会计实务资料中比较难处理的账务实例解析
初级会计实务案例分析
初级会计实务案例分析案例一：A公司的结算与支付问题分析问题背景：A公司是一家小型企业，从事电子产品的生产和销售业务。
最近，公司的财务部门发现存在一些结算和支付方面的问题，需要进一步分析和解决。
问题一：收款和销售结算不及时导致现金流紧张A公司销售的产品多数采用信用销售方式，即销售后一段时间才收到款项。
然而，财务部门发现公司在收款和销售结算上存在严重延迟的情况，导致现金流紧张，无法及时支付供应商和员工的工资。
解决方案：1.建立收款跟踪制度：制定明确的收款计划，对每一笔销售款项进行跟踪和核对，及时催收欠款。
2.优化销售结算流程：与客户签订明确的付款协议，明确约定付款期限，确保及时收款。
3.与投资者协商筹集资金：如果公司存在大量短期债务无法及时偿还，可以考虑与投资者协商筹集资金，缓解现金流紧张问题。
问题二：支付款项未及时处理导致罚金和信用损失财务部门还发现，公司的支付业务处理不及时，导致供应商的罚金和信用损失。
出现问题的主要原因是财务部门对支付流程控制不严，导致延迟支付或错付款项。
解决方案：1.优化支付流程：建立明确的支付流程和授权制度，明确各个支付环节的责任和流程，确保支付款项按时处理。
2.建立付款计划：根据供应商的付款期限，制定合理的付款计划，确保在付款期限内完成支付。
3.加强内部控制：设立专门的财务岗位，对支付业务进行专人负责管理和控制，确保支付业务的准确性和及时性。
总结：A公司的结算和支付问题主要是由于流程控制不严、跟踪管理不到位导致的。
通过建立明确的跟踪和控制制度，优化流程，加强内部控制，可以有效地解决这些问题，改善公司的现金流状况和供应商的满意度。
案例二：B公司的资产减值问题分析问题背景：B公司是一家房地产开发企业，最近由于市场的变化和项目的延期等原因，导致公司的资产负债表上的一些资产价值出现下降，并可能需要进行减值测试。
问题一：房地产项目价值的减少需要进行减值测试由于市场需求的不稳定和项目延期等原因，B公司的一些房地产项目可能出现了未来现金流量的下降风险，需要进行减值测试。
会计案例分析与解决技巧
会计案例分析与解决技巧会计是一门对财务信息进行收集、处理和分析的重要学科。
在实际的工作中，会计人员经常会面临各种各样的问题和挑战。
本文将通过分析几个会计案例，探讨解决这些问题的技巧和方法。
案例一：资产减值某公司在年度审计中发现，其一项投资遭遇了重大损失，导致资产减值。
公司会计团队需要进行准确的核算和记录，以便及时减记相关资产。
解决技巧：首先，会计团队需要详细了解相关法规和准则，以确保对资产减值的核算符合准则要求。
其次，他们还需要通过查阅公司内部的实时财务数据，确认资产减值金额。
最后，会计团队应当及时记录资产减值事项，并及时将其反映在财务报表中。
案例二：税务争议某企业在报税过程中发生了与税务机关的争议，税务机关认为企业未正确纳税。
企业会计部门需要解决这一问题，并确保企业遵守税法规定。
解决技巧：首先，会计人员需要仔细检查企业的财务记录，确认纳税额是否存在误差。
其次，他们应当准备充分的相关文件和证据，以便在争议解决过程中进行辩护。
最后，会计人员还需要与税务机关进行积极的沟通和协商，争取解决争议。
案例三：内部控制失灵某公司财务数据出现错误，初步调查发现是因为内部控制失灵导致的。
公司会计团队需分析问题原因，并采取相应措施，弥补内控缺失。
解决技巧：首先，会计团队应该全面了解内部控制体系，并识别导致失灵的具体环节。
其次，他们需要调查并确定造成错误的原因，是否是人为错误、系统错误，还是其他原因。
最后，会计团队应当采取相应的措施，加强内部控制，避免类似问题再次发生。
案例四：欺诈行为揭露某公司的会计人员发现了一起涉及财务欺诈的案件，并负责揭露和处理此事。
会计人员需要保持高度的敏感性和专业性，确保准确追踪、记录和报告相关信息。
解决技巧：首先，会计人员应当详细了解可能的欺诈行为，并收集相关证据。
他们需要保护警觉性和保持客观，确保不对涉案人员进行任何主观推测。
其次，会计人员应当立即向相关部门（如内部审计部门、管理层等）报告，并配合内部调查。
19个难处理的会计实务问题及解决方案
19个难处理的会计实务问题及解决方案1.补贴收入在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
2.被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
3.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用。
小规模纳税人借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付帐款5.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收帐款等)贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时,借：银行存款贷：应付帐款(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)贷：银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款6.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
会计实务：常用但比较难处理的会计科目(二)
常用但比较难处理的会计科目（二）
13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题
收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题
对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。
由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题
（1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
财务处理实例
财务处理实例酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点，给实务操作带来了许多困难，【案例】宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：2.从农业生产者手中收购粮食25万公斤，收购凭证上注明收购金额20万元，运费发票上列明：支付运输费用1万元，装卸费0.4万元，运输途中管理不善损失1000公斤。
解析：酒厂向农业生产者收购粮食，可以按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。
所支付的运费可以按7%的扣除率计算抵扣进项税额，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他杂费不得计算扣除。
途中的非正常损失造成了增值税链条的中断，其进项税不得抵扣。
可以抵扣的进项税额＝（200000×13%＋10000×7%）×（250000－1000）÷250000＝26593.2（元）；粮食的采购成本为＝200000＋10000＋4000－26593.2＝187406.80（元）。
会计处理：借：存货187406.80应交税费——应交增值税（进项税额）26593.20贷：银行存款2140001.进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元，黄酒的关税税率为15%，黄酒的消费税税额为220元/吨。
解析：关税完税价格＝400×2000＝800000（元）；应纳关税＝800000×15%＝120000（元）；应纳消费税＝400×220＝88000（元）；应纳增值税＝（800000＋120000＋88000）×17%＝171360（元）。
需要注意的是，进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后，才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的区别。
会计处理：由于进口货物在海关缴税，与提货联系在一起，即缴税后方能提货。
为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。
特殊情况下，若先提货后缴税时，可以通过“应交税费”账户。
会计经验：实务25个难处理的会计实务问题解决方案
实务25个难处理的会计实务问题解决方案会计实务是指会计进行帐务处理的过程,一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程.也称会计做账.在计划经济的年代里,会计只是被动地执行国家规定完成上述过程就可以.随着市场经济不断完善,经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术.至此,会计作账就被赋予特殊的意义,不再局限过程而是解决如何做的更好.1补贴收入在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过补贴收入会计科目来反映.补贴收入科目属损益表科目,而该科目反映的经济业务只在损益表中反映,期末无余额.损益表中无补贴收入项目,可在其它业务利润项目中反映.2被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税金--应交所得税(2)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整(3)补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过以前年度损益调整项目来反映.3促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税4购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借:原材料贷:应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时:借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:应付帐款5代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借:受托代销商品贷:代销商品款2、出口销售时,按实际售价借:银行存款(应收帐款等)贷:应付帐款同时结转商品销售成本借:代销商品款贷:受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款贷:代购代销收入(手续费收入)银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时,借:银行存款贷:应付帐款(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借:商品采购(进价成本)应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)贷:银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借:应付帐款贷:商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借:应付帐款贷:银行存款6销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款,由于通过预收帐款科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时:借:银行存款贷:预收帐款收最后一期房款,开发票时借:银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部分)贷:经营收入7销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票.请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料:借:银行存款(现金)等科目,贷:产品销售收入(营业收入)等.由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,借应交税金--应交增值税(减免税款)科目贷记补贴收入科目. 8企业计算增值税出现应交增值税借方余额如何处理问题因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.因此,当应交税金--应交增值税科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.9住房周转金的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借:管理费用贷:累计折旧10购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)1.购油时借:材料采购5400000应交税金--应交增值税(进项税额)918000贷:应付帐款631800092.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:借:待处理财产损溢12636贷:材料采购(5400000元?‰)10800应交税金--应交增值税(进项税额转出)1836(10800元?7%)11对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的,帐务处理才能通过分期收款发出商品科目核算,否则不通过此科目,直接记入产品销售收入科目核算.2、对有些购货单位不存在,货款事实上收不回来,应作为坏帐处理,转入管理费用. 12款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额借:库存商品等科目贷:银行存款科目待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额,借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款,13中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记固定资产等科目,按照新确认的价值,贷记实收资本,账面原价大于新确认价值的差额,贷记累计折旧科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记固定资产,贷记实收资本.14因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题对实行先征后退增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入应交税金--应交增值税(销项税额)科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入待摊费用--待转增值税销项科目.征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同.由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,这是不正确的.15销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票.所作的会计分录为借:银行存款或应收账款贷:应交税金--应交增值税贷:其它业务收入(2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:借:其它业务收入贷:本年利润16销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借:银行存款1171.17贷:产品销售收入1001应交税金--销项税170.17但交税时,税所按收入1001来计算税金(1001?7%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分.请问该如何调账?结转:借:其它应付款--现金长款0.01元贷:应交税金--应交增值税(销项税额)0.01元借:现金0.01元贷:其它应付款--现金长款0.01元处理:经批准后作营业外收入处理:借:其它应付款--现金长款0.01元贷:营业外收入0.01元17供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定发货后三个月收款的,专用发票的开具时间为合同约定收款日期的当天.帐务处理如下:(1)发出商品时,借:分期收款发出商品贷:库存商品(2)开出发票时,借:应收帐款--鬃公司贷:应交增值税--销项税额贷:商品销售收入同时结转商品销售成本借:商品销售成本贷:分期收款发出商品(3)收到货款时借:银行存款,贷:应收帐款--鬃公司18超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润).由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:计提所得税时借:所得税贷:应交税金支付罚款时借:利润分配--税收罚款5000贷:银行存款5000缴交税金时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款19企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下:购买时:借:固定资产10000贷:银行存款10000结转公益金:借:盈余公积--公益金100009贷:盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备.职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业法定盈余公积明细科目处理,其它企业可通过一般盈余科目明细科目处理)20委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元,增值税3000元. 借:原材料15000元应交税金--应交增值税(进项税额)3000元贷:应付账款--*外贸公司18000元付汇时:借:应付账款--*外贸公司18000元贷:银行存款18000元在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定.海关的估价是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据.21销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处理如下(1)如商品尚未验收入库,则作红字分录借:物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)(2)如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红字分录借:库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)采用售价核算的,还应调整商品进销差价科目.22企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值税法规规定,应视同销售货物处理,计算应交增值税.账务处理为:借:应付福利费贷:应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产品售价*数量*17%)库存商品(成本价*数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映23未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等,对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处理,列入管理费用即可.24代垫运费的税务及账务处理问题借:其它应收款--垫支运费--*单位贷:银行存款等收到款项时:借:银行存款等贷:其它应收款--垫支运费--*单位25来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置受托加工来料备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不编制会计分录.在对来料进行加工过程中,只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理.会计分录如下:(一)收到来料时,不编制会计分录,只对受托加工来料备查科目中对应的材料明细账进行数额登记.(二)领取来料及其它材料用于制造加工产品时,对来料领取的处理同上,对领取其它材料则借记生产成本科目,货记原材料等科目.(三)完工时,借记库存商品科目,贷记生产成本等科目小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
(4个案例说明)越是常见的经济业务,会计处理越容易犯错【会计实务操作教程】
贷：实收资本-股东
以上处理是错误的，更正如下：
借：银行存款 贷：实收资本-股东 案例 4 100万元 100万元
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
公司购买 1 台办公用电脑 3600元，取得增值税普通发票。 账务处理如下： 借：管理费用-办公费 3600元 贷：银行存款 3600元
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
（4 个案例说明）越是常见的经济业务，会计处理越容易犯错！【会计实 务操作教程】 案例 1 某建筑公司属于一般纳税人若是该项目实行简易征收，征收率为 3%， 开具了 10300元的普通发票。 账务处理如下： 借：库存现金 10300元 贷：主营业务收入 10000元 应交税费-应交增值税（销项税） 300元 以上处理是错误的，更正如下： 借：库存现金 10300元 贷：主营业务收入 10000元 应交税费-简易计税 300元
申报缴纳增值税的Βιβλιοθήκη 录：借：应交税费-简易计税 300 元 贷：银行存款 案例 2 2 月份缴纳房屋租赁合同的印花税 1000元。 账务账务处理如下： 300元
借：管理费用-印花税 1000元
贷：银行存款 1000元
以上处理是错误的，更正如下： 借：税金及附加 1000元
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
以上处理是错误的，更正如下： 借：固定资产-电脑 3600元 贷：银行存款 3600元
按照 3 年折旧（不考虑预计净残值），每月折旧的分录： 借：管理费用-折旧费 100元 贷：累计折旧 100元
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
从案例分析中总结企业账务处理最佳实践
从案例分析中总结企业账务处理最佳实践企业账务处理最佳实践：案例分析企业账务处理在企业运营中扮演着至关重要的角色。
一个良好的账务体系能够为企业提供准确的财务信息，支持决策制定和业务增长。
然而，在实践中，许多企业往往面临着各种各样的挑战，如如何规范账务处理、如何提高工作效率、如何确保财务数据安全等问题。
本文将从实际案例入手，总结出企业账务处理的最佳实践。
案例一：A 公司A 公司是一家制造业企业，目前拥有 500 名员工。
由于业务的快速扩张，A 公司的财务数据量迅速增长，并面临着缺乏规范的账务处理流程和人员短缺的问题。
为了解决这些问题，A 公司采取了以下措施：1. 优化现有的账务处理流程A 公司首先对现有的账务处理流程进行评估，并发现许多业务部门的账务处理方式不够规范、存在遗漏和误操作。
为此，A 公司对所有业务部门进行了培训，并设计出符合规范的账务处理流程。
此外，公司还引入了财务管理软件，自动化了部分账务处理流程，减少了人工干预。
2. 搭建跨部门协作平台为了提高工作效率，A 公司在内部搭建了跨部门协作平台，实现了财务部门和其他业务部门的协作。
通过协作平台，各业务部门可以查看和更新相关的财务信息，财务部门也能实时掌握企业的财务状况。
3. 强化安全措施在账务数据保护方面，A 公司把数据备份和数据恢复作为最高优先事项。
公司同时采取了许多安全措施，如加密数据、限制访问权限、设立报警系统等措施，保障了财务数据的安全性。
以上三条措施极大地提高了 A 公司的账务处理效率，规范了账务处理流程，同时保护了财务数据的安全。
案例二：B 公司B 公司是一家中型企业，主营业务为医疗器械的研发和生产。
由于B 公司经营范围涉及多个国家和地区，因此其财务数据比较复杂。
随着企业的发展，B 公司也面临着信息化水平和人员素质等问题。
为了解决这些问题，B 公司采取了以下措施：1. 普及财务知识B 公司在内部进行了财务知识普及教育，强化了员工的财务意识，让员工更加注重财务信息的真实性和准确性。
会计实务案例分析与解决方案
会计实务案例分析与解决方案1. 案例背景在某公司的年度审计过程中，发现了一些会计实务方面的问题。
本文通过对这些问题的详细分析，提出了相应的解决方案，以帮助公司改进其会计实务管理。
2. 案例分析2.1 资产计价问题公司在计价资产方面存在一定的问题。
在分析资产的成本时，公司将相关的运输和安装费用未能包括在内，导致资产计价不准确。
此外，公司还存在部分固定资产的超值核销不及时的情况。
2.2 预收账款处理问题公司在收取预付款项时，常常未能及时履行相应的业务或提供相应的服务。
导致预付款项部分长期滞留，对公司的财务状况评估产生了误导。
2.3 非货币性资产计量问题公司持有一些非货币性资产，如股权投资和无形资产。
然而，在计量这些非货币性资产时，公司未能按照相关会计准则进行正确处理，导致报表中非货币性资产的价值不实。
3. 解决方案3.1 资产计价问题的解决方案公司应建立完善的制度，明确资产计价的标准和流程，在计价时全面考虑相关费用，并按照准则的要求进行核销。
同时，加强资产管理，及时跟踪资产的价值变动，确保准确计量和披露。
3.2 预收账款处理问题的解决方案公司应加强预付款项的管理，建立完整的收付账务制度，并制定明确的履约计划和服务提供时间表。
同时，设立专门的财务部门负责监督预付款项的流动和使用情况，及时核销无法履行的预收账款。
3.3 非货币性资产计量问题的解决方案公司应加强对非货币性资产的计量和披露。
在购买或持有这些资产时，应按照相关准则的规定进行处理，并及时评估和调整其价值。
同时，建立完善的非货币性资产管理制度，确保披露的准确性和真实性。
4. 结论会计实务管理是公司财务管理中的重要环节，合理的会计实务管理可有效提升公司财务状况的准确性和可靠性。
通过本文对某公司会计实务案例的分析与解决方案的提出，相信能够帮助公司解决会计实务管理中存在的问题，并提升其财务管理水平。
5. 参考文献（不计入字数）- 李华，(2018)。
财务会计与报表分析。
会计实务案例分析
会计实务案例分析一、案例背景介绍本文将针对某公司的会计实务问题进行案例分析，以帮助读者更好地理解和应用会计知识。
该公司是一家中型制造业企业，主要经营范围涵盖机械设备生产和销售。
在运营过程中，公司遇到了以下几个会计实务问题。
二、问题一：资产减值损失的计量和会计处理在一次公司的资产评估中，发现某机械设备的净额已经低于其账面价值。
此时，应如何计量和处理资产减值损失？根据《企业会计准则》相关规定，资产减值损失应当根据资产发生减值可能性的程度进行计量。
在该案例中，可以采用以下步骤进行计量和处理：1.确定资产可收回金额：通过评估、市场调研等方法，计算该机械设备的可收回金额，即估计该设备未来使用中能够带来的经济利益。
2.计算净额与可收回金额之差：将该机械设备的净额与可收回金额进行比较，计算二者的差额。
3.确认资产减值准备：如果可收回金额低于净额与可收回金额之差，即差值为正数，那么就需要确认相应的资产减值准备。
4.计提资产减值损失：根据已确认的资产减值准备计算金额，相应地计提资产减值损失，减少资产账面价值。
5.会计处理：根据具体会计政策和规定，将计提的资产减值损失计入当期损益或相关资产账户。
三、问题二：收益确认的时间和条件该公司与客户签订了一份销售合同，合同约定了货物的运输和交付时间。
然而，在货物发出后，该公司收到客户取消订单的通知。
公司应如何进行收益确认？根据《企业会计准则》相关规定，收益确认应满足以下条件：1.收入金额可靠性高：能够合理估计并保证收入金额的可靠性，确保与货物销售或服务提供相关的收入能够按照企业的经济利益予以确认。
2.收入的经济利益将流入企业：能够合理判断与货物销售或服务提供相关的经济利益将流入企业。
在该案例中，由于客户取消了订单，货物无法按照约定时间交付，因此无法确认与货物销售相关的收入。
此时，公司应当在会计上取消该笔销售收入的确认，避免虚增收入。
四、问题三：财务费用的确认和计算本案例中，该公司通过银行获得了一笔贷款，并支付了一定的利息。
会计财务案例及分析报告(3篇)
第1篇一、案例背景某A公司成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司成立初期，由于市场竞争激烈，公司采取了较为保守的财务管理策略，主要关注短期利益。
然而，随着公司业务的快速发展，公司逐渐暴露出财务管理方面的问题，如资金周转困难、成本控制不力、利润率下降等。
为了解决这些问题，公司决定进行一次全面的财务分析，以找出问题的根源并提出相应的改进措施。
二、案例分析1. 资金周转分析（1）案例分析通过对A公司近三年的财务报表分析，发现公司流动比率、速动比率等指标均低于行业平均水平。
具体数据如下：- 2019年流动比率：1.2，速动比率：0.8- 2020年流动比率：1.1，速动比率：0.7- 2021年流动比率：1.0，速动比率：0.6（2）原因分析- 公司应收账款回收期过长，导致资金占用过多。
- 公司存货周转率低，存货积压严重。
- 公司对外投资规模过大，占用大量资金。
（3）改进措施- 加强应收账款管理，缩短应收账款回收期。
- 优化库存管理，提高存货周转率。
- 合理控制对外投资规模，提高资金使用效率。
2. 成本控制分析（1）案例分析通过对A公司近三年的成本费用进行分析，发现公司成本费用控制不力，成本费用占比较高。
具体数据如下：- 2019年成本费用占收入比例为85%- 2020年成本费用占收入比例为88%- 2021年成本费用占收入比例为90%（2）原因分析- 公司原材料采购成本过高。
- 公司人工成本控制不力。
- 公司制造费用控制不严格。
（3）改进措施- 优化原材料采购流程，降低采购成本。
- 加强人工成本控制，提高员工工作效率。
- 严格制定和执行制造费用预算。
3. 利润分析（1）案例分析通过对A公司近三年的利润进行分析，发现公司利润率逐年下降。
具体数据如下：- 2019年净利润率为10%- 2020年净利润率为8%- 2021年净利润率为6%（2）原因分析- 公司销售收入增长缓慢。
- 公司成本费用控制不力。
会计实务案例分析与解答
会计实务案例分析与解答案例一：公司资产负债表分析与处理背景描述：某公司的财务部门在编制年度财务报表时，发现其公司资产负债表中存在一些问题。
现需要对这些问题进行分析与解答。
问题一：长期借款会计处理方式是否正确？根据资产负债表，公司在“长期借款”项目中列出了一笔金额为500,000元的借款。
经进一步了解，该借款为用于购买新设备而取得的，还剩下10年的归还期限，并且利率为6%。
请对该借款进行正确的会计处理。
解答一：根据题目描述的情况，该笔长期借款属于非流动负债，因此应在资产负债表中列为“非流动负债”项目下的“长期借款”。
借款金额为500,000元，应将其列示于资产负债表“长期借款”项目下，并注明剩余归还期限和利率。
问题二：存货是否正确计量？公司资产负债表中的“存货”项目显示了一笔金额为300,000元的存货。
财务部门了解到，该存货是以最后购买成本进行计量，且超过1年的存货已列示于“待处理盈余公积”中。
请确定存货的计量方式是否正确。
解答二：根据题目描述的情况，存货的计量方式为最后购买成本法，这是一种常见的存货计量方法。
存货金额为300,000元，该笔存货属于流动资产，应在资产负债表中列示于“流动资产”项目下的“存货”一项。
问题三：应收账款的坏账准备是否足够？公司资产负债表中的“应收账款”项目显示了一笔金额为200,000元的应收账款。
经过分析，财务部门发现其中一部分应收账款无法收回，但坏账准备只有20,000元。
请判断公司的坏账准备是否足够，并提出处理建议。
解答三：根据题目描述的情况，应收账款的坏账准备是否足够需要进行具体计算。
坏账准备是用于避免应收账款无法收回而导致的损失。
根据公司实际情况和历史坏账率等数据，可以计算出具体的坏账准备金额。
如果计算结果显示坏账准备金额不足，建议公司增加坏账准备的数额，以保障公司财务状况。
案例二：公司利润表分析与处理背景描述：某公司的财务部门在编制年度财务报表时，发现其公司利润表中存在一些问题。
财务会计案例分析
财务会计案例分析一、案例背景描述某公司是一家制造业企业，主要从事电子产品的生产和销售。
公司在过去一年中遇到了一些财务会计方面的问题，需要进行案例分析以找出问题的原因并提出解决方案。
二、财务会计问题分析1. 销售额下降：公司在过去一年中的销售额较上一年同期有所下降。
需要分析销售额下降的原因，如市场竞争加剧、产品质量问题等，并提出相应的解决方案。
2. 成本控制不力：公司的生产成本在过去一年中有所增加，导致利润率下降。
需要分析成本控制不力的原因，如原材料价格上涨、生产效率低下等，并提出相应的解决方案。
3. 资金周转困难：公司在过去一年中面临资金周转困难的问题，导致应付账款逾期支付，影响了公司的信誉和供应链关系。
需要分析资金周转困难的原因，如销售收款周期长、采购付款周期短等，并提出相应的解决方案。
4. 财务报表准确性问题：公司的财务报表在过去一年中出现了一些错误和不准确的情况，如计算错误、遗漏关键信息等。
需要分析财务报表准确性问题的原因，如人为失误、系统问题等，并提出相应的解决方案。
三、解决方案建议1. 销售额下降问题解决方案：a. 加强市场调研，了解竞争对手的产品和市场需求，制定相应的销售策略。
b. 提高产品质量，确保产品符合客户的要求和期望。
c. 加大市场推广力度，提升品牌知名度和市场份额。
2. 成本控制不力问题解决方案：a. 优化采购管理，寻找更优惠的供应商和材料，降低原材料成本。
b. 提高生产效率，优化生产流程，减少生产时间和废品率。
c. 加强成本核算和分析，及时发现和纠正成本异常。
3. 资金周转困难问题解决方案：a. 与供应商协商延长付款周期，减轻短期资金压力。
b. 加强与客户的沟通，争取提前收款，缩短销售收款周期。
c. 合理安排资金使用，优化现金流管理，降低资金占用成本。
4. 财务报表准确性问题解决方案：a. 加强财务人员培训，提高其财务知识和技能水平。
b. 审查和完善财务系统，确保数据输入和计算的准确性。
试谈会计中较难处理的会计分录
试谈会计中较难处理的会计分录01.补贴支出〞在会计报表如何设置效果对企业收到即征即退、先征前进、先征后返的增值税，现行财会规则，应经过〝补贴支出〞会计科目来反映。
〝补贴支出〞科目属〝损益表〞科目，而该科目反映的经济业务只在〝损益表〞中反映，期末有余额。
损益表中无〝补贴支出〞项目，可在〝其它业务利润〞项目中反映。
02.被税局反省需求补交的所得税处置〔１〕调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税〔２〕将〝以前年度损益调整〞科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整〔３〕补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，经过〝以前年度损益调整〞项目来反映。
03.促销品的账务处置效果在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用小规模征税人:借:营业外支出贷: 库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发作收料在前、付款在后或发票未到的帐务处置效果借：原资料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原资料应交税金--应交增值税〔进项税额〕贷：应付帐款05. 代理出口的会计处置1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实践售价借：银行存款〔应收帐款等〕贷：应付帐款同时结转商品销售本钱借：代销商品款贷：受托代销商品3、出借出口商品货款并计算代销手续费支出借：应付帐款贷：代购代销支出〔手续费支出〕银行存款4、代理出口(1)、收到委托单位的收买资金时借：银行存款贷：应付帐款(2)、支付代购出口商品货款及运杂费时借：商品推销〔进价本钱〕应收帐款??鬃单位〔代垫运杂费〕贷：银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费支出时借：应付帐款贷：商品推销〔进价本钱〕应收帐款〔代垫运杂费〕代购代销支出〔代理手续费〕退回委托单位多给的收买资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处置效果销售房产预收房款，由于经过〝预收帐款〞科目反映，尚未结转运营支出，因此，收据与发票的金额不会重复。
会计职称综合实务案例分析
会计职称综合实务案例分析1. 案例背景在日常工作中，会计人员面临着各种各样的实务问题和挑战。
本文将通过一个实际案例，探讨会计职称综合实务应用的相关知识和技巧。
2. 案例描述某公司A为一家制造业企业，经营范围包括物流、加工和销售。
最近，该公司发现一批原材料在运输过程中被盗，导致公司遭受了一定的经济损失。
公司决定向保险公司投保，以获得相应的赔偿。
3. 审计程序鉴于该案例涉及经济损失和保险索赔，会计人员需要进行一系列审计程序来支持赔偿申请。
以下是具体步骤：3.1 收集证据首先，会计人员需要收集与被盗原材料相关的各种证据，如出货单、运输记录、货物接收单等。
这些证据将有助于证明该公司所遭受的经济损失。
3.2 计算损失额在确定经济损失的过程中，会计人员需要仔细核对相关文件，并计算出实际损失的金额。
这包括考虑原材料的成本、运输费用、附加费用等。
3.3 提交保险赔偿申请确定经济损失额后，会计人员需要编制保险赔偿申请，附上相关证据，并按照保险公司要求的格式提交申请。
3.4 协助保险公司审查一旦保险公司接收到赔偿申请，会计人员需要配合保险公司的审查程序，提供额外的证据和信息。
3.5 跟踪赔偿进度一旦保险公司开始处理申请，会计人员需要密切关注赔偿进展，并随时与保险公司进行沟通，确保申请得到及时处理。
4. 应用会计原则在进行案例分析的过程中，会计人员需要牢记以下会计原则的应用：4.1 条件不确定性原则根据会计准则，保险索赔只有在条件不确定的情况下才可以确认。
因此，会计人员需要评估案件的具体情况，以确定赔偿的可能性和金额。
4.2 成本计算原则在计算经济损失额时，会计人员需要准确计算相关成本，如原材料成本、运输成本等，并遵循会计准则的规定进行核算。
4.3 报告要求原则在编制保险赔偿申请时，会计人员需要按照保险公司要求的格式，清晰地陈述相关事实和数据，并提供充分的证据支持。
5. 案例分析与结论经过会计人员的努力，公司A成功获得了保险公司的赔偿。
会计实务案例分析与解决方法
会计实务案例分析与解决方法在现代经济环境中，会计实务案例分析对于企业和个人来说都具有重要意义。
通过分析真实的会计实务案例，我们可以更好地了解会计领域的挑战和解决方法。
本文将通过几个具体案例来分析会计实务中常见的问题，并提供相应的解决方法。
案例一：应收账款管理某公司销售出一批商品，并发出了发票，但客户未能及时支付款项。
公司在报表中将应收账款列为资产以反映预期的收入，但这也带来了一定的风险，即客户无法按时付款或无法付款。
这可能会导致公司资金紧张，进而影响正常运营。
解决方法：1. 加强应收账款的管理和监控，建立以客户信用状况和历史付款记录为基础的评估体系，以便及时发现可能存在的风险。
2. 提前与客户进行沟通，明确付款日期和方式，并及时跟进款项的回收情况。
3. 建立应收账款逾期催收机制，包括催款信函、电话催收等，以促使客户尽快支付。
案例二：税收筹划某公司在进行税务申报时，发现可以通过合法的税收筹划方式降低纳税额。
公司担心是否符合相关法规，并且如何避免触犯法律风险。
1. 建议与注册会计师或税务顾问合作，确保所采取的筹划方式符合法律法规要求。
2. 对预计可获得的税收优惠进行综合评估，避免因追求短期利益而忽视长期发展。
3. 注意纳税申报的时效性，确保遵守相关报税期限和要求。
案例三：内部控制某公司发现员工在财务处理过程中存在操纵行为，包括盗取公司资产、虚报销售等行为。
这对公司的财务稳定和声誉造成了严重威胁。
解决方法：1. 强化内部控制体系，包括明确员工职责分工、实施审计制度、建立风险评估与防范机制等。
2. 实施合理的权限制度和审批流程，确保财务处理过程的透明度和可追溯性。
3. 建立举报机制，鼓励员工主动揭发公司内部违规行为，并保护举报人的合法权益。
案例四：资产负债表调整某公司在编制资产负债表时发现有一项资产被错误地列为长期资产，导致财务状况的真实性受到质疑。
1. 审查资产负债表编制的流程和环节，检查错误产生的原因，并采取相应纠正措施。
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会计实务中比较难处理的账务实例01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付账款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收账款??××单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收账款（以前预收部分）贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和账务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。
请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料借：银行存款（现金）等科目，贷：产品销售收入（营业收入）等。
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借记“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题(比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000应交税金--应交增值税（进项税额）918 000贷：应付账款6 318 0002．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为：借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。
二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借:原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷:银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。
由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税其它业务收入(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款1171.17贷：产品销售收入1001应交税金--销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。
请问该如何调账？结转：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：应交税金--应交增值税（销项税额）0.01元借：现金0.01元贷：其它应付款--现金长款0.01元处理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：营业外收入0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。
账务处理如下：（1）发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品（2）开出发票时，借：应收账款--××公司贷：应交增值税--销项税额商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品（3）收到货款时，借：银行存款贷：应收账款--××公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。
由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税支付罚款时，借：利润分配--税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税金--应交所得税贷：银行存款19.企业公益金的账务处理问题账务处理如下：购买时：借：固定资产10000贷：银行存款10000结转公益金：借：盈余公积--公益金10000贷：盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。
职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。
20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。
借：原材料15000元应交税金--应交增值税（进项税额）3000元贷：应付账款--××外贸公司18000元付汇时：借：应付账款--××外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。
海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。
21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1．如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购（红字）应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）2．如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品（红字）应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。
账务处理为：借：应付福利费贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（同类产品售价×数量×17％）库存商品（成本价×数量）该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。
24.代垫运费的税务及账务处理问题借：其它应收款--垫支运费--ＸＸ单位贷：银行存款等收到款项时：借：银行存款等贷：其它应收款--垫支运费--ＸＸ单位25.来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。