第6章 转移性支出
第六章 转移性支出
（二）政府实施社会保障制度的重要意义 社会保障制度的建立和发展， 社会保障制度的建立和发展，是一个国家 政治需要、 政治需要、社会需求和经济负担能力综合的产 物。社会保障支出的实施对于建立市场经济体 现代企业制度、 制、现代企业制度、保证社会稳定都具有重大 意义。 意义。 矫正市场分配不公； 矫正市场分配不公； 发挥“内在稳定器”作用； 发挥“内在稳定器”作用； 克服私人保险市场的局限。 克服私人保险市场的局限。
三、我国社会保障制度 1、传统体制下的社会保障制度 2、改革开放后社会保障制度的改革
3、我国社会保障制度及存在的问题
我国社会保障制度:包括基本项目和辅 我国社会保障制度 包括基本项目和辅 助项目。 助项目。
基本社会保障项目 ⑴养老保险 ⑵失业保险 ⑶医疗保险 辅助社会保险项目 ⑴工伤保险 ⑵生育保险 ⑶社会救济 和社会福利项目
现代社会保障是一个内容丰富的庞大体系。 现代社会保障是一个内容丰富的庞大体系。 就我国情况看， 就我国情况看，社会保障体系主要由社会保 社会救助、社会福利和社会优抚等组成。 险、社会救助、社会福利和社会优抚等组成。 从世界各国社会保障的理论和实践来看， 从世界各国社会保障的理论和实践来看， 社会保障作为一种经济保障形式， 社会保障作为一种经济保障形式，具有广泛 强制性、福利性和互济性的特征。 性、强制性、福利性和互济性的特征。 社会保障与社会经济发展的关系：社会 社会保障与社会经济发展的关系： 保障事业的发展必须与经济发展水平相适应； 保障事业的发展必须与经济发展水平相适应； 必须与社会发展水平相适应 ；社会保障必 须与人口结构的变化相适应 。
二、世界各国社会保障制度 （一）社会保障制度的建立和发展 社会保障的需要是随生产的社会化产生和发展的。 社会保障的需要是随生产的社会化产生和发展的。 （二）西方国家社会保障制度的共同特点 保障项目名目繁多； 保障项目名目繁多； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障支出依法由政府集中安排。 社会保障支出依法由政府集中安排。 （三）各国社会保障制度的类型 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型 （四）养老社会保险的筹资模式 现收现付式、 现收现付式、基金式
2011级《财政学》参考版(第六章转移性支出)课件
社会保障支出和社会保障制度
● 社会保障支出与社会保障制度：基本概念 ◎ 社会保障支出：概念与性质 社会保障支出——政府为执行社会保障职能而安排 的各项财政支出。 在性质上，社会保障支出同政府履行社会保障职能 相联，属于为满足社会公共需要而安排的财政支出。 2010年，我国政府预算安排社会保障支出9131.6亿元； 此外，还有14818.5亿元的社会保险基金支出。 ◎ 何谓 社会保障 ＆ 社会保障制度？
中央财经大学 财政学院 Shigang
第 一 节 社会保障支出
一、社会保障支出和社会保障制度 Expenditures on social security and the social security system 二、世界各国的社会保障制度 Social security systems in the world 三、我国的社会保障制度（项目） Social security items in China 四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题 Targets and problems of improvements in social security system in China
● 可进一步财政补贴支出区分为两个亚类：一是直接（有 形）的财政补贴支出（通常意义的财政补贴支出），二是 间接（无形）的财政补贴支出（即税收支出）。
● 本章主要问题
中央财经大学 财政学院 Shigang
转移性支出：本章主要问题
＊ 为何要由政府承担社会保障职责并安排社会保障支出？ ＊ 现代社会保障体系的一般构成如何，其社会经济效应主 要涉及哪些方面？ ＊ 现阶段，我国社会保障制度体系的基本框架，以及进一 步改革和完善我国社会保障体制的总体思路如何？ ＊ 财政补贴具有的经济效应及作用机理如何，其实际社会 经济作用主要有哪些？ ＊ 现阶段我国财政补贴制度存在的主要问题有哪些？如何 改革和完善我国财政补贴制度？ ＊ 税收支出的基本形式有哪些？国外如何对税收支出实施 预算控制？
陈共财政学1-10章的习题及答案
财政学一,单选1,现代经济是以市场为基础运行的社会再生产过程,因而被称之为( )A 市场过程B 现代生产C 市场经济D 社会经济2,某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响是指( ) A 外部效应B 外部作用C 经济作用D 经济活动3,三元经济系统指:家庭,政府和( )A 要素市场B 企业C 商品市场D 社会4,用来满足社会共同需要的产品和服务称为( )A 公共商品B 公共产品C 公共服务D 社会产品5,收入分配的主体是( )A 社会B 银行C 税收D 政府二,多选:1,政府的经济作用表现在( )A 融入并影响现代经济的运行过程B 利用国家权力干预经济运C 强制干预微观经济立体的活动D 实施宏观调控2,导致政府失灵的原因有( )A 内部性B 外部性C 垄断性D 政治性3,公共产品特征( )A 非盈利性B 非排他性C 非竞争性D 非垄断性4,财政的要素( )A 财政分配的主体是国家B 财政分配的客体是一部分国民收入C 财政分配形式是实物形式,力役形式,价值形式D 财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要5,公共财政的特征( )A 公共性B 非盈利性C 法治性D 民主性6,完全竞争市场的条件是（）A 在市场上有众多的买者和卖者B 各种资源都能够自由地通过市场转移C 生产者和消费者具有完全信息D 生产者所提供的同种产品是同质的三,简答1,什么是市场失灵及市场失灵的表现2,公共产品的分类及其提供方式3,阐述财政的内涵.4,我国发展公共财政的必要性和可能性第二章财政职能一,单选题1,财政职能以政府与( )的关系为基本立足点.A 居民B 市场C 社会D 税收2,判断资源配置优劣的标准是( )A 福利最大化B 利润最大化C 帕累托最优D GDP最大化3,可就业人口的就业率达到了一个很高的比例是指( )A 低失业B 高就业C 消灭失业D 充分就业4,提高财政配置工具的使用效率主要方法是( )A 降低政府开支B 提高经济建设资金C 降低税收成本D 加快资金循环二,多选题1,市场失灵可以分为（）A 市场在资源配置方面的失灵B 市场在收入分配方面的失灵C 市场在监督方面的失灵D 市场在宏观方面的失灵2,国民收入分配包括两个基本的层次( )A 工资分配B 初始分配C 再分配D 福利分配3,经济增长用( )衡量A GNPB GDPC 人均GNP水平D 人均GDP水平4,经济活动的两个准则是( )A 赢利准则B 守法准则C 公平准则D 效率准则5,在正确认识和处理收入差距与效率关系时,应注意( )A 收入差距的扩大应建立在要素分配的基础上B 收入差距要适度C 共同富裕D 允许非法暴富6,经济稳定包括( )A充分就业B 物价稳定C 经济持续增长D 国际收支平衡7,国际收支逆差导致( )A 该国外汇储备减少B 该国外汇储备增加C 本国货币对外币汇率下降D 本国货币对外币汇率上升三,简答:1,为什么实现或提高资源配置的效率需要市场和政府的二元机制3,正确理解充分就业.2,简述经济公平和社会公平的区别4,区别经济发展和经济增长.5,阐述公平与效率的关系.第三章财政支出结构与规模一,单选:1,政府从个人和企业购买原材料和土地,劳动力,资本的生产性服务并由政府直接使用的支出称为( )A 购买性支出B 转移性支出C 生产支出D 基础支出2,政府在公民之间再分配购买力的支出称为( )A 分配支出B 福利支出C 转移性支出D 购买力支出3,社会性支出占财政支出的比重随着经济发展阶段的上升而快速( )A 不变B 减少C 不确定D 递增二,多选1,根据马克思的社会再生产理论从静态角度将财政支出划分为( )A 补偿性支出B 投资性支出C 消费性支出D 积累性支出2,按国家职能将财政支出分为( )A 经济建设费B 国防费C 社会文教费D 行政管理费3,财政支出按国家职能分类的意义在于( )A 能够了解国家执行了怎样一些职能B 能够了解国家侧重了哪些职能C 对一个国家的支出结构纵向分析,可知道该国的职能的演变D 对若干国家的支出结构横向分析,可揭示各国职能的差别4,财政支出分析的主题大致可分为( )A 结构分析B 总量分析C 效益分析D资金分析5,公共支出的性质可划分为( )A 预防性支出B 创造性支出C 消耗性支出D 转移性支出6,财政支出的国际分类方法( )A 经济分类B 国际分类C 理论分类D 统计分类7,置换效应包括对以前的( )的置换A 财政支出水平B 私人部门支出C 国防支出D 教育支出8,影响财政支出规模的因素( )A 经济性因素B 环境性因素C 政治性因素D 社会性因素三,简答1,按经济性质对财政支出分类的意义.2,如何根据公共物品理论对财政支出进行分类..3,从统计核算角度,IMF对财政支出作了怎样的划分..4,在公共财政的框架下,结合我国政府职能的变化,谈一谈财政支出结构会有怎样的变化5,政府活动扩张论认为影响财政支出规模上升的最基本因素是什么.6,梯度渐进增长论揭示了财政支出增长的哪两类原因7,梯度渐进增长论怎样解释非常时期财政支出增长过程.第四章财政支出效应分析一,单选:1,人们在有目的的实践活动中"所得"与"所费"的对比关系是指( )A 效用B 利益C 效益D 得失2,政府项目使用的直接投入物的成本( )A 直接成本B直接费用C 间接成本D 直接消耗3,政府项目所导致的产出增加或生产率提高并由该项目产品的直接使用者享有的效益是指( )A 直接利益B 直接收益C 间接利润D 直接效益4,最常用的成本--效益分析决策标准是( )A 净现值标准B 成本最小化C 利润最大化D 配置最优二,多选1,下列表述正确的是( )A 考虑资源在公私部门的配置采用机会成本分析法B 一些支出项目如电站投资,其效益是经济的,可以采用成本——效益法C 一些支出项目如军事,成本易于计算,效益不易衡量,采用最低费用选择法D 一些支出项目如公路邮电,成本易于衡量,效益不易计算,通过这些支出所提供的商品或劳务可以部分或全部进入市场交易,可采用"公共定价法"2,政府项目目标的确定要考虑哪些因素( )A 众多目标的选择B 目标实现的时间转移C 外部效益干扰对目标的判断D 目标之间发生的冲突3,市场价格不能反映其成本的原因( )A 垄断存在B 税收因素C 资源处于闲置状态D 经济发展劳动力过剩4,选择决策标准主要有( )A 内部收益率标准B 外部收益率标准C 净现值标准D 收益——成本比率标准5,最低费用选择法的特点( )A 以社会福利最大化为目标B 多项严格假定C 只计算每项备选项目的有形成本D 不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益6,从定价政策来看,公共定价包括( )A 纯公共定价B管制定价C 厂商定价D 地方政府定价7,政府采购的特点( )A 资金来源的公共性B 资金用途的非营利性C 采购活动的政策性D 采购制度的规范性8,政府的采购行为必须遵循原则是( )A 竞争原则B 公开原则C使用商业标准原则D透明原则9,政府采购范围从采购对象的性质角度可分为( )A 武器B 货物C 服务D 工程10,政府采购模式可分为( )A 集中采购模式B 自由采购模式C 分散采购模式D 集中和分散相结合11,政府采购合同的类型有( )A 固定费用合同B 成本加比例费用合同C 固定费用加比例费用合同D 固定费用加激励费用合同三,简答:1,简述成本——效益分析法的步骤.2,怎样理解成本——效益分析法中的成本和效益,3,创造影子价格的估算方法.4,什么是社会贴现率社会贴现率怎样确定.5,为什么现实中最常用的决策标准是净现值标准如何利用NPV标准选定项目呢6,成本——效益分析法和财务分析法的关系.7,评价成本——效益分析法.8,简述最低费用选择法及应用范围.9,公共定价的经济意义.10,什么是政府采购制度建立政府采购制度的社会经济意义.11,政府采购方式有哪几种.12,政府采购制度对财政支出效益有怎样的影响第五章购买性支出一,单选1,财政用于国家各级权力机关,行政管理机关,司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出指( )A 政府指出B 非生产支出C 行政管理支出D财政支出2,财政用于文化,教育,科学,卫生等事业单位的经费支出指( )A 教育支出B 文教科卫支出C 文化支出D 政府指出3,用于国防建设和人民解放军方面的费用指( )A 军事支出B 国防支出C 政府指出D 财政支出二,多选1,下列对社会消费性支出表述正确的是( )A 社会消费性支出是生产性消费支出B 社会消费性支出是社会再生产正常运转所必须C 社会消费性支出本质是满足纯社会共同需要D 社会消费性支出是转移性支出2,我国行政管理支出包括( )A公法检支出B 国家安全支出C 国防支出D 行政支出3,行政管理支出增长率很快的主要原因( )A 行政人员数量增加B 行政人员报酬提高C 行政业务费增加D 行政修缮费,设备购置费提高4,直接影响行政管理规模的因素是( )A 经济总体增长水平B 财政支出规模C 政府机构的设置D 行政管理支出本身的效率5,安排投资规模应注意( )问题A 投资规模适度B 投资结构合理C 注重投资竞争性D 注重投资效益6,与政府投资相比,非政府投资具有怎样的特点( )A 营利性B 短期效应C 自身积累社会筹资D 忽略社会效益7,影响政府投资在社会总投资中所占比重的因素主要有( )A 政治制度差异B 社会经济制度的差异C 经济发展阶段的差异D 文化差异三,简答:1,简述行政管理支出的性质..2,行政管理支出对经济产生何种影响.3,国防支出的性质.4,影响国防支出的因素.5,分析我国文教科卫支出占GDP比重偏低的原因.6,如何对文化教育卫生加强管理,提高效益.7,政府投资的特点.8,财政投融资及其基本特征.9,为什么农业的发展需要财政的投资.10,农业财政投资的范围和重点.第六章转移性支出一,单选1,国家和社会依据一定的法律和规定,通过国民收入的再分配,对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策是指( )A 国家再分配B 社会保障C 社会福利D 国家保障2,社会保障的实施主体是( )A 国家B 社会C 企业D 家庭二,多选1,下列哪些属于转移性支出( )A 社会保障支出B 科学教育文化卫生支出C 税式支出D 国防支出2,社会保障支出的特征( )A 覆盖面的社会广泛性B 参与上的强制性C 制度上的立法性D 受益程度的约束性3,社会保障体系框架主要构成是( )A 社会保险B 社会福利C 社会救助D 社会优抚和安置4,财政补贴的内容从补贴同社会经济运行过程的关系来看,可分为()A 生产环节补贴B 流通环节补贴C 消费环节补贴D 分配补贴5,财政补贴的形式有( )A 货币补贴B 实物补贴C 国家补贴D 社会补贴6,下列关于财政补贴表述正确的是( )A 财政补贴与社会保障支出一样与价格直接相关B 财政补贴可以纠正不合理的价格结构和纠正市场缺位C 财政补贴是各国运用调节经济的手段D 我国的财政补贴主要是价格补贴7,下列表述正确的是( )A 由于税式支出是一种隐蔽型财政补贴支出,因此税式支出不可估B 税收抵免是指是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比率或全部从应税所得中扣除,以减轻其税收负担.在累进税制下,纳税人的所得越高,这种抵免的实际价值就越大.C 加速折旧使税负前轻后重,使政府损失了一部分收入的"时间价值"D 照顾性税式支出在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业三,简答1,社会保障资金的来源及筹集方式..2,为什么说财政补贴是一种经济调节手段3,财政补贴的特征及内容和形式.4,什么是税式支出与直接支出相比,其自身特点是什么税式支出的手段.5,目前税式支的预算控制有哪些.第七章财政收入结构与规模一,单选1,财政分配的对象都是社会产品中剩余产品或与其对应的( )A 产值B 利润C 价值D 收益2,政府以国家信用为依托取得的财政收入是( )A 存款B 公债C 税收D 罚款二,多选1,关于财政收入表述正确的是( )A 财政分配的对象是社会产品B 我国现阶段财政收入形式由税收,国有资产收益,国债和其它收入构成C 专项收费是指国家机关为居民或各类组织机构提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费D 在许多国家,财政收入的90%以上要靠税收来保证,以至于可以近似地用税收收入的分析来观察整个财政收入的状况.2,下列表述正确的是( )A 农业对财政收入的贡献率不高B 工业是财政收入的主要源泉C M是财政收入根本D C也是财政收入的来源3,关于财政收入规模表述正确的是( )A 正常环境下,财政收入绝对规模会随着财源的扩大而保持上升势头B 正常环境下,财政收入相对规模呈现出上升状态C 中国财政收入相对规模的变化轨迹基本平稳D 中国财政收入相对规模的变化呈马鞍形4,影响财政收入规模的因素有( )A 经济发展水平B 分配政策C 价格水平D 税收征管水平5,下列表述正确的是:( )A 经济对财政规模形成根本约束B 由于价格上涨产生的实际财政收入增长现象称为"通货膨胀税"C 税收制度缺陷是造成税收流失的罪魁祸首D 税收征管因素对税收收入影响的弹性系数起决定作用6,财政收入规模的衡量方法( )A 绝对规模B 相对规模C 数量规模D 质量规模三,简答1,从财政收入的价值构成分析财政收入的经济源泉.2,为什么说经济发展和技术进步对财政收入规模起决定作用.3,分析财政收入与价格的关系.第八章税收原理一,多选:1,关于税收概念,以下表述合理的有( )A 税收是国家调节经济的一个重要手段.B 税收是人们为享受公共物品支付的价格.C 税收体现了征纳双方平等交换关系.D 税收是国家取得财政收入的形式.2,关于税收"三性"理解正确的有( )A 税收"三性"是区别于其他财政收入的主要特点.B 税收强制性的依据是国家所有权.C 税收固定性意味着征税对象和征税数额是固定的.D 税收无偿性指的是国家不向纳税人直接支付任何报酬.3,有关税收基本术语表述正确的是( )A 纳税人是最终负担税款的人.B 税收属于社会再生产的交换环节.C 税收的客体是税法规定的标的物.D 税目反映了征税广度,税率反映了征税深度.4,下列关于税率表述正确的是( )A 名义税率是纳税人实际纳税时适用的税率.B 实际税率是纳税人真实负担的有效税率.C 在实行比例税率条件下,边际税率不同.D 在实行比例税率条件下,平均税率与边际税率一致.5,下列表述正确的是( )A 我们常说的个人所得税中的800元是起征点.B 按课税对象的性质可将税收分为商品课税,资源课税和财产课税.C 从价税课税,收入弹性大.D 价内税容易造成对价格的扭曲.6,宏观税负的制约因素( )A 经济发展水平B 政府职能范围C 征管水平D 财政收入.7,关于税负转嫁的表述正确的是( )A 税负转嫁只是税收的一部分,税收归宿覆盖全部税收.B 税负转嫁有利于国家取得收入.C 税负转嫁是商品货币经济的必然产物.D 商品货币经济的存在不等于税负转嫁的实现.8,下列表述正确的是( )A 需求弹性越大,税负前转容易后转难B 需求弹性越小,税负前转容易后转难C 供给弹性越大,税负前转容易后转难D 供给弹性越小,税负前转容易后转难9,以下哪些税种体现了利益说的特征( )A 燃油税B 社会保险税C 车船使用税D 营业税10,下列表述正确的是( )A 税收收入效应和替代效应均产生税收超额负担B 征收人头税或所得税会产生税收收入效应C 纳税成本可以用货币计量D 目前,我国税务效率还可以在提高二,简答:1,简述课税对象,税源和税基的关系.2,试分析微观税负的客观影响因素.3,评价利益说和支付能力说.4,如何理解税收"中性"与税收调节作用.5,税收最优原则不存在的原因.6,简述最适课说理论.第九章税收制度一,多选1,对我国税制发展下列表述正确的是( )A 1950年税制建立,为我国税制的进一步发展奠定了良好的基础B 十年动乱期间的"简化税制"的改革将已经建立的税制破坏殆尽C "利改税"建立了分税制的税收管理体制D 94年税改的主要原因是由于原税制过于繁缛2,对现实世界性税改浪潮的评价正确的是( )A 目前的减税浪潮是由于各国互相跟风的结果B 直接的降低税率减轻了企业和个人的负担,刺激了投资和消费C 减税有利于增强各国的税收竞争力D 税制改革更有利于公平税制的建立3,关于WTO原则对税制改革的要求( )A 国民待遇B 互惠待遇C 关税减让D 透明度4,下列表述正确的是( )A 没有商品交换就没有流转税的存在B 增值税,消费税,营业税都是对全部流转额课税C 生产型增值税的税基对购进固定资产的价款做了部分抵扣D 消费型增值税的税基对购进固定资产的价款做了全部抵扣5,下列属于一般纳税人或按一般纳税人纳税的是( )A 非企业性单位B 从事成品油销售的加油站C 不经常发生增值税应税行为的企业D 从事批发或零售货物的纳税人,年应税销售额在180万元以上的6,下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是( )A 将委托加工的货物用于非应税项目B 动力设备的安装C 销售代销的货物D 邮政局出售集邮商品7,下列行为属于增值税的混合销售行为的是( )A 医院提供治疗并销售药品B 邮局提供邮政服务并销售集邮商品C 商店销售空调并负责安装D 汽车修理厂修车并提供洗车服务8,关于增值税税率下列表述正确的是( )A 销售粮食,食用植物油适用13%的税率B 出口货物均为零税率C 提供加工,修理修配劳务的税率也为17%D 6%或4%的仅适用于小规模纳税人9,消费税不同应税产品的纳税环节包括( )A 批发环节能B 进口环节C 零售环节D 生产销售环节10,下列应交纳消费税的是( )A 烟B 汽车轮胎C 汽油D 邮票11,下列应交纳营业税的是( )A 金融保险B 娱乐服务C 销售机器设备D 交通运输12,以下属于所得范畴的是( )A 工资薪金B 工商企业利润C 股息利息D 成本费用13,企业下列支出中,可以从应纳税所得额中据实扣除的有( )A 新产品,新工艺B 业务招等费C 差旅费D 意外灾害损失有赔偿的部分14,下列单位中,不属于企业所得税纳税人的是( )A 私营企业B 银行储蓄所C 事业单位D 个人合作伙伴15,下列各项中属于个人所得税居民纳税人的是( )A 在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人B 在中国境内无住所且不居住的个人C 在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人D 在中国境内有住所的个人.16,下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有( )A 利息,股息,红利所得B 稿酬所得C 劳务报酬所得D 偶然所得.17,将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标准有( )A 境内有无住所B 境内式作时间C 取得收入的工作地D 境内居住时间18,下列各项中,适用5%-35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )A 个体工商户的生产经营所得B 个人独资企业的生产经营所得C 对个事业单位的承包经营所得D 合伙个业的生产经营所得.19,下列收入中,可以直接作个人所得税应税所得额的有( )A 外币存款利息B 企业债券利息C 出租房屋的租金D 金融债券利息20,下列表述正确的是( )A 资源税有一般资源税和级差资源税两种类型B 遗产税,赠与税是静态财产税C 印花税,证券交易说均为行为税D 行为税对任何行为课税二,简答:1,简述1994年税改的背景及主要内容.2,增值税的最大特点和优点.3,简述增值税和消费税的不同之处.4,所得税具有什么特点5,简述财产税的特征.三,计算:1,某化工厂为增值税一般纳税人,2002年8月发生如下业务:(1)上月购进原材料,增值税专用发票上注明价款180000元,本月货入库;(2)本月购进化工原材料,取得普通发票上注明价款21200元,料已到货,沿未验收;(3)支付生产用煤价款,取得增值税专用发票上注明价格20000元.(4)购进包装物取得增值税专用发票上注明价款50000元,月末尚未入库,购进车间使用的低值易耗品,取得专用发票上注明价税合计1170;(5)销售化工涂料一批,开出专用发票上注明价款240000元,增值税40800元,并收取包装物押金3400元(单独核算);(6)向一小规模商店销售涂料开具普通发票,价格46600元,并收取运输费200元.要求:请计算该企业当月应纳增值税税额.(该企业7月份"应交增值税"明细账中有借方余额5000元.)2,某大学教授今年7月收入情况如下:(1)工资收入980元;(2)学校发上半年奖金3600元;(3)担任兼职律师取得收入80000元,从中捐给"希望工程"(教育)基金会40000元;(4)取得稿酬3800元;(5)出售自有自有用6年的家庭唯一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后,取得净收入12万元.要求:请按上述条件分析计算教授7月份应酬缴纳的个人所得税..第十章国有资产收益一,多选1,若研究国家的产权制度内容和公共产权与私人产权的关系,将国有资产分为( )A 国家投资形成的资产B 国家间接拥有的资产C 经营性国有资产D 非经营性国有资产2,关于国有资产的表述正确的是（）A 实行国有资产运营就是使国有资产在一般竞争性领域同民间资本竞争B 实行国有资产运营就是使国有资产保值增值C 实行国有资产运营就是使国有资产占领整个国民经济的领域D 由于经营性国有资产具有运动性和增值性,所以实行国有资产运营主要是对经营性国有资产而言3,下列哪些是国有资产的产权( )A 所有权B 债权C 经营权D 处置权4,国有资产管理的主要内容是( )A 国有资产产权界定B 国有资产产权登记C 国有资产占有和使用D 国有资产收益及处置的管理5,下列哪些是国有资产的收入( )A 利润B 租金C 税收D 股息红利6,国有资产改革对财政收入的影响主要是( )。
财政学-判断题
财政学判断习题集第1章财政概念和财政职能三、判断1、完整的市场体系是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的，政府可以通过法律、行政和经济等手段，“凌驾”于市场之上介入和干预市场。
2、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.4~0.5之间被称为合理区间。
3、由于市场失灵的存在，政府对经济的干预越多越好。
4、在市场经济条件下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行为。
5、国防作为公共物品主要体现在它的非竞争性上。
6、公共财政是针对计划经济时期所谓的“生产性财政”或“建设性财政”提出的。
7、收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。
8、发展一定是增长，但增长不一定是发展。
9、公共需要是相对于私人需要的，因而公共需要和私人需要是矛盾的。
第2章财政支出的基本理论三、判断1、一般来说，纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和政府运行机制的不同决定的。
2、公共物品的享用和私人物品一样也可以分割和量化。
3、搭便车的问题是公共物品应该由政府生产的原因之一，是无法解决的。
4、在环保问题上，比如土地使用、动物保护等领域，界定明晰的产权都可以解决公共物品问题。
5、私人提供也不等于私人生产，私人在市场上提供的产品也可以由公共部门来生产。
6、负荷定价法在需求处于最高峰时，收费最低；而处于最低谷时，收费最高。
7、正确处理收入差距与效率的关系，公平不等于平均。
8、公共选择是指与个别私人选择相区别的集团选择，是人们选择通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给与产量，是把个人选择转化为集体选择的一种过程或机制，是对资源配置的非市场决策。
9、从政治学和经济学的角度来看，“公共选择”和“公共选择理论”是相同的概念。
第3章财政支出规模与结构分析三、判断1、财政支出根据经济性质分类可以分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。
第六章_转移性支出(财政学)案例
492.29
758.74 605.44 535.24 550.15 660.41
14.25
17.71 16.74 5.32 5.15 5.22
20.55
19.39 4.55 1.60 1.28 1.28
170.55
246.44 114.78 102.91 60.70 128.89
B
y
A
AB、AC：预算线
O
B
C
x
暗补降低受补贴商品的价格
2、WTO《补贴与反补贴措施协议》(SCM)分类
1、禁止性补贴
– 出口补贴
– 进口替代补贴
2、可诉补贴(黄箱补贴)
– 一定范围内可以实施的补贴
3、不可诉补贴(绿箱补贴)
– 主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的 援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环 境而实施的补贴、用于鼓励农业研究开发、鼓励 农民退休等方面的补贴。
2、取消对国有企业的财政补贴。
中央财政直补种粮农民
在粮食连续减产的背景下，2004年我国对种粮农民全面 实施了粮食直补，从粮食风险基金中安排100亿元对种粮 农民直接补贴以刺激粮食增产。 2006年，由于成品油调价，化肥、农药等农资价格上涨， 政府又增加了对种粮农民的农资综合直补政策。 此外，除了直接补贴，国家还推行对良种购买和农机具 购置进行补贴。
3. 税收抵免：
• 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中， 以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其 税负。 – “有剩余的抵免”： • 抵免额不允许超过应纳税额。 – “没有剩余的抵免”：
• 将没有抵尽的抵免额(超过应纳税额的 抵免额)返还给纳税人。
财政学(第六版)陈共编辑课后答案
第一章财政概念和财政职能复习与思考5.试述区分公共物品与私人物品的基本标准。
答：区分或辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准：一是排他性和非排他性；二是竞争性和非竞争性。
私人物品具有排他性和竞争性；公共物品具有非排他性和非竞争性。
排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外，当消费者付钱购买私人产品之后，他人就不能享用此种商品和服务所带来的利益，排他性是私人物品的第一个特征；竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加，每多提供一件或一种私人物品，都要增加生产成本，因而竞争性是私人物品的第二个特征。
非排他性则是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。
例如，每个公民都可以无差别地受益于国防所提供的安全保障，每个适龄儿童都有权力和义务接受政府提供的义务教育等等。
有些公共物品虽然经过技术处理可以具有排他性，但有时排除成本太高，因而经济上不可行。
公共物品的非排他性意味着可能形成“免费搭车”现象，即免费享用公共物品的利益。
非竞争性是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，或者说，提供公共物品的边际成本为零。
此外，外部效应和效用的不可分割性，也是区分公共物品与私人物品的重要标准。
10.试述财政的资源配置职能的目标及实现这一目标的机制和手段。
答：资源配置从广义上理解可以是指社会总产品的配置，从狭义上理解可以是指生产要素的配置。
资源配置的核心是效率问题，效率问题又是资源的使用方式和使用结构问题。
如前所述，在市场经济体制下，市场在资源配置中起基础性作用，在具备充分竞争条件下的市场，会通过价格与产量的均衡自发地形成一种资源配置最佳状态。
西方经济学中的“帕累托标准”就是论证资源配置的最佳状态。
但由于存在市场失灵，市场自发形成的配置不可能实现最优的效率状态，因而需要政府介入和干预。
财政的配置职能是由政府介入或干预所产生的，它的特点和作用是通过本身的收支活动为政府提供公共物品提供经费和资金，引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。
第六章转移性支出
（一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类
《财政学》(第六版） 陈共 主编
我国财政补贴
年份
1978
1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005
物价补贴(亿元) 企业亏损补贴（亿元） 合计占财政总支出的比重（%）
11.1
57.9
16.8
4041.0
511.0
1278.1 164.0
72.0
表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
பைடு நூலகம்
第一节 社会保障支出
现行养老保险制度的主要内容分述：
1．保险覆盖范围 2．保险费用筹集 3．运行模式 4．养老金待遇 5．养老基金管理
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问 题
（一）进一步完善的目标 （二）养老基金的筹资模式问题 （三）开征社会保险税问题 （四）广大农村人口的社会保障问题
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第二节 财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
（the nature and classification of subsidization ）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
三、我国的社会保障制度
（一）我国社会保障制度的建立和发展 （二）养老保险 （三）失业保险 （四）医疗保险 （五）辅助社会保险项目 （六）社会救济和社会福利项目
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
我国社会保障制度的建立和发展
《财政学》(第六版） 陈共 主编
2011级《财政学》参考版(第六章 转移性支出)综述
● 经济稳定效应（economic stabilization effect）
中央财经大学 财政学院 Shigang
重要的基本概念：社会保障的替代率、待遇给付标准
● 社会保障的给付水平：社会保险金替代率 替代率（replace ratio）——退休或失业时的收入与 工作时的收入的比率，亦即：参保人所领取的养老保险金 （或失业保险金）相当于其退休（或失业）前的平均所得 的比例。 两种替代率的计算： 毛替代率（gross replace ratio or rate）（税前） 净替代率（net replace ratio or rate）（税后） ● 社会保障的待遇给付：两种不同标准 缴费基准制 受益基准制
中央财经大学 财政学院 Shigang
社会保障对个人储蓄的影响（部分）： 社会保障的财富替代效应、退休效应、遗产效应
● 社会保障对储蓄的影响（A）：财富替代效应 社会保障的财富替代效应（wealth substitution effect）——劳动者以参加社会保障而积累的财富会取代其 他形式的私人财富，进而减少（个人）储蓄。
中央财经大学 财政学院 Shigang
社会保障制度的社会经济效应（B）
● 个人储蓄效应（individual saving effect）
这一效应的强弱受社会保障金的替代率、社 会保障的财富替代效应、退休效应、遗产效应等 的影响。（社会保障影响个人储蓄的三种效应） ● 社会储蓄效应（social saving effect） 这一效应与社会保障制度运行的财务模式 （现收现付制、完全基金制、部分基金制）及其 他因素有关。（社会保险的财务或筹资模式） ● 产业结构效应（industrial structure effect）
中央财经大学 财政学院 Shigang
财政学选择题05883
第一章财政的概念与职能1。
下列不属于市场失灵表现的是( A ）A.房地产行业价格居高不下B.传染性疾病流行C。
民营企业没有能力从事国防科技研究D。
政府提供医疗保险,但医疗费飞速上升，无法控制2。
以下不属于造成垄断的原因的是（D ）A. 成本递减B. 规模报酬递增C。
产品之间的差别 D. 行业内的厂商很少3。
以下哪种分配形式在社会主义社会产品和国民收入的分配中居主导地位(A）A。
财政分配 B.信贷分配C。
价格分配D。
工资分配4。
财政分配的主体是（C)A。
家庭B。
社会团体与组织C。
政府 D.企业5. 财政分配区别于其他分配范畴的基本特征是（A ）A。
财政分配的主体是国家或政府 B. 分配的对象是社会产品与服务C. 目的是满足社会公共需要D. 分配具有历史性6。
财政分配的目的是（D)A。
为了建设社会主义强大国家 B.为了合理配置资源，提高经济效益C.为了实现国家政治经济职能D。
为了满足社会公共需要7。
下列哪种观点主张“财政活动体现的是以国家(或政府）为主体的分配关系”（A）A.国家分配论B。
价值分配论C.国家资金运动论D。
社会共同需要论8. 财政是一个（A )，是以国家为主体的分配活动。
A.经济范畴B。
政治范畴 C.社会范畴D。
法律范畴9。
运用有限的资源能形成最佳的资产结构、产业结构、技术结构和地区结构,达到优化资源结构的目的，属于财政职能中的（ B ）A。
收入分配B。
资源配置 C.物价稳定 D.经济稳定和发展10. 以下属于财政资源配置功能的是( C ）A。
征收个人所得税B。
建立社会保障制度C。
消除外部性D。
控制货币供应量第二章公共产品理论1。
教育需求属于一种（C)A。
私人需求B。
集体需求C.公共需求D. 俱乐部需求2。
下列属于纯公共产品的是（A)A。
国防 B.花园C。
教育D。
桥梁3. 下列哪一个属于利益外溢的准公共产品( B ）A。
拥挤的桥梁B。
教育C.公共草地D。
公共湖泊4。
以下不属于公共需要的是（D）A. 国防B。
财政学资料(1-7章)
《财政学》(第六版)练习题第一章财政概念一、单选题1、下列哪些商品不属于公共品和公共服务（）A 、国防 B、外交 C、司法 D、保险2、财政学的研究对象是（）A、企业B、市场C、政府 D 、家庭3、下列是财政的性质（）A、竞争性B、公共性C、利己性D、排他性4、公共品一般有谁提供（）A、企业B、政府C、非政府组织D、家庭5、私人品的特征（）A、竞争性和非排他性B、非竞争性和非排他性C、非竞争性和排他性D、竞争性和排他性6、公共品的特征（）A、竞争性和非排他性B、非竞争性和非排他性C、非竞争性和排他性D、竞争性和排他性7、外部正效应表现为（）A、社会成本大于内部成本B、社会收益大于内部收益C、社会成本小于内部成本D、社会收益小于内部收益8、外部负效应表现为（）A、社会成本大于内部成本B、社会收益大于内部收益C、社会成本小于内部成本D、社会收益小于内部收益9、财政伴随（）出现而产生A、人类B、国家C、阶级D、资本主义10、市场失灵的表现不包括（）A、无法提供公共品B、外部性存在C、价格由供求决定D、信息不完全11、属于财政学规范研究的问题是（）A、财政收入是多少B、教育支出占财政支出的比重C、政府实施积极财政政策好不好D、财政赤字是多少12、不是政府缺陷的是（）A、信息充分B、寻租行为 C 、政府职能的缺位或越位 D、政府决策失误13、下列哪些产品属于公共品（）A 、职业技能培训 B、食品 C、有线电视 D 、国防二、多选题1、财政职能是（）A、资源配置职能B、经济稳定与发展职能C、收入分配职能D、弥补市场失灵职能2、市场失灵表现为（）A、不能提供公共品B、外部性存在C、垄断D、信息失灵E、个人偏好不合理F、收入分配不公3、政府干预手段（）A、立法B、行政手段C、提供公共品D、财政手段4、政府失灵表现为（）A、政府信息失灵B、寻租存在C、政府决策中的经济人行为D、政府公共决策失误5、公共品的特征（）A、非竞争性B、非排他性C、竞争性D、排他性6、混合品的特征（）A、俱乐部产品B、非竞争性和非排他性不完全C、具有排他性和一定范围非竞争性D、竞争性E、排他性7、财政的基本特征（）A、强制性B、非直接偿还性C、收支的对称性D、阶级性E、公共性8、解决企业排污造成的外部负效应的可行手段有（）A、开征庇古税 B 、产权明晰 C、公共管制限制企业排污D 、市场手段出售排污权9、垄断的治理手段（）A、反垄断立法B、公共定价C、对垄断利润征税D、市场监督10、公共品需求的特征（）A、社会的共同需求B、每个社会成员可以无差别的共同享有C、只能被部分人享有D、满足公共需求是企业的职责三、判断题1、公共品一般由政府来提供。
第六章转移性支出案例
保险覆盖范围
•
养老保险的覆盖范围：各类所有制企业 • 城镇个体工商户本人、私营企业主、 自由职业者也 可以参加社会养老保险，其目的在于破除养老保险在用人 单位之间的所有制界限 • 据统计，截至2005年底，已有17 487万职工参加了社会养 老保险。
保险费用筹集
•
养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负 责弥补养老保险计划的赤字 • 企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20％，确需 超过20％的，须报劳动部、财政部审批 • 个人养老保险的缴费比例1997年不得低于本人缴费工资的 4％，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费 工资的8％。
西方国家的社会保障制度的模式
• • • •
1、社会保险型 2、福利国家型 3、储蓄基金型 4、国家保险型
俾斯麦模型 贝弗里其模型
二、政府实施社会保障制度的重要意义
– 弥补市场机制的失灵
• 公平收入分配
– 具有“内在稳定器”的作用
• 稳定经济
– 私人保险由于存在种种局限
• • • • 逆向选择和道德风险 解决“个人储蓄不足”现象 系统性风险的抵御 无法进行有目的再分配
第六章 政府转移性支出
第一节 社会保障支出
第二节 财政补贴支出
第三节
税收支出
开篇
转移性支出是财政资金单方面、无偿的转移 社会保障 补助支出 支出 转移性支出 债务利息支出 财政补贴 捐赠支出 支出
社会保障支出和财政补贴支出，二者区别在于：社
会保障支出与相对价格结构无联系或联系不密切；
而财政补贴与相对价格结构联系密切。
重点——农民工社会养老保障
• 中国的农民工1994年约为6000万人，2000年约为8840万人， 2009年已达到1.5-2亿人左右，农民工已占企业员工总数的近 60%。在农村大约有70％以上的家庭有人在外面打工，农民工 已经成为产业工人的重要组成部分，他们成了支撑我国经济社 会快速发展和进步的一个举足轻重的社会群体。
财政学(陈共第七版)第六章转移性支出
在设计和改革转移性支出制度时，需要平衡公平和效率的 关系。过度的公平可能会导致效率低下，而过于强调效率 则可能忽视公平。
应对人口老龄化的挑战
人口老龄化是各国转移性支出面临的主要挑战之一。各国 应采取措施，如提高社保费率、延长退休年龄等，以应对 这一挑战。
加强监管与立法
转移性支出需要严格的监管和立法保障。各国应建立健全 的法律和监管体系，确保转移性支出的合理使用和管理。
转移性支出的定义与特点
定义
无偿性
转移性支出是指政府无偿向居民和企业提 供财政资金，以增加其可支配财力的一种 财政支出形式。
政府转移资金给居民或企业时，不要求对 方提供相应的物品或服务作为交换。
非对称性
激励与保障性
转移性支出使得政府的财力从财政部门转 移到居民和企业手中，但居民和企业的财 力并未直接回流到财政部门。
捐赠支出
指政府通过财政拨款或税 收减免等方式，向慈善机 构、教育机构、科研机构 等提供的捐赠。
捐赠支出的种类
包括公益捐赠、教育捐赠、 科研捐赠等。
捐赠支出的形式
包括现金捐赠、实物捐赠 和劳务捐赠，如向灾区捐 款、向学校捐赠教学设备 等。
03
转移性支出的经济影响
收入再府将财政资金直接转移给企业和居民的一种支出方式，这种转移支付的目 的在于调节社会成员之间收入分配的公平性。通过转移支付，政府可以向低收入人群提供 帮助，缩小贫富差距，实现社会公平。
欧洲的福利国家改革
面对财政压力和人口老龄化，欧洲许多国家正在对福利国家模式进行改革，如实施劳动力市场改革、提高退休年龄、 削减部分福利项目等。
日本的社会保障改革
日本政府正通过提高社保费率和延长社保缴费年限等措施，来应对社保制度的财政压力。同时，也在探 索引入市场机制，以提高社保资金的使用效率。
第六章 转移性支出
第六章转移性支出第六章转移性支出 Transfer payments第一节社会保障支出Expenditures on socialsecurity一、社会保障支出与社会保障制度(expenditures on social security and the social security system)（一）社会保障支出的性质国家通过立法对国民收入进行再分配，对公民因年老、疾病、伤残、失业及其他灾难发生而出现生存困难时，保证其基本生活权利的社会安全制度。
（二）政府实施社会保障制度的重要意义市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：1.在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。
2.在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。
3.私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。
二、世界各国的社会保障制度(the social security system in developed country) （一）社会保障制度的建立和发展1.早期：①亚当·斯密②德国新历史学派③马歇尔（新古典经济学创始人）2.当代：①庇古（福利经济学的代表人）——增加货币补贴；累进税；养老金②弗里德曼——“负所得税”③供给学派（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点西方各国社会保障制度大体有如下几种类型：（1）社会保险型（2）社会救济型（3）普遍津贴型（4）节俭基金型西方各国社会保障制度共同的特点：（1）保障项目名目繁多（2）社会保障资金有确定的来源（3）社会保障支出依法由政府集中安排*（三）养老社会保险的筹资模式/社会保险的收入模式1.现收现付式：当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。
2.基金式（1）完全基金式：当期缴费收入全部用于为当期缴费的收报人建立养老金储备基金，建立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
②
③
不利于经济体制改革的顺利进行
某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消 费，加大了宏观调控的难度
16
④
2014-7-11
三、我国财政补贴的调整和改革
（一）取消不符合WTO规则的补贴 ◎如，取消出口补贴和进口替代补贴 （二）合理利用可诉补贴 ◎补贴不超过工业研究成本的75%或竞争前开发活动 成本的50%，超过上限则为可诉补贴。 （三）用足用好不可诉补贴 ◎增加对落后地区的补贴；加强环境保护；促进中 小企业发展 （四）调整现行一些效率不高的补贴 ◎1、调整粮食补贴政策，改变补贴方式(采用明补、 绿箱补贴) ◎2、取消对国有企业的财政补贴
1978
11.1
-
1.0
1980
1985 1990 1995
117.7
261.8 380.8 364.9
507.0 578.9 327.8
9.6
30.6 26.2 9.7
2000
2001 2002 2003
1042.3
741.5 645.1 617.3
278.8
300.0 259.6 226.4
8.2
2014-7-11 14
（二）财政补贴的经济和社会效应
①
②
财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策
财政补贴可以以财政资金带动社会资金 加大技术改造力度，推动产业升级 消除“排出效应”
③
④ ⑤
2014-7-11
对社会经济发挥稳定效应
15
（三）我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题
①
财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大
2014-7-11 17
第二节
税收支出
一、税收支出的概念与性质 “税收支出”概念于上个世纪70年代在美国应运而 生。1973年，美国财政部部长助理、哈佛大学教授 萨里（S.Surrey）在其所著《税收改革之途径》正 式使用“税收支出”一词。 税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类 型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损 失或放弃的收入。p122
2014-7-11 11
（三）我国目前的财政补贴
价格补贴 价格补贴是指 国家财政在商品购销价格倒挂的 情况下，对工商企业支付的补贴和购销价格顺挂 情况下对消费者支付的提价补贴。 具体包括以下几种： ①农副产品价格补贴 ②农业生产资料价格补贴 ③日用工业品价格补贴 ④工矿产品价格补贴 企业亏损补贴(国有企业计划亏损补贴) 财政贴息 2014-7-11 12
第六章
第一节 第二节
转移性支出
财政补贴 税收支出
2014-7-11
1
第一节
财政补贴
一、财政补贴的概念和分类 (一) 概念 ◇1、理论上：是一种影响相对价格结构，从而可以 改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无 偿支出。 P115 作为一种转移性支出，财政补贴支出同社会保障 支出有很多相似性： 从政府角度看，都不能换回任何东西，支付都是无 偿的。 从领取补贴者角度看，都意味着实际收入的增加， 因而经济状况都较前有所改善。
2014-7-11 23
6、盈亏相抵
◎指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的 盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵 以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分 税款。 ◎例如，美国：可冲抵时间为 前3年 和 后7年 台湾：可冲抵时间为 前4年 和 后5年
◎局限性：①只有亏损企业可享受
2014-7-11 18
美国和前联邦德国：联邦税法条款所允许的从毛 收入中不予计列、豁免、扣除、特别抵免、优惠 税率、纳税义务延期等而形成的收入损失。 法国：税收制度的任何立法或行政措施所规定的 优惠项目，只要减少了国家的税收收入，并减轻 了纳税人税收负担，就可视为税收支出。 澳大利亚：原则上可以由直接支出代替的那些特 殊的税收立法。
2014-7-11 3
◆财政补贴的特征：
1）是一种政府行为
2）补贴对象是国内生产与销售企业
3）补贴方式多样
4）补贴结果是利益的得失 5）根本目的增强有关产品的竞争力 6）补贴具有专项性
4
2014-7-11
我国财政补贴
年份 物价补贴（亿元） 企业亏损补贴（亿元） 补贴合计占财政总支出的比重（%）
2014-7-11 20
二、税收支出的形式
1、税收豁免
是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所 得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围 等，以豁免其税收负担。
2、纳税扣除(税前扣除) 是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定 的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
21
6.6
6.6 6.6 6.6 33
12
10 8 6 50
5.94
6.6 7.26 7.92 33
25
原来的企业所得税税率33%*（30-10）=应纳税额
8、退税 退税是指国家按规定对纳税人已纳税款 的退还。 包括两种形式：出口退税和再投资退税。
2014-7-11
26
作业题
关键词： 社会保障、社会保险、财政补贴、税收支出 1、社会保障具有怎样的功能？ 2、社会保障包括哪些方面？ 3、财政补贴有哪些分类？ 4、财政补贴的利弊分析。 5、税收出有哪几种形式？
鼓励企业环保、节能、节水、安全生产的税收优惠
2014-7-11
22
4、优惠税率 ◎是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 ◎如企业所得税法定税率25%，高新技术企业15% 5、延期纳税(税负延迟缴纳) ◎指允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或 分期缴纳其应负担的税额。 ◎现行《税收征收管理法》明确规定，纳税人因有特 殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直 辖市国家税务局、地方税务局或者其授权的县税务 局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不 得超过3个月。
财政贴息：是指国家财政对使用某些规定用途的
银行贷款的单位和个人，对其支付的贷款利息提 供的补贴。
所谓 “明补”，是对于政府给消费者因产品涨价
所损失的购买力提供的现金补偿的一种俗称。 特 点： (1)它是直接把补贴金发给消费者 (2) 它不是通过降低补贴品的价格，而是通过增 加消费者的收入，让他们按原来的价格去购买更 多的商品
2014-7-11 27
◇支出经济分类： “对个人和家庭补助”如生产补
2014-7-11
6
WTO《补贴与反补贴措施协议》的分类
（1）禁止性的补贴（红箱）
◇例如，出口补贴、进口替代补贴
（2）可诉补贴（黄箱）
（3）不可诉补贴（绿箱）
◇①不具有专向性的补贴。②给予基础研究的援助性 补贴。③作为地区发展总体计划的一部分，给予贫 困地区不特定企业或产业的补贴。④为了保护环境 给予不特定企业或产业的环境保护项目补贴。
2014-7-11
19
从税收支出所发挥的作用来看，分为两类：
照顾性税收支出，主要是针对纳税人由于客观原 因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取 的照顾性措施。 刺激性税收支出，主要是指用来改善资源配置、 提高经济效率的特殊减免规定。 ◎刺激性税收支出又可分为两类： 一是针对特定纳税人的税收支出 二是针对特定课税对象的税收支出
财政补贴的分类
(1) 从补贴对象划分，财政补贴可以分为个人补贴和 企业生产经营补贴。 (2)从财政补贴列收列支的不同方法划分，可分为财政 直接列入支出和冲减财政收入两种方法。 (3)从财政补贴的环节划分，分为生产环节补贴、流通 环节补贴和消费环节补贴。 (4)从补贴的经济性质划分，可分生产补贴和生活补贴。 (5)从财政补贴的透明度划分，可分为明补和暗补。
②适用于所得税
2014-7-11 24
7、加速折旧
是指在固定资产使用年限的初期提取较多的折旧。 假设年收入减去其它成本后的金额为30万元
单位：万元 直线折旧 应纳税额 6.6 加速折旧 14 应纳税额 5.28
第1年
10
第2年
第3年 第4年 第5年 总额
2014-7-11
10
10 10 10 50
2014-7-11
3、税收抵免(税后扣除)
是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中， 以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
◎1）超过部分不能抵免-有剩余的抵免 ◎2）超过部分可以返还-没有剩余的抵免
主要有：1）投资抵免 应纳税所得额×税率 - 投资额×10% 2）国外税收抵免： 应纳税所得额×税率 - 境外已纳税款
所谓 “暗补”，是无限制的实物补贴的一种俗称，
它是消费者以低于市场价值的价格购买商品时所得 13 到的补贴。
2014-7-11
二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应
（一）财政补贴影响经济的机理分析 1、财政补贴可以改变需求结构 ◎商品和服务的价格越低，需求越大；反之，则相反 ◇例，前苏联补贴后的面粉面包价格很便宜，农民干 脆购买面包喂牛，而不是玉米和燕麦。 2、财政补贴还可以改变供给结构 ◎改变企业的购进产品价格，从而改变企业盈利水平 3、将外部效应内在化 ◎外部收益转化为内部收益
2014-7-11 7
WTO《补贴与反补贴措施协议》的分 类
“专项性补贴”
红箱补贴
黄箱补贴
绿箱补贴
2014-7-11
“非专项性补贴”
对补贴无限制
8 仙女湖·会仙岛
红箱例：除增值税出口退税以外的鼓励出口和进口 替代的税收优惠，不论是直接的还是间接的，都是 被禁止的。 例如我国对外商投资企业在规定的优 惠期满后，其出口产品当年产值达到当年企业产品 产值70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收 企业所得税，这就是一种出口补贴。 又如，我国 允许27家指定的国内钢铁出口商对其国内采购缴纳 的增值税享受100%的退税，实际上也是一种鼓励出 口的补贴，都是禁止协议》规定国内支持措施可分为两类： 一类是不引起贸易扭曲的政策，叫“绿箱”政策， 它是指政府执行某项农业计划时，其费用由纳税人 负担而不是从消费者中转移而来，且对生产者没有 影响的农业支持措施，这些政策都可以免于减让承 诺。 另一类是可以产生贸易扭曲的政策，叫 “黄箱”政策，要求予以削减，用“支持总量”来 进行数量表示。国内支持减让承诺的政策范围 包 括：价格支持，营销贷款，面积补贴，牲畜数量补 贴，种子、肥料、灌溉等投入补贴，某些有补贴的 2014-7-11 10 贷款计划等。