询服务
认证服务
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
制作
6%
广播影视节目（作品）发行服务
发行
广播影视节目（作品）播映服务
播映
商务辅助服务
企业管理服务
6%
经纪代理服务
货物运输代理服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普通服务
函件
11%
包裹
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
11%
增值电信服务
6%
建筑服务
工程服务
工程服务
11%
安装服务
安装服务
修缮服务
修缮服务
装饰服务
装饰服务
其他建筑服务
其他建筑服务
金融服务
贷款服务
贷款
6%
融资性售后回租
直接收费金融服务直接收费金融服务
保险服务
人身保险服务
财产保险服务
金融商品转让
金融商品转让
其他金融商品转让
销售服务
研发和技术服务
研发服务
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
2016年营改增最新税率表
2016年营改增后最新增值税税目税率表
征收率3%
征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务 残疾人员本人为社会提供的服务 医疗机构提供的医疗服务 从事学历教育的学校提供的教育服务 学生勤工俭学提供的服务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画 院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政 府性基金或者行政事业性收费 个人转让著作权 个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款 国家助学贷款 免征增值税 国债、地方政府债 人民银行对金融机构的贷款 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行 发放的个人住房贷款 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托 金融机构发放的外汇贷款
增值税即征 即退 2
扣减增值税 规定
退役士兵创业就业 对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具 有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役 士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按 实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮 50% 对待《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》的人员 从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应 缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得 税优惠，限额标准最高可上浮20% 重点群体创业就业
2016年最新营改增税率表
2016年最新营改增税率表
营改增将在5月1日开始实行，在营改增正式实施各行业税目税率是怎样的呢?营改增税率变化大吗?欲知详情请看下文附表!
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢?
2016年营改增最新税率表如下，收藏好备用!
四大行业营改增税率：建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。
国税总局在2016年4月20日致全国纳税人营改增一封信中提醒企事业单位应注意营改增后应关注的一些问题：
一、关键时点要知晓
2016年4月30日前，请您根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项：
1、 2016年5月1日起，您可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票。
2、2016年5月15日前，您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。
2016年6月27日前，您需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税。
3、如果您是实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。
4、如果您出售已取得的不动产和自然人出租不动产，2016年5月1日起，仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。
二、发票领用早知道
5、自2016年5月1日起，地税机关不再向您发放发票。
您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发 ......。
2016年营改增一般纳税人增值税税率表
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（新）
建筑物
建筑物
5%
11%
构筑物
构筑物
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新）
信息技术服务
软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务（新）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产）
设计服务
3%~5%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
1、一般纳税人增值税税率表
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
3%
11%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
居民日常服务
其他生活服务
其他生活服务
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
2016年营改增后税率一览表
41
业务流程管理服务
42
信息系统增值服务
43
知识产权服务
广告服务
仅供个人参考 务 有形动产 59 经营租赁服务 60 专业资质监测计量 证明 鉴定后出具证明 提供信息建议策划 63 咨询服务 调查翻译 拍录采编写剪译字 特修及确权 分账买断委托等方 式 影院剧院网络电视 电台等播放 内部市场物业日常 67 68 69 70 71 72 73 文化体育服务 74 生活服 务 75 教育医疗服务 76 不得用于商业用途 医疗服务 教育服务 体育服务 比赛活动训练指导 管理 学历和非学历、教育 辅助 检查诊断治疗保健 6% 其他现代服务 商务辅助服务 经纪代理服务 代理报关服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 文化服务 劳务招聘劳力外包 人身及财产的保护 除上以外 创作表演图书档案 文物展览等 6% 企业管理服务 等管理 货物运输代理服务 6% 6% 6% 过路停车过桥费、光 租赁 租干租、车机船身广 17% 告位 不动产租 赁 11% 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务
直接收费金融服务
34 35 研发和技术服务 36 37 38 39 40 不得用于商业用途 信息技术服务 现代服 务
研发服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务
仅供个人参考 器等维护 人力财务审计税务 等的管理 数据处理分析存储 等 图文声视传递计划 构想 登记鉴定评估认证 等 图报杂广影视牌招 等发布播映 会议展览服务 商品等流通展示交 46 流综合 导航检查清洗消毒 47 航空服务 航拍培训测量勘探 48 降雨监测护林 调度通信疏浚灯塔 49 港口码头服务 理货停泊清污消毒 安保 50 物流辅助服务 51 52 53 54 55 56 57 租赁服务 58 不得用于商业用途 收派服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 货运客运场站服务 装卸转运票包挂引 调 捞人物船水上施救 运输工具间的搬运 装卸 存放保管 收件服务 分拣服务 派送服务 融资租赁服务 （注意区分融资性售 有形动产融资服务 后回租） 不动产融资租赁服 17% 11% 6% 跑道等 6%
2016年5月1日营改增前后税率表对照(最新最全)
3%
3%
11%
财产
5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务(新增) 设计服务 文化创意服务（商标和著 识产权服务 作权转让重分类至销售无 告服务 形资产） 知 广 会议展 览服务 航空服务 港口码头服务 销售服务 物流辅助服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 现代服务 不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增） 租赁服务 有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%
铁路运输服务 陆路运输服务
水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 人寿保险服务 保险服务 金融商品转让 研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
2016年最新增值税税率表
大类
中类 小类 陆路运输服务 交通运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 电信服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 建筑服务(新增) 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 金融服务(新增) 保险服务 金融商品转让 征收品目 原营业税税率 增值税税率
3% /5%
6%
认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 5% 6%
鉴证咨询服务 咨询服务 广播影视节目（作品）制作服务 广播影视服务 广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务 企业管理服务
2016年营改增范围及税率
仓储服务
收派服务
收件服务
分拣服务
派送服务
租赁服务
融资租赁服务
有形动产融资租赁服务
17%
不动产融资租赁服务
11%
经营租赁服务
有形动产经营租赁服务
17%
不动产经营租赁服务
11%
鉴证咨询服务
认证服务
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目(作品)制作服务
6%
广播影视节目(作品)发行服务
广播影视节目(作品)播映服务
现代服务
研发和技术服务
研发服务
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
出口货物
0%
一般纳税人
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
其它陆路运输服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
函件
11%
包裹
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
2016年营改增后最新增值税税率表
信息技术服务
软件服务
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
收件服务
分拣服务
派送服务
租赁服务
海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权
土地使用权
11%
销售不动产
建筑物
11%
构建物
附注：除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外，小规模纳税人发生的应税行为以及一般纳税人发生特定应税行为，增值税征收率为3%。
货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务
其他现代服务
6%
生活服务
文化体育服务
文化服务
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
销售无形资产
技术
专利技术
6%
非专利技术
商标
著作权
商誉
其他权益性无形资产
自然资源使用权
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 居民日常服务 其他生活服务
3%/5%
6%
3%/5% 娱乐业5-20%
6%
销售无形资产
销售无形资产 增)
居民日常服务 其他生活服务 专利技术和非专利技术 商标 商标 (新 著作权 著作权 商誉 商誉 自然资源使用权 自然资源使用权（含土地使用权） 其他பைடு நூலகம்益性无形资产 其他权益性无形资产 建筑物 构筑物 建筑物
5%
6%（除销售 土地使用权 11%）
销售不动产
销售不动产 (新增)
5% 构筑物
11%
铁路运输服务 陆路运输服务
水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 人寿保险服务 保险服务 金融商品转让 研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
3%
3%
11%
财产
5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务(新增) 设计服务 文化创意服务（商标和著 识产权服务 作权转让重分类至销售无 告服务 形资产） 知 广 会议展 览服务 航空服务 港口码头服务 销售服务 物流辅助服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 现代服务 不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增） 租赁服务 有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%
2016年营改增后各行业的税目税率表
2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。
2016年营改增后最新增值税税率表
2016年营改增后最新增值税税率表
2016年营改增后最新增值税税率表
2016-05-05 18:33 北京本地宝整理报道
导语营改增试点将于5月1日全面推开，营改增一般指营业税改增值税。
将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
营改增税率表如下：
最新营改增增值税税率表(一)
最新营改增增值税税率表(二)
最新营改增增值税税率表(三)
最新营改增增值税税率表(四)
最新营改增增值税税率表(五)。
2016 营改增 税率表
其他生活服务
销售无形资产
销售无形资产 （新增）
专利技术 和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%
6%（除销售土地使用权适用11%）
商标
商标
著作权
著作权
商誉
商誉
自然资产使用权
自然资产使用权（含土地使用权）
其他权益性 无形资产
其他权益性无形资产
销售 不动产
销售 不动产
建筑物
建筑物
5%
11%
（新增）
构筑物
构筑物
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务
不动产融资租赁（新增）
5%
11%
不动产经营租赁（新增）
有形动产融资租赁服务
17%
有形动产经营租赁
鉴证咨询服务
认证服务
5%
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
3%/5%
6%
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
商务辅助服务 （新增）
企业管理服务
5%
6%
经纪代理服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务（新增）
其他现代服务
3%/5%
6%
生活服务（新增）
文化体育服务
文化服务
3%/5%，娱乐业5%-20%
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
居民日常服务
2016营改增最新税率表
6%
商务辅 助服务
经纪代理服务
6%
其他现代服务 文化体 育服务 教育医 疗服务 旅游娱 生活 乐服务 服务 餐饮住 宿服务 居民日常服务 穷他生活服务 技术 商标 著作权 商誉 专利技术 非专利技术
其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务
6%
6%
6%
现代 服务 一般纳 税人 租赁 服务 经营租赁服务
有形动产融资 租赁服务 不动产融资租 赁服务
17% 11%
签证 咨询 服务
认证服务 签证服务 咨询服务 广播影视节目（作 品）制作服务 6%
广播影 视服务
广播影视节目（作 品）发行服务 广播影视节目（作 品）播映服务 企业管理服务 货物代理运输 服务 代理报关服务 人力资源服务 安全保护服务
销 售 无
6% 其他 权益 销 性无 售 形资 无 产 海域使 形 用权 资 探矿权 产 自然 采矿权 资源 取水权 使用 其他自然资源使 权 用权 土地使用权 销 售 建筑物 不 动 构筑物 产
6%
11% 11% 11%
2016年营改增最新税率表
纳税人 纳税人行为 具体范围 增值税税率 3%
小规模 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值 纳税人 税加工修理修配劳务，以及营改增各项应税服务。 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修 配劳务 粮食、食用植物油、鲜奶 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼 原增值 气、居民用煤炭制品 税一般 图书、报纸、杂志 纳税人 饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜 国务院规定的其他货物 农产品（指各种动物、植物及初级产品）音像制品；电子出版 物；二甲醚；食用盐 出口货物 陆路运 输服务 交通 运输 水路运 输服务 航空运 输服务 管道运 输服务 邮政普 遍服务 邮政特 殊服务 邮政其 他服务 基础电 信服务 增值电 信服务 工程服务 安装服务 铁路运输服务 其他陆路运输服务 承租业务 期租业务 航空运输的湿租业 务 无运输工具承运业 务 函件 包裹 邮政特殊服务 其他邮政服务，是 指邮册等邮品销售 、邮政代理等业务 活动 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务
2016最新版营改增表及营业税率
营改增及税目税率表税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输业营改增11%陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。
搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
三、金融保险业5%金融、保险金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。
人民银行的贷款业务，不征税。
保险：人身保险业务、责任保险业务。
2016年营改增后税率一览表
3
会议费中的餐饮费
无法抵扣进项
增值税普通发票
4
职工福利费
无法抵扣进项
增值税普通发票
5
鲜活肉产品；鲜活蛋产品
无法抵扣进项
增值税普通发票
6
交通费
无法抵扣进项
增值税定额发票
7
停车费
无法抵扣进项
增值税定额发票
8
ETC充值
无法抵扣进项
增值税普通发票
专业技术服务
气象地震规划测绘
38
信息技术服务
软件服务
软件开发维护测试
6%
39
电路设计及测试服务
电路设计测试相关
40
信息系统服务
系统网络电脑服务器等维护
41
业务流程管理服务
人力财务审计税务等的管理
42
信息系统增值服务
数据处理分析存储等
43
文化创意服务
设计服务
图文声视传递计划构想
6%
44
知识产权服务
登记鉴定评估认证等
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
14
技术咨询（可行性论证等）一般Fra bibliotek税人6%
小规模纳税人
3%
15
软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
17
产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费
直接收费金融服务
其他所有相关收费项目
2016年5月1日营改增前后税率表对照(最新最全)
铁路运输服务 陆路运输服务
水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 人寿保险服务 保险服务 金融商品转让 研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
3%Biblioteka 3%11%财产5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务(新增) 设计服务 文化创意服务（商标和著 识产权服务 作权转让重分类至销售无 告服务 形资产） 知 广 会议展 览服务 航空服务 港口码头服务 销售服务 物流辅助服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 现代服务 不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增） 租赁服务 有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%
其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 居民日常服务 其他生活服务
3%/5%
6%
3%/5% 娱乐业5-20%
6%
销售无形资产
销售无形资产 增)
居民日常服务 其他生活服务 专利技术和非专利技术 商标 商标 (新 著作权 著作权 商誉 商誉 自然资源使用权 自然资源使用权（含土地使用权） 其他权益性无形资产 其他权益性无形资产 建筑物 构筑物 建筑物
5%
6%（除销售 土地使用权 11%）
销售不动产
销售不动产 (新增)
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2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表）
2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
2016和2018年最新增值税税率对比表如下：
简易计税征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳
务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发
生按规定适用或者可以选择和简易计税方法
计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除
外。
3%
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；
转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发
企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一
级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定
的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派
遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源
外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、
天然气。
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类中类小类征收品目原营业
税税率
2016
增值
税税
率
2018
增值
税税
率
销售服务
交通运输服
务
陆路运输服务
铁路运输服
务
3% 11% 10%
其他陆路运
输服务
水路运输服务水路运输服务
航空运输服
务
航空运输服
务
管道运输服
务
管道运输服
务
邮政服务
邮政普遍服
务
邮政普遍服
务
3% 11% 10% 邮政特殊服
务
邮政特殊服
务
其它邮政服
务
其它邮政服
务
电信服务
基础电信服
务
基础电信服
务
3%
11% 10% 增值电信服
务
增值电信服
务
6% 6%
建筑服务
（2016新
增）
工程服务工程服务
3% 11% 10% 安装服务安装服务
修缮服务修缮服务
装饰服务装饰服务
其它建筑服
务
其它建筑服
务
金融服务
（2016新
增）（2018
年注：含有形
动产、不动产
融资性售后回
租；以货币资
金投资收取的
固定利润或者
保底利润）
（注：资管产
品管理人从事
交管产品运营
业务、暂适用
简易计税方
法，按照3%的
征收率缴纳增
值税）
贷款服务贷款服务
5% 6% 6% 直接收费金
融服务
直接收费金
融服务
保险服务
人寿保险服
务
财产保险服
务
金融商品转
让
金融商品转
让
现代服务
研发和技术
服务
研发服务
5% 6% 6%
合同能源管
理服务
工程勘察勘
探服务
专业技术服
务（新增）
信息技术服
务
软件服务
5% 6% 6%
电路设计及
测试服务
信息系统服
务
业务流程管
理服务
信息系统增
值服务（新
增）
文化创意服
务（商标和著
作权转让重
分类销售无
形资产）
设计服务
3-5% 6% 6%
知识产权服
务
广告服务
会议展览服
务
物流辅助服
务
航空服务
3-5% 6% 6%
港口码头服
务
货运客运场
站服务
打探救助服
务
装卸搬运服
务
仓储服务
收派服务
租赁服务
不动产融资
租赁（新增）
5%
11% 10%
不动产经营
租赁（新增）
有形动产融
资租赁
17% 16%
有形动产经
营租赁
鉴证咨询服
务认证服务
5% 6% 6% 鉴证服务
咨询服务
广播影视服
务广播影视节
目（作品）制
作服务
3-5% 6% 6% 广播影视节
目（作品）发
行服务
广播影视节
目（作品）播
映服务
商务辅助服务（新增）企业管理服
务
5% 6% 6% 经纪代理服
务
人力资源服
务
安全保护服
务
其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务
业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）其他现代服
务
3-5% 6% 6%
生活服务（新
增）文化体育服
务
文化服务
3-5%，娱
乐业
5-20%
6% 6%
体育服务
教育医疗服
务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服
务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服
务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、
殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的
生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）其它生活服务
销售无形资产销售无形资
产（2016新
增）
专利技术和
非专利技术
专利技术和
非专利技术
5%
6%
（除
销售
土地
使用
权适
用
11%）
6%
（除
销售
土地
使用
权适
用
10%）商标商标
著作权著作权
商誉商誉
自然资源使
用权
自然资源使
用权（含土地
使用权）
其他权益性
无形资产
其他权益性
无形资产
销售不动产销售不动产
（2016新
增）
建筑物建筑物
5% 11% 10% 构筑物构筑物。