营业税计税依据的确定
营业税应纳税额的计算_税收理论与制度_[共3页]
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税收理论与制度20％。
具体规定如下。
（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业，税率为3％；（2）服务业、金融保险业、转让无形资产和销售不动产，税率为5％；（3）娱乐业执行5％~20％的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
自2001年5月1日起，对于夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游艺、高尔夫球、游艺、电子游艺厅等娱乐行为一律按20％的税率征收营业税。
自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。
第三节 营业税应纳税额的计算一、计税依据（一）一般规定营业税的计税依据是营业额。
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
（二）具体规定1. 交通运输业（1）运输业务的营业额一般包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金等。
（2）运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。
（3）联营运输，即联运，是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。
联营运输业务以实际取得的营业收入，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。
2. 建筑业（1）建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。
（2）纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
（3）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
营业税的基本规定
例子：
• 企业B整体承包后还是以企业A的名义对外对外经营， 且合同约定A企业向B企业收取承包费，税后利润由B 企业享有80%。A企业主营业务主要是提供酒店服务、 食宿、KTV服务。
• B企业承包后经营内容都没变化，且二家企业财务独 立核算，主营业务收入都是由A企业开具发票。企业B 承包经营下的主营收入 税费都是由A支付。
扣除项目
纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税 务主管部门规定的凭证（合法有效凭证）；取得的 的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门 有关规定的，该项目金额不得扣除。
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合法有效凭证
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者 个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单 位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
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计税价格核定公式： 计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本 利润率）÷（1-营业税税率）
上述公式中的成本利润率，由省、自治 区、直辖市地方税务局确定。
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特殊规定
2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税 纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批 准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发 票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应 纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款 机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计 算可抵免税额： 可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%
营业税的纳税人。
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一、纳税人的基本规定
【特殊】
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承 包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包 人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经 营并由发包人承担相关法律责任的，以发包 人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
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营业税计税依据及相关管理规定
营业税计税依据一、收入全额1.营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
2．关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
3．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
二、收入差额——允许减除特定项目金额三、核定营业额——纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
营业税税额抵免1．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
2．营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额。
抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。
依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵【例】某运输公司2009年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000【答案】C【解析】200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。
各税种计税依据规定汇总
契税的计税依据：
（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为成交价格；
（二）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额； （三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照 土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 成交价格、交换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关参照市场价格依法核定。 六、土地增值税 1、《土地增值税暂行条例》 第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 第六条 计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。 第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收： （一）隐瞒、虚报房地产成交价格的； （二）提供扣除项目金额不实的； （三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 2、《土地增值税法征求意见稿》 第四条
2、《车辆购置税法》第七条
纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税 收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
3、《车辆购置税法》第八条
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳 税款。
九、房产税
《房产税暂行条例》第三条
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
2、《消费税法征求意见稿》第六条
销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济 利益。纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额 的，应当折合成人民币计算。
第四章 营业税(答案)
3.转让或出租土地使用权的土地在境内
4.所销售或者出租的不动产在境内 ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为 出 口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳 务
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税纳税人的特殊规定 P76
1.企业租赁或承包给他人经营的，以发包人、出租人 或挂靠人名义经营，以发包人、出租人或挂靠人为纳 税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运 营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务 的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营 业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运 输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务 并计算盈亏的单位。
一、营业税的纳税义务发生时间
4.收取会员费、席位费和资格保证金的
5.扣缴义务人代扣代缴营业税的
6.建筑业按不同结算方式分别确定
7.金融机构发放贷款逾期未收回的
二、营业税的纳税期限
营业税的纳税期限分为5日、10日、15日或一个月。
第五节 营业税的申报缴纳
三、营业税的纳税地点
营业税的纳税地点在原则上采取属地征收的方法，即
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税征收范围的特殊规定
3、视同应税行为 P79
单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或个人；
单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为； 财政部或国家税务总局规定的其他情形。
第三节 营业税的税率和税收优惠
一、营业税的税率
税目 交通运输业 建筑业
第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算
初级会计职称考试经济法基础随章练习题
B.2.5
C.2.4
D.2.1
25.某镇一企业2009年5月被查补的营业税为70000元、所得税50000元,被加收滞纳金1000元,被处罚款6000元;该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加;
A.6160元
B.5600元
C.8000元
D.10000元
二、多项选择题
1.下列关于营业税基本原理的陈述,正确的有;
2.在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税;
3.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,属于境内保险机构提供的保险劳务,作为应税劳务,应当征收营业税;
4.以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税;在投资后转让其股权的征收营业税;
5.贾某在旅游景点经营索道取得的收入,按“交通运输业”项目征收营业税;
B.旅游企业组织旅游,以收取的全部旅游费为其实际营业额
C.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额
D.金融经纪业务营业额为手续费全部收入
9.下列关于确定营业税的计税依据中,表述不正确的是;
A.储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率
B.融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用包括残值减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额
D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒
15.根据规定,营业税纳税人按次纳税的起征点为每次;
A.营业额100元
B.营业额1000元
C.营业额50元
D.营业额500元
16.下列收入中,应免征营业税的是;
A.展览馆举办文化活动的门票收入
B.寺庙出售的纪念品收入
C.公园内电影院门票收入
营业税概述--注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义1营业税概述一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的流转税。
二、营业税特点：（一）一般以营业额全额为计税依据（二）按行业设计税目税率（三）计算简便，便于征管三、营业税与增值税关系第二节营业税的基本规定一、营业税征税范围的基本规定营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）“境内”的含义（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
【考题·多选题】（2012年）下列各项中，属于营业税应税行为的有（）。
A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用[答疑编号6480040101]『正确答案』BCD『答案解析』营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的。
（二）应税行为的含义：1.视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。
2.其他：（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维。
计税依据--注册会计师辅导《税法》第四章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义2计税依据一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
二、计税依据的具体规定针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有：（一）交通运输业1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
2.运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。
国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。
3.铁路运输联运业务【例题·单选题】下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据[答疑编号5787040301]『正确答案』A『答案解析』纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；期租业务以实际收取租赁费作为计税依据；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。
会计经验：广告业营业税计税依据规定
广告业营业税计税依据规定一、广告业的定义：《营业税税目注释》（国税发[1993]149号）是这样规定的：广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
二、广告业营业额的确定：《营业税法规解析》确定：广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助收入等。
三、广告发布的计税：广告发布者必须有媒体、载体。
就是说要通过图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等将广告发布出去。
对利用上述媒体、载体发布广告。
应就取得全部收入计征营业税和文化事业费。
[收入x5%=营业税；收入x3%=文化事业]（营业税计算城建税和教育费附加，文化事业费不计算）四、广告代理的计税：广告代理是广告公司本身没有媒体、载体。
承揽广告业务后，首先要进行制作，一是自己本身有能力制作（如：文字语言编辑、图文编辑或音像编辑），制作后送媒体、载体发布。
二是自己无有能力制作，要找专业公司（专门的音像公司、广告公司或其他制作公司）进行制作后送媒体、载体发布。
财税[2003]16号文件规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
（此文与原国税发[1994]159号文件中规定的广告代理业有扩展解释）也就是说：允许扣除发布费后的差额计算缴纳营业税。
这里需要说明的是按《营业税法规解析》规定，制作费不能作为发布费进行扣除。
还要说明的是：国税函〔1999〕353号规定：纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。
五、如何理解广告制作？对广告公司从事的广告制作按服务业广告业征税。
广告公司以外的其他企业、单位、个人的制作，不应认定为广告制作。
应按规定的税种、税目纳税。
如：某个体户到一加工厂制作一灯箱用于招揽生意（作广告用），对加工厂的制作应属于工业加工，征收增值税。
广告业营业税计税依据规定
广告业营业税计税依据规定一、广告业的定义：《营业税税目注释》是这样规定的：广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
二、广告业营业额的确定：《营业税法规解析》确定：广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助收入等。
三、广告发布的计税：广告发布者必须有“媒体、载体”。
就是说要通过图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等将广告发布出去。
对利用上述“媒体、载体”发布广告。
应就取得全部收入计征营业税和文化事业费。
[收入×5%=营业税；收入×3%=文化事业]四、广告代理的计税：广告代理是广告公司本身没有“媒体、载体”。
承揽广告业务后，首先要进行制作，一是自己本身有能力制作，制作后送“媒体、载体”发布。
二是自己无有能力制作，要找专业公司进行制作后送“媒体、载体”发布。
财税[xx]16号文件规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。
也就是说：允许扣除“发布费”后的差额计算缴纳营业税。
这里需要说明的是按《营业税法规解析》规定，制作费不能作为发布费进行扣除。
还要说明的是：国税函〔1999〕353号规定：纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。
五、如何理解广告制作？对广告公司从事的广告制作按“服务业—广告业”征税。
广告公司以外的其他企业、单位、个人的制作，不应认定为广告制作。
应按规定的税种、税目纳税。
如：某个体户到一加工厂制作一灯箱用于招揽生意，对加工厂的制作应属于工业加工，征收增值税。
什么情况下应按“广告业”征税？如：某广告公司从事广告设计、制作与发布。
对即制作又发布按广告业纳税毫无疑义。
对于只制作不发布的，要区分情况，如：委托者要求广告公司制作广告作品，那么广告公司应开具“广告业发票”，按“广告业”征收税。
建筑企业营业税的计税依据如何确定
建筑企业营业税的计税依据如何确定建筑业作为我国经济发展的重要支柱之一，对于建筑企业来说，如何准确确定营业税的计税依据具有重要意义。
营业税是企业按照一定比例纳税，计税依据的准确确定直接关系到企业的财务状况、纳税额以及合规性。
本文将从税法规定、营业税计税依据的确定、存在的问题以及应对策略等方面进行探讨。
首先，建筑企业营业税计税依据的确定需遵守税法规定。
根据《营业税暂行条例》的规定，营业税的纳税依据包括销售额、服务收入以及代开增值税专用发票的销售额。
建筑企业主要以工程施工为主，因此销售额作为计税依据具有特殊意义。
然而，在实际操作中，由于建筑业具有复杂的施工流程、多元的合同形式以及多样化的费用支出，计税依据的确定面临一定的困难。
在确定销售额时，首先需要准确区分建筑企业所从事的是国内工程还是国外工程。
对于国内工程，计税依据包括工程价款、工程管理费、劳务费等。
而对于国外工程，计税依据则包括国内工程所得与国外工程的差额。
其次，在施工工程中，建筑企业还需要考虑到各个环节的成本支出，如原材料采购、劳务费用、设备租赁等。
这些费用支出在计税依据的确定中可以享受抵扣、减免或扣除的政策，以保证计税依据的准确性。
然而，尽管有相关的税法规定，建筑企业计税依据的确定仍存在一些问题和挑战。
首先，建筑企业施工项目的工程量难以准确把握，有时在合同签订时无法确定施工的实际规模。
此外，建筑企业在施工过程中的费用支出复杂多样，如何准确把握和核实也是一个难题。
同时，一些企业存在虚增销售额以逃避纳税的情况，这给税务机关的税收监管工作带来一定的挑战。
面对这些问题和挑战，建筑企业可以采取一系列应对策略。
首先，建筑企业应强化内部管理，建立健全的财务和纳税制度，确保费用支出和销售额的准确记录和核实。
其次，企业可以与税务机关建立紧密的合作关系，加强信息沟通和数据共享，及时获得税收政策的最新动态并咨询专业人士进行指导。
此外，企业还可以利用先进的信息技术工具来辅助计税依据的核算，提高准确性和效率。
营业税计税依据是什么
一、营业税计税依据是什么营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。
营业税的营业额一般按以下原则确定：（1）以纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用作为营业额。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收取。
（2）通过正列举，规定一些项目的若干费用可扣除。
如广告公司付给媒体的广告发布费可扣除，旅行社代游客支付的门票、交通费等费用可扣除等等。
（3）如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格核定；②按纳税人提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式组成计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。
（4）纳税人取得的外汇收人在计算营业额时，应当按外汇市场价格折合成人民币计算，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。
二、营业税应该怎么计算营业税应纳税额=计税营业额×适用税率营业额是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。
营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率。
交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产为5%。
三、营业税的征税范围是营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。
对营业容税的征税范围可以从下面三个方面来理解：第一、在中华人民共和国境内是指：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或出租的不动产在境内。
邮电通信企业营业税税率、计税依据和应纳税额的计算方法
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>邮电通信企业营业税税率、计税依据和应纳税额的计算方法一、营业税的税率营业税的税率分几种情况，邮电通信业、交通运输业、建筑业、文化体育业为3％，服务业和转让无形资产、销售不动产为5％，经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度(5％～20％)内确定。
企业兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下简称营业额)。
未分别核算营业额的，从高适用税率。
营业税的具体税率见《营业税税目税率表》(见表2-1)。
表2-1 营业税税目税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 3％装卸搬运二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3％三、金融保险业 8％四、邮电通信业 3％五、文化体育业 3％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台 5％～球、高尔夫球、保龄球、游艺 20％七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、 5％～租赁业、广告业及其他服务业 20％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标 5％权、著作权、商誉九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 5％二、营业税的计税依据营业税的计税依据是纳税人的营业额。
按照规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
这里所说价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。
具体到邮电通信企业来说：(一)邮政业务的营业额。
是指企业提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务取得的收入。
具体包括：国内函件收入、国际及港澳台函件收入、国内特快专递收入、国内同城特快专递收入、国际特快专递收入、邮政快件收入、国内汇票收入、国际汇票收入、国内包裹收入，国际及港澳台包裹收入、机要通信收入、报纸收入、杂志收入，储蓄业务收入、代办保险收入等。
《税法》李晓红-【课后简答题答案】+-【课后习题答案】
在我国，税收是国家依据法律,为满足社会公共需求和公共商品的需要,行使国家权力对私有经济财产进行的一种强制、无偿的征收。
对于西方国家而言，税收作为国家取得财政收入的一种方式产生并发展起来，是国家政治权力与私有财产制度斗争的产物，是国家以征税的方式取得财政收入的主要途径和主要方式。
任何经济范畴的产生都取决于一定的客观条件，税收是以国家为主体的产品分配，它并不是人类社会一开始就存在的，而是人类社会发展到一定阶段的产物。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定,通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式,是税法产生、存在和发展的基础,是决定税法的性质和内容的主要因素。
⑴税收产生的社会条件：国家的产生和存在①税收是国家实现其职能的物质基础。
②税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的特定产品的分配。
⑵税收产生的经济条件：社会剩余产品的出现产生了私有制⑴税收公平原则:①横向公平：对经济条件相同的人要用同等的课税标准来对待②纵向公平：“量能课税”⑵税收效率原则：①税收的经济效率原则②税收的行政效率原则⑴分配收入职能.表现在获取财政收入和收入再分配。
⑵资源配置职能⑶反映监督职能⑴概念:①狭义：指经过最高权力机关正式立法的税收法律②广义：各种税收法律规范的总和,是由税收实体法，税收程序法，税收争讼法构成的法律体系。
⑵特征：①税法是调整税收关系的法：A税收分配关系B税收征收管理关系②税法关系主体的单方固定性③税法是权利与义务不对等的法④税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法㈠税法的基本原则：⑴税收法定原则⑵税收公平原则⑶公众信任原则⑷实质课税原则㈡税收的适用原则：⑴实质课税原则⑵诚实信用原则⑶法律不溯及既往原则⑷实体法从旧，程序法从新原则⑸程序优于实体原则税法的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点、违章处理等,其中，纳税人、征税对象、税率是三个最基本的要素、㈠纳税人：指“纳税义务人”，又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人.㈡征税对象：又称课税对象、纳税客体，是指税法中规定的征税目的物，是税收主体的权利、义务共同指向的对象。
营业税
本章主要内容
营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 营业税纳税申报
营业税概述
营业税是对劳务所得营业额征收的 税。
▲ 劳务税 ▲ 流转税
营业税在我国历史悠久，可以追溯到周代。
我国解放后开征的工商统一税是营业税的 前身，1984年明确提出了对商业和服务业等 行业开征营业税，1993年底正式颁布《中华 人民共和国营业税暂行条例》，2009年进行 修订。 营业税占税收收入总额的15%左右，是我 国地方财政收入的主要来源。
税收法律制度
《中华人民共和国营业税暂行条例》 国务院 2008年11月10日 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》 财政部 国家税务总局 2008年12月15日
2009年1月1日起施行
★ 营业税的概念
有偿转让
征税范围
对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的一种流转税。
价外费用：另外收取
子税目
建筑、修缮 装饰、其他 安装
营业额
包括工程所用原材料及其 他物资和动力的价款。
凡所安装设备的价值作为 安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款。
例3 某建筑公司承接一项住宅项目，3月份收到工程 款2000万。
应纳营业税额=2000 × 3%=60万元 会计处理： 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费—应交营业税 600 000
会计处理：
借：营业税金及附加 3 1500 贷：应交税费—应交营业税 3 1500
2、差额计税：建筑工程分包 营业额=全部收入-分包额 3、组成计税价格：自建后销售的自建行为和 无偿赠送 营业额=工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率）
012第十二讲 营业税计税依据(二)、营业税应纳税额的计算、营业税起征点与税收减免
【答案】D
【解析】应纳营业税=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。
（5）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。（2008年单选题）
3.金融保险业(P92)（2009年单选题、2011年多选题）
（1）金融业
金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。
【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（ ）。（2008年）
A.支付给广告发布者的广告发布费 B.支付给广告设计者的广告制作费
C.支付给广告印刷者的广告印刷费 D.广告公司发生的人员工资等费用
【答案】A
（4）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按“建筑业”缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
【例题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3％。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。（2011年）
【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
（6）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。
内蒙古自治区赤峰市《公共基础科目》公务员(国考)招聘考试真题及答案
内蒙古自治区赤峰市《公共基础科目》事业招聘考试及答案《说明：全方面的收集整理历年及近期公务员(国考)考试真题》本卷共150题，考试时间90分钟，满分100分一、单选题1. 被宣告缓刑的犯罪分子，如果同时被判处附加刑的，附加刑（）。
A、免于执行B、仍须执行C、暂缓执行D、可以执行【参考答案】B2. 税权分散型多见于（）。
A、联邦制国家B、单一制国家C、发达国家D、发展中国家【参考答案】A3. 下列有关营业税计税依据确定的方法中，正确的是（）。
A、采用折扣方式提供应税劳务，一律以扣减折扣额的金额为营业额B、提供应税劳务，因受让方违约取得的赔偿收入，不并入营业额C、销售或转让其购置的不动产，以取得的销售收入为营业额D、单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款【参考答案】D4. 同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，属于特别法与一般法关系，且两者之间规定不一致的，适用（）。
A、一般法B、特别法C、宪法D、领导指示【参考答案】B5. 对政府信息的内容要求是（）。
A、及时性B、准确性C、公开性D、公平性【参考答案】B6. 我国最大的综合性机械工业基地是（）。
A、上海B、武汉C、南京D、徐州【参考答案】A7. 关于冻结存款、汇款，以下说法错误的是（）。
9. 首次公推公选县（市）级行政一把手的时间是（）。
A、2003 年B、2005 年C、2004 年D、2006 年【参考答案】A10. 剩余价值的产生是（）。
A、在生产领域，与流通领域无关B、在流通领域，但不能离开生产领域C、在生产领域，但不能离开流通领域D、既在生产领域，又在流通领域【参考答案】C11. 划分唯物主义和唯心主义的惟一标准是（）。
A、对物质和意识关系问题的不同回答B、对社会存在和社会意识关系问题的不同回答C、对物质和意识辩证关系问题的不同回答D、对物质和意识何者为第一性，何者为第二性问题的不同回答【参考答案】D12. 国务院根据全国人大常委会关于授权国务院对职工退休退职办法进行部分修改和补充的决定所进行的立法是（）。
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营业税一般按营业额全额计税，也有对列举行业和项目按营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额计税的。
1、运输业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的，以全程运费减去该承运企业的运费后的余额为营业额；
2、运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额；
3、建筑业的总承包人，将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额；(代扣代缴)
4、单位或个人进行演出，以全部票价或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额；(代扣代缴)
5、广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额；
6、旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额；
7、旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
1、全额一般包括全部价款加价外费用。
如，商业银行的贷款业务的营业额=利息收入+罚息；
娱乐业的营业额=门票费+台位费+点歌费+烟酒饮料费及其他收费；
2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内；
3、自建房屋自己使用，不需缴纳营业税；自建房屋对外销售，需要同时缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。
其中，建筑业营业税=组成计税价格*3%
组成计税价格=工程成本*（1+成本利润率）/（1-3%）
销售不动产营业税=销售价格*5%
4、单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产，其营业额由主管税务机关按如下顺序确定：
①按当月销售同类不动产平均价格核定；
②按最近时期销售同类不动产平均价格核定；
③按组成计税价格确定
组成计税价格=工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）。