四流合一：建企“营改增”税务风险管控

，劳务分结算 28笔，租赁结 算32笔，合计 228笔。年预 估3000笔。
笔。 年预估8000 笔
年产值15个亿左右施工总承包企业，涉税业务信息
增值税稽查（四流合一）
信息化规范下的四流合一
风险规避之道－信息化
税务稽查、四流（合同、物流、票流 、资金）合一、数据关联性强，单财 务无法处理
涉税信息数据量大，手工无法处理
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
营改增－发票税务管理系统价值
税务风险 规避 发票全面电子化管理，合同、物流、发票、付款四流合一， 全面税务自动抵扣认证，可全面实现税收风险的规避。税务 稽查风险率可降为0。
税务筹划 能力
管理严、处罚重、获刑条件低
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪 获刑条件 刑事风险 高额罚金 责任人 三年以下 二万元以上 虚开增值票1万以上/税 有期徒刑 二十万元以 款5000以上 或者拘役 下罚金 虚开的税款数额较大或 单位负责的主 三年以上 五万元以上 者有其他严重情节的 管人员（企业 十年以下 五十万元以 （虚开增值票10万以上/ 法人、分公司 有期徒刑 下罚金 税款5万以上） 经理）和其他 直接责任人 虚开的税款数额巨大或 十年以上 五万元以上 （财务主管） 者有其他特别严重情节 有期徒刑 五十万元以 的 或者无期 下罚金或者 50 / （虚开增值票 万以上 徒刑 没收财产 税款30万以上）
因此，国税局的“金税工程”对发票的管理更 为严格！
刑事风险
• 2011年2月25日新修订的刑法，以增值税为 中心的罪名有四个之多，分别为： • 第二百零五条：虚开增值税专用发票，用于 骗取出口退税、抵扣税款发票罪。
• 第二百零六条：伪造、出售伪造的增值税专 用发票罪 • 第二百零七条：非法出售增值税专用发票罪 • 第二百零八条：非法购买增值税专用发票罪
财政部升级增值税发票系统、国税局修订增值税申 报表、地税系统开展营业税清理 国务院牵头财政部、住建部，通气会方案意见达成一致。
住建部反馈意见，提交财政部
实施细则初稿由财政部到住建部，由住建部反馈意见
你需了解的营改增实施方案
提
纲
1 2 3 4
刑事行政风险 税务管理风险 经营管理风险
行动”营改增”
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
行动”营改增”
营改增对建筑业发票管理模式的影响
增值税以票抵税 建筑业发票管理 ；量大、点多、 线长、面广。 发票管理要求更 加严格.
增值税专用发票保 管理制度严格、流 程复杂。 销项税税票：领取 、保管、开具。 进项税税票：收集 、审核、传递、认 证、抵扣、归档。
增值税纳税申报 缴纳复杂，模式 多样，专业要求 高。 1、就地预缴 2、机构汇总申报 3、年末清算汇缴
支持系统
发票管理应用
税务管理应用
项目资金管理
税务管理应用
风险点
开票后不及时寄送发 票 业务人员根据进度， 提醒供应商开票
收到的发票不及时提 交，信息不及时传递 通过发票扫描录入、 电子化收集、网络化 管控
发票认证不及时，已认 证的发票报账不及时 跟踪未认证发票提醒尽 快认证,已认证发票提 示相关人员及时报账
以一家施工企业100亿，毛利15%左右 进项票额：(100 /1.11-100*15%)*70%=52.56亿 按进项增票面额最大10万，平均5万计算，进项发票张 数约10万张
项目部采购收货收票,总部发票认证纳税
分公司采购收票、项目部收货、总部认证纳税
总部集采收票、项目部收货、总部认证申报
税务发票管理信息化
平均每单发 票审核时间
平均每单发 票审核时间
平均每单发 票认证时间
4分钟 30秒
2分钟 1秒
2分钟 30秒
5分钟 60秒
5分钟 2秒
发票管理：增值税进项税发票生命周期管控方案，需 确保180天内完成认证及抵扣，避免税务损失
国税函〔2009〕617号：增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票、应在开具之日起180日内到税 务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限 内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 。 供应商 建筑企业
四流合一、发票管控、业税一体
－－建企“营改增”税务风险管控
报告人：李文松 产品中心总经理
建筑业营改增马上来临…
2015年10月 2015年6月 „„ 2015/4/29 2015/03/25 2015/03/18 建筑业、房地产、生活服务业、金 融业同步“营改增”
出文件，“营改增”实施方案及配套细则
9.5%；查补税款386亿元，同比增长24.5%。
辅导期待遇规避之税务风险
国税发[2010]40号印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 》的通知 • 1.限量限额发售专用发票 • 2.再次领购发票按3%预缴增值税 • 3.交叉稽核比对 方可抵扣
国家税务总局公告2013年第28号：试点纳税人取得增值 税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税 和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对 其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。
资金申请审批时间较长 时可能造成发票过期 资金申请处理时间绩效 考核，进项税发票到期 提前预警
112位
二维码
运输类
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
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发票审核处理
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合同管理 纸质发票
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匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
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发票景像档案
发票集中认证
财务核算
专利平推打印机识别技术
管理严、处罚重、获刑条件低
《中华人民共和国刑法》二百零八条非法购买增值税专用发票罪
行为：违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发
票或者购买伪造的增值税专用发票。
获刑条件 非法购买增值税专用发 刑事风险 高额罚金 责任人
单位负责的主 票或者购买伪造的增值 处五年以下 二万元以上 管人员（企业 法人、分公司 税专用发票二十五份以 有期徒刑或 二十万元以 经理）和其他 下罚金 直接责任人 上或者票面额累计在十 者拘役。 （财务主管） 万元以上
营改增对建筑业发票管理模式的影响
营改增前后利润平衡成本抵扣率测算模型：
假设产值10000，毛利15%＝1500 营业税 ：10000－10000*3%－1500＝8200 增值税 ：10000/1.11-1500=7509 需取得进项税额：8200－7509＝691 进项抵扣率：691/7509=9.2% 按全部取17%进项票，成本抵扣率：进项抵扣率/进项增值税率 ＝54.2%。 综合抵扣率达不到17%，假如平均抵扣率为13%，进项需达到 成本额的70%左右的抵扣率可实现收平衡。
电子化集中及时管控几十亿级进项发票信息，为实现发票 统筹提供信息化依据，提升税票统筹能力，可实现近千万 级的税收资金统筹收益。
发票丢失 风险
手工管控之下，发票在保存，寄送过程缺少管控点，会存在 大量的丢失风险。增值税模式之下发票丢失让对方补开或者 申请抵扣费时费力，有可能就不能抵扣，都是资金损失。
营改增－发票税务管理系统价值
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税收违法重点打击对象
2014年国家税务总局新闻通报会：
——重大税收违法案件查处力度明显增强。2014
年，税务总局继续保持对各类税收违法活动的高压态 势，重点打击虚开增值税专用发票、骗取出口退（免
）税和偷逃税等违法活动，查办了一大批重大税收违
法案件，打击了涉税违法活动的嚣张气焰。2014年，
全国税务部门查处百万元以上案件7302件，同比增长
营业税
（开票）
所得税
（按季预缴、按年汇算清缴）
营业税缴纳
建安发票
营业税计提
收款
工程结算
建造合同准则
营业税管理模式分析二
营业税
（开票）
所得税
（按季预缴、按年汇算清缴）
建安发票
增值税下管理模式分析
增值税
（按月：销项－进项）
所得税
进项 税额
（按季预缴、按年汇算清缴）
销项税额
销项票
开票收入
工程结算 建造合同准则
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
分析、预警
项目管理
ห้องสมุดไป่ตู้
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
分析、预警
项目管理
税务管理
风险管理
税金统计
项目注册
税基管理
税收筹划
纳税申报
发票扫描识别
发票审核处理
发票递送管理
合同管理 纸质发票
订单管理
计量结算
入库单
匹配核销 三流合一 付款核销 四流合一 发票扫描仪 发票台账 付款申请
项目资金管理
发票景像档案
发票集中认证
财务核算
增值税发票支持类型
84位、108位、112位增值税发票、运输类增值税发票(旧版和新版) 最新的二维码增值税发票(加密国标汉信码） 84位 108位
专业针式打印机文字处理技术，区别于印刷体、激光
打印文字识别
顶尖国内专利发票处理技术展示 取打印信息 取印刷 文字 提取 红章
滤 红 章
发票处理其他数据校验
发票识别时的数据预校验，确保数据的准确性，免审率
主发票号和辅发票号校验 价税合计的校验（增值税发票），中文+数字识别比对 购货方/收货人/受票方税号的校验 税额的校验（增值税发票） 七大要素和密码区的校验 „„
地域分散、涉税信息按纳税人集中难 度大
基于信息系统实 现四流合一，信 息集中管控是风 险规避唯一之道 ！
如何防范税收法律风险
全面掌握企业增值税涉税信息
四流合一，信息联动，防范稽查 （合同严重超预算、四流不
匹配）
税务风险扫描
合同
物流
i6P
发票
资金
合同管理
物资管理
发票管理
资金管理
提
纲
1 2 3 4
刑事行政风险 税务管理风险 经营管理风险
风险非常大－数据量大
合同
11月材料采购 合同57份，专 业分包合同85
物流
11月物资入库 137笔，专业 分包结算31笔
资金流
11月资金支 付业务677
发票
由资金 支 出预估进项 发票1个月 600笔左右 。 年预估8000 笔左右
份，劳务合同 18份，租赁合 同3份，合计 163份。 年预估2000份 合同
业务流
发票检查 发票录入 业务匹配 协作监控 发票记账 付款 税务认证
系统流（采用系统） 扫描 扫描 图像处理 识别 OCR识别 发票规则 较验 匹配、完善 规则匹配 触发异常 异常处理 解决异常 凭证生成 添加批准 自动记账
自动记账
付款 财务付账
税务认证
网上认证 返回结果
平均每单发票核 对、录入时间
风险非常大－工程企业管理现状
大风险 大案件
工程企业特别是总承包 企业。法人单位对项目 部管理无法有效管控， 项目部税票来源复杂， 非法购买、虚开情况普 遍。营改增后出现税票 .问题，产生涉税风概 率很高。
工程企业体量大 ，百亿产值，涉 进项税至少几十 亿，出现税款问 题触发刑事风险 概率很高。
营业税管理模式分析一
增值税与营业税的区别
征收机关不同 •增值税一般由国税局征收。 •营业税一般由地税局征收。 资金风险
营改增
刑事风险 行政风险
资金风险 相对地税局而言，国税局监管的增值税发票开 成本风险 具与接受时企业都有重大责任： 成本风险 •——刑事处罚 建筑工程企业法人、分子机构负责人及财务负责人 •——行政处罚