税费计算与申报的管理

工作任务一 税务检查
• 直接主管税务机关和税务人员在税收征收管理中是否存在漏洞或问题 , 如有, 应找出原因, 提出改进意见。
• 4.了解纳税人的生产经营情况 • 帮助纳税人改善经营管理, 挖掘潜力, 提高经济效益。税务检查的具体
内容可因不同的税种而异。流转税的诸税种, 主要查核征税范围、计 税依据、计税价格、扣除项目金额、运用税率、纳税环节的征免税界 限等。所得税的诸税种, 主要查核商品销售成本、销售费用、营业外 收支、利润计算和专用资金提支等。 • (二) 税务检查的形式 • 1.重点检查
• 二、税务检查职责
• (一) 检查纳税人账簿、记账凭证、报表及有关资料的权力
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工作任务一 税务检查
• 税务机关可以检查纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证及与缴纳税 款有关的其他资料。检查扣缴义务人的账簿、记账凭证和有关资料, 必须是限于与代扣代缴、代收代缴有关的账簿, 与此无关的材料, 扣缴 义务人有权拒绝提供。
• 9.审阅法 • 审阅法是指对被查纳税人的会计账簿、凭证等账务资料, 通过直观的
审查阅览, 发现在纳税方面存在问题的一种检查方法。 • 10.核对法 • 核对法是指通过对被查纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表
及实物进行相互核对, 验证其在纳税方面存在问题的一种检查方法。
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工作Байду номын сангаас务一 税务检查
务机关进行检查的一种方法。 • 7.比较分析法 • 比较分析法是将被查纳税人检查期有关财务指标的实际完成数进行纵
向或横向比较, 分析其异常变化情况, 从中发现纳税问题线索的一种方 法。 • 8.控制计算法
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工作任务一 税务检查
• 控制计算法也称逻辑推算法, 是指根据被查纳税人财务数据的相互关 系, 用可靠或科学测定的数据, 验证其账面记录或申报的资料是否正确 的一种检查方法。
簿及凭证, 并将其相互核对的一种检查方法。 • 5.现场检查法
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• 现场检查法与调账检查法对称, 是指税务机关派人员到被查纳税人的 机构办公地点对其账务资料进行检查的一种方法。
• 6.调账检查法 • 调账检查法与现场检查法对称, 是指将被查纳税人的账务资料调到税
避缴纳税款、欠税问题, 如有, 应将税款及时足额地征收入库。 • 2.检查纳税人遵守财务、会计制度的情况 • 纳税人的财务、会计制度及其财务、会计处理办法有无同税法中关于
税收的规定相抵触的地方, 如有, 则应改正过来, 按税法的有关规定计 算纳税。 • 3.检查税务人员执行税收征管制度的情况
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工作任务一 税务检查
• 盘存法是指通过对被查纳税人的货币资金、存货及固定资产等实物进 行盘点清查, 核实其账实是否相符, 进而发现纳税问题的一种检查方法 。
• 14.交叉稽核法 • 交叉稽核法是指国家为加强增值税专用发票管理, 应用计算机将开出
的增值税专用发票抵扣联与存根联进行交叉稽核, 以查出虚开及假开 发票行为, 避免国家税款流失。目前这种方法通过“金税工程”体现, 对利用增值税专用发票逃避缴纳税款行为起到了极大的遏制作用。
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工作任务一 税务检查
• 重点检查指对公民举报、上级机关交办或有关部门转来的有逃避缴纳 税款行为或逃避缴纳税款嫌疑的, 纳税申报与实际生产经营情况有明 显不符的纳税人及有普遍逃税行为的行业的检查。
• 2.分类计划检查 • 分类计划检查指根据纳税人历来纳税情况、纳税人的纳税规模及税务
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• 4.临时性检查 • 临时性检查指由各级税务机关根据不同的经济形势、逃避缴纳税款趋
势、税收任务完成情况等综合因素, 在正常的检查计划之外安排的检 查。如行业性解剖、典型调查性的检查等。 • 5.专项检查 • 专项检查指税务机关根据税收工作实际, 对某一税种或税收征收管理 某一环节进行的检查。 • (三) 税务检查的方法 • 1.全查法 • 全查法是对被查纳税人一定时期内所有会计凭证、账簿、报表以及各 种存货进行全面、系统检查的一种方法。
• 11.观察法 • 观察法是指通过对被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场进
行观察, 实地观察其生产经营及存货等情况, 以发现纳税问题或验证账 中可疑问题的一种检查方法。 • 12.外调法 • 外调法是指对被查纳税人有怀疑或已掌握一定线索的经济事项, 通过 向与其有经济联系的单位或个人进行调查, 予以查证核实的一种方法 。 • 13.盘存法
检查间隔时间的长短等综合因素, 按事先确定的纳税人分类、计划检 查时间及检查频率而进行的检查。 • 3.集中性检查 • 集中性检查指税务机关在一定时间、一定范围内, 统一安排、统一组 织的税务检查, 这种检查一般规模比较大, 如以前年度的全国范围内的 税收、财务大检查就属于这类检查。
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• (二) 检查纳税人、扣缴义务人的经营情况的权力 • 通过到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商
品、货物或者其他财产, 可以最直接地掌握纳税人纳税的第一手资料, 从而防止应纳税款的流失。 • (三) 责成纳税人、扣缴义务人提供相关文件、材料的权力 • 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有 关的文件、证明材料和有关资料的权力。
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工作任务一 税务检查
• 2.抽查法 • 抽查法是对被查纳税人一定时期内的会计凭证、账簿、报表以及各种
存货,抽取一部分进行检查的一种方法。 • 3.顺查法 • 顺查法与逆查法对称, 是对被查纳税人按照其会计核算的顺序, 依次检
查会计凭证、账簿、报表, 并将其相互核对的一种检查方法。 • 4 逆查法 • 逆查法与顺查法对称, 是指逆会计核算的顺序, 依次检查会计报表、账
项目十三 税费计算与申报的管理
• 工作任务一税务检查 • 工作任务二税收法律责任 • 工作任务三税务行政复议及诉讼
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工作任务一 税务检查
• 一、税务检查的内容和形式
• (一) 税务检查的内容 • 1.检查纳税人履行纳税义务情况 • 如执行税收政策的情况, 是否按时准确全面地履行了纳税义务, 有无逃