第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(练习题及参考答案)

第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

资源税法

一、单选题

1.某采矿企业（增值税一般纳税人）12月共开采加工锡精矿1300吨，用于对外非货币交易100吨，销售1000吨，锡精矿每吨价税合计售价11.7万元。当地该种锡精矿的适用税率为5％。该企业当月应缴纳的资源税额为（）。

A.500万元

B.550万元

C.600万元

D.650万元

A：应纳资源税＝（100＋1000）×11.7/（1＋17%）×5％＝550（万元）。

2.某铁矿山（增值税一般纳税人）12月生产铁矿石原矿10万吨，移送连续生产精矿6.5万元，当月销售精矿6万吨，每吨含税销售价格为700元（包括从坑口至车站的运杂费100元/吨）。该铁矿石精矿的适用税率为4%，该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.49.23万元

B.53.33万元

C.57.44万元

D.123.08万元

A：60000×（700－100）/（1＋17％）×4%×40％＝49.23（万元）

3.某油田（增值税一般纳税人）12月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，取得含税销售额58500万元，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额2250万元，待售100万立方米。若当地原油、天然气的资源税税率均为10％，则该油田本月应纳资源税（）。

A.6250万元

B.6075万元

C.5192.31万元

D.5213.86万元

C：（58500＋2250）/（1＋17%）×10％＝5192.31（万元）

4.某油田（增值税一般纳税人）12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，取得不含税销售额1708万元，另福利部门用10吨、采油过程中用于加热、修井10吨。若当地原油资源税税率为6％，该油田当月应缴纳资源税（）。

A. 102.65万元

B. 102.82万元

C. 107.52万元

D. 87.73万元

A：（1708＋1708/6100×10）×6％＝102.65（万元）

5.甲省某独立矿山（增值税一般纳税人）7月份开采铜精矿3万吨，当月还到乙省收购未税铜精矿5万吨并运回甲县，上述精矿石的80％已在当月销售，每吨不含税销售额1200元（不含运杂费每吨110元）。假定甲县铜精矿适用税率6％，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）。

A.172.8万元

B.188.64万元

C.288万元

D.460.8万元

A：应纳的资源税＝3×1200×80％×6%＝172.8（万元）。

6.纳税人开采从量征收资源税的应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（）。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

D

7.某油田（增值税一般纳税人）10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元。已知销售原油的资源税税率为5％，则该油田10月缴纳的资源税为（）。

A.900000元

B.900250元

C.901000元

D.901250元

D：该油田10月缴纳的资源税＝[18000000＋（23400＋5850）÷（1＋17％）]×5％＝901250（元）。

8.下列各项中，属于纳税人资源税计税依据的是（）。

A.开采销售原油时的原油数量

B.销售粘土时向对方收取的价外费

C.销售原煤向购买方收取的从坑口到码头的运杂费用

D.销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

D：A原有从价征税；B泥土从量征税；C销售原煤的销售额不包括向购买方收取的从坑口到码头的运杂费用；D天然气从价征税，收取的储备费为价外费用。

9.某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（）。

A.税务机关核定的比例税额

B.镍矿石收购地适用的比例税额

C.镍矿石原产地适用的比例税额

D.该联合企业适用的镍矿石比例税额

D：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

10.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）。

A.用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的

B.进口的矿产品和盐

C.地面抽采的煤层气

D.与原油同时开采的天然气

D

11. 对深水油气田资源税减按（）。

A.20％

B.30％

C.50％

D.70％

D

12.以下项目不征收或免征资源税的是（）。

A.销售自采原煤加工的洗选煤

B.销售人造石油

C.销售在建筑物下通过填充开采方式采出的矿产资源

D.用于连续生产煤气的自采原煤

B：C减征50%。

13.某煤矿（增值税一般纳税人）12月销售以自采原煤连续生产的洗选煤10000吨，销售9000吨，含税销售额1170万元（含坑口至码头的运费23.4万元/吨），选洗煤折算率为80％，煤炭适用税率为3％。该煤矿当月应纳资源税为（）。

A.23.54万元

B.24万元万元

C.29.4万元

D.34.54万元

A：应纳资源税＝（1170－23.4）/（1＋17％）×80％×3％＝23.52（万元）

14.某油田开采企业（增值税一般纳税人）3月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元、延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10％，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）。

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.135350元

D：[1350000＋（1695＋2260）÷（1＋13％）]×10％＝135350（元）

二、多选题

1.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。

A.开采原煤的中外合资企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者

D.出口原油的国有企业

ACD：进口环节不征资源税，出口征税（不免也不退）。

2.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

BCD：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

3.下列关于资源税表述不正确的是（）。

A.开采销售共伴生矿，一律按主矿产品的税目和税率征收资源税

B.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税

C.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税