企业境外投资相关税收政策

例3、中国居民Ａ在境内任职工作，同时兼任境外某公 司职务，2015年度全年在境内工作未出境，境内公司 支付50000元，境外公司支付30000元，问A收入是境 内所得还是境外所得？ 例4、中国居民B同时担任境内外公司职务，2016年5 月在境外工作10天，境内工作15天，境内支付5000 元，境外支付7000元，问B收入是境内所得还是境外 所得？
4、抵免法包括哪些？
• 1、直接抵免
• 2、间接抵免 • 3ห้องสมุดไป่ตู้饶让抵免
直接抵免：企业直接作为纳税人就其境 外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税 额中抵免 。
特点：中国居民企业作为纳税人，税票抬头中 国居民企业；营业利润所得（分支机构）缴纳的所 得税，源泉扣缴缴纳的所得税 单边：国内法的规定
间接抵免：境外企业就分配股息前的利 润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就 该项分得的股息性质的所得间接负担的部分 在我国的应纳税额中抵免。
企业及个人境外所得相关
税收政策问题
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境内所得
国内税法
税收协定
境外所得
国内税法
例1、居民A公司转让香港B公司股权给境内C 公司，问Ａ公司股权转让收入是境内所得还 是境外所得？
例2、居民B公司向美国销售货物一批，取得 收入120万美元，问该笔销售收入是境内所得 还是境外所得？
特点：税票抬头为外国居民企业，中国居民企 业不是直接纳税人 单边：国内法的规定
• 例6：境内某居民企业在A国设立B子公司， 2014年收到B公司分回2013年度利润500万元 （人民币）。A国股息红利预提所得税按照两 国税收协定免征，限制税率为10%；2013年度 B公司实现税后利润1000万元，当年所得税率 享受税收优惠税率为8%，法定税率为20%，实 际缴纳企业所得税80万元。找出哪些是直接 抵免，哪些是间接抵免，哪些是饶让抵免?
• 个人所得税法：下列所得，不论支付地点是否在中
国境外，均为来源于中国境外的所得： （一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的 所得； （二）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得； （三）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中 国境外转让其他财产取得的所得； （四）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得； （五）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人 取得的利息、股息、红利所得。
1、什么是境外所得？
• 企业所得法：第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按
照以下原则确定： （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转 让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资 产转让所得按照被投资企业所在地确定； （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得 的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的 住所地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
• 分公司与子公司架构：
中国公司
利 润 汇 回 国 内
中国公司
利 润 汇 回 国 内
无 预 提 税
预 提 税
境外分公司
境外子公司
国际税收主要税种
涉及主要税种
增值税
企业 所得税
城建税 及附加
跨境税收
个人 所得税
印花税
≠ • 例5、居民企业A公司在境外取得股息红利
所得100万元，境外缴纳预提税10万元，境 内是否还需要申报纳税？
2、双重征税产生的原因是什么？
• 居民管辖权
• 来源地管辖权
3、消除双重征税的方法有哪些？
1、扣除法：境外已缴税款作为费用在境内 申报时扣除 2、免税法：来源于境外所得免税（香港）
3、抵免法：纳税人来源于境外的所得缴 纳的税款允许抵免境内应纳税款